В силу части 1 статьи 198 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц обладают граждане, организации и иные лица, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В данном случае, поскольку принудительное взыскание осуществлено по решению суда после выставления неисполненных требований об уплате таможенных платежей, нет оснований полагать, что сами извещения об имеющейся задолженности, предшествующие взысканию, нарушают права заявителя.

Требование предпринимателя фактически направлено на ревизию судебных актов по другому делу, что не допускается действующим процессуальным законодательством, исходящим из того, что заинтересованное лицо в случае несогласия с принятым судебным актом вправе обжаловать его в порядке апелляционного и кассационного производства, а также подать заявление о пересмотре оспариваемого судебного акта в порядке надзора.

Так как суды общей юрисдикции признали обязанность Лазуто Ю.Н. по уплате таможенных платежей и взыскали задолженность в судебном порядке, у судов не было оснований для удовлетворения требований предпринимателя.

С учетом изложенного кассационная инстанция находит, что суды первой и апелляционной инстанций неправильно применили нормы материального и процессуального права, в связи с чем обжалуемые судебные акты подлежат отмене. Поскольку обстоятельства, необходимые для разрешения спора, судами установлены, кассационная инстанция считает возможным в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 287 АПК РФ принять новый судебный акт об отказе Лазуто Ю.Н. в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными требований Таможни об уплате таможенных платежей от 10.06.2008.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановил решение Арбитражного суда Псковской области от 12.12.2008 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2009 по делу № А52-1738/2008 отменить Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.05.2009 № А52-1738/2008 // Гарант, 2010..

9. Заявление ложных сведений о таможенном режиме. Например, вместо выпуска в свободное обращение указывается режим временного ввоза с обязательством вывоза в определенный срок, режим транзита через таможенную территорию РФ и т.п. Достаточно интересным с точки зрения юридической оценки содеянного является уголовное дело в отношении Г., руководившего одним из автосалонов в г. Новосибирске, и других лиц, которые доставляли из-за границы дорогостоящие автомашины без уплаты соответствующих таможенных платежей и реализовывали их с использованием поддельных документов, оформлявшихся сотрудниками подразделений ГИБДД Новосибирской и Кемеровской областей, Алтайского края.

При этом один из эпизодов, связанный с доставлением в г. Новосибирск партии автомашин марок «Мерседес» и «Мицубиси-Паджеро», которые, согласно представленным в таможенные органы документам, предназначались для транзитного перемещения через территорию РФ в Республику Узбекистан, в конечном счете, были квалифицированы судом как уклонение от уплаты таможенных платежей. В то же время другой эпизод, когда ввезенный в Россию в режиме временного ввоза как выставочный образец автомобиль «Шевроле-Блейзер» по истечении срока нахождения в таком качестве на территории РФ был вывезен в сопредельный Казахстан, а затем ввезен обратно в РФ, минуя таможенный пост в г. Карасуке Новосибирской области, был расценен как нарушение таможенного законодательства Российской Федерации, по действовавшей на момент совершения данного деяния ст.169.1 УК РСФСР, в целом аналогичной современной ч. 1 ст.188 УК РФ.

Необходимо также отметить, что п.»а» ч.2 ст.104.1 УК РФ (в ред. Федерального закона от 25.12.2008 №?280-ФЗ) прямо предусматривает конфискацию имущества, являющегося предметом незаконного перемещения через таможенную границу РФ, ответ­ственность за которое установлена ст.188 УК РФ.

10. Незаконный выпуск автомашины со склада временного хранения имеет место в случаях, когда в результате выявления и задержания неоформленных или незаконно оформленных автомашин последние помещаются на склад временного хранения. Заинтересованное лицо, не желающее уплачивать таможенные платежи, заявляет ходатайство о выпуске автомашины со склада под предлогом, например доставления ее в другой регион для таможенного оформления. С этой целью таможеннику, вступившему с преступником в сговор, может быть представлен паспорт с поддельным штампом о прописке, поддельные документы контроля доставки, внутреннего таможенного транзита (ДКД ВТТ) и т.п. В ходе расследования дел о подобных преступлениях было отмечено, что в отдельных таможенных органах существует незаконная практика, когда решение о выпуске автомашин принимается не руководством, а другими должностными лицами таможенного органа, например, инспектором, производящим таможенное оформление автомашин, дознавателем, инспектором, участвовавшим в задержании автомашины, иногда просто влиятельными работниками таможенного органа. В случаях сговора с заинтересованными лицами таможенник не применяет необходимых мер таможенного контроля. Автомашина «исчезает» без таможенного оформления.

11. Непринятие мер к владельцам автомашин при выявлении нарушений требований закона к таможенному оформлению. В целях выявления названных нарушений организуются совместные рейды ГИБДД и таможенных органов, специальные операции этих органов, дежурства на постах ГИБДД и т.п. В ходе этих мероприятий выявляются факты подделки таможенных документов и средств таможенной идентификации; неправомерного отчуждения автомашины ее владельцем вопреки ограничениям, предусмотренным преференцией, и т.п. Вместе с тем работники органов внутренних дел, таможенники, вступая в сговор с заинтересованными лицами, не принимают мер к привлечению виновных к ответственности.

12. Выдача фиктивного подтверждения для органов ГИБДД о таможенном оформлении автомашины. На основании действующих совместных инструкций ГТК и МВД регистрационные подразделения ГИБДД при регистрации автомашин по документам таможенного оформления обязаны запрашивать соответствующий таможенный орган о подтверждении оформления автомашины. Такие подтверждения, как правило, даются либо на специальном бланке таможенного органа, либо в телеграмме в адрес инспекции. Заинтересованное лицо, регистрирующее автомашину по заведомо поддельным либо подложным документам, вступает в сговор с таможенником, уполномоченным выдавать такого рода подтверждения. В результате таможенник выдает заведомо подложный документ вообще без проведения проверки либо убедившись, что автомашина не оформлена. В отдельных регионах за выдачу таких подложных подтверждений существует фиксированная «такса» от 100 до 1000 долл. США и более. Стоимость подложного подтверждения зависит от стоимости самой автомашины, престижности марки и т.п.

3.2 Практика применения и ответственности за контрабанду табачных изделий

Незаконная торговля табачными изделиями является огромной глобальной проблемой, так как она подрывает усилия по сокращению потребления табака и спасению жизней людей, помогает финансировать организованную преступность и террористические организации и приводит к потере государствами миллиардов долларов вследствие неуплаты налогов.

Актуальность борьбы с контрабандным перемещением табачной продукции (в первую очередь, сигарет) через таможенную границу Российской Федерации обусловлена, с одной стороны, потерей доходов федерального бюджета и давлением неконтролируемой теневой экономики, с другой, угрозами для национальной и социальной безопасности страны, связанными с финансированием преступных групп доходами от нелегальной деятельности и вовлечением граждан в противоправную деятельность. Организованная преступность пытается использовать территорию Союзного государства России и Беларуси как один из этапов нелегального перемещения в страны Европейского Союза табачной продукции.

Сигареты обычно ввозятся контрабандой путем транзита между их страной происхождения и страной официального предназначения. Чтобы поощрять торговлю между странами, действует так называемая система транзита, которая временно приостанавливает таможенные пошлины, акцизные сборы и НДС, уплачиваемые за товары, произведенные в стране А и направляющиеся в страну B, в то время как они направляются транзитом через страны C, D, и так далее. Однако, множество сигарет просто не достигают их страны назначения, будучи купленными и проданными неофициальными торговцами. Другая форма контрабанды - это так называемый «путь туда и обратно», которая имеет место там, где существует относительно большая разница цен между соседними странами. Например, было зарегистрировано, что сигареты, экспортируемые из Канады, Бразилии, и Южной Африки, направляются в соседние страны и затем повторно появляются в стране происхождения по сниженным ценам и свободные от налогов.

Успех контрабанды основывается на том, что сигареты проходят через большое количество владельцев за короткий промежуток времени, что делает фактически невозможным проследить их движение. Кроме того, слабое противодействие незаконным продажам и трудности в разграничении законных и незаконных продаж могут уменьшать риск контрабандистов. Например, в России и во многих странах с низким уровнем доходов большинство сигарет продается на улицах.

Для реализации контрабандных маршрутов экспорта табачных изделий из России применяются практически все виды транспорта: автомобильный (грузовой и легковой); железнодорожный; морской (контейнерные перевозки) и воздушный (перемещение мелкооптовых партий курьерами).

Наряду с традиционным способом нелегального перемещения контрабанды сигарет и других табачных изделий помимо таможенных постов, криминальные группы активно прибегают к самым изощренным способам сокрытия табачной продукции, включая устройство тайников в транспортных средствах, сокрытие сигарет в других товарах, размещение закладок в технологических полостях транспортных средств.

Преступные группы нередко учреждают собственные транспортные компании, приобретают грузовики, в которых оборудуются специальные тайники, способные вместить значительное количество сигарет. Такие грузовики выходят из России якобы порожними для загрузки в странах ЕС. При въезде же в страну назначения сигареты выгружаются из тайников на нелегальные склады для последующей перепродажи.

Наиболее характерна незаконная транспортировка товара под прикрытием легального груза. В качестве основного товара прикрытия зачастую используются лесоматериалы и изделия из металла. Сокрытие происходит как путем размещения товара внутри груза, так и под ним, а также путем изготовления в пиломатериалах специальных тайников и желобов. В условиях большого потока экспорта круглых лесоматериалов в Финляндию через территорию этой страны сигареты вывозятся в Западную Европу с использованием тайников, выдолбленных в сырой древесине.

Так, на складе временного хранения в зоне деятельности таможенного поста «Турухтанный» Балтийской таможни в ходе погрузки на теплоход еловых пиломатериалов в одном из пакетов были обнаружены сигареты «Marlboro», «Regal», «Superkings» и «Sovereign». Отправителем указанного груза выступала российская компания, получателем - испанская. В результате повторных досмотров сигареты обнаружены почти во всех товарных партиях - в 73 из 86 досмотренных пакетов. Балтийская таможня, изъявшая 730 000 пачек сигарет стоимостью около 5 млн. рублей, возбудила уголовное дело.

В 2004 г. была вскрыта и пресечена деятельность хорошо организованной международной преступной группы, состоявшей из граждан Литвы, России, Польши, Бельгии и Великобритании. В морском порту г. Гданьска (Польша) была задержана крупная партия сигарет «Sovereign» на сумму около 600 тыс. долл. Сигареты были сокрыты в специально изготовленных металлических конструкциях, указанных в товарно-транспортных документах как «опоры для моста». Эти конструкции с сигаретами, как полагает следствие, неоднократно перемещались на баржах из Калининграда в Гданьск (Польша), затем на автомобильном транспорте через территорию Польши, Германии, Бельгии и Франции по Евротоннелю в Великобританию. После выгрузки сигарет в Англии металлические конструкции морским транспортом доставлялись в порт Клайпеда (Литва), а оттуда автомобильным транспортом обратно в Калининградскую область.

Контрабандисты активно используют различные технологические полости, имеющиеся в транспортных средствах, для сокрытия в них нелегальной табачной продукции при ее перемещении через границу. Ими учитывается факт отсутствия на таможенных постах специализированной техники, например, мобильных рентгеновских установок, позволяющих выявить контрабандный товар и тайники для его перемещения. Это подтверждает эпизод с задержанием сигарет марки «LM», обнаруженных на теплоходе «Бугульма», пришвартованном в морском порту «Санкт-Петербург» (зона ответственности Балтийской таможни). Сигареты находились в помещении воздушного танка, расположенного под помещением аварийного дизель-генератора. Нелегальный товар был упакован в 316 полиэтиленовых мешков, в каждом из которых находилась одна коробка с 25 блоками сигарет. Всего обнаружено 7900 блоков сигарет «LM». По имеющейся информации, сигареты предназначались для выгрузки на территории Германии и Великобритании. По данному факту Балтийской таможней возбуждено уголовное дело.

Столь же изобретательны преступники, использующие для своих противозаконных деяний, автомобильный транспорт. На территории Эстонии в результате реализации оперативной информации была задержана крупная партия сигарет, вывезенных контрабандно из России. Эстонская фирма-перевозчик перемещала из Эстонии в Россию стройматериалы через Кингисеппскую таможню. После разгрузки транспортные средства выезжали из России в Эстонию как порожние, но фактически перемещали сигареты в специально изготовленных тайниках, находившихся в крышах полуприцепов автомашин. Сигареты загружались на складе в Санкт-Петербурге и перемещались помимо таможенного контроля через МАПП «Ивангород» Кингисеппской таможни. На основании этого задержания и имевшейся информации сотрудники Налогово-таможенного департамента Эстонской Республики провели обыски в г. Маапду (Эстония), в результате которых изъяты сигареты в количестве 2,7 млн. штук и транспортные средства.

Схожий случай зафиксирован на МАПП «Торфяновка» Выборгской таможни сотрудниками отдела таможенного оформления и таможенного контроля, проводившими досмотр порожнего транспортного средства фирмы-перевозчика с прицепом-рефрижератором. В задней части полуприцепа ими была обнаружена фальшстенка, за которой находились 60 тыс. пачек сигарет. Доступ к товару стал возможным только после снятия фальшстенки, крепившейся к бортам рефрижератора заклепками. Всего обнаружено 4 тыс. блоков сигарет «Marlboro» и 2 тыс. блоков сигарет «LM».

Столь же часты и не менее изощренны попытки провоза через таможенную границу Российской Федерации контрабандного груза под прикрытием легально перемещаемого груза. Например, в зоне действия Псковской таможни были пресечены несколько попыток контрабанды сигарет, когда их пытались провезти под слоем мешков с древесным углем (30 тыс. пачек сигарет «Прима Нево» и 150 тыс. пачек сигарет «Святой Георгий легкие» общей стоимостью около 835 тыс. рублей), под видом строительного кирпича (сигареты «Святой Георгий легкие» и «Святой Георгий» по 125 тыс. пачек каждых) и железобетонных изделий (249 тыс. пачек сигарет).

Во всех этих случаях Псковской таможней были возбуждены уголовные дела по выявленным фактам контрабанды.

Практически во всех случаях объектами контрабанды являются сигареты ведущих производителей - «Regal», «Superkings», «Marlboro», «West», «Sovereign». Таким образом, речь идет не только о нарушении таможенного законодательства, но и прав интеллектуальной собственности, что нарушает интересы правообладателей многих всемирно известных табачных брэндов.

Есть основания полагать, что в ряде регионов Российской Федерации, в частности, в Центральном федеральном округе, могут функционировать подпольные фабрики контрафактной табачной продукции.

В мае 2005 года сотрудники отдела по борьбе с особо опасными видами контрабанды Центральной оперативной таможни задержали сигареты «Marlboro» (167 коробок по 50 блоков в каждой) и «Lambert&Butler» (435 коробок по 70 блоков в каждой). Задержание было осуществлено на основании полученной в ходе оперативно-розыскных мероприятий информации о том, что некая московская компания поставляет контрафактные сигареты под указанными марками с территории РФ в страны Евросоюза. Поставки осуществлялись с арендуемого склада в Твери.

В результате осмотра склада были обнаружены сигареты, на которых отсутствовали специальные (акцизные) марки, однако были нанесены надписи о вреде курения на английском («Lambert&Butler») и французском языках («Marlboro»). Каких-либо надписей на русском языке не было.

По заключению Экспертно-криминалистического центра МВД России, все вышеуказанные сигареты являются контрафактными.

Анализ базы данных грузовых таможенных деклараций за 2004-2005 гг. показал, что таможенное оформление экспорта табачной продукции под вышеуказанными торговыми марками не производилось.

Таким образом, был выявлен канал незаконного экспорта сигарет в страны Евросоюза и перемещения через таможенную границу путем сокрытия от таможенного контроля, либо путем недекларирования или недостоверного декларирования. В октябре 2005 г. таможенники уничтожили всю партию изъятых сигарет в присутствии представителей средств массовой информации.

Пресечение контрабанды табачных изделий выявило ряд региональных особенностей, связанных с этим нарушением российского законодательства. Например, в Калининградской области основными правонарушителями выступают физические лица - жители приграничных районов. Как правило, «челноки» вывозят сигареты в Литву и Польшу на легковых автомашинах, как с сокрытием от таможенного контроля, так и официально, в соответствии с предусмотренной таможенным законодательством «льготой для товаров, перемещаемых не для коммерческих целей».

Кроме того, существует несколько каналов незаконного перемещения сигарет различных марок из Калининградской области в Литву российско-литовскими преступными группами помимо пунктов пропуска на границе через необорудованные участки, проходящие по пограничным рекам Неман и Шешупа (так называемая «зеленая граница»). Перемещение сигарет осуществляется с использованием плавсредств (плотов, катеров, гидроциклов и пр.), подводного снаряжения, а в зимний период - по льду. Одновременно с этим контрабандисты поставляют сигареты за границу с сокрытием под другим товаром или в тайниках грузовых автомашин.

Так, на таможенном посту МАПП «Мамоновский» сотрудники Калининградской оперативной таможни задержали гражданина РФ, пытавшегося сокрыть от таможенного контроля 9500 пачек сигарет «West» и «West Light» в тайнике в крыше автобуса «Сетра». Неманские таможенники задержали 9986 пачек сигарет «Святой Георгий», перевозимых 4 жителями г. Советска на автомобилях «Ауди 100» и «УАЗ» и незадекларированных должным образом. Аналогичные правонарушения совершают и граждане сопредельных государств, в частности, Польши.

Помимо автомобильного транспорта незаконный вывоз сигарет из Калининградской области осуществляется отдельными гражданами с сокрытием контрабандного груза в технологических полостях пассажирских вагонов и даже тепловозов. Например, сотрудниками Багратионовской таможни пресечены две попытки нелегального вывоза табачных изделий на таможенном посту «Мамоновский»: в конструктивных полостях межпотолочного пространства кабины тепловоза (4150 пачек сигарет «Джинг Линг» и 2440 пачек «Святой Георгий») и в моторном отсеке тепловоза. В обоих случаях незаконное перемещение сигарет пытались осуществить граждане Польши.

Особенность контрабанды табачных изделий, пресеченной таможнями Южного таможенного управления, заключается в том, что на сопредельной территории - в Абхазии - находится ряд предприятий по выпуску контрафактных табачных изделий марок «Viceroy» и «Sobranie». Таможенными органами ЮТУ в 2004-2005 гг. неоднократно изымались сигареты «LM», «West», «Regal», «Slims», «More», «Marlboro» с надписями на английском языке, перемещаемые на Украину, в Азербайджан и Грузию.

Спецификой задержаний в Сибирском таможенном управлении является тот факт, что в почти 80% случаев предметом правонарушения становится жевательный табак (насвай). Как правило, для незаконного перемещения на таможенную территорию Российской Федерации используется железнодорожный транспорт. Товар перемещался из стран СНГ: Кыргызстана - 13 фактов, Казахстана - 10 фактов и Узбекистана - 5 фактов.

В зоне деятельности Дальневосточного таможенного управления выявление фактов незаконного перемещения табачной продукции происходит крайне редко.

Характер преступлений и правонарушений, связанных с незаконным перемещением табачных изделий, включая сигареты, и нередко представляющих собою противоправные действия со стороны международных преступных групп, требует принятия адекватных мер в рамках расширения сотрудничества российских таможенников с их зарубежными коллегами.

Одним из проявлений консолидации усилий в борьбе с контрабандой, в том числе табачных изделий, является успешное функционирование Регионального узла связи по правоохранительной работе ВТО по странам СНГ «RILO-Москва». Он призван содействовать не только координации действий таможенных ведомств на территории Содружества Независимых Государств, но и их взаимодействию с аналогичными структурами на мировом уровне.

Все приведенные выше факты свидетельствуют о том, что таможенные органы России уделяют большое внимание борьбе с контрабандой табачных изделий и, прежде всего, сигарет, носящих признаки контрафактности. Все это находит отражение в статистике Федеральной таможенной службы, являющейся доступной для средств массовой информации.

В Тверской области местное УВД небезуспешно проводит операцию «Табак», в ходе которой в апреле были выявлены факты незаконной реализации табачной продукции, а также незаконная деятельность некоего ЗАО СП «Тверьинкотабак» по выпуску сигарет «Твин-табак» без лицензии. Актуальны проблемы контрафакта, по-видимому, и для Татарстана. Поскольку и там недавно стартовала оперативно-профилактическая операция «Табак». Милиционеры работают в тесном контакте с Министерством торговли, Управлением Госинспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей, Госсанэпиднадзором и Управлением МНС. Совместно с таможней будет проведена работа по пресечению ввоза в Татарстан контрабандного сырья и фальсифицированной табачной продукции.

В подмосковном Красноармейске областное ГУВД недавно прикрыло местное табачное производство, сообщает «Русский табак», между прочим, со ссылкой на все тоже Российское телевидение и программу «Вести». Это предприятие выпускало до 5 млн. пачек сигарет в месяц таких марок как «Прима», «Престиж», «Памир», «Космос» и др. для реализации на столичном рынке. При этом на фабрике не нашли ни одного финансового документа, не было и документов о происхождении сырья. Оборудование старое, советского производства. Брака много, но отходов нет. Всю готовую продукцию красноармейской фабрики милиционеры поместили в один опечатанный склад, деятельность предприятия приостановили и будут искать его загадочный московский офис. При этом отмечается, что, как утверждают специалисты, 45 процентов всей табачной продукции на российском рынке - лишь имитация пользующихся спросом сигарет. Но все дело - в качестве этой имитации. Иногда фальшивка по вкусу очень напоминает настоящие сигареты, количество никотина и различных смол соответствует ГОСТу. Покупатели не находят различий.

Россия давно является основным поставщиком контрабанды в страны Балтии, а после введения новых табачных акцизов, установленных директивами ЕС, наша страна станет еще более опасным соседом для Прибалтики.

Особый наплыв контрабандных сигарет ожидается в Латвии после открытия границ в рамках вступления в ЕС. Кажется, именно этой республике теперь отводится роль транзитной территории, которую используют для «круговой» транспортировки табачных изделий из Западной Европы через СНГ и обратно, в страны Евросоюза. Что, естественно, и вызывает серьезную обеспокоенность у руководителей латвийского МВД, как утверждает обозреватель газеты «Бизнес & Балтия». Между прочим, масштабное распространение нелегальных сигарет связано с проводимой Евросоюзом и США политикой по ограничению курения, в рамках которой табачные изделия облагаются высокими налогами и пошлинами.

При этом в Западной Европе налогообложению подлежит только продукция, предназначенная для внутреннего рынка, а та, что идет на экспорт, от него освобождена. Используя эту лазейку, преступные группировки и выстраивают свои экспортно-импортные цепочки, например «путь туда и обратно» и т.п. Однако самой типичной для бывших республик СССР схемой контрабанды для ухода от акциза и НДС является «лжеэкспорт». Это когда сигареты, изготовленные на российских фабриках и предназначенные на экспорт, на самом деле никуда «не выезжают», а остаются в России и распродаются мелкими партиями.

По данным российского МНС, в 2009 году отечественные предприятия выпустили почти 400 млрд. сигарет при потреблении в 300 млрд. Таким образом, разрыв составляет порядка 33 процентов. Правда, ассоциация «Гранд-Табак» оценивает уровень производства сигарет в прошлом году в 340 млрд. сигарет, а уровень потребления - в 290 млрд. штук. Эти остающиеся 50 млрд. скорее всего и попали в страны ближнего зарубежья, в частности, в Латвию.

Исследование динамики экспортно-импортных операций с сигаретами вызывает обоснованные опасения в том, что международные преступные группировки используют территорию России для перевалки контрабандного товаропотока сигарет, который легально пересекает границы Западной Европы, проходит Россию, экспортируется на территорию Украины и затем нелегально поступает обратно в страны Евросоюза.

Показательно, что количество дел, связанных с нарушением таможенных правил при ввозе табачной продукции, в несколько раз меньше числа дел, заведенных по фактам незаконного вывоза.

Основной поток контрабанды табачной продукции идет через Калининградскую область. В более чем 90 процентов случаев незаконное перемещение товаров выявлялось в грузовом обороте при перемещении товаров автомобильным транспортом.

Анализ ситуации, связанной с задержаниями табачной продукции на приграничных таможнях Калининградской области в 2002 году, показывает, что в сфере неторгового оборота из России в Польшу физическими лицами на личном легковом автотранспорте вывозятся, как правило, сигареты с фильтром среднего класса («Джин Линг», «Монте-Карло», «Прима»). Крупные партии сигарет улучшенного качества («Соверейн», «Супер Кинг», «Регал», «Вест») ввозятся грузовым автотранспортом с сокрытием под видом товаров, оформленных российскими таможенными органами в режиме «экспорт».

Количество задержаний табачных изделий на российских пунктах пропуска из Калининградской области в Литву по сравнению с польским участком границы незначительное, чего нельзя сказать об объемах контрабанды.

Способы сокрытия сигарет при их нелегальном перемещении в грузовом автотранспорте оставались традиционными - под прикрытием легального груза.

Сигареты часто превращаются в контрабанду на пути транзита между страной их происхождения и страной официального предназначения. Другая форма контрабанды - так называемый «путь туда и обратно», позволяющий продавать произведенные в стране сигареты в той же самой стране, но без уплаты налогов. При этом сигареты сначала экспортируются в страну, ставки налогов в которой значительно ниже, чем в стране-экспортере.

Типичной для стран СНГ схемой контрабанды для ухода от акциза и НДС является так называемый лжеэкспорт. Когда в реальности действует схема, согласно которой товар, предназначаемый для отправки за границу, остается в стране и мелкими партиями расходится по рынку.

Увы, контрабандный поток табака и изделий из него будет перемещаться через таможенные границы и в будущем. Основой этого международного криминального бизнеса является его высокая прибыльность (разница между экспортной стоимостью и ценой на внутреннем рынке Европейского союза может быть 100-кратной). И конечно, оказать влияние на ситуацию возможно путем существенных капитальных вложений в создание и совершенствование систем инструментального таможенного контроля в пунктах пропуска на госгранице.

Следующие меры могут внести свой вклад в противодействие контрабанде:

1. Введение больших медицинских предупреждений на российских пачках сигарет (не менее 25% площади наибольшей поверхности пачки). Они ясно покажут, что пачка была произведена для российского рынка, и легальность пачки сигарет станет более наглядной для потребителей и правоохранительных органов.

2. Сотрудничество с таможенными органами, по меньшей мере, соседних стран и сравнение количества экспортируемых и импортированных сигарет между двумя странами, а также информирование друг друга о подозрительном транзите сигарет.

3. Наказания за контрабанду должны стать достаточно серьезными, чтобы удержать тех, кто в настоящее время считает риск такого наказания низким. В настоящее время милиция почти не обращает внимания на уличных продавцов сигарет, поскольку те воспринимаются как бедные старушки, у которых незаконная продажа сигарет является дополнительным источником дохода. Однако сообщения средств массовой информации ясно показывает, что уличные продавцы строго контролируются организованными преступными структурами, которые забирают более половины дохода этих старушек. Так или иначе, но большинство уличных продавцов занимаются незаконной деятельностью в течение многих лет, и имеют намного более высокий доход, чем средний гражданин России. Коррумпированность милиции является главной причиной игнорирования проблемы уличных продавцов. Например, в Омске действует специальный порядок: ежедневно один из уличных продавцов в соответствии с их списком «добровольно» приходит в милицию со своими сигаретами. Сигареты конфискуются, а на продавца накладывается штраф. Милицейские отчеты показывают бурную деятельность, а уличные продавцы рассматривают эти штрафы как еще один вид платы преступным структурам. Для эффективной борьбы с уличными продавцами необходима только политическая воля, поскольку сотрудники милиции хорошо знают всех уличных продавцов в своем районе. При надлежащем выполнении существующих законов и инструкций сеть уличных продавцов (которая, согласно оценкам экспертов охватывает приблизительно 35 тысяч человек) может быть ликвидирована в течение одного месяца. Однако табачная индустрия предлагает легализовать уличных продавцов. Дело в том, что эти уличные продавцы ежегодно продают приблизительно 30 миллиардов сигарет, легально произведенных транснациональными табачными корпорациями в Росси, помимо продажи ввезенных контрабандой сигарет (главным образом произведенных теми же самыми компаниями в других странах). Без этой сети общая продажа сигарет могла бы уменьшиться. Легализация может дать уличным продавцам большую защищенность, но не ликвидирует стимулы продавать ввезенные контрабандой сигареты, поэтому эта мера вряд ли сможет снизить уровень контрабанды сигарет в Россию.

4. Чтобы уменьшить контрабанду сигарет, произведенных на российских фабриках, нужно ввести требование, чтобы на каждой пачке сигарет печатался серийный номер, чтобы можно было проследить их путь. При использовании современной технологии, маркировка пачки может предоставить информацию о дистрибьюторе, оптовом торговце и экспортере. Необходимо потребовать, чтобы производители взяли на себя ответственность за ведение документации, которая гарантировала бы, что окончательный адресат их изделий является именно тем, что официально указан. Компьютеризированные системы контроля могут дать правительствам возможность прослеживать индивидуальные грузы и проверять их продвижение в любое время.

контрабанда подакцизный товар уголовный

Заключение

Контрабанда наносит серьезный ущерб обществу тем, что подрывает систему налогообложения, снижает средний уровень цен на продукцию. Доходы от контрабанды нередко идут преступным и террористическим группам. Также из-за контрабанды сокращаются доходы госбюджета, который является важным ресурсом для финансирования борьбы против табака и других программ в сфере здравоохранения.

Контрабанда является одним из наиболее распространенных составов, отличающимся большим разнообразием способов совершения данного преступного деяния. Непосредственным объектом контрабанды является порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, регулируемый таможенным законодательством. Диспозиция данной статьи является бланкетной. В Таможенном кодексе РФ (ТК РФ) закреплено, что таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Здесь же указано, что таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Согласно части 2 статьи 12 ТК РФ товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном ТК РФ. В части 1 статьи 188 УК РФ указано, что контрабанда - это перемещение товаров, совершенное с нарушением таможенного законодательства, в том числе путем недекларирования либо недостоверного декларирования.

Субъективная сторона контрабанды характеризуется прямым умыслом.

Предметами контрабанды, предусмотренной ч. 1 ст. 188 УК РФ, могут быть товары и иные предметы, которые являются объектами таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности (обеспечивают возможность уплаты таможенных платежей, применения мер нетарифного регулирования) и которые возможно классифицировать в соответствии с позициями Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД России).

Формы незаконного перемещения:

1) перемещение помимо таможенного контроля;

2) перемещение с сокрытием от таможенного контроля;

3) перемещение с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;

4) перемещение, сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Перемещение через таможенную границу заключается в совершении действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач.

Местом совершения преступления признаются таможенная территория и таможенная граница.

На основе анализа норм права, судебной практики, различных точек зрения необходимо считать контрабанду оконченным преступлением с момента фактического перемещения товаров или иных предметов, указанных в статье 188 УК РФ, через таможенную границу Российской Федерации, а действия лица, непосредственно направленные на вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, предлагается квалифицировать по части 3 статьи 30 УК РФ и соответствующей части статьи 188 УК РФ, т.е. как покушение на контрабанду.

Основной причиной контрабанды подакцизных товаров и в том числе легковых автомобилей являются пробелы в законодательстве. К основным методам незаконного импорта подакцизных товаров юридическим лицами относятся:

- обход таможенных постов.

- сокрытие от таможенного досмотра.

- использование подложных документов.

- ввоз товаров под видом транзита с последующей его реализацией внутри страны;

- перемещение немаркированных товаров под прикрытием части маркированных;

- использование фальшивых акцизных и специальных марок;

- незаконное использование льгот, предоставляемых отдельным категориям лиц при ввозе автомобилей.

Контрабанда подакцизных товаров наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет. Данные деяния, совершенные должностным лицом с использованием своего служебного положения либо с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового. Данные деяния, совершенные организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

Исходя из результатов изучения следственно-судебной практики и мнений экспертов, предлагается следующая редакция диспозиции ч. 2 и новой ч. 3 ст. 171 УК РФ:

«2. Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) с использованием организационно-правовых форм юридического лица, наказывается...

3. Те же деяния, совершенные;

а) организованной группой;

б) в особо крупном размере;

в) повлекшие тяжкие последствия;

г) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных статьями 171 - 173 УК РФ;

д) с участием должностного лица, наказывается...».

Крупный размер товаров и иных предметов, о которых идет речь в части 1 ст. 188 УК РФ, должен оцениваться, исходя из таможенной стоимости не менее 200 тысяч рублей.

Часть 3 ст. 188 УК РФ целесообразно дополнить таким квалифицирующим признаком, как совершение контрабанды в особо крупном размере, что обусловлено участившимися случаями контрабандного перемещения автотранспортных средств, таможенная стоимость которых превышает 1 миллион рублей.

Помимо этого, часть 3 статьи 188 УК РФ нуждается в дополнении квалифицирующим признаком «группой лиц, группой лиц по предварительному сговору.

Чтобы устранить противоречия в действующем УК РФ, а также в целях однозначного толкования и применения нормы о контрабанде, предусмотренной п. «б» ч. 3 ст. 188 УК РФ, необходимо сформулировать единое законодательное понятие должностного лица применительно ко всем уголовно-наказуемым деяниям, которые могут быть совершены данным специальным субъектом. Для этого в п. 1 примечания к ст. 285 гл. 30 УК РФ после слов «должностными лицами в статьях настоящей главы...» следует включить слова «и других статьях настоящего Кодекса».

Распространенность и повышенная общественная опасность случаев совершения контрабанды группой лиц по предварительному сговору являются основаниями для включения этого преступления в качестве квалифицированного вида контрабанды.

Необходимо изложение определения понятия товара как предмета контрабанды в п.1 ст. 18 ТК РФ в следующей редакции: «...товар - любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии, транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 4 ст. 18 ТК РФ; недвижимое имущество, за исключением земельных участков, участков недр и обособленных водных объектов, а также интеллектуальная собственность и информация».

Целесообразно исключить нормы ст. 219-221 из ТК РФ и установить в законодательстве однозначные понятия контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 28.11.2009) // Собрание законодательства РФ. - 2003. -N 22. - Ст. 2066.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 21.02.2010) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 25. - Ст. 2954.

5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 19.07.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №3. - Ст. 2165.

6. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 № 164-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 50. - Ст. 4850.

7. Федеральный закон Российской Федерации «Об ограничении курения табака» от 10.07.2001 № 87-ФЗ (ред. от 22.12.2008) // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 29. - Ст. 2942.

8. Постановление Правительства Российской Федерации «О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации» от 18 июня 1999 г. № 648 (ред. от 30.12.2005) // Собрании законодательства РФ. - 1999. - № 25. - Ст. 3126.

9. Приказ Минфина Российской Федерации и Федеральной налоговой службы «О порядке приобретения, учета и хранения специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации» от 13.02.2006 № 26н/САЭ-3-07/87@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2006. - № 11.

Литература

10. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб.: Питер, 2009.

11. Гармаев Ю.П. Понятие и криминалистическая классификация преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности // Воронежские криминалистические чтения: сб. науч. трудов. Вып. 4 / Под ред. О.Я. Баева. - Воронеж, 2009. - С. 108.

12. Горбунова Н.А. Характеристика деяний, образующих состав контрабанды // Таможня. - 2010. - № 1. - С. 13-16.

13. Грачева Ю.В., Ермакова Л.Д. и др. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А.И. Рарог. - М.: Проспект, 2009.

14. Давыдова И.А. Подакцизные товары как предмет налогообложения // Налоговый вестник. - 2007. - № 9-12. - С. 11-15.

15. Дуюнов В.К. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: постатейный / Отв. ред. Л.Л. Кругликов. - М.: Волтерс Клувер, 2009.

16. Кисловский Ю.Г. Контрабанда: история и современность. - М.: Спарк, 2009.

17. Козлова Н. «ОМОН взял таможню» // Российская газета. - 2006. - № 87 (4053). - С. 1-2.

18. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.Т. Томина, В.В. Сверчкова. - М.: Юрайт-Издат, 2010.

19. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.М. Лебедева. - М.: Норма, 2009.

20. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.И. Радченко, А.С. Михлина. СПб.: Питер, 2009.

21. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.Т. Томина, В.В. Сверчкова. - М.: Юрайт-Издат, 2010.

22. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. - М.: Волтерс Клувер, 2010.

23. Метельский П.С. Квалификация контрабанды: тенденции судебной практики // Таможня. - 2009. - № 2. - С. 25-29.

24. Наумов А.В. Практика применения Уголовного кодекса Российской Федерации: комментарий судебной практики и доктринальное толкование. - М.: Волтерс Клувер, 2009.

25. Нестеров А.В. Концептуальные основы использования специальных познаний в раскрытии и расследовании таможенных преступлений. - М.: Юридическая литература, 2009.

26. Нечипорчук Н.А. О порядке исчисления и уплаты акцизов на табачные изделия // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2008. - № 9. - С. 22-24.

27. Постатейный комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.И. Чучаева. - М.: ИНФРА-М, 2009.

28. Уголовное право России: Часть Особенная / Отв. ред. Л.Л. Кругликов. - М.: Омега-Л, 2010.

29. Фесенко Н.П. Таможенные преступления и возможности их предотвращения // Законодательство и экономика. - 2006. - № 12. - С. 24-27.

Материалы судебной практики

30. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2008 № 8-П «По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 188 УК РФ в связи с жалобой гражданки М.А. Асламазян» // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2008. - № 8

31. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.05.2009 № А52-1738/2008 // Гарант, 2010.

32. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.05.2008 № 6 «О судебной практике по делам о контрабанде» // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2008. - № 8.

Размещено на Allbest.ru