Производственная деятельность в сельской местности: льготные условия осуществления

Размещено на http://www.allbest.ru

Производственная деятельность в сельской местности: льготные условия осуществления

С 1 июля 2012 г. вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 N 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее - Декрет N 6). Нормы Декрета N 6 заменяют нормы утратившего с 1 июля 2012 г. силу Декрета Президента Республики Беларусь от 28.01.2008 N 1 "О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)" (далее - Декрет N 1). Вместе с тем предусмотренные в Декрете N 1 льготные условия значительно расширены.

Напомним, что Декретом N 1 были установлены льготные условия в отношении коммерческих организаций, созданных с 1 апреля 2008 г., осуществляющих производственную деятельность на территории сельской местности.

Как Декретом N 1, так и Декретом N 6 предусмотрен ряд стимулирующих предпринимательскую деятельность в сельской местности льгот для субъектов предпринимательской деятельности в части налогообложения, обязательной продажи иностранной валюты, закупки сырья, комплектующих и материалов, внешней торговли, уплаты таможенных пошлин.

К общим правилам применения льгот следует отнести следующие:

1) льготы могут быть применены:

коммерческими организациями Республики Беларусь, местом нахождения которых является территория средних, малых, городских поселений, сельской местности;

коммерческими организациями Республики Беларусь, имеющими обособленные подразделения, местом нахождения которых является территория средних, малых, городских поселений, сельской местности.

Под обособленным подразделением в данном случае понимаются филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете;

индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, местом жительства которых является территория средних, малых, городских поселений, сельской местности.

Следует отметить, что категория субъектов, имеющих право на льготы, Декретом N 6 значительно расширена. Декретом N 1 стимулирующие условия были предусмотрены только в отношении коммерческих организаций Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности. Таким образом, с 1 июля 2012 г. льготы вправе применять, наряду с такими коммерческими организациями, коммерческие организации, имеющие обособленные подразделения, местом нахождения которых является территория средних, малых, городских поселений, сельской местности, а также индивидуальные предприниматели, местом жительства которых является территория средних, малых, городских поселений, сельской местности.

Под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности для целей применения предоставленных льгот понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории таких городов, как: предпринимательская деятельность сельская льгота

Минск;

в Брестской области - Барановичи, Брест и Пинск;

в Витебской области - Витебск, Новополоцк, Орша и Полоцк;

в Гомельской области - Гомель, Жлобин, Мозырь, Речица и Светлогорск;

в Гродненской области - Гродно и Лида;

в Минской области - Борисов, Жодино, Молодечно, Слуцк и Солигорск;

в Могилевской области - Бобруйск и Могилев.

Необходимо отметить, что данный перечень перенесен в Декрет N 6 из действовавшего ранее Перечня населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тысяч человек, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.10.2008 N 1451. То есть в этой части условия применения льгот, предусмотренные Декретом N 1 до 1 июля 2012 г., не изменены и Декретом N 6;

2) такие коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности;

3) льготы применяются в течение 7 лет с даты государственной регистрации коммерческих организаций (либо со дня принятия решения о создании их обособленного подразделения), индивидуальных предпринимателей.

Декретом N 6 период применения льгот в отношении ряда льгот продлен с 5 (как это было предусмотрено Декретом N 1) до 7 лет.

Одновременно Декретом N 6 предусмотрено временное ограничение для применения льгот в отношении деятельности обособленных подразделений. Предусмотренные Декретом N 6 льготы не применяются в отношении обособленных подразделений, если решение о создании таких подразделений принято после 31 декабря 2018 г.

Декретом N 6, как и Декретом N 1, установлен перечень категорий субъектов предпринимательской деятельности, на которых льготы не распространяются (подпункты 1.6 и 1.8 пункта 1 Декрета N 6). Однако данный перечень претерпел некоторые изменения. В частности, Декретом N 6 данный перечень дополнен резидентами специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", коммерческими организациями (их обособленными подразделениями), индивидуальными предпринимателями в части осуществления ими риэлтерской деятельности, лотерейной деятельности, производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, деятельности в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы.

Как и ранее, ограничена возможность применения отдельных льгот для коммерческих организаций в части реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников этих организаций вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности (подпункт 1.4 пункта 1 Декрета N 6).

Перечень также дополнен коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, обособленными подразделениями в части осуществления ими производства и (или) реализации всех видов подакцизных товаров. Ранее данная норма из ряда подакцизных товаров распространялась только на алкогольную продукцию и табачные изделия.

Следует помнить, что к подакцизным товарам статьей 111 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) отнесены следующие товары:

спирт;

алкогольная продукция;

непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

пиво, пивной коктейль;

слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов;

табачные изделия;

автомобильные бензины;

дизельное и биодизельное топливо;

судовое топливо;

газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850 (далее - ТН ВЭД ТС), 8702, 8703 и 8704);

сидры;

пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Особо следует отметить изменения в части применения льготных условий для плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения. Так, предоставленные Декретом N 6 льготные условия не распространяются на плательщиков, осуществляющих лотерейную деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса, электронных интерактивных игр. Однако льготные условия не применяются только в части этих видов деятельности. В отношении осуществляемых такими плательщиками одновременно и иных видов деятельности применяются положения Декрета N 6.

В то же время в подпункте 1.6 пункта 1 Декрета N 6 особо выделено положение о неприменении льгот по налогам (по налогу на прибыль, подоходному налогу, налогу на недвижимость) и отчислениям в инновационные фонды в отношении следующих плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения:

индивидуальных предпринимателей в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

организаций, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающих сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Иные льготы (по освобождению от обязательной продажи иностранной валюты, по закупке сырья, комплектующих и материалов, осуществлению внешней торговли, уплате таможенных пошлин) в отношении таких плательщиков сохраняются. Вместе с тем такое выделение скорее следует из специфики установленного порядка применения указанных особых режимов налогообложения, расширения Декретом N 6 субъектного состава, которому предоставляется право на льготы, соответственно оно носит уточняющий характер.

Одновременно из перечня Декретом N 6 исключены:

коммерческие организации, созданные путем реорганизации, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения к коммерческой организации, применяющей льготные условия, другого юридического лица;

коммерческие организации, осуществляющие деятельность, связанную с обороной государства, в части инвестиций, предпринимательства и другой экономической деятельности; переработку, хранение, реализацию оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств; переработку, хранение, обезвреживание, реализацию радиоактивных и иных опасных материалов; переработку, хранение, реализацию наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров; посев, выращивание, переработку, хранение, реализацию культур, содержащих наркотические средства, психотропные или ядовитые вещества; издательскую деятельность, учреждение средств массовой информации, производство и выпуск массовой информации, включая деятельность в области радиовещания и телевидения, в том числе подготовку и трансляцию радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения; лечение лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для здоровья населения; лечение животных с особо опасными заболеваниями.

Коммерческие организации по-прежнему не вправе применять льготы по налогу на прибыль, подоходному налогу, налогу на недвижимость, отчислениям в инновационные фонды, обязательной продаже иностранной валюты в части реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников этих организаций вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Ниже приведена сравнительная таблица в части категорий плательщиков, на которых не распространяются льготные условия осуществления деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Декрет N 1	Декрет N 6
Льготы не распространяются на следующих субъектов предпринимательской деятельности:
коммерческие организации, созданные путем реорганизации, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения к коммерческой организации, применяющей льготные условия, другого юридического лица
банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации	банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации
профессиональных участников рынка ценных бумаг	профессиональных участников рынка ценных бумаг
резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий	резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал"
коммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения	организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения <*>
коммерческие организации, осуществляющие производство товаров (работ, услуг) с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве этой организации, и (или) труда работников данной организации в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек	коммерческие организации Республики Беларусь и индивидуальных предпринимателей в части реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности <**>
коммерческие организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции	организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции <*>
коммерческие организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса	коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальных предпринимателей в части осуществления ими деятельности в сфере игорного бизнеса
коммерческие организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр	коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальных предпринимателей в части осуществления ими деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр
коммерческие организации, осуществляющие деятельность, связанную с обороной государства, в части инвестиций, предпринимательства и другой экономической деятельности
коммерческие организации, осуществляющие переработку, хранение, реализацию оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств
коммерческие организации, осуществляющие переработку, хранение, обезвреживание, реализацию радиоактивных и иных опасных материалов
коммерческие организации, осуществляющие переработку, хранение, реализацию наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров
коммерческие организации, осуществляющие посев, выращивание, переработку, хранение, реализацию культур, содержащих наркотические средства, психотропные или ядовитые вещества
коммерческие организации, осуществляющие производство и (или) реализацию алкогольной продукции, табачных изделий	коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальных предпринимателей в части осуществления ими производства и (или) реализации подакцизных товаров
коммерческие организации, осуществляющие изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок	коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальных предпринимателей в части осуществления ими изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок
коммерческие организации, осуществляющие издательскую деятельность, учреждение средств массовой информации, производство и выпуск массовой информации, включая деятельность в области радиовещания и телевидения, в том числе подготовку и трансляцию радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения
коммерческие организации, осуществляющие лечение лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для здоровья населения
коммерческие организации, осуществляющие лечение животных с особо опасными заболеваниями
	коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими риэлтерской деятельности
	коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими лотерейной деятельности
	коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней
	индивидуальных предпринимателей в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц <*>
	организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающие сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма <*>
	коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими деятельности в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы

--------------------------------

<*> Льготы не применяются по налогу на прибыль, подоходному налогу, налогу на недвижимость, отчислениям в инновационные фонды.

<**> Льготы не применяются по налогу на прибыль, подоходному налогу, налогу на недвижимость, отчислениям в инновационные фонды, обязательной продаже иностранной валюты.

Налоговые льготы для коммерческих организаций

В качестве стимулирующих предпринимательскую деятельность в сельской местности льгот для коммерческих организаций Республики Беларусь (их обособленных подразделений) в части налогообложения в подпунктах 1.1 и 1.2.1 пункта 1 Декрета N 6 предусмотрено освобождение от:

1) исчисления и уплаты налога на прибыль:

в отношении прибыли, полученной коммерческой организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности этой коммерческой организацией.

При этом под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, осуществляющим их реализацию;

в отношении прибыли от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, полученной обособленным подразделением коммерческой организации Республики Беларусь, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности этим обособленным подразделением.

В данном случае под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к обособленному подразделению понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке, в котором в качестве обособленных подразделений, осуществляющих производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), указано это обособленное подразделение.

Принадлежность к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается соответствующим сертификатом продукции собственного производства или сертификатом работ и услуг собственного производства, выданным Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями Белорусской торгово-промышленной палаты, их представительствами и филиалами. Правила выдачи таких сертификатов установлены в Положении о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 N 1520.

Условиями освобождения от налога на прибыль являются:

во-первых, ведение раздельного учета выручки коммерческой организацией (обособленным подразделением), полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг);

во-вторых, представление в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством.

При отсутствии раздельного учета либо непредставлении сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства) льгота не применяется.

Данная льгота также не распространяется на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников коммерческих организаций Республики Беларусь вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

2) уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности, внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия. Данная льгота Декретом N 1 ранее предусмотрена не была.

Общеустановленная ставка государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) составляет 8 базовых величин, за внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия - 4 базовые величины (пункты 42 и 43 приложения 22 к НК);

3) исчисления и уплаты налога на недвижимость:

со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, находящихся на балансе коммерческой организации, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности этой коммерческой организацией;

со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, находящихся на балансе обособленного подразделения коммерческой организации и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на данной территории этим обособленным подразделением.

При этом льгота по налогу на недвижимость не применяется в отношении:

коммерческих организаций (обособленных подразделений), осуществляющих риэлтерскую деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса, лотерейную деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, производство и (или) реализацию подакцизных товаров, производство и (или) реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;

налога на недвижимость со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, расположенных вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Освобождение от налога на недвижимость предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале коммерческой организацией (обособленным подразделением) осуществлялась деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и (или) по сдаче в аренду (лизинг) недвижимого имущества, расположенного на такой территории.

Декретом N 6 срок применения данного освобождения продлен с 5 лет, установленных Декретом N 1, до 7 лет;

4) исчисления и уплаты отчислений в инновационные фонды:

от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных коммерческой организацией, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности этой коммерческой организацией;

от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных обособленным подразделением, - при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) на территории средних, малых, городских поселений, сельской местности этим обособленным подразделением.

Данная льгота не распространяется на производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), осуществляемое полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников коммерческих организаций вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Срок применения освобождения от уплаты отчислений в инновационные фонды Декретом N 6 продлен с 5 лет, установленных Декретом N 1, до 7 лет.

Декретом N 6, в отличие от Декрета N 1, не предусмотрена норма об обязанности уплаты налогов в случае ликвидации коммерческой организации, применявшей такие льготы.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей

Аналогичные льготные условия с 1 июля 2012 г. установлены Декретом N 6 и для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь, которые в свою очередь освобождаются от:

1) исчисления и уплаты подоходного налога с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемого на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Однако данное освобождение может быть реализовано индивидуальным предпринимателем при соблюдении таких условий, как:

ведение раздельного учета доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходов по производству и реализации этих товаров (работ, услуг);

представление в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством.

При отсутствии раздельного учета либо непредставлении сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства) освобождение не применяется.

Данная льгота также не распространяется на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников этих индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

2) уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности, внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия;

3) исчисления и уплаты налога на недвижимость. Вместе с тем такая льгота по налогу на недвижимость не применяется в отношении:

индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и (или) реализацию подакцизных товаров, производство и (или) реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

налога на недвижимость со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, расположенных вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Освобождение от налога на недвижимость предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале индивидуальным предпринимателем осуществлялась деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и (или) по сдаче в аренду (лизинг) недвижимого имущества, расположенного на такой территории.

Особенности применения налоговых льгот в отношении субъектов предпринимательской деятельности, оказывающих транспортные услуги

Декретом N 6 предусмотрены особенности применения налоговых льгот в отношении плательщиков, оказывающих транспортные услуги. Так, коммерческие организации (их обособленные подразделения), индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение освобождения от налога на прибыль и отчислений в инновационные фонды в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

при оказании таких услуг пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

используемые автомобильные транспортные средства для оказания таких услуг зарегистрированы регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Ранее Декретом N 1 такие особенности не оговаривались.

Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты

Декретом N 6, как и Декретом N 1, предусмотрено, что коммерческие организации Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты. Такое освобождение предусмотрено в отношении иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.

Коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие обособленные подразделения, освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты в части деятельности этих обособленных подразделений по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. В данном случае освобождение от продажи иностранной валюты предусмотрено по сделкам с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных таким обособленным подразделением.

Вместе с тем данное освобождение не распространяется на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, труда работников коммерческих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Следует также обратить внимание на то, что Декретом N 6 продлен период предоставления такой льготы с 5 (как это было установлено Декретом N 1) до 7 лет.

Льготные условия при заключении сделок

На основании положений подпункта 1.3 пункта 1 Декрета N 6 осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) коммерческие организации (их обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели освобождаются от обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества "Белорусская универсальная товарная биржа":

при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства;

при осуществлении внешней торговли товарами собственного производства.

Кроме того, данные субъекты предпринимательской деятельности вправе:

самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов;

самостоятельно определять условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;

самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;

страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь.

Аналогичные льготные условия были предусмотрены и Декретом N 1. Необходимо отметить, что ни Декретом N 1, ни Декретом N 6 период применения данных льготных условий не оговорен.

Освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами

Декретом N 6, как и Декретом N 1, предусмотрено, что коммерческие организации, осуществляющие деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве вклада в уставный фонд.

Условиями освобождения при этом являются:

1) соответствие ввозимых товаров кодам ТН ВЭД ТС в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 - 9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 9406 00, 9503 00 - 9508.

Следует отметить, что Декретом N 6 перечень товарных позиций значительно расширен по отношению к перечню, установленному ранее Декретом N 1: коды 7309 00, 7311 00, 8402 - 8408, 8410 - 8431, 8433 - 8443, 8444 00, 8445 - 8448, 8449 00 000 0, 8450 - 8466, 8468, 8471 - 8475, 8477 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504 - 8508, 8514 - 8517, 8523, 8528 - 8531, 8535 - 8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00 000 0, 8605 00 000, 8608 00 000, 9010 - 9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030 - 9032 ТН ВЭД ТС;

2) осуществление ввоза в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования уставного фонда;

3) непревышение суммарной стоимости ввозимых товаров над величиной неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций;

4) наличие подтверждения регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В случае ввоза на территорию Республики Беларусь таких товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

Вместе с тем обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в следующих случаях:

при ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость;

при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость;

при передаче указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот.

Льготные условия при приобретении государственной собственности, находящейся на территории средних, малых городских поселений, сельской местности

Декретом N 6 предусмотрен ряд льготных условий для субъектов предпринимательской деятельности, приобретающих имущество, находящееся в государственной собственности и расположенное на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Так, отчуждение находящихся в государственной собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), незавершенных законсервированных капитальных строений, незавершенных незаконсервированных капитальных строений осуществляется без продажи права заключения договора аренды земельного участка, необходимого для обслуживания отчуждаемого имущества, если такой земельный участок предоставляется покупателю имущества в аренду. При этом земельный участок предоставляется в аренду покупателю имущества без проведения аукциона и без взимания платы за право заключения договора аренды, а многолетние насаждения, расположенные на этом земельном участке, отчуждаются ему на безвозмездной основе.

При отчуждении находящихся в республиканской собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений, иного недвижимого имущества, долей в праве общей собственности на них, незавершенных незаконсервированных капитальных строений покупателю предоставляется рассрочка оплаты указанного имущества, приобретаемого им для целей организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации. Рассрочка предоставляется по письменному заявлению покупателя на срок, указанный в таком заявлении, но не более пяти лет со дня заключения договора купли-продажи, с ежемесячной индексацией платежей и соблюдением иных требований, предусмотренных законодательством о распоряжении государственным имуществом.

Расчет платежей при рассрочке оплаты имущества осуществляется в порядке, установленном Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь по согласованию с Министерством экономики Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь. В настоящее время такой порядок установлен Постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 23.09.2010 N 56 "О порядке расчета платежей при рассрочке оплаты отчуждаемого имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь".

Условием предоставления рассрочки является принятие покупателем имущества обязательства по организации в течение срока, указываемого в заявлении о предоставлении такой рассрочки, но не более трех лет со дня заключения договора купли-продажи, производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации. При этом продавец этого имущества, а также государственные органы и государственные организации в соответствии с законодательными актами осуществляют контроль за выполнением покупателем имущества обязательства.

В случае невыполнения покупателем имущества обязательства по организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации действие рассрочки прекращается и обязанность по оплате этого имущества подлежит исполнению в течение 30 календарных дней с даты истечения срока, указанного в заявлении о предоставлении такой рассрочки.

Декретом N 6 также предусмотрено право финансирования из местных бюджетов расходов на строительство инженерной и (или) транспортной инфраструктуры для обслуживания объектов недвижимости, создаваемых на территории средних, малых городских поселений, сельской местности коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями, обособленными подразделениями для целей организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации.

Размещено на www.allbest.