Пенсионная система Российской Федерации

Согласно действующему законодательству под обязательным социальным страхованием следует понимать систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Обязательное пенсионное страхование как структурный элемент указанных выше социально-экономических систем - системы обязательного социального страхования и общегосударственной системы социальной защиты населения - ориентировано, во-первых, на удовлетворение минимальных материальных потребностей нетрудоспособного населения в нетрудоспособном возрасте путем обеспечения минимальных стандартов жизни и, во-вторых, - на возмещение данным категориям граждан той части их дохода, который они имели до утраты способности к производительному труду.

Выделенные составляющие государственного пенсионного страхования имеют разное экономическое содержание, но направлены на достижение одних и тех же социальных целей. В рыночных экономических условиях природа обязательного пенсионного страхования приобретает некоторую двойственность: оно обязано выполнять функции социальной защиты пенсионеров и одновременно выступать в качестве экономического механизма финансового обеспечения практической реализации данной социальной функции под жестким управлением и полной гарантией государства.

Уровень пенсионного обеспечения в Российской Федерации, как и в любом другом государстве, в каждый конкретный период времени в равной мере находится под непосредственным влиянием целого ряда взаимодействующих факторов: социально-экономического положения страны, демографической ситуации, особенностей трудовых отношений и рынка труда, систем и видов оплаты труда, налогового законодательства, бюджетного устройства, исторических традиций, социального менталитета и др. Иными словами, размер и условия назначения и выплаты пенсий отражают все стороны жизни современного общества.

Функционирование современной системы государственного пенсионного страхования в Российской Федерации основано на реализации базовых страховых принципов: общих для всей системы обязательного социального страхования и специфических, применимых только к пенсионному обеспечению.

Данные тезисы формировались в течение достаточно продолжительного периода (более двух столетий) осуществления государственного пенсионного обеспечения в форме обязательного пенсионного страхования в большинстве экономически развитых государств мира. Многие из них общепризнаны и вошли в систему международных договоров и соглашений (в частности, в специальные Конвенции государств, участвующих в Международной организации труда).

Однако отдельные моменты обязательного пенсионного страхования являются специфическими для государств с так называемой переходной экономикой, к которым в определенном контексте относятся страны бывшего социалистического лагеря, где в отличие, например, от экономически слаборазвитых стран "третьего мира" население было социально защищено. Осипов С.Л., Осипова Е.С.У правление единой системой тарификации пенсий //Социальное и пенсионное право. 2012. №2

Основными принципами осуществления обязательного пенсионного страхования, которые положены в основу современного пенсионного законодательства, признаются:

- устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

- государственное регулирование (управление и контроль) всей системы обязательного социального страхования;

- паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системой обязательного социального страхования;

- ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

- автономность финансовой системы обязательного страхования от государственного бюджета на всех его уровнях (федерального, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов);

- единство и федеральный характер государственного пенсионного страхования;

- обязательность для всех страхователей уплаты страховых взносов в бюджет государственного пенсионного страхования;

- солидарность всех участников пенсионной системы при формировании финансовых ресурсов бюджета пенсионного страхования (консолидированность бюджета);

- солидарность ответственности (материальных обязательств) между поколениями, отраслями экономики, территориями, отдельными организациями и гражданами, которая влечет за собой необходимость перераспределения финансовых ресурсов исходя из объема текущих потребностей, а не объема финансового вклада соответствующих участников;

- федеральный (общенациональный) характер собственности на уплаченные страховые взносы (межотраслевое и межрегиональное перераспределение финансовых ресурсов);

- поддержание уровня жизни пенсионеров (осовременивание пенсий путем сохранения покупательной способности начисленной пенсии в течение всего периода жизни);

- эквивалентность страховых платежей и пенсионных выплат;

- зависимость размера пенсии от трудового вклада работника (продолжительности трудового стажа и размера заработной платы) при назначении пенсий (с целью предотвращения уравнительности пенсий);

- целевое использование страховых взносов на выплаты пенсий и пособий;

- "возвратность" (с учетом принципов солидарности поколений) пенсионных платежей;

- индивидуальный учет (персонификация) уплаченных страховых взносов и др.

К объективным причинам недостаточно эффективного функционирования пенсионной системы, которые собственно и обусловили необходимость реформирования пенсионного законодательства, относится отсутствие некоторых из перечисленных принципов в правовых основах предреформенной пенсионной системы либо их нарушение, прямое или косвенное невыполнение на практике.

В рыночной модели современной системы обязательного пенсионного страхования должно обеспечиваться сочетание принципа личной ответственности каждого застрахованного и принципа солидарности застрахованных. Реализация этого требования предполагает участие всех субъектов страхования в формировании его финансовой базы.

Однако в настоящее время практически все самозанятое население Российской Федерации (речь идет о физических лицах, самостоятельно обеспечивающих себя работой, занимающихся предпринимательской и иной приравненной к ней деятельностью без образования юридического лица, лицах творческих и свободных профессий, частнопрактикующих врачах, адвокатах, преподавателях, а также лицах, занятых в бытовом обслуживании, занимающихся неорганизованной торговлей, и т.п.) устранилось от уплаты взносов в ПФР - перечисляемые названной категорией денежные средства несопоставимы с численностью и трудовым вкладом работающих. В результате нарушен один из основополагающих принципов - обязательность уплаты страховых взносов.

С этим нарушением тесно связано отсутствие взаимозависимости размеров страховых пособий от полной величины уплаченных обязательных пенсионных отчислений (включая единый социальный налог и страховые взносы). Объясняется данный факт наличием ограничений, установленных при использовании пенсионной формулы с индивидуальным коэффициентом пенсионера, отсутствием данных о страховых взносах за весь период трудового стажа, сохранением значительного числа привилегий не страхового характера (то есть не связанных с объемом перечисленных страховых отчислений) типа районного коэффициента к размеру трудовой пенсии для жителей районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий. Иными словами, размер пенсионных выплат до сих пор слабо или совсем не увязан с размером страховых взносов и с трудовым вкладом застрахованного лица.

В пенсионной системе отсутствует механизм дифференциации страховых взносов в рамках определенного вида пенсионного страхования. Это означает, что для работников почти всех отраслей по каждому виду пенсионного страхования установлен единый размер страховых взносов, которые уплачиваются предприятиями и организациями вне зависимости от состояния условий труда и числа лиц, имеющих право на льготные пенсии. Такой подход не позволяет реализовать в сколько-нибудь полной мере механизм экономической заинтересованности работодателя в снижении страховых рисков и связанных с этим выплат.

Следует также отметить, что не только в пенсионном страховании, но и во всей системе социальной защиты не создан достаточно эффективный механизм гарантий прав застрахованных лиц на получение выданных государственных пенсионных обязательств.

Новое пенсионное законодательство должно обеспечивать социально-трудовую направленность и экономическую устойчивость системы государственного обязательного пенсионного страхования в условиях рыночной экономики Российской Федерации. Однако, учитывая затянувшийся переходный период к рыночной экономике, сопровождаемый системным экономическим кризисом, а также большой груз накопленных за советский период государственных пенсионных обязательств, дополненных новыми конъюнктурно-популистскими обязательствами, не обеспеченными необходимыми финансовыми ресурсами, пенсионная система с первых лет своего существования показала неспособность выполнять предписанные ей функции экономического гаранта прав граждан, вышедших из трудоспособного возраста.

Реорганизация структуры органов пенсионной системы связана с возложением функций по назначению и выплате всех видов пенсий на территориальные органы ПФР, функций по администрированию сбора обязательных пенсионных отчислений (единого социального налога и страховых взносов) - на органы налоговой службы. Не менее важное значение имеет включение негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в систему обязательного пенсионного страхования (в части формирования и обслуживания накопительной составляющей трудовой пенсии и профессиональной пенсии).

пенсионный российский трудовой государственный

§2. Субъекты обязательного пенсионного страхования

Субъекты обязательного социального страхования - это участники отношений по обязательному социальному страхованию. Согласно Федеральному закону «Об основах обязательного социального страхования», к числу субъектов обязательного социального страхования относятся страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Основными субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица, что соответствует классической схеме страхования.

М.Ю. Федорова называет застрахованное лицо центральным субъектом социально-страховых отношений, поскольку вся система направлена на реализацию его прав3, основным из которых является право на получение при наступлении страхового случая страхового обеспечения, т. е. трудовой пенсии. Основная функция страхователя - уплата страховых взносов и предоставление индивидуальных сведений, необходимых для назначения трудовой пенсии. Страховщик же осуществляет управление средствами бюджета обязательного пенсионного страхования и выплачивает страховое обеспечение (трудовые пенсии).

Кроме указанных субъектов, Закон об обязательном пенсионном страховании к их числу относит также федеральные органы государственной власти, круг полномочий которых связан в основном с регулированием правоотношений в сфере обязательного пенсионного страхования.

В случае смерти застрахованного лица нетрудоспособные члены его семьи, состоявшие на его иждивении, также имеют право на получение страхового обеспечения (трудовой пенсии по случаю потери кормильца), хотя они и не отнесены к числу субъектов обязательного пенсионного страхования. Если смерть наступила до назначения (перерасчета) застрахованному лицу накопительной части трудовой пенсии, то они также могут приобрести право на получение средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2002 года №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (далее по тексту - Закон об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии) для обозначения граждан, имеющих право на получение пенсионных накоплений умершего застрахованного лица, использует термин «правопреемники» Кибовская С.В. Досрочные пенсии и профессиональные пенсионные системы//Человек и труд. 2012. №1. С.33.. Учитывая активное использование в законодательстве об обязательном пенсионном страховании гражданско-правовой терминологии, что представляется вполне обоснованным, целесообразно для лиц, получающих пенсию по случаю потери кормильца или пенсионные накопления, ввести в пенсионном законодательстве понятие «выгодоприобретатели».

В роли государственного страховщика выступает Пенсионный фонд РФ. Это - государственное учреждение, которое вместе с его территориальными подразделениями составляет единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Как государственный страховщик Пенсионный фонд РФ реализует следующие права:

- осуществляет управление средствами бюджета ПФР;

- контролирует их расходование в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

- проводит у страхователей проверку полноты и правильности представления сведений об их наемных работниках в систему индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц;

- представляет экономические интересы застрахованных лиц перед страхователями в части полноты и сроков уплаты обязательных пенсионных отчислений и правильности учета трудового стажа застрахованных лиц;

- получает у налоговых органов необходимую информацию о страхователях.

Для выполнения возложенных функций Пенсионный фонд РФ должен разрабатывать экономически обоснованные предложения по установлению размера тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представлять их на утверждение в установленном порядке в законодательные органы.

Помимо перечисленных фискально-финансовых функций, обусловленных спецификой взаимоотношений между государственным страховщиком и страхователями, ПФР и его региональные органы на местах законодательно закрепили за собой новые права во взаимоотношениях с непосредственными получателями пенсий. Так, в частности, региональные органы ПФР обязаны:

- назначать (перерассчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также пенсий по государственному пенсионному обеспечению и иные виды пенсионных выплат и социальных пособий (в частности, пособие на погребение умерших пенсионеров и т.п.);

- осуществлять контроль за обоснованностью и правильностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения, в том числе на льготных условиях в связи с особыми условиями труда;

- составлять проекты бюджетов ПФР и обеспечивать их исполнение в текущем плановом периоде;

- осуществлять регистрацию всех категорий страхователей;

- оперативно формировать и обслуживать государственный банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования;

- обеспечивать оперативный и полный учет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений и т.д.

Важным нововведением пенсионной реформы является тот факт, что государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед всеми застрахованными лицами по выполнению долгосрочных государственных пенсионных обязательств по законодательно признанным страховым случаям.

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы должны функционировать на основании Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации" и Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 №2122-1, в части, не противоречащей пенсионному и налоговому законодательству.

Следует подчеркнуть, что страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с государственным страховщиком страховщиками по обязательному пенсионному страхованию могут являться и негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

Для выполнения указанных функций НПФ получили право участвовать в формировании средств обязательных пенсионных накоплений: в инвестировании указанных средств и передаче пенсионных накоплений из ПФР, а также в организации уплаты страховых взносов в НПФ.

В составе собственно страхователей принципиальных изменений не произошло. Единственное, на что необходимо обратить внимание, - исключение принципиально важного, но до сих пор не получившего необходимого развития положения о добровольном вступлении физических лиц в систему обязательного пенсионного страхования.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

индивидуальные предприниматели (включая приравненных к ним частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов) и адвокаты;

физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Если страхователь одновременно относится к нескольким перечисленным выше категориям, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию. Реут А.В. Понятие и элементы системы налогов и сборов //Финансовое право, 2012, №1.

Что касается застрахованных лиц, то они определены новым законодательством как граждане, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются все граждане Российской Федерации, а также проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства:

- работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

- самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

- являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов;

- являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Как участники системы обязательного пенсионного страхования, застрахованные лица обязаны представлять в региональные органы ПФР документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты обязательного страхового обеспечения. В случае же невыполнения перечисленных требований и выплаты в связи с этим излишних сумм из бюджета ПФР они несут ответственность в размере причиненного ими ущерба.

Право застрахованного лица на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации может быть реализовано начиная с 2002 г. при условии уплаты страховых взносов в установленных законодательством размерах, объемах и в сроки фактического поступления денежных средств в бюджет ПФР.

При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии будет осуществляться начиная с 2012 г. за счет сумм индивидуальных пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Все суммы страховых взносов, фактически поступивших за застрахованное лицо в бюджет ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете в государственной системе индивидуального (персонифицированного) учета.

В целях оперативного учета пенсионных прав застрахованных лиц законодательством установлено, что регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах системы ПФР:

- работодателей-организаций, а также крестьянских (фермерских) хозяйств - со дня государственной регистрации по месту нахождения самого работодателя (организации) либо фермера и др. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, регистрируются по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам;

- физические лица, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в бюджет ПФР, - со дня государственной регистрации (то есть получения лицензии на осуществление определенной деятельности) по месту жительства этих физических лиц, а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности;

- физические лица, осуществляющие прием на работу наемных работников по трудовому договору или по контракту, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, - со дня заключения соответствующих договоров по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения).

Таким образом, страхователи как участники системы обязательного пенсионного страхования обязаны:

- зарегистрироваться в установленном порядке и в установленные сроки в органах ПФР;

- своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ПФР, вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов;

- представлять необходимые документы для индивидуального учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Законом об обязательном пенсионном страховании определено, что к полномочиям федеральных органов государственной власти относятся:

- управление системой обязательного пенсионного страхования и обеспечение ее финансовой устойчивости и сбалансированности;

- утверждение бюджета ПФР и отчета о его исполнении;

- определение порядка и условий формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений и др.

Для выполнения своей основной функции - аккумуляции финансовых ресурсов в целях реализации долгосрочных государственных пенсионных обязательств - ПФР создает свою бюджетно-финансовую систему, которая должна функционировать на основе требований Бюджетного кодекса РФ. При этом важно подчеркнуть, что, хотя финансовая и бюджетная системы ПФР и являются самостоятельными и автономными, они организованы и функционируют на тех же принципах, что и государственная бюджетно-финансовая система.

Все виды финансовых ресурсов пенсионной системы объединены в единую консолидированную бюджетную систему и управляются через бюджет ПФР. В соответствии с федеральным законодательством средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет обязательного пенсионного страхования формируется Пенсионным фондом РФ и законодательно утверждается на каждый финансовый год исходя из безусловного требования долгосрочной сбалансированности доходов и расходов его бюджета.

Учитывая специфику выплаты пенсий и особенности организации выплатного процесса в отечественной пенсионной системе (через отделения почтовой связи и региональные филиалы Сбербанка России), при формировании бюджета ПФР на очередной финансовый год законодательно устанавливается норматив оборотных денежных средств .

В составе бюджета ПФР отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; средства, направляемые на инвестирование; выплаты за счет средств пенсионных накоплений; а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные ресурсы обязательного пенсионного страхования в объемах, предусмотренных бюджетом ПФР, хранятся на счетах ПФР, открытых в учреждениях Банка России, а при отсутствии в отдельных регионах соответствующих учреждений - на счетах, открытых в кредитных организациях.

Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного пенсионного страхования не взимается.

Финансовые ресурсы бюджета ПФР для целей обеспечения выплаты всех видов пенсий формируются за счет:

- страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии;

-средств федерального бюджета на финансирование пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

- сумм пеней, штрафов и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства бюджета ПФР имеют строго целевое назначение и направляются:

- на выплату трудовых пенсий;

- на доставку пенсий;

- на финансовое обеспечение текущей деятельности органов ПФР.

Указанные средства превышения расходуются согласно утвержденному пенсионному бюджету в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение (индексацию) базовой части трудовой пенсии исходя из темпов роста инфляции на очередной финансовый год.

Согласно действующему Бюджетному кодексу РФ и Бюджетному классификатору строгому управлению и контролю подлежат не только средства текущих поступлений и текущих выплат в системе обязательного пенсионного страхования, но и суммы превышения (недостатка), временно образовавшиеся в бюджете ПФР.

Практика деятельности Пенсионного фонда РФ последних лет выявила значительное превышение текущих доходов над расходами, что выражается в многолетнем наличии свободного остатка финансовых средств, которые временно не могут быть использованы целевым образом, то есть на выплату трудовых пенсий (отставание темпов роста инфляции от темпов роста доходов бюджета ПФР, нарушение макроэкономических пропорций развития народного хозяйства, опережающий рост долгосрочных пенсионных обязательств государства относительно накопленных пенсионных прав пенсионеров и т.п.). Баскаков В. О социальной эффективности пенсионной системы России. Пенсионные фонды и инвестиции. №1 (25) 2006.

Порядок использования такого рода временно свободных средств бюджета ПФР определяется федеральным законом (обычно эта позиция формируется при расчете очередного бюджета ПФР).

Учитывая неустойчивый характер сбалансированности бюджета любого страхового фонда, для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета законодательством разрешено создание резерва бюджета ПФР. Величина такого финансового резерва, а также порядок его формирования и расходования также определяются при расчете показателей доходной и расходной частей бюджета ПФР.

Индексация расчетного пенсионного капитала осуществляется в порядке, установленном для индексации страховой части трудовой пенсии в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании.

Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ.

§3. Трудовые пенсии

Обязательному пенсионному страхованию подлежат все категории застрахованных лиц. Напомним, что ранее для целей финансового обеспечения обязательного пенсионного страхования все категории застрахованных лиц должны были уплачивать страховые взносы в ПФР согласно тарифам, устанавливаемым ежегодно специальным законодательством. Администрирование уплаты обязательных отчислений в бюджет ПФР осуществлялось непосредственно региональными органами Пенсионного фонда РФ.

Однако уже в первый год налоговой реформы формирование финансовых ресурсов пенсионной системы подобным образом показало его слабую жизнеспособность ввиду практической невозможности обеспечения индивидуального (персонифицированного) учета пенсионных прав застрахованных лиц (в первую очередь, структуры страхового стажа и адекватности размера трудовой пенсии произведенным отчислениям).

По этой причине институциональный механизм формирования финансовых ресурсов для обеспечения выплаты трудовых пенсий был дополнительно скорректирован путем дифференциации общей суммы обязательного пенсионного платежа на налоговую и неналоговую (страховую) части.

Исходя из необходимости уравнительно-распределительной и условно-накопительной функций обязательного пенсионного страхования ЕСН направляется на обеспечение базовой составляющей трудовой пенсии, а страховые взносы - на финансирование страховой части трудовой пенсии (то есть на формирование пенсионных прав застрахованных лиц).

Это обеспечивает минимальный уровень требований к персонифицированному учету пенсионных прав застрахованных лиц в части, относящейся к страховым взносам в бюджет ПФР. Ершов В.А., Толмачёв И.А. Право социального обеспечения. М., 2009

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации за счет средств бюджета ПФР, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет ПФР из федерального бюджета, регулируются пенсионным законодательством Российской Федерации, в частности Законом об обязательно пенсионном страховании.

Все страхователи и застрахованные лица, самостоятельно уплачивающие отчисления на обязательное пенсионное страхование в ПФР, должны систематически (в основном ежемесячно) производить указанные перечисления в размерах, установленных налоговым и пенсионным законодательством.

Страхователи представляют персонифицированные сведения о всех застрахованных лицах согласно Федеральному закону Российской Федерации от 1 апреля 1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее по тексту - Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования) в соответствующие региональные отделения ПФР, а также не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, итоговую декларацию по страховым взносам - в налоговый орган.

В случае реализации работником права на передачу своих накоплений в негосударственный пенсионный фонд уплата страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии производится в порядке, предусмотренном соответствующим федеральным законом.

Страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Определение условий для применения соответствующих размеров тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая все ее обособленные подразделения.

Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется региональными налоговыми органами в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

К числу трудовых пенсий относятся:

- трудовая пенсия по старости;

- трудовая пенсия по инвалидности;

- трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Порядок выплаты пенсий по государственному обеспечению регламентируется Законом о государственном пенсионном обеспечении. Согласно ст. 4 Федерального закона, право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют следующие граждане:

- федеральные государственные гражданские служащие;

- военнослужащие;

- участники Великой Отечественной войны;

- граждане, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";

- граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;

- граждане из числа космонавтов;

- граждане из числа работников летно-испытательного состава;

- нетрудоспособные граждане.

Ст. 5 закрепляются виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- пенсия по случаю потери кормильца;

- социальная пенсия.

Финансовое обеспечение расходов на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, включая организацию их доставки, производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

Выплата и назначение трудовых пенсий осуществляется в соответствии с Законом о трудовых пенсиях. Законодатель закрепил легальную дефиницию трудовой пенсии. Так, трудовая пенсия - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности, а нетрудоспособным членам семьи застрахованных лиц - заработной платы и иных выплат и вознаграждений кормильца, утраченных в связи со смертью этих застрахованных лиц, право на которую определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными Законом о трудовых пенсиях в РФ, при этом наступление нетрудоспособности и утрата заработной платы и иных выплат и вознаграждений в таких случаях предполагаются и не требуют доказательств.

На трудовую пенсию имеют право граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании, при соблюдении ими условий, предусмотренных Законом о трудовых пенсиях, нетрудоспособные члены семей этих лиц, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Трудовая пенсия по старости может состоять из страховой и накопительной части. Право на такую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины - 55 лет. Назначение этой пенсии возможно при наличии страхового стажа не менее пяти лет.

Право на трудовую пенсию по инвалидности имеют граждане, признанные в установленном порядке инвалидами I, II или III группы. Признание гражданина инвалидом и установление группы инвалидности производятся федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы в порядке, предусмотренном Законом о социальной защите инвалидов. Порядок установления причинно-следственной связи инвалидности или смерти кормильца с совершением гражданином уголовно наказуемого деяния либо умышленным нанесением им ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке, утверждается Правительством РФ.

Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается независимо от причины инвалидности (за исключением указанных выше случаев), продолжительности страхового стажа застрахованного лица, продолжения инвалидом трудовой деятельности, а также от того, наступила ли инвалидность в период работы, до поступления на работу или после прекращения работы.

При полном отсутствии у инвалида страхового стажа, а также в случае наступления инвалидности вследствие совершения им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке, устанавливается социальная пенсия по инвалидности в соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении.

Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении (за исключением лиц, совершивших умышленное уголовно наказуемое деяние, повлекшее за собой смерть кормильца и установленное в судебном порядке). Одному из родителей, супругу или другим членам семьи указанная пенсия назначается независимо от того, состояли они или нет на иждивении умершего кормильца. Семья безвестно отсутствующего кормильца приравнивается к семье умершего кормильца, если безвестное отсутствие кормильца удостоверено в установленном порядке.

Нетрудоспособными членами семьи умершего кормильца признаются:

- дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, в том числе в иностранных образовательных учреждениях, расположенных за пределами территории России, если направление на обучение произведено в соответствии с международными договорами Российской Федерации, за исключением образовательных учреждений дополнительного образования, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет или дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца старше этого возраста, если они до достижения возраста 18 лет стали инвалидами. При этом братья, сестры и внуки умершего кормильца признаются нетрудоспособными членами семьи при условии, что они не имеют трудоспособных родителей;

- один из родителей или супруг либо дедушка, бабушка умершего кормильца независимо от возраста и трудоспособности, а также брат, сестра либо ребенок умершего кормильца, достигшие возраста 18 лет, если они заняты уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, и не работают;

- родители и супруг умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами;

- дедушка и бабушка умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, при отсутствии лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны их содержать.

Члены семьи умершего кормильца признаются состоявшими на его иждивении, если они находились на его полном содержании или получали от него помощь, которая была для них постоянным и основным источником средств к существованию.

Иждивение детей умерших родителей предполагается и не требует доказательств, за исключением детей, объявленных в соответствии с законодательством Российской Федерации полностью дееспособными или достигших возраста 18 лет.

Нетрудоспособные родители и супруг умершего кормильца, не состоявшие на его иждивении, имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, если они независимо от времени, прошедшего после его смерти, утратили источник средств к существованию.

Члены семьи умершего кормильца, для которых его помощь была постоянным и основным источником средств к существованию, но которые сами получали какую-либо пенсию, имеют право перейти на трудовую пенсию по случаю потери кормильца. Трудовая пенсия по случаю потери кормильца-супруга сохраняется при вступлении в новый брак.

Усыновители имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца наравне с родителями, а усыновленные дети - наравне с родными детьми. Несовершеннолетние дети, имеющие право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, сохраняют это право при их усыновлении.

Отчим и мачеха имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца наравне с отцом и матерью при условии, что они воспитывали и содержали умершего пасынка или падчерицу не менее пяти лет. Пасынок и падчерица имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца наравне с родными детьми, если они находились на воспитании и содержании умершего отчима или мачехи, которые подтверждаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца, а также от причины и времени наступления его смерти. При полном отсутствии у умершего застрахованного лица страхового стажа, а также в случае совершения лицом умышленного уголовно наказуемого деяния, повлекшего за собой смерть кормильца и установленного в судебном порядке, устанавливается социальная пенсия по случаю потери кормильца в соответствии с ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации". В случае, если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости или до перерасчета размера этой части указанной пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений, средства, учтенные в специальной части его индивидуального лицевого счета (за исключением средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии, и дохода от их инвестирования), выплачиваются этим лицам. При этом застрахованное лицо вправе в любое время посредством подачи соответствующего заявления в Пенсионный фонд РФ определить конкретных лиц, которым может быть произведена такая выплата, а также установить, в каких долях следует распределить между ними указанные средства. При отсутствии заявления средства, учтённые в специальной части индивидуального лицевого счёта, подлежащие выплате родственникам застрахованного лица, распределяются между ними в равных долях.

На первый взгляд, система выглядит достаточно разумной и рациональной. Однако на практике имеется ряд существенных проблем. В первую очередь стоит упомянуть громоздкость и неповоротливость системы. При назначении пенсии людям приходится подготовить достаточно широкий перечень документов, при этом отстоять не один час в бесконечных очередях - несмотря на все попытки исправить ситуацию, организация работы компетентных органов оставляет желать лучшего. Часто возникают проблемы с подтверждением страхового стажа. За десятилетия трудовой деятельности организации, в которых в своё время работал будущий пенсионер, могут прекратить своё существование, соответствующая документация может быть заполнена с ошибками или вовсе быть утрачена, а эти факты выявляются, только когда человек обращается за назначением пенсии. Более того, человек мог работать в организациях, расположенных в республиках бывшего Советского Союза, следовательно, может возникнуть потребность в переводе документов, заверении копий компетентными органами теперь уже иностранных государств, опять же организации могут давно прекратить своё существование, а документы быть утрачены или содержать ошибки. Эти ситуации кажутся роковым стечением обстоятельств, однако, как показывает реальная практика, не так уж и редки в реальной жизни.

ГЛАВА 3. ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

§1. Понятие государственного пенсионного обеспечения

Пенсионное обеспечение является одной из самых важных социальных гарантий стабильного развития общества, оно непосредственно затрагивает интересы нетрудоспособного населения, а количество этого населения составляет свыше 25-30% населения любой страны. В России проживают в настоящий момент более 38,5 миллиона престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильца. Косвенно пенсионное обеспечение касается всего трудоспособного населения Филлипова И.А. Право социального обеспечения. Нижний Новгород: ННГАСУ, 2011. С. 34.

Государственное пенсионное обеспечение - это базовый уровень любой современной пенсионной системы, обеспечивающий защиту от бедности и гарантирующий прожиточный минимум. И этому есть простое объяснение - данный элемент появился исторически первым в большинстве пенсионных систем. Безусловно, нет каких-либо единых принципов формирования и существования государственного пенсионного обеспечения, но, как правило, такие показатели как трудовой вклад, заработная плата, страховой стаж и так далее практически не влияют на пенсионное обеспечение отдельных граждан. Так, например, в Швеции первый уровень включает в себя государственные пенсии фиксированного размера, вне зависимости от уплаты страховых взносов. Она предусмотрена для людей с низкими заработками или отсутствием доходов. Аналогично и в других северных европейских странах - Норвегии, Финляндии. В Великобритании базовая государственная пенсия выплачивается всем гражданам. В некоторых странах Латинской Америки данный уровень представляет собой социальную адресную помощь по критерию нуждаемости. Таким образом, первый уровень национальных пенсионных систем зачастую является непосредственным элементом государственного социального обеспечения, финансируемым, в основном, из бюджетных ресурсов (через налоги), либо с помощью уплаты страховых взносов будущими пенсионерами в распределительных или смешанных моделях Мосейко В. В. Генезис пенсионных систем как проявление социальной функции государства. Томский государственный педагогический университет, 2008..

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом, и которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы, при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности); либо в целях компенсации утраченного заработка гражданам из числа космонавтов или из числа работников летно-испытательного состава в связи с выходом на пенсию за выслугу лет; либо в целях компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста; либо нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им средств к существованию.

В соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении, право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

1. федеральные государственные гражданские служащие;

2. военнослужащие;

3. участники Великой Отечественной войны;

4. граждане, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";

5. граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;

6. граждане из числа космонавтов;

7. граждане из числа работников летно-испытательного состава;

8. нетрудоспособные граждане.

Члены семей указанных выше граждан имеют право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Право на пенсию в соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении имеют:

- граждане Российской Федерации при соблюдении условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом для различных видов пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, - на тех же основаниях, что и граждане Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом или международными договорами Российской Федерации.

Право на одновременное получение двух пенсий в соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении предоставляется:

- гражданам, ставшим инвалидами вследствие военной травмы.

- участникам Великой Отечественной войны.

- родителям военнослужащих, проходивших военную службу по призыву, погибших (умерших) в период прохождения военной службы или умерших вследствие военной травмы после увольнения с военной службы (за исключением случаев, когда смерть военнослужащих наступила в результате их противоправных действий).

- вдовам военнослужащих, погибших в период прохождения военной службы по призыву вследствие военной травмы, не вступившим в новый брак.

- гражданам, указанным в подпункте 11 пункта 1 статьи 10 Закона о государственном пенсионном обеспечении

- гражданам, награжденным знаком "Жителю блокадного Ленинграда".

- членам семей погибших (умерших) граждан из числа космонавтов, предусмотренных статьей 7.1 Закона о государственном пенсионном обеспечении.

§2. Виды пенсий в системе государственного пенсионного обеспечения

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению -- ежемесячная государственная денежная выплата, которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности); либо в целях компенсации утраченного заработка гражданам из числа космонавтов или из числа работников летно-испытательного состава в связи с выходом на пенсию за выслугу лет; либо в целях компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста; либо нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им средств к существованию.

Виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- пенсия по случаю потери кормильца;

- социальная пенсия.

Пенсия за выслугу лет

Право на получение государственной пенсии за выслугу лет имеют:

- Федеральные государственные служащие;

- Военнослужащие (за исключением граждан, проходивших военную службу по призыву в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин);

- Космонавты;

- Работники летно-испытательного состава.

Федеральные государственные гражданские служащие имеют право на пенсию за выслугу лет при наличии стажа государственной гражданской службы не менее 15 лет и замещении должности федеральной государственной гражданской службы не менее 12 полных месяцев при увольнении с федеральной государственной гражданской службы. Пенсия за выслугу лет устанавливается к трудовой пенсии по старости (инвалидности), и выплачивается одновременно с ней.