В соответствии с главой 3 Гражданского кодекса РФ индивидуальными предпринимателями являются граждане (физические лица), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве подтверждения факта регистрации регистрирующим органом индивидуальным предпринимателям выдается свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с действующим пенсионным законодательством при назначении трудовой пенсии в страховой стаж (для определения права) и в общий трудовой стаж (до 01.01.2002 для исчисления размера пенсии) включаются периоды, за которые уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Перечень документов, необходимых для подсчета трудового стажа и исчисления заработка, имеет различия в зависимости от системы налогообложения, предусмотренной законодательством РФ.

К уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 01.01.1991, после указанной даты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход.

Периоды индивидуальной трудовой деятельности лиц, имевших регистрационные удостоверения или патенты, выданные исполкомами местных Советов народных депутатов, а также периоды трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды за период до 01.01.1991, подтверждаются документом финансовых органов или справками архивных учреждений об уплате обязательных платежей.

Указанные периоды деятельности (за исключением деятельности индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход и применявших упрощенную систему налогообложения), начиная с 01.01.1991 подтверждаются документом территориального органа ПФР или налоговых органов об уплате обязательных платежей.

Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, выдаваемым территориальными налоговыми органами в установленном порядке.

Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в установленном порядке уплачивалась стоимость патента, подтверждаются за периоды до 1 января 2001 документом территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством труда и социального развития Российской Федерации, а за периоды после 1 января 2001 - документом территориальных налоговых органов по форме.

С 01.01.2002 в связи с вступлением в силу нового пенсионного законодательства в соответствии с п.1 ст.28 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа (независимо от системы налогообложения).

Данная обязанность возникает после внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.2 ст.14 Закона от 15.12.2001 страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР. Страховые взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года (как частями - не менее месячной суммы, так и единовременно за текущий год).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. При этом обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и получением дохода.

В соответствии с определениями Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 210-О, 211-О, 212-О страховые взносы в виде фиксированного платежа не уплачиваются страхователями, не осуществлявшими предпринимательскую деятельность в силу обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера и не имевшими возможности своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством РФ (путем деления стоимости страхового года на 12).

В случае если рассчитанный на месяц размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст.28 Закона от 15.12.2001, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

В соответствии с п.3 ст.28 Закона от 15.12.2001 минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты (в т. ч. и для индивидуальных предпринимателей - пенсионеров), при этом 100 рублей (2/3) направляется на финансирование страховой части пенсии, 50 рублей (1/3) - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе.

Уплата на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии производится отдельными платежами.

До 2007 г. фиксированный платеж уплачивался в минимальном размере - 150 рублей, так как рассчитанный на месяц размер фиксированного платежа за 2002-2006 годы не превышал минимального размера фиксированного платежа, установленного ст.28 Закона от 15.12.2001.

Стоимость страхового года составила: 2002 год - 504 руб., 2003 год - 756 руб., 2004 год - 1008 руб., 2005 год - 1209,60 руб., 2006 год - 1344 руб., 2007 - 1848 руб.

Стоимость страхового года на 2007 год утверждена в размере 1848 рублей, 2008 в размере 3864 рубля, на 2009 год в размере 7274,40 рублей. Из этого следует, что индивидуальные предприниматели должны уплачивать фиксированный платеж за целый год: в 2007 в размере 1848 руб., в 2008 в размере 3864 рубля, в 2009 в размере 7274,40 рублей.

В соответствии с Правилами уплаты страховых взносов в минимальном размере от 26.09.2005 № 582 фиксированный платеж не уплачивается:

страхователями, являющимися получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

страхователями, за период, в течение которого ими не осуществлялась индивидуальная деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Согласно п.3 ст.29 Закона от 15.12.2001 индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа [5].

Таким образом, выше мной была предоставлена и рассмотрена нормативная база регулирования пенсионного страхования индивидуальных предпринимателей. Данная база полно отражает регулирование страховых накоплений в данной сфере взаимоотношений.

страхование пенсионное индивидуальный предприниматель

Глава II. Особенности правового положения индивидуальных предпринимателей в системе обязательного пенсионного страхования

2.1 Пенсионное обеспечение индивидуальных предпринимателей

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Плательщики обязаны представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по установленной форме.

Снятие с учета в Пенсионном фонде.

При прекращении ИП и главой КФХ деятельности территориальные органы ПФР по данным налоговых органов (на основании выписки из ЕГРИП) осуществляют снятие с учета в течение 5 рабочих дней указанных плательщиков.

Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, зарегистрированные в территориальных органах ПФР, снимаются с учета в органе ПФР на основании представленного в территориальный орган ПФР заявления и документов, подтверждающих прекращение их деятельности.

Прекращение деятельности до конца расчетного периода предусматривает представление в территориальный орган ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам:

ИП - до дня подачи в регистрирующий (налоговый) орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП;

· адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой - в двенадцатидневный срок со дня принятия решения уполномоченным органом о прекращении либо приостановлении статуса адвоката, прекращении полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой;

· состоящий на учёте ИП обязан исчислять и уплачивать страховые взносы независимо от осуществления им предпринимательской деятельности или получения дохода.

Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемого в территориальные органы ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение не полного расчетного периода расчет размера страховых взносов производится в следующем порядке.

Размер страховых взносов за неполный расчетный период исчисляется по формуле:

МРОТ * тариф * М + МРОТ * тариф * Дн / Кн + МРОТ * тариф * До / Ко,

где

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце начала осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение календарного месяца начала осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;

Ко - количество дней в календарном месяце прекращения осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;

До - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение календарного месяца прекращения плательщиком осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

День начала осуществления предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности не учитывается при расчете Дн, день прекращения осуществления деятельности учитывается при расчете До.

Например, предпринимательская деятельности А.Е. Серова осуществлялась с 20 января 2010 года по 15 июня 2010 года. Приведем расчет размера страховых взносов для уплаты в Пенсионный фонд РФ:

МРОТ * 20 * 4 + (МРОТ * 20 * 11) / 31 + (МРОТ * 20 * 15) / 30

Ответственность за нарушение законодательства.

Штрафы начисляются за:

нарушение срока регистрации в Пенсионном фонде от 30 до 90 дней - 5000 рублей, более 90 дней - 10000 рублей.

непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам - 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета за каждый месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей. За непредставление расчета в течение более 180 календарных дней - 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей [15].

Права и обязанности плательщиков страховых взносов.

ИП, главы КФХ, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, имеют право:

1) получать по месту своего учета от Пенсионного фонда РФ бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве РФ о страховых взносах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично или через своего представителя;

4) представлять Пенсионному фонду и его должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов;

5) обжаловать в установленном порядке акты Пенсионного фонда РФ и действия (бездействия) его должностных лиц.

ИП, главы КФХ, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны:

1) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;

2) представлять в установленном порядке в территориальные органы Пенсионного фонда РФ по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

3) сообщать в письменной форме в Пенсионный фонд о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской и иной деятельности;

4) сообщать в письменной форме в Пенсионный фонд о прекращении деятельности в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами ПФР по месту учета ИП, главы КФХ, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит:

зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам плательщика страховых взносов;

зачету в счет погашения задолженности по пеням и штрафам;

возврату плательщику.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления ИП, главы КФХ, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления.

Взыскание недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты плательщиком страховых взносов в установленный срок территориальный орган ПФР направляет требование о добровольной уплате, при не выполнении указанного требования - выносит решение путем направления поручения в банк плательщика на списание и перечисление необходимых денежных средств. При отсутствии информации о счетах плательщика орган ПФР вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика.

При недостаточности денежных средств на счетах может быть наложен арест на имущество, путем направления постановления о взыскании задолженности в службы судебных приставов-исполнителей.

Индивидуальные предприниматели - работодатели.

При заключении трудового договора с работником, гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, ИП должен подать заявление в территориальный орган ПФР по месту жительства в срок не более 30 дней со дня заключения соответствующего договора.

Одновременно с заявлением необходимо представить:

копию свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенных видов деятельности;

· копию документа, удостоверяющего личность страхователя;

· копию документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства;

· копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

· копию договора, заключенного с работником.

Индивидуальные предприниматели - работодатели (далее - ИП - работодатели) уплачивают страховые взносы за застрахованных лиц (работников) по установленным Федеральным законом № 212-ФЗ тарифам страховых взносов. Тариф страховых взносов в данном случае определяется по 2 категориям:

· для лиц 1966 года рождения и старше - 20 % на страховую часть трудовой пенсии.

· для лиц 1967 года рождения и моложе - 14% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии.

ИП - работодатели ежемесячно производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, осуществленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода ИП - работодатели уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж [10].

ИП - работодатели представляют отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР ежеквартально. Начиная с I квартала 2010 года, в территориальные органы ПФР по месту регистрации в качестве страхователя представляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС. Срок представления расчета - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за 1 квартал 2010 года - до 1 мая 2010 г., за полугодие 2010 года - до1 августа 2010 г., за 9 месяцев 2010 года - до 1 ноября 2010 г. и за календарный 2010 год - до 1 февраля 2011 г.

За непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам предусмотрен штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета за каждый месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей. За непредставление расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока его представления - штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей [13].

Индивидуальные предприниматели - работодатели уплачивают страховые взносы по кодам бюджетной классификации.

Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:

1) граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя;

2) физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с настоящим Федеральным законом;

3) застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, превышающем стоимость страхового года;

4) физические лица в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

5) физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Для этого указанные категории подают заявление в территориальные органы ПФР по месту своего жительства, граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации представляют:

· документ, удостоверяющий личность и место жительства (пребывания);

· страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (при наличии);

· документы или заверенные в установленном порядке их копии, подтверждающие факт работы за пределами Российской Федерации или факт приглашения на работу или дающие право на осуществление деятельности за пределами территории Российской Федерации.

Физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" представляют [14]:

· документ, удостоверяющий личность и место жительства (пребывания) заявителя;

· документ, удостоверяющий личность физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы, и подтверждающий место его жительства (пребывания);

· страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы (при наличии);

Застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, превышающем стоимость страхового года документ, удостоверяющий личность;

· страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;

уведомление о регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию;

Физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" представляют:

· документ, удостоверяющий личность;

· документы, подтверждающие сведения, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 2 статьи 6 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Таким образом, мной в данной главе была приведена информация необходимая для регистрации индивидуального предпринимателя и необходимые документы для постановления на учет в ПФР. Также было сказано, как индивидуальные предприниматели осуществляют страховые отчисления на своих рабочих. Также нужно сказать, что отличительной чертой пенсионного страхования индивидуальных предпринимателей является то, что отчисления на свой личный счет идут по желанию.

Заключение

Обязательное пенсионное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Обязательное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Особенности правового положения индивидуальных предпринимателей в системе обязательного социального страхования, определяются двумя положениями: во-первых, индивидуальный предприниматель может стать субъектом отношений обязательного социального страхования, в определенных законом случаях, если вступит в них самостоятельно, на добровольной основе; во-вторых, в случаях, когда индивидуальный предприниматель заключает с физическими лицами трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также авторские договоры, он должен повторно пройти процедуру регистрации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели, подпадают под правовой режим обязательного пенсионного страхования и, следовательно, за них (или ими) должны уплачиваться соответствующие страховые взносы по установленным тарифам.

Таким образом, из всего вышесказанного можно сказать, что поставленная цель была достигнута. Была рассмотрена законодательная база данной проблемы, рассмотрена организация пенсионного обеспечения, из чего можно сделать выводы. На мой взгляд, пенсионное страхование сегодня - несовершенная система, требующая своих изменений и дополнений. Вопрос о пенсионном страховании индивидуальных предпринимателей на мой взгляд не решен. Я считаю, ИП должен уплачивать в обязательном порядке страховые взносы, но по специально разработанной схеме для данной категории населения.

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юрайт, 1998. - 48с.

2. Федеральный закон от 16 июля 1999г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" // СЗ РФ. - 1999. - № 29. - Ст.3686

3. Федеральный закон от 17.12.2001г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

4. Федеральным законом от 15.12.2001г. № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 51. - С.42.

6. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под. ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: Финансы, Юнити, 1997г. - 479 с.

7. Финансы: Учебник/ В.М. Родионова, Ю. Я Вавилов. / под. ред.В.М. Родионовой - М.: Финансы и статистика - 1993 г.

8. Финансы Учебное пособие/ Под. ред. проф.А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика - 1996 г. - 336 с.: ил.

9. Булгакова Н.С., Попкова Т.А. О некоторых итогах реализации Федерального закона "О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий" // Пенсия. - 1998. - № 5. - С.12 - 13

10. Соловьев А.К. Проблемы развития системы государственного пенсионного страхования в условиях переходной экономики // Вестник ПФР. - 1999. - №2. - С.31 - 48

11. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. - Изд. Тихомирова М.Ю., 2005г.

12. Якушев Л.П. О мировом опыте и национальных особенностях российской пенсионной системы // Пенсия. - 1998. - № 3. - С. 20

13. http://pravovestnik.ru/? p=223

14. http://www.consultant.ru/online/base/? req=doc; base=LAW; n=76593

15. http://www.pfrf.ru/

Размещено на Allbest.ru