Необходимо лишь иметь в виду, что совокупность названных преступлений применительно к казахстанской практике в соответствии с отечественным законодательством будет иметь место лишь при условиях, когда:

- виновный, вывозя товар (валютные ценности), имеет реальную возможность получить за границей соответствующие средства в иностранной валюте и вернуть их в РК, но не желает их вернуть;

- получает валюту за границей и умышленно не возвращает ее в предусмотренный законом срок.

При этом не имеет квалифицирующего значения, было ли знакомо лицо с требованиями валютного законодательства, осознавало ли уголовную противоправность своих деяний. достаточно осознания виновным общественной опасности совершаемых деяний.

Приведенные примеры характерны тем, что они хоть как-то иногда распознаются, пресекаются и квалифицируются органами дознания и следствия. Ниже описанные способы «черного вывоза капитала», как правило, вообще не распознаются как преступные.

- По импортным сделкам: предприятием за рубежом (как правило, в офшорной зоне) создается подконтрольная фирма, с которой заключается контракт на импорт товаров по заведомо завышенным ценам. Соответствующая сумма в иностранной валюте во исполнение контракта перечисляется за границу. Фирма, как посредник, закупает нужный товар у третьей стороны уже по реальным, приемлемым ценам и импортирует его казахстанскому предприятию. Разница от цены этих двух сделок, то есть неучитываемая и необлагаемая налогами прибыль, зачисляется на личные счета заинтересованных лиц за рубежом.

Отметим, что здесь не идет речь о завышении таможенной стоимости импортируемого товара (это было бы недостовернымдекларированием - признаком объективной стороны контрабанды), поскольку эта стоимость оговорена в контракте и не влияет на правомерное решение таможенного органа о выпуске товара. Это замечание характерно и для нижеописанньтх примеров.

- По экспортным сделкам: предприятие продает своему «карманному» иностранному посреднику товар по заниженной цене. Заниженная сумма выручки возвращается на счета в уполномоченный банк. Товар тотчас же перепродается третьим фирмам по реальной, более высокой стоимости. Часто уже в контрактах и ТД указываются реквизиты товарополучателя - третьей фирмы. Разница вновь оседает на специально приготовленных счетах за рубежом. Эта схема может быть и более упрощенной. Просто предприятие негласно договаривается с иностранным о заведомо заниженной цене в контракте. Эта заниженная стоимость в виде официальной выручки перечисляется на счета в уполномоченный банк. Далее покупатель переводит разницу между формальной и реальной ценой товара, например, на счет руководителя в зарубежном банке.

Аналогичным образом осуществляются и фиктивные бартерные сделки. Только в этом случае из-за границы ввозится товар, не эквивалентный по стоимости вывезенному. Разница в валюте опять-таки оседает на специально приготовленных счетах за границей.

Мы привели лишь некоторые из способов «черного вывоза капитала», квалифицируемых, в том числе, как невозвращение валюты.

Однако нередко невозвращение валюты в Республику Беларусь связано, как уже отмечалось, с незнанием участниками внешнеэкономической деятельности всех положений международного законодательства. В этом усматривается небрежное отношение их к совершаемым действиям.

Об отсутствии умысла невозвратить валюту в уполномоченный банк могут свидетельствовать различные обстоятельства: проверка субъектом внешнеэкономической деятельности надежности и деловой репутации зарубежного партнера; ведение претензионной работы в случае ненадлежащего исполнения контрагентом принятых обязательств; обращение в судебные органы с требованием понудить контрагента к исполнению обязательства; использование таких форм расчетов по договорам, которые исключают возможность невозвращения валюты; валютная выручка резиденту не поступила вследствие зачисления встречного однородного требования и т.д.

Заключение

Одним из приоритетных направлений экономической политики любого государства является формирование государственных валютных резервов. Наша страна не составляет исключения. Более того, в силу сложившейся в Беларуси непростой экономической ситуации проблема пополнения валютных резервов становится жизненно важной, и одними мерами экономической политики и административного регулирования ее не решить. Либерализация внешнеэкономической деятельности и выход на внешний рынок большого числа предприятий и организаций при отсутствии на первоначальном этапе реформ должного правового обеспечения и контроля повлекли бесконтрольный вывоз валютных средств за границу.

В этой ситуации вполне естественным явилось ужесточение валютного контроля со стороны государства за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности. Принятые меры не являются новыми для мировой практики. В настоящее время требование об обязательном возврате экспортной валютной выручки содержится в законодательстве около 50 государств.

Наряду с установлением ответственности по валютно-финансовому законодательству, применяемой к недобросовестным участникам внешнеэкономической деятельности (прежде всего к юридическим лицам), в Уголовный кодекс Республики Беларусь была включена ст. 225 " Невозвращение из-за границы валюты ", что позволило привлекать к уголовной ответственности руководителей организаций при доказанности их прямого умысла на совершение упомянутых деяний.

Как показывает практика, применение нормы ст. 225 УК Республики Беларусь сопряжено со многими трудностями как объективного, так и субъективного порядка. Подтверждением этому утверждению может служить весьма незначительное число уголовных дел.

Следует отметить, что основная масса фактов, связанных с невозвращением средств в иностранной валюте из-за границы выявляется таможенными органами.

Непосредственный объект преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь, - установленный законом порядок обращения средств в иностранной валюте. Иными словами, это отношения, возникающие в связи с осуществлением валютных операций.

Таким образом, рассматриваемое противоправное деяние никоим образом не посягает на отношения собственности. Операции производятся с иностранной валютой, в отношении которой виновное лицо в полной мере обладает правом собственности.

Кроме того, данное преступление совершается путем бездействия - виновное лицо не выполняет возложенной на него обязанности по зачислению средств в иностранной валюте на счета в уполномоченных банках на территории Беларуси.

В связи с изложенным, получается, что рассматриваемый состав считается оконченным с момента неисполнения указанной обязанности и, следовательно, покушения на его совершение быть не может.

Определение предмета рассматриваемого преступления, на первый взгляд, не должно вызывать каких-либо затруднений. Нет сомнений в том, что это средства в иностранной валюте относятся:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Этот весьма обширный перечень следует ограничить одним немаловажным условием: предметом преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь, могут являться только те средства в иностранной валюте, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк. Именно это условие порождает неоднозначное толкование предмета преступления, что самым непосредственным образом влияет на принятие решения о наличии или отсутствии состава преступления вообще.

Таким образом, действующее законодательство относит к субъектам данного преступления руководителя организации. Однако ни для кого не секрет, что значительные валютные средства оседают на счетах частных лиц в зарубежных банках. Вместе с тем действующее законодательство допускает открытие физическими лицами - резидентами счетов в зарубежных банках только на период пребывания их за границей.

Список используемых источников

1. Веремеенко, В.М. Уголовная ответственность за хищение путем злоупотребления служебными полномочиями: совершенствование законодательства и практики его применения : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.08 / Веремеенко Виталий Михайлович; Учреждение образования "Академия Министерства внутренних дел Республики Беларусь". - Минск, 2011. - 25 с.

2. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). -- Мн.: Академия МВД Республики Беларусь, 2008. -- 39 с.

3. Конопелько, С.П. Уголовное право. Особенная часть: учебно-методический комплекс для студентов специальности 1--24 01 02 «Правоведение» и слушателей ИПК УО «ПГУ» специальности 1--24 01 71 «Правоведение» / С.П. Конопелько; Министерство образования Респ. Беларусь, Полоцкий государственный университет. -- Новополоцк: ПГУ, 2008. -- 331 с.

4. Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Республики Беларусь / [Н.Ф. Ахраменка и др.]; под ред. А.В. Баркова, В.М. Хомича. -- 2-е изд., с изм. и доп. -- Минск: ГИУСТ БГУ, 2010. -- 1063 с.

5. Скобелева, Ю.В. Основы уголовного права. Уголовная ответственность за экономические преступления : курс лекций для студентов специальностей 1-25 01 07 "Экономика и управление на предприятии", 1-96 01 01 "Таможенное дело" дневной и заочной форм обучения / Ю. В. Скобелева; Министерство образования Республики Беларусь, Белорусский национальный технический университет, Международный институт дистанционного образования, Кафедра "Информационные технологии в управлении". - Минск : БНТУ, 2010. - 78 с.

6. Слепухин, С.Н. Актуальные вопросы производства предварительного расследования по делам о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте / С. Н. Слепухин. - Москва : Юриспруденция, 2005. - 139 с.

7. Судебная практика по уголовным делам: вопросы уголовного и уголовно-процессуального права: сборник действующих постановлений Пленума Верховного Суда Республики Беларусь, обзоров судебной практики, постановлений и определений кассационных и надзорных судебных инстанций за 2005Ї2009 гг. / [составитель Н.А. Бабий]. - Минск : ГИУСТ БГУ, 2010. - 902 с.

8. Примаченок, А.А. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть: с учетом изменений и дополнений, внесенных в УК по состоянию на 25 марта 2010 г. / А.А. Примаченок. -- 8-е изд., изм. и доп. -- Минск: ПТЧУП «Молодежное», 2010. -- 175 с.

9. Уголовный кодекс Республики Беларусь: [9 июля 1999 г. № 275-З: принят Палатой представителей 2 июня 1999 г.: одобрен Советом Республики 24 июня 1999 г.: по сост. на 25 февраля 2011 г.]. -- Минск: Академия МВД Республики Беларусь, 2011. -- 225 с.

10. Уголовное право (Особенная часть): учеб.-метод. комплекс для студентов юридических специальностей / Министерство образования Республики Беларусь, Барановичский государственный университет; [сост. И.В. Шуленкова]. -- Барановичи: БарГУ, 2009. -- 220 с.

11. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть : учебно-методическая разработка / [Н.А. Богданович и др.]; под общей редакцией Э.Ф. Мичулиса, В.И. Стельмаха; [Частное учреждение образования "Минский институт управления"]. - Минск : Издательство МИУ, 2009. - 229 с.

12. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть : учебное пособие для студентов высших учебных заведений по специальностям "Правоведение", "Экономическое право" / [А.И. Лукашов и др.]; под общей редакцией А.И. Лукашова. - Минск : Издательство Гревцова, 2009. - 958 с.

13. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть: Учеб. пособие / Н.Ф. Ахраменка, Н.А. Бабий, В.В. Борода и др.; Под ред. Н.А. Бабия и И.О. Грунтова-- Минск: Новое знание, 2002. - 912 с.

14. Уголовное право : практикум: учебное пособие: для студентов учреждений высшего образования по специальностям "Правоведение", "Экономическое право", "Политология" / [Н.А. Бабий и др.]; под общей редакцией В.В. Марчука. - Минск : ГИУСТ БГУ, 2011. - 623 с.

15. Уголовные преступления: вопросы квалификации, регистрации и учета / [Н.Ф. Ахраменка и др.]; под общей редакцией А.И. Лукашова; Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Академия МВД. - Минск : Академия МВД РБ, 2007. - 511 с.

Размещено на Allbest.ru