Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Хабаровская государственная академия экономики и права"

Юридический факультет

Кафедра конституционного и административного права

Контрольная работа по дисциплине

"Финансовое право"

ВЫПОЛНИЛА:

студентка 3 курса

заочной формы обучения ГРУППЫ № Ю (з) 02

Новикова Ольга Владимировна

Хабаровск 2013

Содержание

Общими условиями реализации права на вычет сумм "входного" НДС, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, являются:

наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

наличие соответствующих первичных документов;

принятие на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Указанные требования нормативно установлены в ст.169, п.6 ст.171, пп.1, 5 ст.172 НК РФ.

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, в том числе при совершении операций, не подлежащих налогообложению (п.3 ст.169 НК РФ). Также Минфин в Письме от 26.03.2007 N 03-07-11/73 разъясняет, что лица, которые применяют освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК РФ, освобождаются только от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. От иных обязанностей плательщика НДС, в том числе связанных с выставлением счетов-фактур, ведением журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, освобождение не предусмотрено.

Таким образом, составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог в соответствии со ст.145 или 149 НК РФ.

Если операция, которую совершает организация, не облагается НДС или последняя освобождена от обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК РФ, то налог в счете-фактуре выделять не нужно. В этом случае необходимо сделать отметку на счете-фактуре "Без налога (НДС)" (п.5 ст.168 НК РФ). Если этого не сделать, то организации придется уплатить НДС в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ).

Налоговый кодекс установил ряд требований к составлению счета-фактуры и его реквизитам. Согласно п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет определим по формуле:

НДС = S х 18% / 118%

Сумма НДС, при приобретении кинотеатра - 6864,4 рубля.

При перепродаже дополнительно к цене реализуемого товара ООО "Дальсвет" обязано предъявить к оплате НДС на сумму 8389,8 рублей.

Общая сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, уменьшается на следующие суммы НДС, принимаемые к вычету (возмещению):

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав (п.2 ст.171 НК РФ) - так называемый "входной" НДС;

суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (п.2 ст.171 НК РФ);

суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления (п.2 ст.171 НК РФ);

суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами (п.3 ст.171 НК РФ).

суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, а также при выполнении работ (оказании услуг), в случае возврата товаров продавцу или отказа от этих товаров (работ, услуг) (п.5 ст.171 НК РФ);

суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п.5 и 8 ст.171 НК РФ);

суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п.6 ст.171 НК РФ).

суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств (п.6 ст.171 НК РФ);

суммы НДС, которые были восстановлены акционером (участником) при передаче имущества в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п.11 ст.171 НК РФ).

При условии оплаты ООО "Дальсвет" данного домашнего кинотеатра предприятию ООО "Евротех" покупатель имеет право вычесть уже оплаченный при приобретении товара НДС из подлежащего к уплате при его перепродаже.

Следовательно, сумма НДС к уплате составит 8389,8 - 6864,4 = 1 525,4 руб.

КС РФ в Определении № 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 НК указал - "в силу пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные в статье 171 Налогового кодекса вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)".

В связи с тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации не конкретизирует, что означают слова "уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)", оказалось возможным их различное истолкование налоговыми и судебными органами.

КС РФ пришел к выводу, что предъявление поставщику при проведении зачета встречных требований права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, не может приводить к признанию начисленных поставщиком сумм налога фактически оплаченными налогоплательщиком, поскольку такой зачет встречных требований не имеет в своем основании реальных затрат налогоплательщика на оплату начисленных ему сумм налога.

Законодатель при установлении конкретного налога самостоятельно выбирает и определяет обусловленные экономическими характеристиками этого налога параметры его элементов, в том числе состав налогоплательщиков и объектов налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, а также порядок исчисления налога, обеспечивающий расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Устанавливая в главе 21 НК налог на добавленную стоимость и закрепляя - с учетом его экономической природы - правила исчисления данного налога, в том числе особенности механизма исчисления итоговой суммы налога, федеральный законодатель определил, что положительная разница между суммами, получаемыми налогоплательщиками от покупателей, и суммами налога, фактически уплачиваемыми налогоплательщиками поставщикам товаров (работ, услуг), подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет по результатам налогового периода, а отрицательная - возврату (зачету) налогоплательщику из бюджета.

Пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющий при расчете итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате налогоплательщиком в бюджет, принимать к вычету лишь фактически уплаченные поставщикам суммы налога, сам по себе не ограничивает конституционные права и свободы граждан. Содержащаяся в нем норма, закрепляя требование, необходимое для исчисления разницы между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, уплаченными поставщикам, и обусловленное официально принятым методом выделения облагаемой величины добавленной стоимости, обеспечивает реализацию экономического предназначения налога на добавленную стоимость.

Таким образом, предъявление поставщику при проведении зачета встречных требований права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, не может приводить к признанию начисленных поставщиком сумм налога фактически оплаченными налогоплательщиком, поскольку такой зачет встречных требований не имеет в своем основании реальных затрат налогоплательщика на оплату начисленных ему сумм налога. Только при выполнении налогоплательщиком такого обязательного условия, как оплата предыдущему кредитору полученного от него права требования к поставщику, проведенный зачет встречных требований может признаваться влекущим реальные затраты налогоплательщика на оплату начисленных ему сумм налога, а сами начисленные суммы налога - фактически оплаченными налогоплательщиком и, следовательно, подлежащими вычету.

В этом сулучае неуплата НДС поставщиком ООО "Евротех" не повлечет за собой невозможность ООО "Дальсвет" вычесть уплаченный при оплате товара НДС. Однако, необходимо учитывать, что расходы на оплату начисленных ему сумм НДС являются доказанными затратами.

Иванову необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Законодателем в главе 23 НК РФ установлены различные правила для исчисления НДФЛ в части доходов, физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющихся таковыми.

Для физических лиц - резидентов РФ объектом обложения НДФЛ являются доходы, полученные от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В отношении большинства доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами, применяется налоговая ставка 30% (п.3 ст.224 НК РФ). По доходам же, выплачиваемым налогоплательщикам-резидентам, в зависимости от их вида используются ставки 9%, 13% или 35%.

В данном случае доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

НДФЛ, как правило, удерживается налоговыми агентами. В качестве таковых в большинстве своем выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют начисления и выплаты доходов физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым договорам и по другим основаниям. Поэтому именно им и приходится определять, является ли физическое лицо резидентом или нет.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Глава 23 НК РФ предоставляет право налогоплательщику НДФЛ уменьшить полученные им доходы, которые облагаются по ставке в размере 13%, на установленные в этой главе налоговые вычеты. Одним из таких вычетов является стандартный налоговый вычет. Стандартный налоговый вычет, согласно ст.218 НК РФ, предоставляется отдельным категориям физических лиц.

Применительно к Иванову возможен:

налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (он действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Иванов как налогоплательщик имеет право на стандартный вычет 400 руб. на один месяц и имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1000 рублей в течение 11 месяцев.

Сумма удержанного налога за отчетный периоде составит 37 518 р.

То есть, 300000 руб. (годовая заработная плата) - стандартные налоговые вычеты (400 +1000 * 11) * 13%.

Иванов, также приобрел квартиру. В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Иванов имеет право, еще и на имущественный вычет в размере:

1 500 000 рублей * 13/100 = 195000 руб.

юридический фактура налоговый вычет

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации. - М., 2008. - 48 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - М.: Издательство "Омега - Л", 2008. - 714 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6 - е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. - 318 с.

4. Налоги: Учебник /Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник - М.: Изд-во БЕК, 2007.

6. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебник/Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

7. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

Размещено на Allbest.ru