Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов согласно законодательству Российской Федерации. Определение терминов: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты.

Рубрика Государство и право
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 14.02.2014
Размер файла 22,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • 1. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
  • 2. Дать определение следующим терминам: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты
  • 3. Профессиональные налоговые вычеты связаны
  • Список используемой литературы

1. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Способы обеспечения исполнения обязанности

по уплате налогов и сборов.

Залог имущества

Приостановление операции

по счетам в банке

Поручительство

Арест имущества

Пеня

Согласно ст. 73, 74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик сбора, так и третье лицо (ст. 73 НК РФ). Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по ГК РФ (ст. 336 ГК РФ). Так, в качестве залога могут быть использованы ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, денежные депозиты, здания, машины, оборудование, транспортные средства, квартиры, товары и прочее имущество.

Один и тот же предмет залога не может быть одновременно обеспечением по разным договорам.

Если налогоплательщик не уплачивает причитающие суммы налога или сбора и соответствующих пеней, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ (ст. 334 ГКРФ).

Согласно ст. 74 НК РФ Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручителем может быть юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем (ст. 362 ГК РФ).

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

Если поручитель уплатит сумму налога и причитающихся пеней за налогоплательщика, то он вправе требовать от налогоплательщика:

· уплаченных сумм

· процентов по этим суммам

· возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае просрочки уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за днем окончания срока расчетов по налогам и сборам.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Другими способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов являются приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ) и арест имущества (ст. 77 НК РФ).

Проведение операций по счетам в банке приостанавливается для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Имеется в виду, что банк прекращает все расходные операции по счету клиента.

Однако приостановление операций по счету не распространяется на платежи:

· очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи по налогам и сборам осуществляются в 4-ю очередь);

· в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Если такое решение подписано другим лицом, не уполномоченным на подобные действия, то налогоплательщик должен обратиться за соответствующими разъяснениями к руководителю налогового органа.

Вместе с тем операции по счетам в банке могут быть приостановлены и в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в налоговый орган в течении 10-ти дней по истечении установленного срока.

Если налогоплательщик представит в налоговый орган декларацию, то приостановление операций по счетам отменяется решением не позднее следующего операционного дня.

Арест имущества производиться в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (ст. 77 НК РФ).

Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации в определенной последовательности, установленной п. 10 ст. 101 НК РФ:

· недвижимое имущество, в том числе не участвующие в производстве продукции (работ, услуг);

· транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений;

· иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

· готовая продукция, сырье и материалы.

При этом, у налоговых или таможенных органов должно быть достаточные на то основания:

· налогоплательщик может скрыться;

· налогоплательщик может скрыть свое имущество.

налоговая обязанность вычет исполнение

Арест имущества производится налоговым или таможенным органом с санкции прокурора.

Арест имущества может быть:

· полным

· частичным

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и использование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

2. Дать определение следующим терминам: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты

1. Налоговая проверка является важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Статья 87 ч. 1 НК РФ устанавливает общие правила проведения налоговых проверок.

· камеральные

· выездные

· дополнительные

· повторные выездные

2. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

3. Налоговый вычет - это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов:

· стандартные

· социальные

· имущественные

· профессиональные

3. Профессиональные налоговые вычеты

а) с расходами для получения дохода юридическими лицами

б) всеми физическими лицами

в) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

г) возможны варианты 1 и 2

д) возможны варианты 1 и 3

Ответ: Г

Список используемой литературы

1. О.В. Агабекян, К.С. Макарова Налоги и налогообложение: Учебное пособие 2009 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для ВУЗов 2004 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Правовая сущность залога имущества. Общее основание для применения поручительства как способа обеспечения исполнения налоговой обязанности. Содержание налоговой пени. Приостановление операций по счетам налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

    курсовая работа [36,0 K], добавлен 11.10.2010

  • Понятие обязанности по уплате налога и порядок ее исполнения. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы обеспечения налоговой обязанности. Круг прав уполномоченного представителя налогоплательщика согласно ст. 29 НК РФ.

    контрольная работа [24,0 K], добавлен 11.07.2016

  • Приостановление операций по счетам как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Приостановление переводов электронных денежных средств. Порядок и сроки административного обжалования действия и актов налоговых органов.

    контрольная работа [24,4 K], добавлен 05.04.2015

  • Изучение способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов - правовых ограничений имущественного характера, создающих условия для обеспечения фискальных интересов государства. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества.

    реферат [30,9 K], добавлен 15.01.2012

  • Понятие, цели, методы налоговой политики. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов. Формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня.

    курс лекций [320,2 K], добавлен 13.04.2012

  • Требования Налогового кодекса к составлению счета-фактуры и его основным реквизитам. Определение суммы налога, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период. Право налогоплательщика на налоговые вычеты и возврат сумм налога.

    контрольная работа [34,1 K], добавлен 20.02.2013

  • Соотношение налоговой и административной ответственности, проблемы их разграничения. Виды ответственности и санкций за нарушения налогового законодательства Российской Федерации. Пеня как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

    курсовая работа [40,8 K], добавлен 07.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.