Применение положений налогового законодательства

Содержание и методы налоговой политики. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Системный подход к применению норм об ответственности за налоговые нарушения.

Рубрика Государство и право
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 09.08.2014
Размер файла 28,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

План

Введение

1. Содержание и методы налоговой политики в Российской Федерации

2. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации

3. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения

Заключение

Список использованной литературы

Задачи

Введение

Налоговая система Российской Федерации, которой отводится важная роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в стране, призвана создавать благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, способствовать росту жизненного уровня населения. Налоговая политика осуществляется с помощью определенных мероприятий в области налогов.

Специальный налоговый режим применяется только в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.

Развитие налогового законодательства невозможно без комплексного и системного подхода к применению норм об ответственности за налоговые нарушения. Ответственность за налоговые нарушения формируется в рамках специального регулирования имущественных отношений при налогообложении. Нередко создается противоречивая ситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, что должно быть разъяснено нормами специальных налоговых законов.

1. Содержание и методы налоговой политики в Российской Федерации

налоговое законодательство ответственность правонарушение

Под налоговой политикой понимается комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач, а также совокупность правовых действий органов власти и управления.

Экономическое содержание налоговой политики заключается в единстве следующих составных частей:

1)создания научно обоснованной концепции развития налоговой системы;

2)определения основных направлений совершенствования налоговой системы, как на современном этапе, так и в перспективе;

3)разработки и реализации практических действий и мер, позволяющих достичь, поставленных целей.

Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему и таким образом способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только установление правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и всесторонняя оценка хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходят одновременно с развитием параллельных блоков реформы: изменениями в системе собственности, ценообразования, банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.д. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

На выбор варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

1)общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

2)уровень инфляции;

3)кредитно-денежная политика государства;

4)соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя, налагаемое на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. Таким образом, в основе формирования налоговой политики лежат две взаимоувязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов разных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструментария в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Налоговую политику в зависимости от решаемых задач и длительности периода можно разделить на налоговую стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия -- долгосрочный курс, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение концептуальных задач налоговой теории. Налоговая тактика -- краткосрочный курс, предполагающий решение задач определенного этапа развития общества посредством изменения механизма взимания налогов и их перераспределения между бюджетами разных уровней. Стратегия и тактика неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Важно, чтобы налоговая политика текущего периода и стратегия не противоречили друг другу и соответствовали конституционным основам государства.

В экономической литературе рассматриваются три типа налоговой политики:

Первый тип -- политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно», т.е. высоким уровнем налоговых изъятий.

Второй тип -- политика разумных налогов -- общий уровень налогового бремени в государстве невысокий. Такая политика способствует развитию предпринимательской активности. Государство минимально вмешивается в экономические и социальные процессы.

Третий тип -- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерно сочетание первого и третьего типов налоговой политики. Важное место в процессе реализации налоговой политики занимает налоговое право -- система финансово-правовых норм, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию налогов путем издания соответствующих законодательных актов. Налоговое право устанавливает обязанность налогоплательщиков по уплате налогов, регламентирует процедуру исчисления и уплаты налогов, порядок налогового контроля и применения мер ответственности за нарушения налогового законодательства.

Основу правового обеспечения налоговых отношений составляют Конституция, Налоговый кодекс, федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации по налогам. Налоговая политика осуществляется посредством следующих методов:

- управления. Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

-информирования (пропаганды). Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

- воспитания. Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

-консультирования. Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

-льготирования. Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможности не уплачивать налоги или сборы.

- контролирования. Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

- принуждения. Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

2. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации

Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

Для этого налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность установления федеральными законами особого порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени - специального налогового режима, не являющегося отдельным видом налога. Таким налоговым режимом может быть предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

К специальным налоговым режимам в системе налогов Российской Федерации относятся:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

-упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

-система налогообложения в свободных экономических зонах;

-система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях.

Упрощенная система налогообложения, положения по применению которой установлены гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом. Применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрошенную систему, предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом. Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенным видом деятельности: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная гл.26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения

Основанием привлечения к юридической ответственности лица является совершение им правонарушения. Следовательно, основным условием привлечения к ответственности тех или иных лиц является совершение ими налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. Основанием привлечения к ответственности является совершение налогового правонарушения. Должны быть установлены все элементы состава правонарушения, образующие объективную и субъективную стороны, а также свидетельствующие о наличии объекта и субъекта конкретного правонарушения. Отсутствие хотя бы одного из названных элементов исключает привлечение лица к ответственности. Объектом налогового правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения, взимания налогов и (или) сборов и осуществления налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Объективная сторона правонарушения, т.е. внешнее проявление противоправного деяния, включает в единстве и взаимосвязи три составляющих элемента: во-первых, совершение противоправного деяния, выраженного в форме действия или бездействия; во-вторых, причинение вреда, наступление неблагоприятных последствий; в-третьих, наличие причинно-следственной связи между совершенным противоправным деянием и наступившими неблагоприятными последствиями. Объективная сторона налогового правонарушения может выражаться в форме действия или бездействия.

Субъектом налогового правонарушения могут быть как физические лица, так и организации. Физические лица как субъекты налоговых правонарушений подразделяются на два вида:

1) налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;

2) должностные лица.

Субъектами ответственности за нарушение налогового законодательства выступают также организации, к которым Налоговый кодекс Российской Федерации относит российских и иностранных юридических лиц, международные организации, их филиалы и представительства. Особым субъектом ответственности среди организаций выступают банки, на которые законодательством о налогах и сборах налагаются различные обязанности. Под субъективной стороной правонарушения понимается психическое отношение физического лица к совершенному противоправному деянию и наступившим общественно опасным последствиям. Субъективная сторона характеризуется наличием вины, выраженной в форме умысла или неосторожности.

Совокупность названных элементов позволяет сделать вывод о совершении правонарушения, являющегося основанием привлечения к юридической ответственности виновного лица. Отсутствие хотя бы одного из названных элементов свидетельствует об отсутствии состава правонарушения и исключает наступление юридической ответственности. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации. Также никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Предусмотренная Налоговым кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. К ним законодатель относит следующие:

1. Отсутствие события налогового правонарушения.

2. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

3. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим шестнадцати лет.

4. Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Важным элементом состава налогового правонарушения является наличие вины. Основными формами вины являются умысел и неосторожность. Вместе с тем в налоговом законодательстве в п. 4 ст. 110 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действие (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Законодательством предусмотрены случаи, когда налоговое законодательство нарушено, но налицо обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика. К названным обстоятельствам отнесены:

1. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

2. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком -- физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.

3. Выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Наряду с обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности, налоговое законодательство устанавливает смягчающие ответственность обстоятельства и относит к ним следующие:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Для законного привлечения к ответственности виновного лица большое значение имеет вопрос о сроках давности. Так, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года. Срок давности прерывается, если до его истечения лицо совершит новое нарушение законодательства о налогах и сборах. В этом случае исчисление нового срока давности начинается со дня совершения нового нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено новое нарушение налогового законодательства.

Заключение

Налоговая политика - совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Малое предпринимательство является основой экономического развития всех развитых и развивающихся стран. Следовательно, правительство Российской Федерации должно всеми способами его поддерживать. Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки. На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей. При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правоотношения, возникающие в налоговой сфере, являются отношениями власти и подчинения, следовательно, они по своей юридической природе близки к правоотношениям, регулируемым административным правом. При этом лицами, привлекаемыми к ответственности, являются налогоплательщики или налоговые агенты.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2.Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30 ноября 1994 №51-ФЗ (в редакции от 14.11.2013).

3.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01 июля 2002 г. (в редакции от 15.02.2014).

4.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в редакции от 01.01.2014).

5.Федеральный Закон от 08 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции от 21.12.2013).

Научная и учебная литература

6.Кинсбурская В. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.- Москва: Юстицинформ, 2013.- 204 с.

7.Красноперова О.А. Специальные налоговые режимы.- Москва: Рид Групп, 2012.- 192 с.

8.Крохина Ю. Налоговое право.- Москва: Юрайт, 2011.- 464 с

9.Перов А.,Толкушкин А. Налоги и налогообложение.-М.:Юрайт,2012.-912 с.

10.Соснаускене О., Снежинская М. Упрощенная система налогообложения: Практическое руководство.- Москва: Омега-Л, 2013.- 160 с.

11.Тихомирова Л. Налоговые правонарушения: Практика применения уголовной и административной ответственности.- Москва, 2013.- 160 с.

12.Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров.- Москва: Юрайт, 2013.- 393 с.

13.www.consultant.ru

Задача № 1

Семья Ивановых: муж, жена, трое детей и бабушка (мать мужа). Доходы членов семьи за 2004 год составили следующие суммы. Среднемесячная заработная плата мужа 5 тысяч рублей; в связи со смертью матери в ноябре 2004 года Иванов И.И. получил от администрации предприятия, где он работает, единовременную материальную помощь в размере 5 тысяч рублей; он же получил государственное пособие на погребение в размере 2 тысяч рублей. В сентябре 2004 года Иванов И.И. получил от предприятия компенсационную выплату за санаторно-курортное лечение в ведомственном санатории на себя и жену в размере 24 тысяч рублей; в сентябре от продажи картофеля выращенного на личном огороде, расположенном в садово-огородном товариществе «Кулачество», членом которого является Иванов И.И., выручил 8 тысяч рублей. Среднемесячная заработная плата жены 4 тысячи рублей. В 2004 году Иванова Н.Ф. получила материальную помощь от предприятия два раза по 3 тысячи рублей. Кроме этого, как донор за сданную кровь Иванова Н.Ф. получила 3 тысячи рублей. Мать мужа Иванова М.И. (родилась 05.05.1941 г.), пенсионерка, получала пенсию 2,2 тысячи рублей ежемесячно и продолжала работу вахтером на предприятии с заработной платой 1,5 тысячи рублей в месяц. Скончалась в ноябре 2004 года. Дети: Мария (12 лет, школьница), Дмитрий (14 лет, школьник) и Александр (усыновленный ребенок, 19 лет, курсант первого курса военного училища, не контрактник).

В жизни членов семьи Ивановых имели место следующие события и факты. В 1982-1983 г.г. Иванов И.И служил солдатом в 40-й армии (ограниченный контингент советских войск в Афганистане), участвовал в боевых действиях. В 1989-1990 г.г. привлекался на военные сборы как инженер-специалист для участия в работах по объекту «Укрытие». Иванова Н.Ф. 03 мая 1986 года в возрасте 16 лет вместе с родителями была подвергнута принудительной эвакуации из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС. Иванова М.И. с 08.09.1941 г. по 18.10.1942 г. находилась в блокадном Ленинграде.

Вопрос: в какие налоговые правоотношения, и в каком объеме вступили члены семьи Ивановых с государством в 2004 году? Ответ аргументировать нормами налогового законодательства.

Ответ: В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

вознаграждения донорам за сданную кровь;

суммы единовременной материальной помощи;

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристских, выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде);

В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации граждане имеют право на стандартные налоговые вычеты:

1)В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту «Укрытие».

2)налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

лиц, эвакуированных в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан.

3)налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей.

Задача № 2

Майор милиции Соловьева Г.К., 38 лет, 20 лет службы в органах внутренних дел, получает ежемесячное денежное содержание 6 тысяч рублей и денежную компенсацию за продовольственный паек - 600 рублей. Не замужем, воспитывает двух детей, дочь Марию 12 лет, школьницу и Елену 20 лет, студентку второго курса коммерческого (внебюджетного) факультета СПб Университета МВД РФ. Плата за обучение в 2004 году составила 37 тысяч рублей. В июне 2004 года Соловьева Г.К. выиграла в денежную лотерею 26 тысяч рублей.

Вопрос: в какие налоговые правоотношения, и в каком объеме вступит Соловьева Г.К. с государством? Ответ аргументировать нормами налогового законодательства.

Ответ: В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

Согласно пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких выигрышей. Суммы выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей в соответствии с нормами Федерального закона N 138-ФЗ физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В случае если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, то согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса сумма выигрыша, выплачиваемая организаторами лотерей, облагается по ставке 30 процентов.

В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Задача №3

Житель Санкт-Петербурга Васильчук И.И. приватизировал свою трех комнатную квартиру по адресу Московский проспект дом 13 квартира 666 в 2001 году. Балансовая стоимость квартиры по данным ПИБ Московского района СПб 255 тысяч рублей. В мае 2003 года Васильчук И.И. продал квартиру пенсионерке Осиповой К.Ю. за 36 тысяч $ США, по курсу 30 руб. за 1 $. В нотариально заверенном договоре купли-продажи зафиксирована фактическая (рыночная стоимость). Осипова К.Ю. оформила собственность на квартиру и проживала в ней до своей смерти, после чего квартира по наследству перешла к сыну - Осипову М.М.. Завещание не составлялось, т.к. сын являлся единственным наследником. Осипов М.М. совместно с матерью не проживал, на регистрационном учете состоял по другому адресу, где жил со своей семьей.

Вопрос: в какие налоговые правоотношения, и в каком объеме вступят с государством перечисленные физические лица?

Ответ: Статья 3.1 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ, регулирует вопросы, связанные с уплатой налога в случае, если наследство открылось до 1 января 2006 года:

1) В случае, если наследство открылось в 2005 году и свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 года - налог должен быть уплачен;

2) В случае, если наследство открылось в 2005 году и свидетельства о праве на наследство выданы начиная с 1 января 2006 года - налог не уплачивается.

Соответственно, в том случае, если наследство открылось уже в 2006 году, с наследуемого имущества налог не взимается.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие и виды налогового правонарушения и налоговой ответственности. Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности. Меры ответственности за налоговые правонарушения и правовое регулирование данного явления.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 28.01.2009

  • Нарушения законодательства о налогах и сборах. Признаки ответственности за налоговые правонарушения, налоговая санкция как ее мера. Установление и применение налоговой санкции в виде денежных взысканий (штрафов), ее размеры согласно Налоговому Кодексу.

    курсовая работа [81,7 K], добавлен 17.01.2013

  • Понятие, виды и признаки налогового правонарушения, анализ концепций виновности юридического лица. Правовая природа налоговой ответственности. Элементы состава налоговых правонарушений, общие условия привлечения к ответственности за их совершение.

    курсовая работа [40,5 K], добавлен 29.01.2011

  • Сущность налогового преступления. Сущность, тенденции, перспективы борьбы с ними: Виды ответственности за налоговые правонарушения на территории Российской Федерации. Сравнительная характеристика уголовного законодательства РФ и Германии в данной сфере.

    курсовая работа [285,5 K], добавлен 16.06.2014

  • Применение мер ответственности в сфере налогообложения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора. Налоговые правонарушения и санкции к ним.

    реферат [51,3 K], добавлен 04.12.2010

  • Законное и незаконное уменьшение налогов. Способы уклонения от уплаты налогов. Основания наступления уголовной ответственности за налоговые преступления. Порядок привлечения к ответственности за уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений.

    курсовая работа [421,4 K], добавлен 10.02.2015

  • Налоговое правонарушение как одна из частей правового поведения в сфере налогообложения. Основные признаки и ряд особенностей налогового правонарушения. Понятие и сущность налоговой ответственности. Виды ответственности за налоговые правонарушения.

    реферат [26,6 K], добавлен 21.06.2011

  • Признаки ответственности за налоговые преступления, состав их субъектов и объектов. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие привлечение лиц к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения. Освобождение от уголовной ответственности.

    дипломная работа [120,9 K], добавлен 23.09.2013

  • Налоговая ответственность как разновидность ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Механизм привлечения к налоговой ответственности, ее нормативная база, основания и меры. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

    курсовая работа [53,0 K], добавлен 12.01.2014

  • Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.

    курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.