Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Нарушения законодательства о налогах и сборах. Признаки ответственности за налоговые правонарушения, налоговая санкция как ее мера. Установление и применение налоговой санкции в виде денежных взысканий (штрафов), ее размеры согласно Налоговому Кодексу.

Рубрика Государство и право
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 17.01.2013
Размер файла 81,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По дисциплине "Налоги и налогообложение"

На тему: "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение"

Содержание

  • Введение
  • Раздел I. Теоретическая часть
  • 1. Нарушения законодательства о налогах и сборах
  • 2. Понятие и признаки юридической ответственности
  • 3. Понятие и признаки ответственности за налоговые правонарушения, или налоговой ответственности
  • 4. Налоговые санкции
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии Налогового кодекса РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

НК в главе 16 указывает исчерпывающий перечень составов налоговых правонарушений, не подлежащий расширению иначе как законодательным путем, вносящим изменения в НК (п.1 ст.108 НК).

Выбранная мною тема "Налоговые правонарушения и ответственность за них", является, несомненно, актуальной и теоретически значимой.

Цель работы проанализировать основания и сущность ответственности за совершение налоговых правонарушений, рассмотреть финансовые санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, а также практику их применения.

Задачи:

1. Дать характеристику отдельным видам нарушений налогового законодательства Российской Федерации;

2. Рассмотреть общие положения об ответственности за налоговые правонарушения;

3. Показать особенности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4. Дать обзор практике применения финансовых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Объектом работы является рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет работы - налоговые правонарушения.

Для курсовой работы мною были использованы источники: Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Раздел I. Теоретическая часть

1. Нарушения законодательства о налогах и сборах

Виды и состав налоговых правонарушений

Термин "нарушения законодательства о налогах и сборах" употребляется в тексте НК РФ многократно, однако соответствующее определение в этом законодательном акте отсутствует. К нарушениям законодательства о налогах и сборах, помимо налоговых правонарушений, относятся также нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки), и налоговые преступления.

Следует говорить о составах нарушений законодательства о налогах и сборах, каждый из которых представляет собой совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, и характеризующих соответствующие противоправные деяния.

Общим у всех нарушений законодательства о налогах и сборах являются объекты их посягательства. Ведь, так или иначе, объекты всех нарушений законодательства о налогах и сборах составляют, охраняемые законом общественные отношения, складывающиеся в связи или по поводу уплаты налогов и сборов, функционирования системы налогового администрирования.

Объективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах заключается в совершении деяний, посягающих на этот объект. Соответствующие составы противоправного поведения предусматриваются в трех кодифицированных нормативных правовых актах. В частности налоговые правонарушения, как основания привлечения к ответственности предусмотрены НК РФ, нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений - КоАП РФ, а налоговые преступления - УК РФ.

Субъектами нарушений законодательства о налогах и сборах могут являться как физические лица, так и организации. Однако субъектами налоговых преступлений выступают только физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста (ст.107 НК РФ). Аналогичные нормы содержатся в административном и в уголовном законодательстве. Для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах физическое лицо должно быть вменяемым, т.е. способным отдавать отчёт в своих действиях и руководить ими. В противном случае они не могут являться субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Что же касается организаций, то их способность возникает с момента создания (государственной регистрации) и прекращается в момент ликвидации.

Субъективная сторона нарушении законодательства о налогах и сборах может быть определена как совокупность признаков, характеризующих психическое отношение лица к содеянному, в её основе лежит вина налогоплательщика, налогового агента или иного лица. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (ст.110 НК РФ). Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины её должностных лиц либо её представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Неосторожность имеет место в случае, когда лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примерно также определяются возможные формы вины физических лиц в законодательстве об административных правонарушениях и в уголовном законодательстве. Однако преступными нарушения законодательства о налогах и сборах признаются только при наличии умышленной формы вины.

Таким образом, нарушение законодательства о налогах и сборах можно определить как посягающее на общественные отношения в сфере налогообложения виновное действие (бездействие) физического лица или организации, совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое предусмотрена юридическая ответственность.

Налоговое правонарушение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения могут быть условно подразделены на несколько обособленных групп:

нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи учетом в налоговых органах (ст.116-118 НК РФ);

нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст.119-120 НК РФ);

нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст.122, 123 НК РФ);

нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования (ст.125-126, 128-129 НК РФ).

К налоговым правонарушениям первой группы в первую очередь относится неисполнение налогоплательщиками обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учёт, таким как: нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счёта в 6анке.

К налоговым правонарушениям второй группы, прежде всего, относится непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, грубое нарушение организацией правил учёта доходов (расходов) или объектов налогообложения.

К третьей группе налоговых правонарушений относится неуплата или неполная уплата сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов.

Наконец, к четвертой группе налоговых правонарушений относятся те из них, которые связаны с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования: несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведении, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки.

Помимо собственно налоговых правонарушений выделяются и их разновидности - нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Основная их отличительная особенность заключается в том, что субъектами правонарушений являются исключительно банки, а объективная сторона выражается в неисполнении ими отдельных публичных обязанностей по содействию органам налогового администрирования.

В свою очередь все эти нарушения законодательства о налогах и сборах по характеру и содержанию противоправных деяний также условно можно подразделить на три группы:

нарушения банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков (ст.132 НК РФ);

нарушения банками обязанностей по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений налоговых органов, принятых в отношении счетов налогоплательщиков (ст.133-135 НК РФ);

нарушения банками обязанностей по предоставлению сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (ст.135 НК РФ).

2. Понятие и признаки юридической ответственности

Термин "ответственность" ныне выглядит очень размытым. И если принять понятие "ответственность" в том широком смысле, в каком оно применяется в повседневной жизни, в философской литературе и даже в обиходе юристов, теряется специфика юридического понимания ответственности и возникает потребность в новом термине, обозначающем то, что сегодня включается в понятие ответственности в юридическом смысле. Однако вряд ли подобная замена термина может дать сколько-нибудь полезный результат. Необходимость же специального юридического понятия ответственности, пусть и самого общего, но позволяющего отграничивать ответственность в юридическом смысле от иных явлений, называемых тем же термином, полностью оправданна, поскольку оно означает один из важнейших институтов права. Его четкая характеристика, определение, отграничение от других правовых явлений имеют существенное значение как для теории, так и для практики. Поэтому предложения о безграничном расширении понятия ответственности, о применении этого понятия в его общеупотребительном смысле нельзя считать приемлемыми.

О.С. Иоффе понимает юридическую ответственность, прежде всего как санкцию за правонарушение, как последствие, предусмотренное нормой права на случай ее несоблюдения Эта санкция, как считает О.С. Иоффе, выражается в мерах принуждения к соблюдению норм права и применяется органами государства к тем, кем эти нормы нарушаются. И соответственно юридические последствия, не связанные с мерами государственного принуждения, нельзя относить к области правовой ответственности. Следует учитывать, что словом "санкция" как в литературе, так и в законодательстве обозначаются различные понятия. В законодательстве "санкцией" иногда именуются утверждение, одобрение, разрешение какого-либо акта. Чаще тот же термин используется для обозначения мер воздействия, применяемых государственными органами к правонарушителям. Санкция - необходимый атрибут каждой правовой нормы. Без санкции в виде указания меры возможного государственного принуждения, подлежащей применению к нарушителю нормы, она не будет иметь юридического характера.

Санкцию нередко определяют как неблагоприятные последствия правонарушения, подчеркивают момент "невыгодности" для правонарушителя тех последствий, которые возникают для него из факта правонарушения. Представление об "отрицательности, неблагоприятности последствий", предусмотренных санкциями по отношению к правонарушителям, не может быть применено к ряду санкций правовых норм. Если взять такие меры, как принудительное исполнение юридической обязанности, не выполненной лицом добровольно, то вопрос о "неблагоприятности, невыгодности" такого исполнения вряд ли может быть поставлен. Итак, некоторые санкции в соотношении с ответственностью можно представить как некое абстрактное явление, которое при наступлении определенных условий материализуется и становится ответственностью. Совокупность санкции и условий ответственности в тех случаях, когда такая конкретная санкция есть суть ответственности, и дает собственно ответственность.

Каково же содержание ответственности? Зачастую утверждают, что она является мерой государственного принуждения, которая выражается в осуждении правонарушения, в установлении для правонарушителя определенных отрицательных, неблагоприятных последствий в виде ограничений, лишений личного или имущественного характера. Большинство авторов, затрагивавших вопросы ответственности, считают, что государственное принуждение к исполнению нарушенной обязанности (принуждение должника к реальному исполнению обязательства, истребование своевременно не возвращенной или не переданной вещи и т.д.) не является юридической ответственностью.

В недавнем прошлом была распространена точка зрения, что суть ответственности - в сознательном и инициативном исполнении моральных, юридических и иных обязанностей, в осознании своего долга перед обществом, государством, а также перед другими членами общества. Такая ответственность именуется активной, в отличие от пассивной, или ретроспективной, то есть ответственности за прошлое поведение, противоречащее определенным социальным, в том числе юридическим, нормам.

Некоторые полагали, что, поскольку сердцевиной правовой нормы является диспозиция, а не санкция, юридическая ответственность - это прежде всего обязанность действовать правомерно. И основным видом ответственности выступает "позитивная" ответственность, социальный смысл которой состоит в деятельности, соответствующей объективным требованиям данной ситуации и идеалам времени. В содержание "позитивной" ответственности входит самостоятельная и инициативная деятельность "в рамках правовых норм и тех идеалов, для достижения которых они изданы". "Позитивная" ответственность возникает у человека "уже тогда, когда он приступает к исполнению своих обязанностей, а не тогда, когда он их не выполняет или станет действовать вопреки им".

Нет сомнения в том, что подобные концепции "позитивной ответственности" в советской литературе были продуктом системы социалистического хозяйства и коммунистической идеологии. С развитием рыночной экономики, с установлением частноправовой основы гражданского общества высказывания о "позитивной" ответственности в том виде, в каком они звучали, фактически теряют смысл.

Подтверждением служит зарубежное право, которому несвойственна позитивная ответственность. Хотя определенный смысл, лежащий в идее такой ответственности, все-таки имеется. И что касается гражданско-правовых, торговых, коммерческих отношений, то этот смысл, как показывает зарубежная и международная коммерческая практика, прекрасно реализуется через принципы добросовестности и честной деловой практики.

Как замечали И.С. Самощенко и М.Х. Фарукшин, юридическая ответственность, с тех пор как она возникла, всегда была ответственностью за прошлое, за совершенное деяние. Являясь реакцией на совершенное правонарушение, юридическая ответственность имеет государственно-принудительный характер. Он выражается, прежде всего, в том, что ответственность возлагается в случае правонарушения независимо от воли и желания правонарушителя и имеет по отношению к нему внешний характер.

Но главное в вопросе об ответственности: включаются ли в содержание ее понятия все случаи применения правового принуждения для выполнения лицом своих обязанностей, либо только те, когда при нарушении обязательств на лицо возлагаются дополнительные обязанности, либо возникают новые.

О.С. Иоффе справедливо полагает, что при выявлении сущности ответственности нужно и даже необходимо учитывать тот факт, что правонарушение может повлечь и такие санкции, которые мерами ответственности не являются. Так, принудительная охрана обязательств воплощается, прежде всего, в понуждении к их реальному исполнению. Но реальное исполнение, даже если оно будет принудительным, нельзя считать мерой ответственности. Обязанность реального исполнения вытекает непосредственно из самого обязательства. И если бы последствия правонарушения ограничивались только ею, это было бы равноценно полной безответственности нарушителя, который как до, так и после нарушения нес бы одну и ту же обязанность - выполнить принятое на себя обязательство. И поскольку ответственность всегда составляет определенный вид имущественных или личных лишений, она должна выражаться в каком-либо дополнительном бремени, вызывая тем самым для нарушителя определенные отрицательные последствия. Конкретными видами таких последствий могут быть замена неисполненной обязанности новой, присоединение к нарушенной обязанности дополнительной.

3. Понятие и признаки ответственности за налоговые правонарушения, или налоговой ответственности

Как известно, ответственность подразделяется на виды. В теории правовых наук традиционно выделяют административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую (гражданско-правовую) и материальную ответственность.

Вид юридической ответственности

Понятие

Уголовная

наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством

Административная

наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением

Гражданская

(Гражданско-правовая) выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера.

Материальная

наступает за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации рабочими и служащими при исполнении ими своих трудовых обязанностей

Дисциплинарная

применяется за нарушение трудовой, учебной, служебной, воинской дисциплины

Однако в последнее время ряд специалистов ставят вопрос о существовании специального вида ответственности, а именно, финансовой. В научных комментариях можно найти различные точки зрения и доводы по поводу правовой природы данного вида ответственности.

В принципе мнения авторов можно разделить на два лагеря. Одни полагают, что недопустимо само применение термина "финансовая ответственность”.

Другие считают, что финансовая ответственность по предмету и методу регулирования является разновидностью административной ответственности, поскольку стороны (субъекты) находятся в неравном положении, однако она обладает присущими только ей специфическими признаками.

Наиболее подходящим кажется мнение о том, что применение термина "финансовая ответственность" возможно при достаточной условности, выделение же ее в качестве самостоятельного вида юридической ответственности в настоящее момент ничем не обосновано.

Финансовую ответственность можно назвать ближайшим историческим предшественником налоговой ответственности, которая предусматривалась прежде всего ст.13 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Сам термин "финансовая ответственность" в этом законе не фигурирует. Однако он встречается в ряде постановлений Высшего Арбитражного Суда РФ по налоговым спорам, широко используется в письмах Государственной налоговой службы РФ. В ряде проектов Налогового кодекса также употребляется именно этот термин. Причина в том, что налоговое законодательство долгое время рассматривалось только в качестве составной части финансового права. Поэтому ответственность за его нарушение являлась также финансовой ответственностью. Недаром этот термин также используется применительно к другим правонарушениям в финансовой сфере, регулируемой банковским законодательством, законодательством о валютном регулировании и т.д. Утверждение понятия "налоговая ответственность" свидетельствует о том, что налоговое право приобретает все большую самостоятельность. Тем не менее, термин "налоговая ответственность”, который все чаще можно встретить в научной правовой литературе и нормотворческой практике не является единственным определяющим признаком выделения нового вида юридической ответственности. Иначе, по аналогии, почему бы не выделить какую-нибудь "экологическую ответственность" за правонарушения в отрасли экологического права? Представляется, что ответственность за нарушение налогового и финансового законодательства действительно существует, но это есть ни что иное как применение административной и уголовной и иной ответственности при строгом соблюдении законодательства в зависимости от вида налогового правонарушения (преступления). Употребление термина "налоговая ответственность" очень условно и не должно подразумевать новый вид или подвид юридической ответственности, обладающий исключительными признаками. Безусловно данная ответственность обладает рядом особенностей, что позволяет говорить о ней особо, но, как уже было сказано выше, в теории правовых наук она не должна занимать пост отдельного вида юридической ответственности наравне с административной, уголовной, дисциплинарной, гражданской и материальной. Но существует и другая точка зрения о правовой природе налоговой ответственности. Заслуживают внимания доводы Р.В. Украинского. В частности, не отрицая тот факт, что теоретически налоговая ответственность является разновидностью административно-правовой (хотя бы потому, что налоговые правоотношения входят в число административных), на практике, если формально руководствоваться содержанием Налогового Кодекса РФ. Легализующим анализируемое понятие, предлагает исходить из того, что налоговая ответственность есть нечто вполне самостоятельное, и ее отождествление с административной ответственностью может породить определенные затруднения в правоприменительной практике.

Дело в том, поясняет Р.В. Украинский, что статья 10 Налогового кодекса РФ четко различает производство по делам о налоговых правонарушениях, порядок осуществления которого закреплен в главах 14 и 15 Налогового Кодекса РФ, и производство по делам о нарушениях налогового законодательства, содержащим признаки административного правонарушения. Последнее ведется в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях.

Появление такой нормы, небезупречной с юридической точки зрения, объясняется тем, что Кодекс об административных правонарушениях РСФСР (далее - КоАП РСФСР), который определяет порядок привлечения к административной ответственности, безнадежно устарел и фактически неприменим к отношениям, регулируемым не только налоговым, но и таможенным законодательством, законодательством о валютном регулировании, регулировании рынка ценных бумаг и т.п. Все эти отношения, несмотря на их разнообразие, по своей природе являются административно-правовыми. Однако в силу известных исторических и экономических причин КоАП РСФСР на них совершенно не ориентирован. И пока не существует нового административного кодекса, устанавливающего принципы привлечения к ответственности за правонарушения в этой сфере, приходится применять казуистичные, не всегда последовательные нормы отраслевого законодательства.

Приводим примеры. В пункте 4 статьи 10 Налогового Кодекса РФ установлено, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Положения о том, что привлечение физических лиц к ответственности за налоговые правонарушения освобождает их от административной ответственности, в Налоговом Кодексе РФ нет. Зато есть норма, согласно которой никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (пункт 2 статьи 108 Налогового Кодекса РФ). Но если налоговая и административная ответственность - это разные виды ответственности, то ничто не препятствует привлекать физических лиц к ответственности и в соответствии с налоговым, и в соответствии с административным законодательством. Именно по такому пути шла правоприменительная практика до принятия Налогового Кодекса РФ. И даже если удастся обосновать применимость к налоговой ответственности общих принципов административного права, избежать повторности привлечения к ответственности за одно и тоже правонарушение будет невозможно без усовершенствования норм КоАп РСФСР, так как в сегодняшнем КоАП РСФСР принцип однократности привлечения к административной ответственности отсутствует, а конституционное закрепление этого принципа касается только осуждения за преступления.

С другой стороны, если административное законодательство не исключает возможности повторного привлечения к административной ответственности, если КоАП РСФСР не содержит исчерпывающего перечня административных правонарушений и если в этом Кодексе отсутствуют четкие рамки производства по делам об административных правонарушениях, есть все основания полагать, что налоговая ответственность обособлена от административной лишь формально.

Итак, возвращаясь к теории, ответственность за совершение налогового правонарушения обладает всеми основными признаками юридической ответственности:

· является средством охраны правопорядка

· выражается в применении мер государственного принуждения

· наступает за нарушение правовых норм

· наступает на основе норм права, т.е. нормативно определена

· является последствием виновного деяния

· состоит в применении санкций правых норм и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые правонарушитель должен претерпеть

· реализуется в соответствующих процессуальных формах.

В то же время можно выделить особые признаки ответственности за налоговые правонарушения:

1) Основанием ответственности является налоговое правонарушение (понятие строго определено Налоговым Кодексом РФ).

2) Применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права, которые в своей совокупности составляют нормативную основу ответственности за нарушение налогового законодательства.

3) Особый субъектный состав. К данной ответственности обязанных лиц привлекают налоговые органы, а в специально установленных случаях - таможенные органы. Налоговый Кодекс РФ предусматривает принципы привлечения к налоговой ответственности, среди которых можно выделить следующие:

4) Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниями в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, никакие иные нормативные акты (например, федеральные законы или законы субъектов Российской Федерации) не вправе предусматривать иные основания ответственности (например вводить новые виды налоговых правонарушений), а также порядок (например предусматривать безвиновную ответственность, устанавливать презумпцию виновности субъекта налоговой ответственности и т.д.)

налоговое правонарушение ответственность санкция

5) Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

6) Предусмотренная Налоговым Кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

7) Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

8) Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Утверждение презумпции невиновности в налоговых отношениях является одним из важнейших установлений Налогового Кодекса РФ. Существовавшая прежде практика возлагала бремя доказывания невиновности на самих налогоплательщиков. До известного постановления Конституционного Суда от 17 декабря 1996 г. N 20-П (а точнее, до специального определения Конституционного Суда РФ от 6 ноября 1997 г. N 111 - О, указавшего на то, что данное постановление касается не только полномочий органов налоговой полиции, но и органов Госналогслужбы) взыскание санкций с юридических лиц вообще производилось в бесспорном порядке.

Принцип судебного подтверждения виновности в совершении налогового правонарушения оставляет за налогоплательщиком право обжаловать решение налоговых органов о возложении на него мер ответственности даже в том случае, если ранее указанное решение было исполнено им самим добровольно. Новеллой при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым Кодексом РФ двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие:

· умышленное правонарушение и

· совершенное по неосторожности

Умышленным считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно допускало наступление их вредных последствий.

В то же время признается совершенным по неосторожности такое правонарушение, когда лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий или бездействия либо вредный характер возникших вследствие последствий, хотя должно было и могло это осознавать. В этой связи особый интерес представляет вопрос о вине организаций в совершении правонарушений вообще и налоговых правонарушений в частности. Со всей определенностью возможность привлечения к правовой ответственности организаций отвергается только в уголовном праве. Даже дисциплинарная практика допускает случаи возложения на них такой ответственности (например, воинское подразделение может быть расформировано в случае утраты своего боевого знамени). Гражданское право по своей природе просто немыслимо без ответственности юридических лиц. Само понятие юридического лица как субъекта гражданских правоотношений подразумевает наличие у него таких личностных характеристик, как волевое отношение к своим поступкам, а следовательно, и наличие вины при противоправности этих поступков. Пусть юридическое лицо - это "фиктивная личность", и ей нельзя причинить моральных и физических страданий. Но сама ее фиктивность как раз и предполагает формальное наделение ее отдельными личностными свойствами.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (пункт 4 статьи 110 НК РФ). Хотя понятие должностного лица организации в Налоговом кодексе и не приведено, представляется, что все спорные ситуации, которые могут возникнуть в связи с определением полномочий тех или иных должностных лиц организаций, с пересечением компетенции должностных лиц и органов юридического лица, будут находить свое разрешение в каждом конкретном случае на основе норм гражданского и трудового законодательства, уставных и других локальных документов организаций.

Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция (статья 114). Налоговый Кодекс РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов).

Штраф - это взыскание имущественного характера, которое выражается в получении с правонарушителя в доход государства определенной суммы денежных средств. Иные альтернативные виды взысканий (предупреждения, конфискации и др., характерные для административной ответственности) за совершение налоговых правонарушений не применяются.

4. Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.

При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Заключение

В данной курсовой работе были изучены налоговые правонарушения и их состав, рассмотрены понятия налоговых правонарушений и налоговых преступлений, произведены разграничения между этими понятиями.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

Под налоговым преступлением следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Рассмотрены понятие налоговой ответственности.

Основными принципами привлечения к налоговой ответственности (ст.108 НКРФ):

никто не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом;

никто не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Так же были рассмотрены обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность (ст.112 НКРФ):

1) Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

2) Обстоятельством, отягчающим ответственность, признаётся совершение налогового правонарушения лицом, раннее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3) Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Расчетная часть по основным налогам РФ

Хозяйственные операции за отчетный квартал:

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. руб.

Январь

07.01

Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС),

11000

08.01

Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)

950,0

11.01

Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба

20.4

14.01

Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС)

124.0

17.01

Получен доход от долевого участия в других организациях

480.0

22.01

Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)

70.0

23.01

Приобретён компьютер (включая НДС)

48.4

25.01

Получен и оплачен по аудиторским услугам (с НДС)

19.3

26.01

Работниками представлены авансовые отчёты по командировкам

3.8

27.01

Оплачены судебные и арбитражные расходы

9.0

28.01

Получен аванс в счёт предстоящих работ

81.0

29.01

Начислена заработная плата

30.01

Начислены страховые взносы

Февраль

01.02

Начислена амортизация по лицензии на строительство

6002,8

01.02

Начислена амортизация по компьютеру

1653,7

03.02

Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС)

14.0

05.02

Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (с НДС)

8000

07.02

Получена неустойка за нарушение хозяйственных условий договоров

5.0

10.02

Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС)

100.0

11.02

Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС)

27.0

13.02

Получен счёт по представительским расходам

18.0

18.02

Оплачены услуги банка

13.0

22.02

Оплачены штрафные санкции и пени

30.0

24.02

Потери от простоев по производственным причинам

100.0

25.02

Начислена оплата труда работников, не состоящих в штате, по договорам ГПХ

100.0

26.02

Начислены страховые взносы в государственные ВБФ

27.02

Начислена заработная плата за февраль

28.02

Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве

Март

01.03

Начислена амортизация по лицензии на строительство

5502,6

01.03

Начислена амортизация по компьютеру

1584,8

04.03

От учредителя получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения

72.0

05.03

Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС)

140.0

06.03

Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС)

23.0

07.03

Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (с НДС)

5900

09.03

Начислены проценты по полученному займу

1948,8

Сумма займа

154.0

10.03

Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС)

89,0

12.03

Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности

18,0

17.03

Оплачено повышение квалификации работников (с НДС)

23,0

18.03

Списаны убытки прошлых лет

79,8

20.03

Начислена премия работникам за квартал

140,0

22.03

Организацией получены дивиденды

125,0

31.03

Начислена и выплачена пеня

20,0

31.03

Начислена заработная плата за март

26.02

Начислены страховые взносы

31.03

Начислен транспортный налог

1191,85

31.03

Начислен авансовый платеж по налогу на имущество

54,66

31.03

Начислен налог на прибыль

Исходные данные для расчета НДФЛ

Должностной оклад:

Фамилия

Сумма, руб.

Светлов

36000

Попова

80000

Шацких

15000

Иванов

24000

Шабанова

14000

Заложных

8100

Орлова

6900

Количество детей:

Фамилия

Дети, кол-во

Светлов

2

Попова

1

Шацких

-

Иванов

1

Шабанова

-

Заложных

3

Орлова

-

Сумма начисленных отпускных в марте текущего года:

Фамилия

Сумма, руб.

Светлов

-

Попова

-

Шацких

76200

Иванов

76200

Шабанова

-

Заложных

76200

Орлова

-

Сумма выданных сотрудникам заемных средств:

Фамилия

Сумма, руб.

Светлов

-

Попова

-

Шацких

-

Иванов

-

Шабанова

7000

Заложных

-

Орлова

-

Стоимость приобретенного жилья:

Фамилия

Сумма, тыс. руб.

Светлов

-

Попова

-

Шацких

-

Иванов

-

Шабанова

-

Заложных

3100

Орлова

-

Сумма средств, израсходованных сотрудниками на собственное обучение в ВУЗах:

Фамилия

Сумма, тыс. руб.

Светлов

44

Попова

-

Шацких

-

Иванов

-

Шабанова

-

Заложных

-

Орлова

19

Сумма средств, израсходованных на собственное лечение и медикаменты:

Фамилия

Сумма, тыс. руб.

Светлов

-

Шацких

-

Иванов

-

Шабанова

10

Заложных

-

Орлова

-

Исходные данные для расчета налога на имущество организации:

Остатки по счетам

Сумма, тыс. руб.

На "01"счёте на 01.01.05

13770

На "02"счёте на 01.01.05

640

На "01"счёте на 01.02.05

13600

На "02"счёте на 01.02.05

620

На "01"счёте на 01.03.05

17000

На "02"счёте на 01.03.05

420

На "01"счёте на 01.04.05

11300

На "02"счёте на 01.04.05

510

Исходные данные для расчета транспортного налога:

Дата регистрации

Наименование объекта налогообложения

01.01

Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220 л. с.

Дополнительные исходные данные

Остаточная стоимость недоамортизированного автомобиля:

Остаточная стоимость, тыс. руб.

Нормативный срок эксплуатации, мес.

Фактический срок использования, месс.

180,6

60

12

1. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%. Срок кредита 1 месяц (НДФЛ). Ставка кредита 5% годовых.

2. Шацких - инвалид 2 группы.

3. Срок лицензии на строительство - 2 года.

4. Группа риска - 4, коэффициент - 0,5.

5. Займ взят в феврале под 26% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%

6. Компьютер - срок эксплуатации 5 лет.

7. Приспособления для монтажа - срок эксплуатации 3 года.

Расчет формирования НДС.

Формирование НДС, подлежащего уплате в бюджет (к возмещению из бюджета).

Таблица 1.

Хозяйственные операции

Начисленный НДС, тыс. руб.

НДС к возмещению, тыс. руб.

январь

февраль

март

январь

февраль

март

1

Заказчиком подписан акт за выполнение СМР

1980

1440

1062

2

Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля

32,5

3

Получен аванс в счет предстоящих работ

12,3

4

Получены средства от сдачи в аренду имущества

2,1

5

Итого

2024.8

1442.1

1062

6

Получены и переданы в производство строительные материалы

171

7

Приобретена лицензия на строительную деятельность

15.3

8

Приобретен компьютер

8,7

9

Получен и оплачен счет по аудиторским услугам

3,5

10

Работниками предъявлены авансовые отчеты по командировкам

0,7

11

Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа

18

12

Получен и оплачен счет за выполнение юридических услуг

4.1

13

Организацией получен счет по оплате работ производственного характера

25.2

14

Получен счет по содержанию служебного транспорта

3.5

15

Получен и оплачен счет по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ

16.02

16

Оплачено повышение квалификации работников

4.1

17

Итого

199.2

22.1

48.82

18

НДС за квартал

4528.9

270.12

19

НДС к уплате в бюджет = 4528.9-270.12 = 4258.78 тыс. руб.

1. Январь:

11000 * 0,18 = 1980 тыс. руб.

Февраль: 8000 * 0,18 = 1440 тыс. руб.

Март: 5900 * 0,18 = 1062 тыс. руб.

2. Выручка от реализации недоамортизированного автомобиля = 151 тыс. руб. остаточная стоимость = 180.6 тыс. руб.

Так как остаточная стоимость превышает чистую выручку, то НДС необходимо начислить на остаточную стоимость:

НДСначисл. =180.6 * 0,18 = 32,5 тыс. руб.

В данном случае государство, в лице налоговых органов, произвело доначисление выручки в размере разницы между фактической и остаточной стоимостью, то есть доначисление составит 29.6 тыс. руб. в соответствии с правилами бухгалтерского учета налог начисляется отдельно на фактическую выручку и отдельно на доначисленную выручку:

НДСначвыр = 151 * 0,18 = 27.18тыс. руб.

НДСначдонач = 29.6 * 0,18 = 5,3 тыс. руб.

81 * 18/118 = 12,3 тыс. руб.

14 * 18/118 = 2,1 тыс. руб.

6.950 * 0,18 = 171 тыс. руб.

7.85 * 0,18 = 15.3 тыс. руб.

8.48.4 * 0,18 = 8,7 тыс. руб.

9.19.3 * 0,18 = 3,5 тыс. руб.

10.3.8 * 0,18 = 0,7 тыс. руб.

11.100 * 0,18 = 18 тыс. руб.

12.27/1,18 * 0,18 = 4.1 тыс. руб.

13.140 * 0,18 = 25.2 тыс. руб.

14.23/1,18 * 0,18 = 3.5 тыс. руб.

15.89 * 0,18 = 16.02 тыс. руб.

16.23 *0,18 = 4.1 тыс. руб.

НДСкв нач = 2024.8+ 1442.1+ 1062 = 4528.9 тыс. руб.

НДСкв возм = 199.2+22.1+ 48.82= 270.12 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет = 4528.9 - 270.12 = 4258.78 тыс. руб.

Расчёт налога на доходы физических лиц

Таблица 2.

Фамилии

Доход с начала года

Доходы не подлежащие налогообложению с начала года

Вычеты с начала года

Налогооблагаемая база с начала года (ст.13%)

Налогооблагаемая база с начала года (ст.35%)

Сумма налога с начала года

Стандартные

Социальные

Имущественные

Светлов

432000

0

2800

5720

0

412400

0

53612

Попова

960000

0

1400

0

0

955800

0

124254

Шацких

241200

0

500

0

0

240700

0

31291

Иванов

340200

0

12600

0

0

327400

0

42562

Шабанова

168000

7000

0

1300

0

168000

2.97

21841

Заложных

165300

0

69600

0

403000

95700

0

12441

Орлова

152100

0

0

2470

0

152100

0

19773

Светлов

Дснг 36000*12=432000

Днпн 0

НВ 1400+1400=2800

СВ (7мес) 2800*7=19600

НБ (13%) 432000-19600=412400

НБ (35%) 0

Сумма налога 412400*13%=53612

Попова

Дснг 80000*12=960000

Днпн 0

НВ 1400

СВ (3мес) 1400*3=4200

НБ (13%) 960000-4200=955800

НБ (35%) 0

Сумма налога 955800*13%=124254

Шацких

Дснг 15000*11+76200=241200

Днпн 0

НВ 500

НБ (13%) 241200-500=240700

НБ (35%) 0

Сумма налога 240700*13%=31291

Иванов

Дснг 24000*11+76200=340200

Днпн 0

НВ 1400

СВ (9мес) 1400*9=12600

НБ (13%) 340000-12600=327400

НБ (35%) 0

Сумма налога 327400*13%=42562

Шабанова

Дснг 14000*12=168000

Днпн 0

НВ 0

НВсоц 10000*13%=1300

НБ (13%) 168000

НБ (35%)

Ставка рефинансирования: 8,25

2/3 от 8,25=5,5%

7000*5%*31/366=29,64 (в год; организация "Альфа")

7000*5,5%*31/366=32,61 (в год; в Банке)

Выгода 32,61-29,64=2,97

НБ (35%) 2,97 СН 1,03=1

Сумма налога (168000*13%) +1=21841

Заложных

Дснг 8100*11+76200=165300

Днпн 0

НВ 5800

СВ 5800*12=69600

ИВ 3100*13%=403000

НБ (13%) 165300-69600=95700

НБ (35%) 0

Сумма налога 95700*13%=12441

Орлова

Дснг 6900*11+76200=152100

Днпн 0

Нвсоц 19*13%=2,47

НБ (13%) 152100

НБ (35%) 0

Сумма налога 152100*13%=19773

Амортизация

В январе приобретен компьютер 48400 (в т. ч. НДС), срок эксплуатации 4 года.

Расчет 1:

1. Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисления амортизации за 1 месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации определяются для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизационному имуществу определяется по формуле:

N = 1/T

Стоимость компьютера без НДС = 48400 - 8712 = 39688 рублей.

Амортизация в феврале = 39688 * (1/48) = 826,8 рублей.

Амортизация в марте = (39688-826,8) * (1/48) = 809,6

2. Начисление амортизации не линейным методом для налогообложения. Начисление износа нелинейным методом:

первоначальная стоимость * норма амортиз. / 100

Норма амортизации: 14,3

1. Начислена амортизация по лицензии на строительство:

Январь:

Амортизационные отчисления = 70 * 14,3/100 = 10,01 тыс. руб.

Февраль:

Амортизационные отчисления = (70 - 10,01) * 14,3/100 = 8,58 тыс. руб.

Март:

Амортизационные отчисления = (59,99 - 8,58) * 14,3/100 = 7,35 тыс. руб

Расчет 2: Статья 258 НКРФ.

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов. Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе, стоимость 85000 (в т. ч. НДС) сроком на 2 года.

1. Линейный метод

Стоимость лицензии без НДС = 85000 - 12966,1 = 72033,9

НДС = 85000 * 18/118 = 12966,1

Амортизация в феврале = 72033,9/24 = 3001,4

Амортизация в марте = 72033,9/24 = 3001,4

2. Не линейный метод

Норма амортизации: 8,8

Январь:

Амортизационные отчисления = 100* 8,8/100 = 8,8тыс. руб.

Февраль:

Амортизационные отчисления = (100 - 18,8) * 8,8/100 = 8,03 тыс. руб.

Март:

Амортизационные отчисления = (91,2 - 14.04) * 8,8/100 = 6,79 тыс. руб

Определение суммы амортизационных отчислений

Таблица 3.

Наименование

Первоначальная. стоимость

Ежемесячная амортизация

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

февраль

март

февраль

март

Основные средства

48400

826,8

809,6

8,58

7,35

Нематериальные активы

85000

3001,4

3001,4

8,03

6,79

Итого:

133400

3828,2

3811

16,61

14,14

Страховые взносы.

C 01.01 государственные страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхований выведены из под юрисдикции НКРФ, так как нормативное регулирование теперь основано на ФЗ №212-ФЗ "Об обязательных страховых взносах по государственным, социальным, пенсионным и медицинском страховании". Плательщики этих взносов делятся на:

ИП относительно собственных доходов.

Лица, признаваемые работодателем, т.е. те организации и предприятия на условиях трудового или гражданского договора числятся наемные сотрудники.

Для ИП объект обложения взносами - это стоимость страхового года, т.е. объект обложения ни как не зависит от фактических показателей деятельности.

ССГ = МРОТ * 12

Величина МРОТ фиксируется по состоянию на 01.01 года, за который производится расчет. ИП уплачивает взносы по ставке 34%, из которых 26% - начисляется в пенсионный фонд, 2,9% - начисляется в ФСС, 5,1% - в Федеральный ФОМС.

Для предпринимателей не установлено промежуточных сроков уплаты взносов, т.е. взносы должны быть уплачены предпринимателем в период с 01.01 по 31.12.

Светлов

Оклад 36000*12=432000

Районный коэффициент 10800*12=129600

За год 562128

ПФ 562128*0,022=12366,8

ФСС 562128*0,029=16301,7

ФОМС 562128*0,051=28668,5

Попова

Оклад 80000*12=960000


Подобные документы

  • Общие положения о налоговой ответственности. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.

    контрольная работа [32,7 K], добавлен 23.03.2011

  • Применение мер ответственности в сфере налогообложения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора. Налоговые правонарушения и санкции к ним.

    реферат [51,3 K], добавлен 04.12.2010

  • Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания.

    контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016

  • Налоговая ответственность как разновидность ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Механизм привлечения к налоговой ответственности, ее нормативная база, основания и меры. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

    курсовая работа [53,0 K], добавлен 12.01.2014

  • Понятие, состав и обязательные признаки налогового правонарушения. Правовая природа ответственности юридических и физических лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.

    курсовая работа [42,0 K], добавлен 22.01.2012

  • Понятие налогового правонарушения и его виды. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую (финансовую) ответственность. Порядок взыскания налоговой санкции. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

    курсовая работа [95,6 K], добавлен 14.04.2014

  • Содержание и методы налоговой политики. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Системный подход к применению норм об ответственности за налоговые нарушения.

    контрольная работа [28,4 K], добавлен 09.08.2014

  • Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.

    курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014

  • Правовое регулирование ответственности за нарушение порядка реализации налоговых отношений. Обстоятельства, которые исключают ответственность и освобождают от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Санкции в налоговом праве.

    дипломная работа [48,8 K], добавлен 15.07.2010

  • Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие и основания административной и уголовной ответственности за налоговые преступления, применяемые санкции. Расчет налогов на доходы физических лиц и прибыль предприятия.

    контрольная работа [29,8 K], добавлен 07.11.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.