Районный коэффициент 24000*12=288000

За год 1248000

ПФ 27456

ФСС 36192

ФОМС 63648

Щацких

Оклад 15000*11=165000. Районный коэффициент 4500*11=49500

Март

Оклад 15000

Районный коэффициент 4500

Сумма отпускных 76200

За год 310200

ПФ 310200*0,16=49632

ФСС 310200*0,019=5893,8

ФОМС 310200*0,023=7134,6

Иванов

Оклад 24000*11=264000

Районный коэффициент 7200*11=79200

Март

Оклад 24000

Районный коэффициент 7200

Сумма отпускных 76200

За год 450600

ПФ 450600*0,022=9913,2, ФСС 450600*0,029=13067,4

ФОМС 450600*0,051=22980,6

Шабанова

Оклад 14000*12=168000

Районный коэффициент 4200*12=50400

Заемные средства 7000

Больничный 10000

За год 235400

ПФ 235400*0,022=5178,8

ФСС 235400*0,029=6826,6

ФОМС 235400*0,051=12005,4

Заложных

Оклад 8100*11=89100

Районный коэффициент 2430*11=26730

Стоимость приобретенного жилья 3100*12=37200

Март

Оклад 8100

Районный коэффициент 2430

Сумма отпускных 76200

За год 239760

ПФ 239760*0,022=5274,7

ФСС 239760*0,029=6953,1

ФОМС 239760*0,051=12227,8

Орлова

Оклад 6900*12=82800

Районный коэффициент 2070*12=24840

Обучение 19000*12=228000

За год 335640

ПФ 335640*0,022=7384,08

ФСС 335640*0,029=9733,56

ФОМС 335640*0,051=17117,64

За год перечислено:

ПФ 72721,6

ФСС 95860,3

ФОМС 17117,64

Кроме страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию законодательно установлены и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм).

Светлов

Оклад 36000

Районный коэффициент 10800

Обучение 44000

Объект обложения взноса: 562128

БОВ превышает на 50128

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 512000 тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%, а сумма превышающая 512000 тыс. руб., т.е.50128 тыс. руб. облагается взносом по ставке 10%, которые полностью перечисляются в пенсионный фонд.

СВпф = 512000*0,022+50128*0,10=117652,8

СВфсс = 512000*0,029=14848

СВфомс = 512000*0,051=26112

Все 562128 тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт = 562128*0,005=2810,64

Попова

Оклад 8000

Районный коэффициент 24000

Объект обложения взноса: 1248000

БОВ превышает на 736000

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 512000 тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%, а сумма превышающая 512000 тыс. руб., т.е.736000 тыс. руб. облагается взносом по ставке 10%, которые полностью перечисляются в пенсионный фонд.

СВпф = 512000*0,022+736000*0,10=186240

СВфсс = 512000*0,029=14848

СВфомс = 512000*0,051=26112

Все 1248000 тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт = 1248000*0,005=6240

Щацких

Оклад 15000

Районный коэффициент 4500

Сумма отпускных 76200

Объект обложения взноса: 95700

БОВ не превышает

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 95700 тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%.

СВпф =95700*0,16=15312, СВфсс = 95700*0, 19=1818,3

СВфомс = 95700*0,023=2201,1

Все 95700 тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт = 95700*0,005=478,50

Иванов

Оклад 24000

Районный коэффициент 7200

Сумма отпускных 76200

Объект обложения взноса: 107400

БОВ не превышает

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 107400 тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%.

СВпф =107400*0,022=2362,8

СВфсс = 107400*0,029=3114,6

СВфомс =107400*0,051=5477,4

Все 107400 тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт =107400*0,005=537

Шабанова

Оклад 14000

Районный коэффициент 4200

Заемные средства 7000

Больничный 10000

Объект обложения взноса: 34200

БОВ не превышает

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 34200 тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%.

СВпф =34200*0,022=752,4, СВфсс = 34200*0,029=991,8

СВфомс =34200*0,051=1744,2

Все 34200 тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт =34200*0,005=171

Заложных

Оклад 8100

2430

Стоимость приобретения жилья 3100

Сумма отпускных 76200

Объект обложения взноса: 89830

БОВ не превышает

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 89830тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%.

СВпф =89830*0,022=1976,3

СВфсс = 89830*0,029=2605,1

СВфомс =89830*0,051=4581,3

Все 89830тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт =89830*0,005=449,15

Орлова

Оклад 6900. Районный коэффициент 2070

Обучение 19000

Объект обложения взноса: 27970

БОВ не превышает

Так как действует регрессия ставок то:

Сумма 27970тыс. руб. облагается взносами по ставке 30%.

СВпф =27970*0,022=615,34

СВфсс = 27970*0,029=811,13

СВфомс =27970*0,051=1426,47

Все 27970тыс. руб. будут облагаться взносами на травматизм.

СВт =27970*0,005=139,85

Таблица 4.

Фамилии	Учитываемые доходы	Облагаемые суммы	ПФ РФ	ФОМС	ФСС	Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Итого
		Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март
Светлов	90800	46800	93600	140400	1997,6	3995,2	5992,8	4630,8	9261,6	13892,4	2633,2	5266,4	7899,6	562128	1124256	1686384	1945368,8
Попова	104000	104000	208000	312000	2288	4576	6864	5304	10608	15912	3016	6032	9048	1248000	2496000	3744000	4191824
Шацких	19500	19500	39000	134700	3120	6240	9360	448,5	897	1345,5	370,5	741	1111,5	95700	191400	287100	453117
Иванов	31200	312000	62400	169800	686,4	1372,8	2059,2	1591,2	3182,4	4773,6	904,8	1809,6	2714,4	107400	214800	322200	532747,2
Шабанова	25200	18210	36420	54630	554,4	1108,8	16632	1285,2	2570,4	3855,6	730,8	1461,6	2192,4	35200	70400	105600	208110
Заложных	13630	10530	21060	31590	299,86	599,72	899,58	695,13	1390,26	2085,39	395,27	790,54	1185,81	89830	179660	269490	318880,78
Орлова	27970	8989	17978	26967	615,34	1230,68	1846,02	1426,47	2852,94	4279,41	811,13	1622,26	2433,39	27970	55940	83910	147405,82

Налог на имущество организации.

Налог на имущество организации - это прямой региональный налог налогообложения, который регламентируется гл30 НКРФ, а так же Законом Кемеровской области, который вводит этот налог в действия на территории Кемеровской области.

Объект налогообложения - это основное средство организации, учтенные по остаточной стоимости.

Остатки по счетам	Вариант
	9
1. На "01"счёте на 01.01.	13770
На "02"счёте на 01.01.	640
2. На "01"счёте на 01.02.	13600
На "02"счёте на 01.02.	620
3. На "01"счёте на 01.03.	17000
На "02"счёте на 01.03.	420
4. На "01"счёте на 01.04.	11300
На "02"счёте на 01.04.	510

1.01.13770-640=13130

1.02.13600-620=12980

1.03.17000-420=16580

1.04 11300-510=10790

Среднегодовая стоимость за I квартал = 13130+12980+16580+10790/4=13370

Среднегодовая стоимость за I полугодие =13130+12980+16580+10790/7=7640

Среднегодовая стоимость за 9 месяцев = 13130+12980+16580+10790/10=5348

Среднегодовая стоимость за год = 13130+12980+16580+10790/13 = 4114

Федеральными законодательствами установлена максимальная ставка налога, составляющая 2,2%.

Особенностью начисления авансовых платежей является то, что дополнительно к ставке применяется корректировка уменьшаемого коэффициента ј.

AI = 13370*0,022 * ј =73, 54

А6мес = 7640*0,022 * ј= 42,02

А9мес = 5348*0,022 * ј = 29,61

Нгод = 4114 * 0,022 = 90,51

Таким образом организация должна уплатить в сумме, однако в течении года организация уплачивает Законодательству авансовый платеж, поэтому по итогам года, в срок до 30.01. организация должна падать годовую декларацию и доплатить налог. Сумма доплаты составляет:

Ндопл = 90,51 - 73, 54 - 42,02 - 29,61 = - 54,66

Таблица 5.

Дата	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
1.01	13770	640	13130
1.02	13600	620	12980
1.03	17000	420	16580
1.04	11300	510	10790

Транспортный налог

Для юридических лиц расчет налога ведется поквартально. Так как налог рассчитывается за квартал, а ставка устанавливается в расчете на год, то при расчете необходимо применить коэффициент 1/4. Так как налог рассчитывается поквартально то в корректировке коэффициент учитывает количество месяцев отчетного периода, а не года.

1.01. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220 л. с. ставка 65 рублей за лошадь.

220 * (65 * 1/3) * ј = 1191,85

Расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу в бухгалтерский и налоговый учет.

Статья 269 НКРФ.

Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам.

В марте (31 дней) организация "Альфа" взяла займ в размере 154000 под 26% годовых. Ставка рефинансирования ЦБРФ - 8,25 % годовых.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления. Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

1. В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в феврале составит:

(154000*0,26/365) * 31 = 3400,66 руб., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.8 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях.

8,25% * 1,8 = 14,9%

Величина начисленных процентов в марте составит:

(154000 * 0,149/365) * 31 =1948,8 руб., относятся на прочие расходы.

Расчет реализации недоамортизированного автомобиля, формирование расходов для учета бухгалтерской и налоговой прибыли.

Статья 268 п.3 НКРФ.

Учет расходов при реализации имущества:

В январе организацией "Альфа" реализован автомобиль с остаточной стоимостью 180600 руб., выручка от реализации составила 153050.8 руб.

Срок эксплуатации - 60 месяца

Срок использования в организации - 12 месяца

1. В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (180600 руб.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (153050.8 руб.) относится к внереализационным доходам.

2. В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен 180600-153050.8 =27549.2 руб.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расходы 27549.2 / (60-12) =573.9 руб.

Выручка 180600р. в январе будет отнесена к внереализационным доходам.

Расчеты, связанные с реализацией автомобиля

Таблица 6.

Вид учета	Показатели
	Доходы	Расходы
Бухгалтерский	153050.8	180600
Налоговый	180600	573.9

Формирование бухгалтерской и налоговой прибыли.

Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.249-250 НК)

Таблица 7.

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Получен доход от реализации СМР	9322.03	6779.67	5000
Итого:	9322.03	6779.67	5000
II. Внереализационные доходы
1. Получен выручка от реализации недоамортизированного автомобиля	105084.75
2. получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	17288.14
3. Получен доход от долевого участия в других организациях	406779.67
4. Получены средства от сдачи в аренду имущества		11864.41
5. Получена неустойка за нарушение хозяйственных условий договоров		4237.29
6. Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности			15254.24
Итого:	529152.56	16101.7	15254.24
Всего:	538474.59	22881.37	20254.24

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.251 НК)

Таблица 8.

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Получен аванс в счет предстоящих работ	68644,07	-	-
2. От учредителей получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения	-	-	61016.95
3. Сумма займа	-	-	130508,47
Всего:	6864407	-	191525,42

Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.252-253, 265 НК)

Таблица 9.

Вид расходов (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
1. Получены и переданы в производство материалы	805084,75
2. Организацией получен счет по оплате работ производственного характера			118644,07
Итого	805084,75		118644,07
2. Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата	155932, 20	155932, 20	155932, 20
2. Начислена оплата труда работников, не состоящих в штате, по договорам ГПХ		84745,76
3. Начислена премия работникам за квартал			118644,07
Итого	155932, 20	240677,96	274576,27
3. Прочие расходы
1. Получен и оплачен счет по аудиторским услугам	16355,93
2. Работниками предъявлены авансовые отчеты по командировкам	3220,34
3. Получен и оплачен счет за выполнение юридических услуг		22881,35
4. Получен счет по представительским расходам		15254,24
5. Потери от простоев по производственным причинам		84745,76
6. Получен счет по содержанию служебного транспорта			19491,53
7. Оплачено повышение квалификации работников			19491,53
8. Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве	93723,71	93723,71	93723,71
9. Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу			75423,73
Итого:	130170,25	233475,33	225000,77
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы	7627,12
2. Оплачены услуги банка		11016,95
3. Начислены проценты по займу			11948,8
4. Списаны убытки прошлых лет			67627,12
5. Начислена и выплачена пеня			16949,15
6. Начислен транспортный налог			1010,04
Итого:	7627,12	11016,95	95712,41
Всего:	942882,12	485170,24	713933,52

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.270 НК РФ)

Таблица 10.

Вид расходов (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Организацией получены дивиденды			105932,2
Итого:	-	-	105932,2

Расчёт суммы налога на прибыль за I квартал

Таблица 11.

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	538474,59	22881,37	20254,24	260169,49
2. Расходы	942882,12	485170,24	713933,52	105932,2
Бухгалтерская прибыль:	-404407,53	-462288,87	-693679,28	154237,29
Налоговый учёт
1. Доходы	538474,59	22881,37	20254,24	260169,49
2. Расходы	942882,12	485170,24	713933,52	105932,2
Налоговая прибыль:	-404407,53	-462288,87	-693679,28	154237,29
Налог на прибыль:

Список использованной литературы

Размещено на Allbest.ru

Основная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 01.10.09)

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 12 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред.29.06.09)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ (ред. от 29.06.2009)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 N 14-ФЗ (ред. от 09.04.2009)

5. Налоговое право. Учебное пособие. Илья Ильич Кучеров - Астра-полиграфия, 2006.

6. Баглай М.В. Налоговое право Российской Федерации. Учебник для юридических вузов. - М.: Издательская группа ИНФРА М - НОРМА, 2007.

7. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 2007. - № 4.

8. Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях // "Налоговый вестник" № 11 ноябрь 2008г.

9. Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ // "Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2008 г.

Источники в интернете

Правовые системы:

10. Система КонсультантПлюс - Выпуск 12. Осень 2009г.

Официальные сайты:

11. Учеба ucheba/

12. Гарант-правовой портал garant/