Налоговые споры

В-четвертых, налоговое законодательство постоянно изменяется. Исходя из краткой хронологии, автор выделил следующее:

1). С 1 января 2006 г. - установлен внесудебный порядок взыскания недоимок и пеней с индивидуальных предпринимателей и внесудебный порядок взыскания незначительных штрафов (для организаций - 50 тыс. руб., для индивидуальных предпринимателей - 5 тыс. руб.).

2). С 1 января 2007 г. - распространение внесудебного порядка взыскания налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей и организаций на все штрафы (без ограничения сумм).

3). С 1 января 2009 г. - введен обязательный досудебный порядок обжалования решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4) С ноября 2010 г. - изменилась ст. 48 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, составляет менее полутора тысяч рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с исковым заявлением о взыскании такой суммы только после того, как указанная сумма превысит полторы тысячи рублей.

В-пятых, текущее состояние дел фактически позволяет говорить о созревании внутри судопроизводства в арбитражных судах самостоятельной части - налогового судопроизводства.

В-шестых, в настоящее время норма АПК РФ, предусматривающая возможность урегулирования споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, вне судебного разбирательства, путем заключения соглашения или с использованием других примирительных процедур, применительно к налоговым спорам практически не применяется, что обусловливает, на наш взгляд, необходимость внесения изменений в действующее законодательство.

Таким образом, результаты настоящего исследования показывают, что поставленные при его подготовке цели и задачи достигнуты: на основе имеющегося в правовой науке теоретического материала, анализа действующего законодательства, практики его применения выявлены признаки понятия «налоговый спор», условия его возникновения и развития, показаны наиболее острые проблемы правоприменения при разрешении налоговых, а также высказаны предложения по совершенствованию налогового законодательства.

Список использованных источников информации

1. Нормативные правовые акты

1.1. Конституция Российской Федерации (Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

1.2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 06.04.2011 № 65-ФЗ) // СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

1.3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 19.07.2011 № 245-ФЗ) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

1.4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 19.07.2011 № 248-ФЗ) // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

1.5. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ (в ред. ФЗ 12.07.2011 № 210-ФЗ) // СЗ РФ. - 2002. - № 30. - Ст. 3012.

1.6. «О налоговых органах Российской Федерации»: Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (в ред. ФЗ 27.06.2011 № 162-ФЗ) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - № 15. - Ст. 492.

1.7. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. ФЗ от 08.11.2011 № 308-ФЗ) // СЗ РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.

1.8. «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»: Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 227-ФЗ) // СЗ РФ. - 2006. - № 19. - Ст.2060.

1.9. «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»: Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ (в ред. ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ) // СЗ РФ. - 2006. - № 31 (ч. 1). - Ст. 3436.

1.10. «О рассмотрении запроса»: Письмо ФНС РФ от 02.06.2008 № ММ-9-3/63 // [Электрон. ресурс]. Гарант: Справочно-правовая система. Версия F1, обновлен на 18.11.2011.

2. Судебная и арбитражная практика

2.1. «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам»: Письмо ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ // [Электрон. ресурс]. Гарант: Справочно-правовая система. Версия F1, обновлен на 18.11.2011.

2.2. «Обобщение судебной практики по налоговым спорам за февраль 2011 года» // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2011. -№ 4. - С. 17-21.

2.3. «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов»: Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 // Вестник ВАС РФ. - 2008. - № 2.

2.4. «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 № 138-О // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2002. - № 2.

2.5. «О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства»: Информационное письмо ВАС РФ от 23.11.1992 № С-13/ОП-329 // Вестник ВАС РФ. - 1993. - № 1.

2.6. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 № 5172/09 по делу № А58-2053/08-0325 // Вестник ВАС РФ. - 2009. - № 11.

2.7. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации»: Постановление Пленума ВАС РФ от 09.12.2002 № 11 // Вестник ВАС РФ. - 2003. - № 2.

3. Специальная литература

3.1. Апель А.Л. Основы налогового права / А.Л. Апель - СПб.: Питер, 2004. - С. 290.

3.2. Астахов С. Нормативный партизанский акт / С. Астахов // эж-Юрист. - 2010. - № 31 (586). - С. 19-23.

3.3. Бабкин А. Мирное урегулирование налоговых споров / А. Бабкин // Российский бухгалтер. - 2011. - № 5. - С. 90-95.

3.4. Бойков О. Налоговые споры в практике арбитражных судов / О. Бойков // Российская юстиция. - 1999. - № 11. - С. 9-12.

3.5. Горлачева М.И. Судебное обжалование решений налоговых органов: Дис.... к.ю.н. / М.И. Горлачева. - СПб., 2002. - С. 216.

3.6. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - С. 311.

3.7.Доклад Председателя ВАС РФ А.А. Иванова на совещании председателей арбитражных судов Российской Федерации «Об итогах деятельности арбитражных судов Российской Федерации за 2007 год и задачах на 2008 год», г. Санкт-Петербург, 17 - 19 апреля 2008 г. // [WWW-документ] // URL: www.arbitr.ru/ as/ assys/ 200a№№.

3.8. Долгополов О. Представление доказательств в налоговом споре / О. Долгополов // Российский бухгалтер. - 2011. - № 4. - С. 82 - 91.

3.9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России - Учебник. / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова - М. - 2010. - С. 388.

3.10. Иванов А.А. Роль судебных актов высших судов в развитии российского права / А.А. Иванов // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2009. - № 10. - С. 9-12.

3.11. Итоговый доклад Председателя ВАС РФ А.А. Иванова, посвященный 15-летию образования системы арбитражных судов Российской Федерации // [WWW-документ] // URL http: // www.arbitr.ru/ as/ assys/ 15a№№/ i№dex.htm.

3.12. Кислов Д.В. Налоговые споры. Практика взаимоотношений с налоговыми службами / Д.В. Кислов - М.: Вершина, 2005. - С. 219.

3.13. Климовский Р.В. Защита прав налогоплательщика / Р.В. Климовский - М.: Эксмо, 2005. - 168.

3.14. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. В.Ф. Яковлева, М.К. Юкова. - М.: Городец, 2003. - С. 530.

3.15. Крохина Ю.А. Юридический конфликт в финансовой сфере: причины, сущность и процедуры преодоления / Ю.А. Крохина // Журнал российского права. - 2003. - № 9. - С. 68-72.

3.16. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в иностранных государствах / И.И. Кучеров // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - № 10. - С. 34-37.

3.17. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в России и за рубежом / И.И. Кучеров // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 4. - С. 20-24.

3.18. Ларин О.А. Когда налоговики пойдут в суд? / О.А. Ларин // Налоговая проверка. - 2011. - № 3. - С. 68-76.

3.19. Ларо Д. Контроль за трансфертным ценообразованием в США / Д. Ларо // Налоговые споры: опыт других стран. По материалам Международной научно-практической конференции, 12 - 13 ноября 2007 г. М.: Статут, 2008. - С. 418.

3.20. Лебедев И.А. Доказывание в налоговом споре: теория и судебная практика / И.А. Лебедев // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - № 5. - С. 24-26.

3.21. Медведев А.Н. Правовая оппозиция. Каковы шансы налогоплательщика уладить спор с налоговым органом в досудебном порядке? / А.Н. Медведев // Налоговые споры. - 2010. - № 5. - С. 44-48.

3.21. Михайлова О.Р. Обязательные досудебные процедуры в налоговых спорах / О.Р. Михайлова // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 10(64). - С. 8-12.

3.22. Мозолин В.П. Система российского права: Доклад на Всерос. Конф. 14 ноября 2001 г. / В.П. Мозолин // Государство и право. -2003. - № 1. - С. 107-110.

3.23. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде / Э.Н. Нагорная. - М.: Юстицинформ, 2009. - С. 315.

3.24. Налоговое право: учебник. / Под. Ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004. - С. 673.

3.25. Новиков А.В. Досудебное производство по фактам налоговых и административно-налоговых правонарушений. / А.В. Новиков / Дисс. канд. юрид. наук. М., 2002.

3.26. Овсянников С.В. Комментарий к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 декабря 2007 г. № 65 / С.В. Овсянников // Арбитражные споры. - 2008. - № 3. - С. 14-18.

3.27. Овсянников С.В. Налоговые споры в арбитражном суде (общая характеристика) / С.В. Овсянников // Правоведение. - 1996. - № 3. -С. 145-146.

3.28. Орахелашвили Д.Б. Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации: Дисс.... к.ю.н.: 12.00.14 / Д.Б. Орахелашвили. - М., 2004. - С. 215.

3.29. Потехинская В.Н. Судебная защита организации: налоговые споры / В.Н. Потехинская // Бухгалтер и закон. - 2010. - № 4. - С. 34-39.

3.30. Семушкин В.С., Воробьева Ю.В. К вопросу о понятии и основаниях возникновения налоговых споров / В.С. Семушкин, Ю.В. Воробьева // Налоговые споры: теория и практика. - 2004. - №12. - С. 24-28.

3.31. Финансовое право: Учебник // Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. - С. 400.

3.32. Хаванова И.А. Тема совершенствования досудебных процедур в разрешении налоговых споров остается актуальной / И.А. Хаванова. // Российская Бизнес-газета. - 2009. - № 731 (47). - С. 54-55.

3.33. Хаванова И.А. Особенности производства по налоговым спорам в арбитражных судах - актуальные вопросы теории и практики / И.А. Хаванова // Налоги. - 2010. - № 5. - С. 10-16.

3.34. Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: практ. пособие по судебной защите / И.В. Цетков. - М., 2004. - С. 219.

3.35. Черник И.Д. О процедуре досудебного урегулирования налоговых споров / И.Д. Черник // Налоги и налоговое планирование. - 2010. - №1. - С. 34-36.

3.36. Юридическая конфликтология. Монография. / Ответственный редактор академик В. Н. Кудрявцев. - М., 1995. - С. 129.

Размещено на Allbest.ru