Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги и налогообложение

Введение

Налоги - важнейший элемент экономических и финансовых отношений. Эффективная мобилизация финансовых ресурсов в бюджетную систему посредством налогообложения и оптимальное распределение бремени налогов между экономическими субъектами являются серьезными проблемами бюджетно-налоговой политики государства.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

Налоговая система играет важную роль в каждой экономики страны. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития. Налоги представляют собой важнейшую часть доходов государственного бюджета. Это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. В каждом стране имеется своя налоговая система.

Повышение эффективности налогового контроля и качества работы налоговых органов рассматривается как фактор роста доходов бюджетной системы России. Таким образом, одной из основных задач налоговых органов на современном этапе становится обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет установленных законодательством налогов и сборов. В практической деятельности налоговых органов большой проблемой на пути решения данной задачи является существование налоговой задолженности, которая возникает у налогоплательщиков по причинам объективного и субъективного характера.

1. Организация работы налоговых органов по взысканию задолженности по налогам и сборам

Неуплата или не полная уплата налога побуждает государство применить к налогоплательщику принудительные меры взыскания неуплаченных налогов и сборов. Неуплаченные суммы, а также пени и штрафы должны быть эффективно взысканы, но при этом полностью соблюдены закрепленные в Конституции РФ права налогоплательщика.

Исходя из этого, налоговая система должна складываться из взаимосвязи между налогоплательщиком и государством. Со стороны государства это должно быть максимальное обеспечение финансовыми ресурсами, а по отношению к налогоплательщику - увеличение путей повышения эффективности предпринимательской деятельности. Соблюдение этих целей приведет к значительному уменьшению налоговой задолженности и повышению результативности налоговой системы в целом, ведь «развитие предпринимательства является основой экономического роста».

Налоговая задолженность-это явление, которое несет за собой множество негативных последствий, как для налогоплательщика, так и для государства.

Для налогоплательщика это может стать дополнительным основанием для налоговых проверок. В будущем это увеличение задолженности в виде пеней и штрафов. В связи с последними изменениями в законодательстве, наличие налоговой задолженности ограничивает выезд налогоплательщика за пределы Российской Федерации.

Для государства наличие налоговой задолженности означает недополучение денежных средств в бюджет. Это есть повод для сокращения объемов финансирования государственных учреждений, задержки зарплат государственным служащим, не выплата пенсий, стипендий и других социальных выплат.

В связи с тем, что налоговая система нашей страны находится в стадии совершенствования и реформирования, одной из главных задач налоговых органов на данном этапе становится обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Для этого государству требуется внесение существенных изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, а также в Налоговый кодекс РФ в статьи, связанные с взысканием недоимок, так как несмотря на наличие большого штата контролеров за налоговой задолженностью, им все таки не удается полностью справиться с этой проблемой.

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Неуплата или не полная уплата налогов и сборов образуют налоговую задолженность. В связи с этим неурегулированная задолженность требует принятия мер в судебном порядке по мере ее выявления.

В тех случаях, когда невозможно взыскать суммы за нарушение налогового законодательства, применяют один из методов борьбы с налоговой задолженностью - списание безнадежных долгов по налогам и сборам, в соответствии со статьей 59 НК РФ. Согласно данной статье безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев.

2. Организация камеральных налоговых проверок

При всем многообразии форм налоговые проверки являются основной формой налогового контроля. В соответствии со ст. 87 НК определены два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Камеральная и выездная налоговые проверки различаются между собой прежде всего местом их проведения. Так, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная налоговая проверка -- по месту нахождения налогоплательщика (при отсутствии у налогоплательщика помещения возможно ее проведение по месту нахождения налогового органа). Имеются различия и в порядке проведения, сроках, оформлении результатов этих проверок, и др.

До 2007 г. в Налоговом кодексе РФ было определено такое понятие, как «встречная проверка», т.е. проверка документов контрагентов налогоплательщика на соответствие содержащихся в них данных данным, отраженных в учетных документах самого налогоплательщика. В настоящее время оно упразднено. Однако право истребования документов (информации) о налогоплательщике у его контрагентов, или иных лиц, располагающих такими документами (информацией) у налоговых органов осталось (ст. 93 НК).

Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также сбор и подготовка необходимой информации для обеспечения эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Документы теперь могут быть истребованы только в следующих случаях:

1) если представление документов вместе с декларацией предусмотрено Налоговым кодексом РФ;

2) при использовании налоговых льгот (истребуются документы, подтверждающие права налогоплательщика на эти льготы);

3) при подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (истребуются документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение налоговых вычетов);

4) при подаче декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (истребуются документы, связанные с исчислением и уплатой таких налогов).

В остальных случаях у налогоплательщика отсутствует обязанность представлять какие-либо документы при камеральной налоговой проверке, даже если их истребует налоговый орган. Однако, если налоговый орган в процессе камеральной проверки выявляет ошибки или несоответствия данных налоговой декларации с данными, содержащимися в другой отчетности налогоплательщика или иных документов, имеющихся у налогового органа, он вправе потребовать от налогоплательщика представить необходимые пояснения в течение пяти дней или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверке, помимо пояснений и документов, приложенных налогоплательщиком к декларации, налоговый орган может также использовать:

1) данные, полученные из внешних источников (Федеральной таможенной службы, Федеральной регистрационной службы, правоохранительных органов и т.д.);

2) документы, истребованные у контрагентов налогоплательщика;

3) сведения, полученные от банка о наличии и движении денежных средств на счетах налогоплательщика;

4) сведения, содержащиеся в базах данных налогового органа в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных по недействительным паспортам и на «подставных лиц».

Камеральная проверка обоснованности применения льгот и правильности исчисления налоговой базы проводится не по всем налогоплательщикам. Для такой проверки производится отбор налогоплательщиков. ФНС России устанавливает критерии отбора налогоплательщиков, по которым следует проводить камеральную проверку.

Такими критериями, в частности, являются:

1) представление деклараций по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета значительных сумм налога;

2) представление деклараций, в которых по сравнению с предыдущими периодами существенно увеличена сумма налоговых льгот;

3) наличие результатов анализа отчетности, указывающих на возможность совершения налогоплательщиком налогового правонарушения;

4) наличие информации о поступлении значительных денежных сумм на счета налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность;

5) несоответствие данных налоговой отчетности данным, полученным из внешних источников.

При отборе налогоплательщиков для проведения камеральной проверки предпочтение отдается проверке налоговых деклараций налогоплательщиков с наибольшими суммами предполагаемых доначислений.

Акт камеральной налоговой проверки соответствует по форме и содержанию акту выездной проверки.

3. Патентная система налогообложения

налоговый контроль проверка

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к упрощенным системам налогообложения. Ее особенность в том, что налог выплачивается авансом, заранее. При этом налоговая инспекция выдает тому, кто уплатил авансом налог, специальный документ, именуемый патент. Отсюда и название - патентная система. Глава под номером 26.5 Налогового кодекса РФ, дающая право на патентную налоговую систему, вступила в силу с 25 июня 2012 года [3].

Применять патентную систему налогообложения, имеют право только ИП, среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданско-правовым договорам) по всем видам деятельности у которых не превышает 15 человек. В свою очередь применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, вступающие в силу с 2016 года, в части видов деятельности, по которым может применяться этот режим. Имеющийся перечень дополнен пп. 48-63. Добавлены такие виды бизнеса как:

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- производство молочной продукции;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программного обеспечения и баз данных.

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база - это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

1. Вида предпринимательской деятельности.

2. Места, в котором деятельность осуществляется.

3. Количества привлекаемых по этой деятельности наемных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

В 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом. С одной стороны теперь стоимость патента должна быть более справедливой - дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Согласно статье 346.51 НК РФ оплатить патент в 2016 году можно если:

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы в срок не позднее даты окончания действия патента. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение). Если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

1.Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).

2.Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

3.Патент не был оплачен в установленные сроки.

Заключение

В современной России налоговая система нормативно определена в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая, в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды. Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей: налог и сбор.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ

2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с.

3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 319 с.

4. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладногобакалавриата / В. Г. Пансков. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 382 с.

5. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 503 с.

6. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с.

7. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 406 с.

8. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с.

9. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 474 с.

10. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 388 с.

Размещено на Allbest.ru