Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задание 1

Структурно-логическая концепция контроллинга для предприятия «Галактион».

Система контроллинга состоит из четырех элементов: философия, инструменты, организация и процесс контроллинга.

Контроллинг как целостная система состоит из двух важных частей: стратегического и оперативного контроллингов.

Рассмотрим два основных понятия: система сбалансированных показателей как составную часть стратегического контроллинга и бюджетирование - понятие оперативного контроллинга.

Если мы хотим выстроить стройную последовательную схему для описания стратегии, следует также логично позиционировать саму стратегию по отношению к процессу менеджмента.

Содержание главных стратегических терминов:

· Миссия - чтобы начать двигаться, надо выбрать направление.

· Видение - чтобы знать, куда мы движемся, надо поставить себе цель.

· Стратегия - путь, выбранная траектория для того, чтобы достичь цели.

· Сбалансированная система показателей - это механизм превращения стратегии компании в последовательность действий, направленных на достижение поставленных целей, причем на всех уровнях управления компанией.

Поскольку реализация стратегии осуществляется и в текущем году, целевые значения устанавливают и на среднесрочный (1 год) период - для опережающих показателей. Таким образом, достигается сбалансированность системы показателей по долгосрочным и краткосрочным целям.

Содержание краткосрочных планов детализируется по периодам и выражается в виде плановых значений показателей. Показатели и их целевые значения предоставляют менеджменту своевременные сигналы, основанные на отклонениях реального положения вещей от планового.

Для учета отклонений между плановыми и фактическими показателями в структурных подразделениях предприятия. Алгоритм процедуры состоит из нескольких последовательных этапов:

1) анализ и выбор экономических показателей, оценки деятельности структурного подразделения предприятия:

· определение центров ответственности и центров затрат;

· изучение технологического и производственного процессов, осуществляемых в рамках этих центров;

· выбор классификации затрат, в соответствии с которой будет осуществляться их контроль.

2) оценка экономических показателей деятельности структурного подразделения предприятия по данным первичного производственного учета;

3) составление карты контроля по центрам затрат и ответственности:

· внесение фактических значений экономических нефинансовых показателей в карту контроля;

· выявление отклонений фактических затрат от плановых (нормативных) в натуральном выражении;

· расчет коэффициентов корректировки нормативных затрат по каждому центру производственных затрат и центру ответственности.

4) выявление причин и виновников отклонений;

5) расчет фактической калькуляции;

6) выявление отклонений фактических затрат от нормативных;

7) составление отчета об исполнении сметы затрат основного производства;

8) контроль исполнения сметы затрат основного производства,

9) анализ причин и виновников отклонений;

10) выработка, принятие и реализация управленческих решений по устранению выявленных отклонений.

Главной целью компании является увеличение прибыльности. Для достижения этой цели руководство компании принимает решение больше продавать. Для этого используется система комплексного учета всех показателей - сбалансированная система показателей.

Сбалансированная система показателей - это инструмент коммуникации не только в внутри подразделения, но и между подразделениями, когда производится выбор конкретных количественных показателей, которые наиболее точно отражают степень достижения целей и позволяют воспроизвести в единой системе стратегические и оперативные цели. Она дополняет систему финансовых параметров уже свершившегося прошлого, а также:

указывает, откуда берется рост доходов;

указывает, какие клиенты его обеспечивают и почему;

выявляет те ключевые бизнес-процессы, на усовершенствовании которых должна сосредоточиться компания, чтобы как можно лучше донести свое уникальное предложение до потребителя.

При формулировании стратегии на основе сбалансированной системы показателей деятельность компании рассмотрим в рамках четырех перспектив: финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, информативность.

2. Задание 2

Выделение центров ответственности на предприятии «Галактион», а также определение их задач, прав, обязанностей и показателей деятельности.

Таблица 2.1. Выделение центров ответственности на предприятии «Галактион»

Отдел предприятия	Показатель деятельности отдела	Управление доходами	Управление затратами	Управление прибылью	Управление инвестициями	Тип ЦО
Президент	Прибыль			+		ЦП
Помощник президента	Прибыль			+		ЦП
Управление маркетинга	Затраты		+			ЦЗ
Управление финансов	Рентабельность капитала				+	ЦИ
Управление делами	Затраты		+			ЦЗ
Управление сбыта и развития региональной сети	Доход (выручка)	+				ЦД
Управление персоналом	Затраты		+			ЦЗ
Управление разработок программного обеспечения	Регулируемые затраты		+			ЦЗ
Управление по обслуживанию и сопровождению клиентов	Затраты		+			ЦЗ
Управление стратегических проектов	Затраты		+			ЦЗ
Управление корпоративных и отраслевых проектов	Затраты		+			ЦЗ

Таблица 2.2. Задачи, права, обязанности и показатели центра доходов (выручки) - «управление сбыта и развития региональной сети»

Задачи	· выручка от продаж комплексных систем предприятия; · обеспечение поступления оборотных средств; · затраты, связанные со сбытом.
Права	· поиск новых клиентов; · поддержание контактов с существующей клиентской базой; · определение способов работы с клиентами (цены, скидки, формы и условия оплаты) · заключение договоров на реализацию продукции.
Обязанности	· подготовка, заключение и сопровождение договоров; · контроль за дебиторской задолженностью.
Показатели	· объем продаж; · анализ отклонений по объему отгрузок; · поступление денежных средств на расчетный счет предприятия за продукцию; · рентабельность продаж; · уровень дебиторской задолженности;

Таблица 2.3. Задачи, права, обязанности и показатели центра инвестиций - «Управление финансов»

Задачи	· обеспечение финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивающей заданный возврат на контролируемый вложенный капитал · управление источниками средств; · распределение финансовых ресурсов; · инвестиционная политика; · управление активами
Права	· финансовый анализ и планирование; · принятие инвестиционных решений; · управление имуществом предприятия; · управление и координация текущей деятельности; · распределение финансовых результатов.
Обязанности	· исполнение обязательств перед кредиторами, инвесторами, собственниками; · исполнение решений руководства компании по вопросам, относящимся к компетенции Финансового отдела, в установленном порядке и сроки
Показатели	· Окупаемость; · Рентабельность инвестиционного капитала.

Таблица 2.4. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление разработок программного обеспечения»

Задачи	Соблюдение нормативов затрат на производство комплексных систем.
Права	Вносить предложения по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям Программиста и всего предприятия в целом
Обязанности	· Разработка и запуск программ, определяемых условиями поставленных задач · Унификация и типизации вычислительных процессов
Показатели	· Коэффициент затрат на разработку комплексных систем. · Анализ отклонений по объему разработки комплексных систем.

Таблица 2.5. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление маркетинга»

Задачи	· Позиционирование предприятия и товаров на рынке. · Разработка товаров, установление цен на товары, выбор методов распространения и стимулирование сбыта. · Соблюдение уровня расходов, запланированного в бюджете
Права	Взаимодействовать с руководителями всех структурных подразделений по вопросам маркетинга.
Обязанности	· Маркетинговые исследования. · Разработка общей стратегии маркетинга
Показатели	Показатели эффективности маркетинга

Таблица 2.6. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление делами»

Задачи	Выполнение установленных заданий в пределах смет затрат.
Права	Принятие хозяйственных решений по управлению бизнес-процессами
Обязанности	Функционирование в технологическом процессе, взаимодействие с другими ЦО и руководством.
Показатели	Натуральные показатели, характеризующие выполнение установленных заданий.

Таблица 2.7. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление персоналом»

Задачи	Направления кадровой работы, представление о целях работы с персоналом, конкретизированные с учетом конкретных условий существования предприятия.
Права	Участвовать в работе кадровой политики организации.
Обязанности	· Сохранение сведений, содержащихся в документах кадровой службы. · Выполнение указаний и поручений руководства организации.
Показатели	· Текучесть кадров. · Стоимость закрытия вакансии. · Время работы над вакансией. · Количество закрытых вакансий.

Таблица 2.8. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление по обслуживанию и сопровождению клиентов»

Задачи	Соблюдение нормативов затрат на обслуживание и сопровождение клиентов.
Права	Предоставление устных и письменных консультаций клиентам.
Обязанности	Сопровождение текущих клиентов; консультирование по продуктам компании
Показатели	· Количество рекламаций. · Количество жалоб клиентов.

Таблица 2.9. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление стратегических проектов»

Задачи	Соблюдение нормативов затрат на стратегические проекты.
Права	Координация обучения персонала технологиям стратегического планирования
Обязанности	Увязка оперативной работы со стратегией планирования.
Показатели	Суммы затрат по регулируемым статьям.

Таблица 2.10. Задачи, права, обязанности и показатели центра затрат - «Управление корпоративных и отраслевых проектов»

Задачи	Соблюдение нормативов затрат на управление корпоративных и отраслевых проектов
Права	Координация обучения персонала, участвующего в реализации этих проектов.
Обязанности	Управление корпоративными и отраслевыми проектами
Показатели	Суммы затрат по регулируемым статьям.

Таблица 2.11. Задачи, права, обязанности и показатели центра прибыли - «Президент» и «Помощник президента»

Задачи	· обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе; · финансовые результаты предприятия
Права	· управлять доходами и расходами предприятия для достижения заданного результата деятельности; · управлять сбытовой, производственной и закупочной деятельностью
Обязанности	· исполнение обязательств перед внешними контрагентами; · формирование и передача отчетов о результатах деятельности совету директоров предприятия
Показатели	· коэффициент выручки; · работающий собственный капитал; · доходность активов; · коэффициент оборачиваемости оборотного капитала; · цикл оборачиваемости денежных средств компании; · точка безубыточности; · финансовый рычаг; · коэффициенты ликвидности; · коэффициенты собственных и заемных средств; · коэффициенты обеспечения собственными средствами; · коэффициент финансовой прочности.

3. Задание 3

Совместный анализ издержек, объема деятельности и прибыли на предприятии «Галактион».

Исходные данные для анализа представлены в таблицах 3.1 и 3.2.

Таблица 3.1. Прогноз реализации

Период	Выручка	Переменные затраты	Постоянные затраты	Прибыль	Налог (35%)	Чистая прибыль
1 год
1 месяц	168000	123500	20233,3	24266,7	8493	15773
2 месяц	168000	123500	20233,3	24266,7	8493	15773
3 месяц	168000	123500	20233,3	24266,7	8493	15773
4 месяц	196000	143500	20233,3	32266,7	11293	20973
5 месяц	210000	153500	20233,3	36266,7	12693	23573
6 месяц	224000	163500	20233,3	40266,7	14093	26173
7 месяц	247500	183500	20233,3	43766,7	15318	28448
8 месяц	261250	193500	20233,3	47516,7	16631	30886
9 месяц	275000	203500	20233,3	51266,7	17943	33323
10 месяц	300300	223500	20233,3	56566,7	19798	36768
11 месяц	313950	233500	20233,3	60216,7	21076	39141
12 месяц	327600	243500	20233,3	63866,7	22353	41513
2 год
1 квартал	1064000	773500	101150	189350	66273	123078
2 квартал	1190000	863500	101150	225350	78873	146478
3 квартал	1292500	953500	101150	237850	83248	154603
4 квартал	1419600	1053500	101150	264950	92733	172218
3 год	6720000	4866000	420800	1433200	501620	931580

Таблица 3.2. Прогноз реализации

Период	Объем продаж в нат. ед.	Цена за ед., USD	Выручка, USD
1-й год
1 месяц	60	2800	168000
2 месяц	60	2800	168000
3 месяц	60	2800	168000
4 месяц	70	2800	196000
5 месяц	75	2800	210000
6 месяц	80	2800	224000
7 месяц	90	2750	247500
8 месяц	95	2750	261250
9 месяц	100	2750	275000
10 месяц	110	2730	300300
11 месяц	115	2730	313950
12 месяц	120	2730	327600
2 год
1 квартал	380	2800	1064000
2 квартал	425	2800	1190000
3 квартал	470	2750	1292500
4 квартал	520	2730	1419600
3 год	2400	2800	6720000

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Галактион» можно применить следующие инструменты:

· Маржинальная прибыль

· Сила операционного рычага

· Точка безубыточности

· Точка закрытия предприятия

· Кромка безопасности

· Запас финансовой прочности

· Анализ безубыточности

1) Маржинальная прибыль (М) предприятия «Галактион»:

М = S - V,

где S - выручка; V - переменные затраты на весь объем выпуска.

Маржинальная прибыль это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.

Коэффициент выручки (К_ВЫР) предприятия «Галактион» показывает, какой процент выручки составляет маржинальная прибыль, т.е. процент выручки, идущей на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.

К_ВЫР = (S-V)/S100%,

где S - выручка; V - переменные затраты на весь объем выпуска.

2) Сила операционного рычага - это отношение маржинальной прибыли к собственной прибыли:

L = M / I = (S - V) / I,

где L - сила операционного рычага;

M - маржинальная прибыль;

I - прибыль;

S - выручка;

V - переменные затраты на единицу продукции.

Сила операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%:

L = (?I / I 100%) / (?S / S 100%),

где ?I - изменение прибыли руб.;

?S - изменение выручки руб.

Чем больше удельный вес постоянных затрат в обще сумме затрат, тем сильнее действует операционный рычаг.

Таблица 3.3. Анализ убыточности в 1-й год

Период	М, USD	Kвыб, %	?S, USD	?I, USD	L	L, %
1 месяц	44500	26,49	-	-	1,83	-
2 месяц	44500	26,49	0	0	1,83	?
3 месяц	44500	26,49	0	0	1,83	?
4 месяц	52500	26,79	28000	8000	1,63	1,74
5 месяц	56500	26,90	14000	4000	1,56	1,65
6 месяц	60500	27,01	14000	4000	1,50	1,59
7 месяц	64000	25,86	23500	3500	1,46	0,84
8 месяц	67750	25,93	13750	3750	1,43	1,50
9 месяц	71500	26,00	13750	3750	1,39	1,46
10 месяц	76800	25,57	25300	5300	1,36	1,11
11 месяц	80450	25,63	13650	3650	1,34	1,39
12 месяц	84100	25,67	13650	3650	1,32	1,37

Как видно из таблицы 3.3, маржинальная прибыль предприятия «Галактион» в натуральном выражении в течение года растет, но процент выручки, которую составляет маржинальная прибыль, падает.

Сила операционного рычага в первые три месяца стремятся к бесконечности, это означает, что даже самые маленькие колебания объема производства вызывают сильные относительные колебания прибыли.

Таблица 3.4. Анализ убыточности во 2-й год

Период	М, USD	Kвыб, %	?S, USD	?I, USD	L	L, %
1 квартал	290500	27,30	122150	8700	1,53	0,40
2 квартал	326500	27,44	126000	36000	1,45	1,51
3 квартал	339000	26,23	102500	12500	1,43	0,66
4 квартал	366100	25,79	127100	27100	1,38	1,14

Таблица 3.5 Анализ убыточности за 3 года

Период	М, USD	Kвыб, %	?S, USD	?I, USD	L	L, %
1 год	747600	26,14	-	-	1,48	-
2 год	1322100	26,62	2106500	412700	1,44	1,06
3 год	1854000	27,59	1753900	515700	1,29	1,38

Как видно из таблицы 3.5, маржинальная прибыль предприятия «Галактион» в натуральном выражении и процент выручки, которую составляет маржинальная прибыль, за 3 года выросли.

3) Точка безубыточности (Q*):

Q*= F/(p - V_УД),

где Q* - точка безубыточности;

p - цена единицы продукции;

Vуд. - переменные затраты на единицу продукции;

F - суммарные постоянные затраты.

V_УД= V/Q,

где Q - объем выпуска и реализации продукции (в натуральных единицах).

В стоимостном выражении, критический объем производства и реализации продукции выглядит следующим образом:

S*= Q*p

где Q* - точка безубыточности;

p - цена единицы продукции.

4) Точка закрытия предприятия «Галактион» - объем выпуска продукции, при котором предприятие становится экономически неэффективным, т.е. выручка равна постоянным затратам:

Q** = F/p,

где Q** - точка закрытия;

F - суммарные постоянные затраты;

p - цена единицы продукции.

5) «Кромка безопасности» предназначена для оценки риска:

К_Б = Q_Ф - Q*,

где К_Б - кромка безопасности;

Q_Ф - фактический объем выпуска и реализации продукции;

Q* - точка безубыточности.

Кромка безопасности характеризует риск предприятия «Галактион». Чем меньше значения кромки безопасности, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации не достигнет критического уровня (точки безубыточности) и предприятие окажется в зоне убытков.

Отношение кромки безопасности к фактическому объему в процентах:

К(%) = К_Б/Q_Ф100%

Он показывает, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию «Галактион» удалось избежать убытка.

6) Запас финансовой прочности всего предприятия в целом - это стоимостное выражение кромки безопасности:

З_ФП = К_Б р = S - S* = p (Q_Ф? Q*),

где З_ФП - запас финансовой прочности.

Таблица 3.6 Анализ убыточности в 1-й год

Период	Vуд, USD	Q*, шт.	S*, USD	Q**, шт.	Кб, шт.	Кб, %	Зфп, USD
1 месяц	2058	27	76386	7	33	55	91614
2 месяц	2058	27	76386	7	33	55	91614
3 месяц	2058	27	76386	7	33	55	91614
4 месяц	2050	27	75538	7	43	61	120462
5 месяц	2047	27	75203	7	48	64	134797
6 месяц	2044	27	74913	7	53	67	149087
7 месяц	2039	28	78246	7	62	68	169254
8 месяц	2037	28	78021	7	67	70	183229
9 месяц	2035	28	77820	7	72	72	197180
10 месяц	2032	29	79115	7	81	74	221185
11 месяц	2030	29	78959	7	86	75	234991
12 месяц	2029	29	78816	7	91	76	248784

Как видно из таблицы 3.6, снижение переменных затрат на единицу продукции, привело к росту прибыли.

Таблица 3.7 Анализ убыточности во 2-й год

Период	Vуд, USD	Q*, шт.	S*, USD	Q**, шт.	Кб, шт.	Кб, %	Зфп, USD
1 квартал	2036	132	370477	36	248	65	693523
2 квартал	2032	132	368663	36	293	69	821337
3 квартал	2029	140	385653	37	330	70	906847
4 квартал	2026	144	392222	37	376	72	1027378

Как видно из таблицы 3.7, снижение переменных затрат на единицу продукции, привело к росту прибыли. Кромка безопасности выросла за 2-й год на 7%, и увеличился запас финансовой прочности.

Таблица 3.8 Анализ убыточности за 3 года

Период	Vуд, USD	Q*, шт.	S*, USD	Q**, шт.	Кб, шт.	Кб, %	Зфп, USD
1 год	2041	333	922040	88	702	68	1944910
2 год	2030	547	1514687	146	1248	70	3457463
3 год	2028	545	1525230	150	1855	77	5194770

Как видно из таблицы 3.8, снижение переменных затрат на единицу продукции на 13$, привело к росту прибыли.

контроллинг ответственность доход издержка

Литература

1. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием. 2002 г.

2. Фридаг Х., Шмидт В. Сбалансированная система показателей.

3. Карминский А.М., Оленев Н.И. и др. Контроллинг в бизнесе. 2002 г.

4. Синяева И.М., Земляк С.В., Синяев В.В. Маркетинговые коммуникации/ Учебник - М.: «Дашков и К», 2007.

5. Синяева И.М., Земляк С.В., Синяев В.В. Маркетинг в малом бизнесе/ Учебное пособие - М.:ЮНИТИ, 2006.

6. Синяева И.М., Маслова В.М., Синяев В.В. Сфера PR в маркетинге/ Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2007

Размещено на Allbest.ru