Методы оптимизации затрат на персонал в ОАО "БашТрактор"

Процесс преобразования ресурсов подразумевает получение результата и достижение целей. Отсюда следует необходимость оценки эффективности затрат на персонал. В том случае, если ресурсы будут затрачиваться, а цели при этом достигаться не будут, или степень их достижения не будет являться достаточной, функционирование системы будет нарушено, что приведет к ее неизбежному распаду. Именно поэтому оценка эффективности затрат на персонал должна проводиться на постоянной основе. Важность оценки эффективности затрат на персонал следует также из их значительной доли в общем объеме затрат.

Под эффективностью понимается, прежде всего, экономическая эффективность, то основные результаты также будут выражаться экономическими показателями такими, как объем доходов, финансовый результат и т.д. Стоит отметить, что увеличение результата может достигаться как с помощью экстенсивных методов (например, увеличение числа сотрудников, объема выполняемых работ и, соответственно, объема затрат), так и с помощью интенсивных методов.

Результатом применения интенсивных методов может явиться, например, увеличение производительности труда. Именно такой подход прослеживается в работах многих исследователей [5]. Улучшение результата достигается не просто за счет прироста производительности труда, но и за счет большего качества и рациональности принимаемых управленческих решений, более четкой организации системы управления персоналом и компанией в целом, точных прогнозов, снижения рисков, недопущения нарушений. Источник прироста результатов следует искать не только в приросте соответствующих показателей, но и в недопущении, предотвращении потерь и убытков как прямых, так и косвенных.

Оценка эффективности управления персоналом может выступать мощным рычагом роста результативности управленческого процесса. Применительно к управлению персоналом проблема соизмерения затрат и результатов в оценке экономической эффективности требует конкретизации, и прежде всего необходимо выяснить, что предстоит оценивать [6]:

- достижение определенного результата деятельности с помощью специально подобранного, обученного и мотивированного коллектива предприятия, сформированного в результате реализации выбранной кадровой политики;

- достижение целей, поставленных перед управлением персоналом, с минимальными затратами средств;

- выбор наиболее эффективных методов управления, обеспечивающих результативность самого процесса управления.

Основными методами оценки эффективности затрат на персонал являются:

- метод экспертных оценок;

- метод бенчмаркинга (сравнения показателей компании с аналогичными показателями по рынку, по конкурентам, по лидерам отрасли и т.п.);

- метод оценки рентабельности, отдачи на инвестиции в персонал (Return On Investment - ROI) и срока окупаемости инвестиций (Break-even analysis);

- метод ключевых показателей эффективности;

- аудит персонала.

Эффективность вложений в персонал должна оцениваться с точки зрения финансовой эффективности предприятия, а также по таким направлениям, как временные показатели, показатели качества обслуживания, показатели производительности и морального климата в коллективе. Нефинансовые (косвенные) показатели не всегда возможно просчитать точно. Тем не менее, важно учитывать, что результативность по этим показателям ведет, в конечном счете, к финансовому успеху организации. Например, скорость и качество обслуживания клиентов, компетентность продавца при консультировании покупателя являются залогом того, что клиент, скорее всего, совершит покупку повторно, что, в итоге приведет к росту продаж организации. Поэтому для предприятия важно выделить критерии оценки таких косвенных показателей, с тем чтобы при сопоставлении их с затратами на персонал, направленными на достижение необходимых результатов, оценить эффективность этих затрат.

Для принятия обоснованных управленческих решений важна оценка эффективности не только затрат на персонал в целом, но и затрат по отдельным статьям: затраты на оплату труда, на обучение и развитие, на наем персонала, на культурно-бытовое обслуживание и т.д. Кроме того при разработке системы оценки эффективности затрат на персонал важно обеспечить ее гибкость, предусматривающую возможность включения или исключения показателей в зависимости от целей, стратегии предприятия на текущий момент, требований рынка труда, требований законодательства и др.

Анализ эффективности затрат на персонал в конечном итоге позволяет выявить не только причины снижения или повышения эффективности, но и определить пути оптимизации затрат, что в целом способствует совершенствованию всей системы управления персоналом предприятия.

Глава 2. Анализ затрат на персонал и пути их оптимизации в ОАО «БашТрактор»

Основой формирования любого предприятия является производственный процесс.

Организация производственного процесса в пространстве характеризует производственную структуру предприятия. Производственная структура - это состав цехов и служб предприятия с указанием связей между ними. Наряду с производственной структурой различают общую структуру предприятия, охватывающую кроме производственных подразделений органы аппарата управления, различные общезаводские службы, а также хозяйства, предприятия, цехов, подразделения, связанные с капитальным строительством, с охраной окружающей среды, с культурно-бытовым обслуживанием работников.

На машиностроительных предприятиях производственная структура рассматривается как совокупность основных, вспомогательных и обслуживающих цехов.

Цех - совокупность производственных участков, осуществляющих свою деятельность по выполнению возложенных на него обязательств.

К основным цехам на ОАО «БашТрактор» относятся: цех двигателей (ЦД), цех автоагрегатов (ЦАА), прессовый цех (ПЦ), цех сборки тракторов(ЦСА), цех спецмашин (ЦСМ), термический цех (ТЦ)[7].

Вспомогательными цехами являются: станко-инструментальный, теплосиловой, электроцех, ремонтно-механический, строительно-монтажный.

К обслуживающим цехам относятся: транспортный цех, цех транспортно-складских работ, цех технологического транспорта.

Производственная структура, её дальнейшее совершенствование предопределяется уровнем применяемых орудий труда.

Использование в производстве станков-агрегатов позволяет значительно упростить производственную структуру предприятия за счёт расширения участков, позволяющих применять серийно-поточные групповые линии. Группировка деталей производится по их геометрической конфигурации, однородности технологического процесса, единству требований к точности и чистоте их обработки. Это позволяет значительно увеличить размер партии одновременно обрабатываемых деталей и тем самым сократить время на переналадку оборудования. Создаются условия для поточно-массового производства.

Использование машин - автоматов позволяет упростить производственную структуру за счёт создания цехов-автоматов и ликвидации отдельных производственных участков и отделений.

Непосредственное влияние на производственную структуру оказывает технический процесс в технологии производства. Под его воздействием происходит процесс обобществления производства и общественного разделения труда.

ОАО «БашТрактор» - механосборочное производство, имеющее массово-поточный метод изготовления продукции с применением высокопроизводительного оборудования. Часть заготовок, деталей и сборочных единиц предприятие получает со стороны. Имеющиеся производственные мощности используются до 80%.

Производственная структура ОАО «БашТрактор» представлена в приложении 2.

Основным фактором, влияющим на объем реализации, является выполнение плана выпуска продукции и спрос на нее.

Выполнение плана по выпуску продукции оказывает влияние не только на объем реализации, но и на уровень себестоимости произведенной продукции, на величину полученной прибыли и на финансовое положение предприятия. Повышенный спрос на продукцию позволяет повысить загрузку оборудования, снизить складские и транспортные расходы. Следовательно, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции и каким были его результаты.

2.2 Технико-экономическая характеристика ОАО «БашТрактор»

ОАО «БашТрактор» создано для разработки и производства новых видов тракторов. Разработка трактора для Республики Башкортостан (ОАО «БашТрактор») первоначальна была осуществлено фирмой АВЛ Лист ГмбХ (AVL List GmbH) по контракту №12044B7R2 от 29.01.2008г. и адаптировано под местное производство[8].

Основными и имеющими приоритетное значение для хозяйственной деятельности ОАО «БашТрактор» являются следующие виды деятельности: разработка и производство тракторов различного назначения, в качестве дополнительной продукции предприятие выпускает мотоблоки для продажи населению

В настоящее время «БашТрактор» выпускает и реализует пахотные трактора (модель «БТ-1п», плановая стоимость 1450 тыс.руб.), транспортные (модель «БТ-2т», плановая стоимость 650 тыс. руб.) и универсально пропашные трактора (модель «БТ-3у», плановая стоимость 4000 тыс. руб.), а также мотоблоки «Агро» (плановая стоимость 65 тыс. руб.) и «БТЗ-22» (плановая стоимость 7,5 тыс. руб.). Плановая стоимость может изменяться в любую из сторон в зависимости от спроса, конкурентноспособности и конъюнктурных соображений. Производственные мощности ОАО «БашТрактор» представлены в Таблице 3.

Таблица 3 - Производственные мощности ОАО «БашТрактор» на 01.01.2011 г.

Анализ выполнения плана по производству продукции представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ выполнения плана по производству товарной продукции в 2010 г.

Уровень планируемой цены и цены реализации, повлиявших на выполнение плана представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Уровень цены плана и реализации, повлиявших на выполнение плана

Данные из таблиц 4 и 5 показывают, что план по товарной продукции предприятия выполнен на 90,3 %.

По выпуску транспортных тракторов план перевыполнен на 11,9 %.

Недовыполнение плана на -20494926 тыс.руб. в основном произошло за счет:

1. Отклонений фактической цены от плановой, что уменьшило выполнение на -2352300 тыс.руб.;

2. Невыполнения плана по выпуску пахотных и универсально-пропашных тракторов на -8495650 тыс. руб. Это произошло из-за отсутствия комплектующих в связи с разногласиями с главным поставщиком пропашного навесного оборудования, а также из-за снижения конкурентоспособности оборудования и снижения покупательной способности потребителей.

Реализация продукции является завершающей фазой кругооборота хозяйственных средств, последним этапом производственно- финансовой деятельности предприятия. В процессе сбыта продукции проверяется соответствие выпускаемой продукции запросам ее потребителей. Перед анализом выполнения плана по объему реализации продукции ставятся следующие основные задачи: оценить выполнение плана по объему продукции, т.е установить, какие отклонения от намеченного плана имели место, насколько ритмично работало предприятие, каким было качество его продукции; выяснить причины отклонений этих показателей от плана; определить резервы и имеющиеся на предприятии возможности увеличения объема реализации продукции.

Анализ таблиц 4 и 5 показывает, что наибольшим спросом у потребителей пользовались трактора «БТ-2т», которых реализовано на 11% больше от планируемого. Повышенный спрос способствовал тому, что на этот трактор удалось даже немного повысить цену реализации и соответственно увеличить на 15% выручку от продажи данной модели.

Реализация пахотных тракторов «БТ-1п» увеличилось почти на 10%, но этому способствовало снижение цены реализации на 10% от планируемой, что привело к снижению планируемой выручки на 198700 тыс. руб.

Производство мотоблоков отстало от плановых как по выпуску, так и по реализации, в связи с высокой конкуренцией на этом рынке.

Анализ реализации продукции показывает, что для выхода на планируемый уровень производства и продаж следует снизить цены для конечных потребителей, а значит снизить издержки производства.

2.3 Анализ затрат на персонал в ОАО «БашТрактор»

Одним из способов снижения издержек производства является анализ затрат на персонал, с целью их оптимизации. Использование труда и заработной платы на предприятии характеризуют следующие показатели: численность работающих; производительность труда одного работающего; общий фонд заработной платы работающих; средняя заработная плата одного работающего; экономия численности работающих и фонда заработной платы.

2.2.1 Анализ численности и состава работающих

Основной задачей анализа численности является выявление возможностей экономии труда, уменьшения численности за счет рационального использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации, снижения трудоемкости при обеспечении запланированного роста производства и улучшения качества продукции.

Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства.

При оценке и анализе выполнения плана по численности сопоставляется фактическая среднесписочная численность рабочих и служащих с планом. Отклонения фактических данных от плана характеризуют излишек или недостаток численности [9].

Анализ численности и состава работающих представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ численности и состава работающих

Как видно из таблицы 6, обеспечение промышленно-производственным персоналом на 91,38%. В том числе производственными рабочими на 94,88%, вспомогательными рабочими на 86,12%, АУП на 90,68%. При этом на одного сотрудника промышленно-производственного персонала приходилось 80251 руб. планового производства продукции и 72354 руб. фактически произведенной (90,16%). При этом на одного рабочего приходится 118982 руб. плановой выручки и 106878 фактической (89,23%). Таким образом, производительность труда по предприятию ниже планируемой.

2.2.2 Анализ использования фонда оплаты труда

Для поддержания высоких темпов роста производства необходимо материальное стимулирование труда. Это стимулирование осуществляется системой оплаты труда в денежной форме в виде заработной платы.

Структура заработной платы работников предприятия включает основную и дополнительную заработную плату [10]. Основная зарплата образуется в виде оплаты по тарифной ставке или должностного оклада.

Дополнительная зарплата работающих образуется из выплат: из фонда зарплаты; из фонда материального поощрения; из других источников.

Из фонда заработной платы рабочим выплачиваются премии и надбавки: за перевыполнение норм; за перевыполнение плана; за выслугу лет; за совмещение профессий; за условия труда (вредные, особые, тяжелые); за климатические условия (районные).

Из фонда материального поощрения выплачиваются: премии по текущим результатам; единовременные выплаты; вознаграждения по итогам года.

Исследование эффективности использования фонда заработной платы охватывает [11]:

- анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

- анализ отклонений по фонду заработной платы;

- анализ отклонений средней месячной заработной платы работающих по факторам.

На абсолютное отклонение фонда заработной платы оказывает влияние соблюдения запланированной численности и уровень средней заработной платы. Следует установить, в какой мере каждая причина повлияла на возникновение абсолютного отклонения.

Результаты использования фонда оплаты труда представлены в таблице 7

Таблица 7 - Анализ использования фонда оплаты труда

За отчетный период фонд оплаты труда составил 25993 тыс. руб. при плане 28743 тыс. руб.. Экономия составила (- 2750 тыс.руб.).

Экономия в основном произошла за счет недобора численности (2452 тыс. руб.) и снижения уровня средней заработной платы рабочих, и составила примерно 89% от всей экономии ФОТ.

2.2.3 Анализ затрат на персонал ОАО «БашТрактор»

Для проведения анализа затрат на персонал необходимо прежде всего рассмотреть структуру персонала предприятия. На предприятии работают сотрудники различных категорий. Это работники управления, специалисты различной квалификации, производственные рабочие. В таблице 9 представлено соотношение работников различных категорий по состоянию на 31 декабря 2010 года.

Таблица 8 - Состав персонала по категориям

Как видно из таблицы 8 в целом персонал можно подразделить на три основные группы: рабочие (производственные и непроизводственные), административно-управленческий и непромышленный персонал.

Рабочие осуществляют функции преимущественно физического труда и воздействуют с помощью орудий труда на предмет труда, создавая продукцию. Рабочие делятся на основных и вспомогательных [12].

К основным относятся рабочие, занятые непосредственно в технологическом процессе по изготовлению основной продукции предприятия.

К вспомогательным относятся рабочие, занятые всеми видами обслуживания рабочих мест, то есть:

- занятые перемещением, транспортировкой и хранением продуктов труда;

- занятые техническим контролем продукции:

- занятые ремонтом оборудования.

Административно-управленческий аппарат формирует цели управления, планирует работы, принимает решения, подбирает и расставляет кадры, координирует деятельность подразделений и отдельных работников, организуют контроль за ходом производственного процесса.

К непромышленному персоналу относят всех остальных работников, не занятых непосредственно в производственном процессе.

Также при анализе структуры трудовых ресурсов необходимо учитывать и факторы, на нее влияющие. Например, весьма существенное влияние на структуру персонала оказывает научно-технический прогресс. Повышение организационно-технического уровня приводит к сокращению численности руководителей и росту удельного веса рабочих в общем числе работающих на предприятии. Совершенствование техники, технологии и организации производства, в частности специализация и централизация вспомогательных работ, механизация погрузочно-разгрузочных работ приводит к изменению соотношения между основными рабочими и вспомогательными в пользу увеличения основных рабочих.

Рабочие по характеру участия в производственном процессе подразделяются на основных, непосредственно участвующих в производстве, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания.

Рассчитаем соотношение численности специалистов и основного производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие).

Анализ таблицы 8 показывает, что, не смотря на то, что в общей структуре рабочие занимают почти 67%, оплата их труда составляет лишь 50,3% от ФОТ, в тоже время АУП, составляя 31,75% (почти в два раза меньше) имеет 48,85% ФОТ (практически сопоставимую с долей рабочих). Возможно, излишнее количество сотрудников АУП, либо их завышенная заработная плата напрямую влияет на увеличение себестоимости выпускаемой продукции.

Занижение же заработной платы рабочим, напрямую влияет на их квалификацию, а значит на производительность и качество их труда. Эти выводы перекликаются с выводами, следующими из анализа численности и состава работающих (раздел 2.2.1) и анализа использования фонда оплаты труда (раздел 2.2.2)

Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому его использование в анализе достаточно ограничено. Более информативным является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период. В частности за 2010 год издержки на персонал составили по плановым показателям 2,49%, а по фактическим 3,03%. Таким образом, затраты на персонал превысили плановые более чем на полпроцента или на сумму более 141 тыс. руб.

Применение данной системы показателей издержек на персонал и производительности позволяет предприятию ОАО «БашТрактор» получить комплексную информацию о затратах живого труда и эффективности его использования для принятия управленческих решений, обеспечивающих конкурентоспособность предприятия и его успех. Все другие пользователи этой информации также могут применить ее в своих интересах и для достижения своих целей.

Примененные показатели позволяют сделать следующие выводы:

- по показателю доли издержек на персонал в общем объеме реализованных работ (услуг) - на предприятии затраты на персонал превысили планируемые;

- по показателю величины издержек на 1 работника - издержки на одного работника увеличились;

- производительность труда оказалась меньше плановой.

Устранить выявленные недостатки позволит уточнение и дополнение классификации затрат на персонал, изменение структуры организации персонала, направленной на оптимизацию издержек, увеличение производительности труда, путем улучшения квалификации промышленно-производственного персонала.

Глава 3. Мероприятия по оптимизации затрат на персонал в ОАО «БашТрактор»