Ниже приведена общая структура ПО «Ульяновсмебель» а в Приложении №2 можно ознакомится с полной структурной схемой.



Структура ПО «Ульяновскмебель».

ООО «Ульяновскмебель». Успешно работает на рынке уже более 87 лет. Занимается производством корпусной мебели: гостиные, прихожие, детские, спальные гарнитуры, офисная мебель, столы из массива.	ООО «Заволжская мебельная компания» До 2002 года называлась «Авиастар - мебель». С 2002 по 2004г. - «ПО «Ульяновскмебель». С 2004г. организация поменяла свое название на «Заволжскую мебельную компанию». Изготавливает кухонные гарнитуры.	ООО «Тайфун». Занимается сбытом продукции ПО «Ульяновскмебель» через собственную розничную сеть (фирменные салоны компании).

2.2 Описание системы контроля на ПО «Ульяновскмебель»

Прежде чем проводить анализ системы контроля на предприятии необходимо выяснить как проводится контроль на предприятии. В 2006г на предприятии впервые была введена система менеджмента качества, на основании которой была разработана система контроля.

Порядок планирования и проведения контроля наглядно изложен в Приложении № 3.

2.3 Анализ системы контроля

Анализ системы контроля проводился на основе анализа финансового состояния предприятия по основным показателям и анкетирования руководящего состава и работников организации.

Анализ финансового состояния предприятия.

Показатели финансового состояния предприятия.

Ликвидность

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие четыре группы.

Наиболее ликвидные активы (А₁) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

Быстрореализуемые активы (А₂) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы (А₃) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

Труднореализуемые активы (А₄) - активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

Наиболее срочные обязательства (П₁) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П₂) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные пассивы (П₃) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П₄) - статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А₁ > П₁; А₂ > П₂; А₃ > П₃; А₄ < П₄.

Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Расчет и допустимые пределы коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.№250 ф.1 + стр.№260 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 0,2 до 0,5
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	(стр.№250 ф.1 - стр.№252 ф.1+ стр.№260 ф.1 + стр.№240 ф.1 - стр.№244 ф.1 + стр.№270 ф.1+стр.№215 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 0,5 до 1,0
Коэффициент текущей ликвидности	(стр.№290 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 1,0 до 2,5
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1 + стр.№590 ф.1 - стр.№190 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№290 ф.1 - стр.№230 ф.1) более 0,1

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам и краткосрочным пассивам и показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно.

Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования определяется как отношение разности между суммой собственных средств и долгосрочных кредитов и займов и стоимостью внеоборотных активов к суммарным скорректированным оборотным средствам предприятия.

Анализ ликвидности баланса

Актив	2007	2008	Пассив	2007	2008
А1	644	27536	П1	22417	127681
А2	3391	51032	П2	25012	28585
А3	3313	37790	П3	0	859
А4	66692	91009	П4	26611	50242
Баланс	74040	207367	Баланс	74040	207367

2007: А₁ < П₁; А₂ < П₂; А₃ > П₃; А₄ > П₄

2008: А₁ < П₁; А₂ > П₂; А₃ > П₃; А₄ > П₄



Анализ ликвидности баланса показал, что условие абсолютной ликвидности баланса предприятия: А₁ > П₁; А₂ > П₂; А₃ > П₃; А₄ < П₄, - не соблюдается на протяжении всего анализируемого периода.

Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Расчет и допустимые пределы коэффициента	2007	2008
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.№250 ф.1 + стр.№260 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 0,2 до 0,5	0,01	0,17
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	(стр.№250 ф.1 - стр.№252 ф.1+ стр.№260 ф.1 + стр.№240 ф.1 - стр.№244 ф.1 + стр.№270 ф.1+стр.№215 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 0,5 до 1,0	0,08	0,51
Коэффициент текущей ликвидности	(стр.№290 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№690 ф.1 - стр.№640 ф.1 - стр.№650 ф.1) от 1,0 до 2,5	0,15	0,74
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1 + стр.№590 ф.1 - стр.№190 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№290 ф.1 - стр.№230 ф.1) более 0,1	-5,45	-0,34

Ликвидность баланса ПО «Ульяновскмебель» является недостаточной, но в 2008 году по сравнению с 2007 наметилось явное улучшение положения по всем коэффициентам, однако лишь коэффициент быстрой ликвидности в 2008г оказался в допустимых пределах.

Рентабельность

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы фирмы в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).



Наименование показателя	Формула расчета
Рентабельность производственной деятельности (по чистой прибыли) - показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции	Чистая прибыль отчетного периода / Себестоимость проданных товаров
Рентабельность оборотных активов	Прибыль от продаж / Средняя величина оборотных активов
Рентабельность продукции (Применение этого показателя рентабельности целесоообразно при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, при внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий)	Прибыль от продаж / Себестоимость проданных товаров
Рентабельность продаж (Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции)	Прибыль от продаж / Выручка от реализации товаров
Рентабельность собственного капитала предприятия (сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия, характеризует эффективность использования собственного капитала)	Чистая прибыль отчетного периода / Средняя величина собственного капитала
Рентабельность заемного капитала предприятия (характеризует эффективность использования заемного капитала)	Чистая прибыль отчетного периода / Средняя величина заемного капитала

Оборачиваемость активов предприятия

1. Оборачиваемость активов = 2*Выручка от реализации / (Активы всего на начало года + Активы всего на конец года),

2. Оборачиваемость постоянных активов =2*Выручка от реализации / (Активы всего на начало года + Активы всего на конец года - Текущие активы на начало года - Текущие активы на конец года),

3. Оборачиваемость чистых активов = 2*Выручка от реализации / (Активы всего на начало года + Активы всего на конец года - Текущие обязательства на начало года - Текущие обязательства на конец года).



4. Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

2*Выручка от реализации / (Дебиторская задолженность на начало года + Дебиторская задолженность на конец года).

5. Средний срок погашения дебиторской задолженности:

365 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Анализ рентабельности

Наименование показателя	Формула расчета	2007	2008
Рентабельность производственной деятельности (по чистой прибыли)	Чистая прибыль отчетного периода / Себестоимость проданных товаров	0,04	3,82
Рентабельность оборотных активов	Прибыль от продаж / Средняя величина оборотных активов	52,3	26,4
Рентабельность продукции	Прибыль от продаж / Себестоимость проданных товаров	26,6	5,0
Рентабельность продаж	Прибыль от продаж / Выручка от реализации товаров	21,0	4,8
Рентабельность собственного капитала предприятия	Чистая прибыль отчетного периода / Средняя величина собственного капитала	26,2	4992,9
Рентабельность заемного капитала предприятия	Чистая прибыль отчетного периода / Средняя величина заемного капитала	0,09	7,0

Увеличение рентабельности производственной деятельности за анализируемый период показывает увеличение прибыли на рубль произведенных затрат ООО «Х» с 7 коп. (2001 г.) до 49,3 руб. (2003 г.). Однако одновременное увеличение рентабельности производственной деятельности и уменьшение рентабельности продукции свидетельствует об увеличении доходов не от производственной, а иной (операционной и внереализационной) деятельности предприятия. Отрицательная динамика показателя рентабельности продукции свидетельствует о снижении прибыльности производственной деятельности ООО «Х» с 26,6 руб. в 2001 г. до 50 коп. в 2003 г.

Снижение рентабельности продаж также подтверждает значительное увеличение производственных затрат предприятия при постоянном уровне цен на производимую продукцию.

Значительное увеличение рентабельности собственного капитала до 1579,8 % в 2003 г. отнюдь не свидетельствует об инвестировании собственных средств и нераспределенной прибыли предприятием в 2001-2003 гг. Такое увеличение этого показателя лишь указывает на сравнительно низкую долю собственного капитала (1,2 %) в общей сумме капитала предприятия.

Рентабельность заемного капитала предприятия ООО «Х» в 2003 году достигла 78,2 % по сравнению с уровнем 2001 года (0,09 %) из-за грамотного распределения заемного капитала в целях получения прибыли.

Финансовая устойчивость предприятия

Коэффициенты финансовой устойчивости рассчитываются на основе агрегированного баланса. В основу классификации активов положен не вид приносимого ими дохода, а продолжительность их обращения в денежные средства (принцип ликвидности), в основу обязательств - период времени, в течение которого предприятие может пользоваться теми или иными источниками средств.

Наименование показателей	Расчет показателя
Коэффициент автономии	(стр.№490 + стр.№640 + стр.№650) / стр.№700 ф.1 более 0,5 (50 %)
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	(стр.№590 + стр.№690 - стр.№640 - стр.№650) / (стр.№490 + стр.№640 + стр.№650) ф.1
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	(стр.№290 + стр.№230) / (стр.№190 - стр.№230) ф.1
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1- стр.№190 ф.1-стр.№230 ф.1) / (стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1 + стр.№520 ф.1) более 0,5
Коэффициент маневренности	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1 + стр.№650 ф.1 +стр.№590 ф.1 - стр.№190 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№210 ф.1 + стр.№220 ф.1 - товары отгруженные) от 0,6 до 0,8
Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными средствами	(стр.№210 ф.1 + стр.№220 ф.1 - товары отгруженные + стр.№190 ф.1 + стр.№230 ф.1) / (стр.№300 ф.1) более 0,6
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	(стр.№590 ф.1) / (стр.№490 ф.1+ стр.№640 ф.1 + стр.№650 ф.1 + стр.№590 ф.1)
Коэффициент краткосрочной задолженности, %	(стр.№610 ф.1) / (стр.№590 ф.1+ стр.№610 ф.1 + стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1)
Коэффициент кредиторской задолженности, %	(стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1) / (стр.№590 ф.1 + стр.№610 ф.1 + стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1)
Финансовая устойчивость предприятия

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателей	Расчет показателя	2007	2008
Коэффициент автономии	(стр.№490 + стр.№640 + стр.№650) / стр.№700 ф.1 более 0,5 (50 %)	0,3	0,2
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	(стр.№590 + стр.№690 - стр.№640 - стр.№650) / (стр.№490 + стр.№640 + стр.№650) ф.1	1,7	3,1
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	(стр.№290 + стр.№230) / (стр.№190 - стр.№230) ф.1	0,1	1,2
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1- стр.№190 ф.1-стр.№230 ф.1) / (стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1+ стр.№650 ф.1 + стр.№520 ф.1) более 0,5	-1,5	-0,8
Коэффициент маневренности	(стр.№490 ф.1 + стр.№640 ф.1 + стр.№650 ф.1 +стр.№590 ф.1 - стр.№190 ф.1 - стр.№230 ф.1) / (стр.№210 ф.1 + стр.№220 ф.1 - товары отгруженные) от 0,6 до 0,8	-12,9	-1
Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными средствами	(стр.№210 ф.1 + стр.№220 ф.1 - товары отгруженные + стр.№190 ф.1 + стр.№230 ф.1) / (стр.№300 ф.1) более 0,6	0,9	0,6
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	(стр.№590 ф.1) / (стр.№490 ф.1+ стр.№640 ф.1 + стр.№650 ф.1 + стр.№590 ф.1)	0	0,01
Коэффициент краткосрочной задолженности, %	(стр.№610 ф.1) / (стр.№590 ф.1+ стр.№610 ф.1 + стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1)	0,5	0,18
Коэффициент кредиторской задолженности, %	(стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1) / (стр.№590 ф.1 + стр.№610 ф.1 + стр.№620 ф.1 + стр.№630 ф.1 + стр.№660 ф.1)	0,47	0,8
Финансовая устойчивость предприятия

Анализ финансовой устойчивости ПО «Ульяновскмебель» показал:

Чем меньше коэффициент автономии, тем выгоднее для предприятия, но увеличивается неустойчивость. Коэффициент автономии составил 0,3(30%)в 2007 году и уменьшился до 0,2 в 2008. Это показывает, что предприятие ведет умеренную финансовую политику.

Однако согласно коэффициенту маневренности ПО «Ульяновскмебель» финансовая политика скорее агрессивная. Так как собственного капитала предприятия не хватает для покупки основных средств предприятие привлекает заемные средства.

ПО «Ульяновскмебель» практически не привлекает долгосрочные заемные средства, коэффициент которых в 2008 году был равен всего 1%.

Основу заемных средств предприятия составляют краткосрочные и кредиторские задолженности. Их доля в 2007 году была приблизительно одинакова -- 50%, однако в 2008 году кредиторская задолженность увеличилась до 80%. Это связано с тем, что предприятию иногда выгодно задерживать возвращение денежных средств, для того что бы обеспечить более длительный их оборот.

Анализ проведенного анкетирования.

В анкетировании участвовали

В анкетировании руководящего состава участвовали директора по сбыту и маркетингу, экономике, финансам, качеству, коммерческий директор, директор ООО «Заволжская мебельная компания» и

Результаты проведения анкетирования.



Приложения

Приложение 1

Схемы к альтернативам, №2 структура

Анкета.

Возможны несколько вариантов ответа.

Какой стиль руководства присущ вашему руководителю?

Демократический

Либеральный

Авторитарный

Смешанный

Какие виды контроля используются на вашем предприятии?

Текущий

Заключительный

Предварительный

Кто контролирует вашу деятельность?

Непосредственный начальник

Самоконтроль

Никто не контролирует

Руководитель проекта

Ваш вариант

Как часто производится контроль на вашем предприятии?

Какой подход к разработке систем контроля используется в вашей организации?

Рыночный (на основе внешнего рыночного механизма, например такого как ценовая конкуренция)

Клановый (на основе правил, традиций, норм, легенд, общих ценностей)

Бюрократический (на основе организационных полномочий, правил, процедур, должностных инструкций, иерархии)

Какие формы контроля чаще всего используются на вашем предприятии?

Личные отчеты

Самоконтроль

Собрания

Письменные отчеты

Ваш вариант

Какие формы контроля наиболее эффективно используются в вашей организации?

Личные отчеты

Самоконтроль

Собрания

Письменные отчеты

Ваш вариант

Какие недостатки характерны для системы контроля на вашем предприятии?

Система контроля не соответствует структуре предприятия

Проводится несвоевременный контроль

Информация о результатах контроля не поступает вовремя

Дороговизна контроля

Сложность проведения контроля

Чрезмерность контроля

Недостижимость поставленных стандартов

Большие затраты времени на проведение контроля

Недостатков нет

Как быстро доводится до вас информация о результатах проведения контроля?

Оперативно

С опозданием

Своевременно

Не доводится

Какие инструменты контроля вы используете?

Анализ конкурентов

Управление рациональным перемещением запасов(логистика)

Портфельный анализ

Анализ стратегических разрывов

Разработка сценариев

ABC и XYZ анализы

Анализ «узких мест»

Анализ скидок, областей сбыта

Функционально-стоимостной анализ

Что вы понимаете под определением контроллинга?

Метод проведения контроля на предприятии включающий в себя сбор информации по всем функциональным областям

система информационно-аналитической и методической поддержки руководителей в процессе планирования, принятия управленческих решений, анализа и контроля

функция менеджмента, в сферу влияния которой входит разработка стратегий и планов по установлению наиболее эффективного контроля за всеми видами деятельности предприятия

отдел занимающийся обработкой отчетов предприятия

вид профессионально направленной функции менеджмента, ориентированный на установление контроля над всеми сферами деятельности организации

На каких предприятиях по вашему мнению целесообразно вводить службу контроллинга?

По форме собственности

государственные

коммерческие

корпорации

компании с иностранным капиталом

любые

По численности персонала

малые

средние

крупные

любые

По сфере деятельности

Банковская деятельность.

Производство

Издательская деятельность

Сельское хозяйство

Строительство и ремонт

Торговля и общепит

Прочие виды деятельности

Любые

Какие направления совершенствования системы контроля вы видите на своем предприятии?

Автоматизация

Изменение организационной структуры

Внедрение службы контроллинга

Внедрение программных продуктов(каких?)



Приложение 2





Приложение 3



Список используемой литературы

1. Анискин Ю. «Планирование и контроллинг» М Омега-Л 2005г

2. Барсков А.Б. «Большой экономический словарь» М Книжный мир2003г

3. Большаков А.С. «Менеджмент» С.П. Питер 2000г

4. Виханский О.С. Наумов А.И. «Менеджмент» М Экономист 2003г

5. Глухов В.В. «Менеджмент» С.П. Питер 2005г

6. Гольдштейн «Основы менеджмента» Таганрог: ТРТУ 2003г

7. Данилочкина Н.Г. «Контроллинг как инструмент управления предприятием» М Юнити 2002г

8. Дафт Р. MBAклассика «Менеджмент» СП Питер 2008г

9. Журнал «Менеджмент в России и за рубежом» 2008г № 3

10. Журнал «Менеджмент сегодня». 2006г №4 2008г №3 2009 г №1

11. Ильинский А.С. «Менеджмент(базовый курс)» М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2003г

12. Карминский А.М. Фалько С.Г. «Контроллинг» М Финансы и статистика 2006г.

13. Красильников В.И. Хавин Д.В. «Основы менеджмента» Нижний Новгород 2005г

14. Максимова М.Н Комарова Н.А. «Менеджмент» М Юнити 2008г

15. Мескон М.Х Альберт М. Хедоури Ф. «Основы менеджмента» М Дело 2004г

16. Олдкорн Р. « Основы менеджмента» М. «Финпресс». 1999.

17. . Панов А.И «Менеджмент» Нижний Новгород 2006г

18. Переверзев М.П. Шайденко Н.А. Басовский Л.Е. «менеджмент» М Инфа-М 2005г

19. Привезенцев «Контроль и ревизия» М Проспект 2005г

20. Румянцева З.П. «Общее управление организацией. Теория и практика» М. Инфа-М 2004г

21. Хан Д, Хунгенберг Х. «планирование и контроль» М Финансы и статистика 2005г

22. Цыпкина Ю.А. «Словарь практических терминов по менеджменту»: учеб. пособие для студентов ВУЗов М Юнити 2001г

23. http://www.smartcat.ru/FinancialManagement/debenturessdeEE.shtml