Контроллинг предприятия

Федеральное агентство по образованию

Волгоградский государственный технический университет

Волжский политехнический институт

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Контрольная работа

по дисциплине «Контроллинг»

(зач. № 071011)

Выполнил: студент

группы ВЭЗ- 391

Елагина Т.С.

Проверил: Рекеда В.В.

Волжский 2009

Задание 1

Провести деление затрат на постоянные и переменные части методом высшей и низшей точки.

Таблица 1

Показатели
Суммарные затраты, руб.: 1-й год	85000
2-й год	128000
Объем производства, шт.: 1-й год	101700
2-й год	345000
Суммарные переменные затраты, руб.: 1-й год	18306
2-й год	62100
Переменные затраты на единицу, руб.: 1-й год	0,18
2-й год	0,18
Суммарные постоянные затраты, руб.: 1-й год	66694
2-й год	65900
Постоянные затраты на единицу, руб.: 1-й год	0,274
2-й год	0,271

1) Определяем ставку переменных затрат на единицу продукции:

(128000 - 85000)/(345000 - 101700) = 0,18

2) Определяем сумму переменных затрат для 1 - го и 2 - го годов:

1 - й год: ПЗ = 0,18*101700 = 18306,00 руб.

2 - й год: ПЗ = 0,18*345000 = 62100,00 руб.

3) Находим величину постоянных затрат:

1 - й год: ФЗ = 85000 -18306,00 = 66694 руб.

2 - й год: ФЗ = 128000 - 62100,00= 65900,00руб.

Задание 2

Используя данные задания 1(1-й год), рассчитайте основные элементы операционного анализа (при условии, что объем производства равен объему реализации).

Таблица 2

Цена, руб.	2
Выручка от реализации продукции, руб.	203400,00
Валовая маржа, руб.	185094,00
Коэффициент валовой маржи	0,91
Порог рентабельности, руб.	73290,1
Запас финансовой прочности: - в рублях	130109,9
- в % к выручке от реализации продукции	64
Прибыль, руб.	118400
Сила воздействия операционного рычага	1,56
Прибыль, если выручка возрастет на 12%? (руб.)	140564,48

1) Определяем выручку:

ВР = Ц·Объём производства = 101700·2 = 203400,00 руб.

2) Валовая маржа = Выручка - Переменные издержки = 203400,00 -18306,00 = 185094,00 руб.

3) Коэффициент валовой маржи = валовая маржа/выручка = 185094,00 /203400,00 = 0,91

4) Порог рентабельности = Постоянные издержки/Коэффициент валовой маржи = 66694/0,91 = 73290,1 руб.

5) Запас финансовой прочности:

в рублях = Выручка - Порог рентабельности=203400,00-73290,1 =130109,9 руб.

в процентах к выручки = Запас финансовой прочности в рублях / Выручка*100%=130109,9/203400,00*100%=64%

6) Прибыль = Запас финансовой прочности · Коэффициент валовой маржи = 130109,9 ·0,91 = 118400 руб.

7) Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа / Прибыль = 185094,00 /118400 = 1,56

8) Сила воздействия операционного рычага =1,56, это означает при росте выручки на 12%, прибыль увеличится на 12%*1,106=18,72%

Задание 3

Деталь для двигателя модели «513.400-020» можно выполнить по одному из трех вариантов: А, Б, В. Подсчитайте потери предприятия в связи с неправильным выбором, если для выпуска указанного количества деталей в год используется вариант Б.

Таблица 3

Постоянные затраты, руб.:
- вариант А	4552
- вариант Б	17140
- вариант В	36450
Переменные затраты на единицу, руб.:
- вариант А	9,3
- вариант Б	5,2
- вариант В	1,8
Объем выпуска, шт.	1260
Критическая точка затрат для первой пары станков: вариант А и вариант Б	3070
Критическая точка затрат для второй пары станков: вариант Б и вариант В	5679
Потери в связи с неправильным выбором, руб.	7422
Решите задачу и графическим способом

1) Критическая точка затрат для первой пары станков: вариант А и вариант Б

4552 + 9,3·х = 17140 + 5,2·х

х = 3070шт.

2) Критическая точка затрат для второй пары станков: вариант Б и вариант В

17140 + 5,2·х = 36450 + 1,8·х

х = 5679 шт.

При годовом объеме производства до 3070 шт. деталей выгоднее использовать вариант А, при объеме производства от 3070 до 5679 шт. - Б, при объеме производства свыше 5679 шт. целесообразно использовать вариант В.

3) Из-за неверного выбора станков (при объеме производства менее 3070 шт. использование варианта Б неэффективно) величина потерь равна:

(17140 + 5,2·1260) - (4552 + 9,3·1260) = 7422 руб.

4) Решим задачу графически

Таблица 4

Варианты	Сумма затрат на весь выпуск при объеме производства
	0	2000	4000	6000	8000	10000	12000	14000	16000
А	4552	23152	41752	60352	78952	97552	116152	134752	153352
Б	17140	27540	37940	48340	58740	69140	79540	89940	100340
В	36450	40050	43650	47250	50850	54450	58050	61650	65250

График показывает, что точки пересечения линий затрат по видам станков являются критическими точками и подтверждают верность выполненных ранее аналитических расчетов и выводов об объемах производства.

Сумма затрат на весь выпуск, тыс. руб.	180000
	160000
	140000								А
	120000
	100000								Б
	80000
	60000								В
	40000
	20000
	0
		2000	4000	6000	8000	10000	12000	14000	16000
		Объем выпуска, шт.

Рис. 1. График затрат по видам станков

Задание 4

Из-за недостаточности исходного материала по причине ограничения мощности поставщика перед руководством предприятия возникла необходимость выбора предпочтения одной модели двигателей в производстве. Расход ресурсов ограничен. Составьте план производства двигателей с учетом предпочтений, который обеспечит получение максимальной прибыли.

Таблица 4

Цена двигателя, тыс.руб.: - модель 1	5,2
- модель 2	9,8
Переменные затраты на единицу, тыс.руб.: - модель 1	2,76
- модель 2	6,32
Расход материала на изделие, кг.: - модель 1	25
- модель 2	65
Спрос, ед.: - модель 1	48500
- модель 2	1300
Требуемый расход материала, кг.: - модель 1	1212500
- модель 2	84500
Маржинальный доход на единицу изделия, тыс.руб.: - модель 1	2,44
- модель 2	3,48
Маржинальный доход на 1 кг материала, тыс. руб.: - модель 1	0,0976
- модель 2	0,053
Всего в наличии материала, тыс. кг.	1800
Объем выпуска, ед.: - модель 1	3380
- модель 2	17354
Постоянные затраты, тыс.руб.	32800
Прибыль, тыс.руб.	35838

1) Маржинальный доход на единицу изделия:

СМ1 = Ц - ПЗ = 5,2 - 2,76 = 2,44 тыс.руб.

СМ2 = Ц - ПЗ = 9,8 - 6,32 = 3,48 тыс.руб.

2) Маржинальный доход на 1 кг материала:

Модель 1: CA_кг1 = 2,44 : 25 = 0,0976тыс. руб.

Модель 2: СМ_кг2 = 3,48 : 65 = 0,053 тыс. руб.

Вторая модель двигателя имеет более высокий маржинальный доход на единицу продукции, чем двигатель первой модели, что склоняет выбор предпочтений ко второй модели. Однако вторая модель требует больше материалов (65 кг против 25 кг на единицу), размер которых ограничен. Поэтому из-за ограниченности ресурсов выбор следует сделать прежде всего по показателю эффективности использования дефицитного материала, т. е. по величине маржинального дохода, приходящегося на 1 кг материалов. Поэтому двигателей первой модели должно быть выпущено столько, сколько требует спрос, а оставшиеся материалы будут использованы на выпуск второй модели двигателей. Количество материалов для второй модели равно разности между количеством имеющихся ресурсов и величиной расхода материалов для двигателя первой модели:

1212500 - 84500 = 1128000 кг.

Объем выпуска модели 1 равен спросу на эти двигатели, а объем выпуска модели 2 равен отношению оставшегося после производства первой модели количества материала на величину расхода материала, относящегося к единице продукции модели 1128000:65 = 17354 шт.

Сумма маржинального дохода на весь выпуск по каждой модели равна произведению маржинального дохода от одного изделия на запланированное количество изделий по соответствующим моделям:

СМ = CM_ед ·N_H^P

Модель 1: СМ₁ = 2,44 * 3380 = 8247 тыс. руб.

Модель 2 : CM₂ = 3,48 * 17354 = 60391 тыс. руб.

Р = CM₁ + CM₂ - FC;

Р = 8247 + 60391 - 32800 = 35838 тыс. руб.

Задание 5

На основе АВС-анализа определите, каким поставщикам организации целесообразно уделить наибольшее внимание, если затраты по закупкам должны быть небольшими.

Таблица 5

Число поставок в месяц: - 1-м поставщиком	0,5
- 2-м поставщиком	2
- 3-м поставщиком	7,5
Объем поставок за 1 раз, тыс.руб.: - 1-м поставщиком	12000
- 2-м поставщиком	5000
- 3-м поставщиком	1000
Затраты по закупкам, тыс.руб.: - 1-й поставщик	6000
- 2-й поставщик	10000
- 3-й поставщик	7500
Стоимостная доля, %: - 1-й поставщик	67
- 2-й поставщик	28
- 3-й поставщик	5
Количественная доля, %: - 1-й поставщик	5
- 2-й поставщик	20
- 3-й поставщик	75
Группа
А
В
С

Задание 6

Определите оптимальный объем производства с использованием предельного анализа.

Таблица 6

Объем производства, ед.:	1000	5000	10000	15000	20000	25000
- базисный
Постоянные затраты, руб.	10000	10000	10000	10000	10000	10000
Переменные затраты, руб.	20000	100000	200000	300000	400000	500000
Переменные затраты на ед., руб.	20	20	20	20	20	20
Цена единицы продукции, руб.	25	24	23	22	21	20
Выручка, руб.	25000	120000	230000	330000	420000	500000
Всего затрат	30000	110000	210000	310000	410000	510000
Предельный доход		23,75	22	20	18	16
Предельные издержки		20	20	20	20	20
Прибыль, руб.	-5000	10000	20000	20000	10000	-10000

Предельный доход (ПД)= Прирост выручки/ Прирост объема

Предельные издержки (ПИ) = Прирост издержек / Прирост объема

Таким образом, оптимальным считается тот объем производства, который дает равенство предельного дохода и предельных издержек. В нашем случае - это объем в 15 000 ед. Далее с ростом объема выпуска предельных доход меньше, чем предельные издержки. Это означает, что выпуск каждой дополнительной единицы обходиться предприятию дороже, чем доход который приносит каждая дополнительная единица. В связи с этим далее с наращивание объема приносит предприятию убыток.

Задание 7

Используя методы ценообразования, базирующиеся на затратах, на основе следующих исходных данных рассчитайте цену продажи единицы продукции, если предполагаемый объем продаж составляет 450 000 единиц.

Таблица 7

Переменные производственные затраты, тыс. руб.	1530
Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб.	540
Коммерческие расходы, руб.	360
Общие и административные расходы, тыс. руб.	202
Желаемая прибыль, тыс. руб.	500
Проектная себестоимость единицы продукции, руб.	5,85
Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли, руб.	6,95
Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж, руб.	6,95

1) Проектная себестоимость единицы продукции = всего затрат/объём

(1530+540+360+202)/450000 = 5,85 руб./шт.

2) Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли процент наценки = (желаемая величина прибыли + коммерческие, общие, административные расходы) /суммарные производственные затраты процент наценки = (500+360+202)/(540+1530)*100% = 0,513*100% = 51% цена на основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты на единицу + (процент наценки * суммарные производственные затраты)=(540+1530)·1000/450000+(540+1530)·1000·0,513/450000=6,95 руб.

3) Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж процент наценки = желаемая величина прибыли / суммарные затраты; процент наценки = 500/(1530+540+360+202) *100%= 0,19*100% = 19% цена на основе рентабельности продаж = суммарные затраты на единицу + (процент наценки · суммарные затраты на единицу) = =(1530+540+360+202)·1000/450000+(1530+540+360+202)·0,19·1000/450000= =6,95 руб.

Задание 8

Выработать навыки формирования бюджета предприятия.

Таблица 8

Исходные данные

Ожидаемая цена продажи, руб.: - изделие А	50
- изделие Б	70
Ожидаемый объем продаж, шт.: - изделие А	20000
- изделие Б	30000
Остатки готовой продукции на начало планового периода, шт.: - изделие А	200
- изделие Б	300
Стоимость запасов на начало планового периода, руб.	24000
Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.: - изделие А	50
- изделие Б	70
Стоимость закупки материала М1, руб. за 1 кг.	2.2
Стоимость закупки материала М2, руб. за 1 кг.	3.4
Норма расхода материала М1 (кг): - на изделие А	2
- на изделие Б	1
Норма расхода материала М2 (кг): - на изделие А	5
- на изделие Б	8
ЧТС основных производственных рабочих, руб.	12
Трудоемкость производства (чел.-ч. труда основного производственного персонала): - изделие А	4
- изделие Б	5
Остатки материалов на начало планового периода (кг): - М1	2000
- М2	3150
Остатки материалов на конец планового периода (кг): - М1	660
- М2	900
Амортизация основных фондов	40000
Расходы на коммунальные услуги	35000
Затраты на содержание системы производственного контроля	15000
Оплата вспомогательного персонала	41000
Аренда здания заводоуправления	50000
Заработная плата АУП	88000
Заработная плата работников отдела маркетинга	64000
Затраты на транспортировку единицы продукции	3,5
Затраты на упаковку единицы продукции	0,8
Комиссионные (% от реализации)	5
Представительские расходы	22000
Прочие управленческие расходы	12000
Затраты на рекламу	52000

На основе исходных данных составьте бюджет продаж по форме таблицы 8.1.

Таблица 8.1

Бюджет продаж

Наименование продукции	Количество, шт.	Цена, руб.	Выручка без НДС, руб.	НДС, руб.	Выручка с НДС, руб.
А	20000	50	1000000	180000	1180000
Б	30000	70	2100000	378000	2478000
Итого:			3100000	558000	3658000

На основе исходных данных составьте бюджет производства по форме таблицы 8.2.

Таблица 8.2

Бюджет производства (шт)

	Изделие А	Изделие Б
Предполагаемый объем продаж	20000	30000
Остатки готовой продукции на конец планового периода	50	70
Итого требуется:	20050	30070
Остатки готовой продукции на начало планового периода	200	300
Итого к производству:	19850	29770

На основе исходных данных составьте бюджет использования материалов по форме таблицы 8.3.

Таблица 8.3

Бюджет использования материалов

	М1	М2	Всего
Требуется материалов на производство: - на изделие А	4·19850 = =79400	5·19850 = =99250	Х
- на изделие Б	5·29770 = =148850	8·29770 = =238160	Х
Итого требуется материалов, кг.	228250	337410	Х
Цена за 1 кг, руб.	2,20	3,40	Х
Итого, руб.	502150	1147194	1649344

На основе исходных данных составьте бюджет закупок материалов по форме таблицы 8.4.

Таблица 8.4

Бюджет закупок материалов

	М1	М2	Всего
Требуется материалов, кг	228250	337410	565660
Остатки материалов на конец планового периода (кг)	660	900	Х
Итого требуется, кг	228910	338310	Х
Остатки материалов на начало планового периода (кг)	2000	3150	Х
Итого к закупке, кг	226910	335160	Х
Цена за 1 кг, руб	2,20	3,4	Х
Затраты на закупку материалов, руб.	599160	1139544	1738704

На основе исходных данных составьте бюджет прямых затрат на оплату труда по форме таблицы 8.5.

Таблица 8.5

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продукции	Количество, шт.	Трудоемкость, чел.-ч.	Итого, ч	ЧТС, руб.	Сумма, руб.
А	19850	4	79400	12	952800
Б	29770	5	148850		1786200
Итого		228250		2739000

На основе исходных данных составьте бюджет общепроизводственных расходов по форме таблицы 8.6.

Таблица 8.6

Бюджет общепроизводственных расходов

Расходы	Сумма, руб.
1. Амортизация основных фондов	40000
2. Расходы на коммунальные услуги	35000
3. Затраты на содержание системы производственного контроля	15000
4. Оплата вспомогательного персонала	41000
Итого общепроизводственных расходов	131000

На основе исходных данных составьте бюджет себестоимости производства единицы продукции по форме таблицы 8.7.

Таблица 8.7

Бюджет себестоимости производства единицы продукции

Затраты	Изделие А	Изделие Б	Всего
М1	79400·2,2 = =174680	148850·2,2 = =327470	502150
М2	99250·3,4 = =337450	238160·3,4 = =809744	1147194
Прямые затраты на оплату труда	952800	1786200	2738700
Отчисления (ЕСН, 26%)	247728	464412	712140
Общепроизводственные расходы	131000·0,36 = 47160	131000·0,64 = 83840	131000
Итого затрат	1759818	3471666	5231484

Себестоимость единицы продукции.

Изделие А: 1759818/19850 = 88,66 руб./шт.

Изделие Б: 3471666/29770 = 116,62 руб./шт.

На основе исходных данных составьте бюджет складских остатков на конец планового периода по форме таблицы 8.8.

Таблица 8.8

Бюджет складских остатков на конец планового периода

Запасы	Количество, (шт., кг)	Цена, руб.	Сумма, руб.	Итого
Материалы: - М1	660	2,20	1450	Х
- М2	900	3,40	3060	Х
Итого материалов	1560		4510	Х
Готовые изделия: - изделие А	50	50	2500	Х
- изделие Б	70	70	4900	Х
Итого готовых изделий	120		7400	Х
Итого запасов			11910

На основе исходных данных составьте бюджет себестоимости реализованной продукции по форме таблицы 8.9.

Таблица 8.9

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Остатки готовой продукции на начало планового периода	Х	49620
Использовано материалов	1738704	Х
Затраты труда основного производственного персонала	2738700	Х
Косвенные общепроизводственные расходы	131000	Х
Итого производственных затрат планового периода	4608404	Х
Итого затрат на производство продукции пригодной для реализации	Х	5231484
Минус остатки готовой продукции на конец планового периода	Х	7400
Себестоимость реализованной продукции в плановом периоде	Х	5224084

На основе исходных данных составьте бюджет общих и административных расходов по форме таблицы 8.10.

Таблица 8.10

Бюджет общих и административных расходов

Расходы	Сумма, руб.
Аренда здания заводоуправления	50000
Заработная плата АУП	88000
Прочие управленческие расходы	12000
ЕСН (26% от з/п АУП)	22880
Итого:	172880

На основе исходных данных составьте бюджет коммерческих расходов по форме таблицы 8.11.

Таблица 8.11

Бюджет коммерческих расходов

Расходы	Изделие А	Изделие Б	Итого
	На единицу	На объем	На единицу	На объем
Переменные затраты
1. затраты на транспортировку	3,5	3,5·20000= 70000	3,5	3,5·30000= 105000	175000
2. затраты на упаковку	0,8	0,8·20000= 16000	0,8	0,8·30000= 24000	40000
3. комиссионные	5%	1180000·0,05= 59000	5%	2478000·0,05= 123900	182900
Итого переменные затраты	7,25	145000	8,43	252900	397900
Постоянные затраты
1. затраты на рекламу	52000
2. представительские расходы	22000
3. з/п работников отдела маркетинга	64000
4. ЕСН	16640
Итого постоянные затраты	154640
Итого коммерческие расходы	552540

На основе исходных данных составьте плановый отчет о прибылях и убытках по форме таблицы 8.12.

Таблица 8.12

Плановый отчет о прибылях и убытках

	Изделие А	Изделие Б	Итого
	На единицу	На объем	На единицу	На объем
Выручка	59	1180000	82,6	2478000	3658000
В том числе НДС	9	180000	12,6	378000	558000
Выручка без НДС	50	1000000	70	2100000	3100000
Переменные затраты
Материалы	25,6	512130	37,9	1137214	1649344
Прямые затраты на оплату труда	47,64	952800	59.54	1786200	2739000
Отчисления	12,39	247728	15,48	464412	712140
Переменные коммерческие расходы	7,25	145000	8,43	252900	505601
Итого переменные затраты	92,88	1857658	121,36	3640726	7240574,1
Маржинальная прибыль	-33,88	-677658	-38,75	-1162726	-1840384
Постоянные затраты
Производственные	2,36	47160	2,79	83840	131000
Коммерческие	2,78	0,36·154640= 55670,4	3,3	0,64·154640= 98969,6	154640
Общие и административные	3,11	0,36·172880= 62236,8	3,7	0,64·172880= 110643,2	172880
Итого постоянные затраты	8,25	165067,2	9,79	293452,8	458520
Итого суммарные затраты	101,13	2022725,2	131,14	3934178,8	5956904
Прибыль	-42,13	-842725,2	-48,54	-1456178,8	-2298904