управление прибыль финансовый

Сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации, является прибыль.

В современных условиях хозяйствования прибыль организации слагается из совокупности финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

В рыночных условиях управление прибылью имеет большое значение для любой коммерческой организации.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.

Однако прибыль является одной из самых сложных экономических категорий.

Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах

Эффективное управление прибылью предприятия позволяет оперативно реагировать на происходящие изменения, своевременно выявлять и устранять недостатки в его финансовой деятельности. Это, несомненно, оказывает влияние на эффективность деятельности предприятия в целом, дает возможность определять резервы повышения финансовых результатов, что и определяет актуальность выбранной темы.

Цель работы - провести оценку управления прибылью на предприятии и выявить резервы ее повышения.

В соответствии с целью будут поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы управления прибылью;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия и оценить его финансовое положение;

- изучить механизм управления прибылью на предприятии;

- выявить резервы повышения прибыли на предприятии.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Технолог» (ООО «Технолог»).

Период исследования с 01.01.2013 г. по 01.01.2015 г.

При написании работы использовались следующие методы исследования: балансовый, сравнительный, метод коэффициентов, горизонтальный, вертикальный, факторный анализ, метод наглядного изображения результатов анализа.

Источниками информации послужили труды ученых-экономистов в области финансового менеджмента и данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

1. Теоретические основы управления прибылью предприятия

1.1 Понятие, сущность и организационно-правовые основы формирования прибыли как объекта управления

Прибыль - это одна из самых сложных категорий в экономической науке. Четкой, принимаемой всеми экономистами трактовки понятия прибыли сегодня нет. Терминология показателей прибыли также не совершенна: термин «прибыль» может означать валовую или чистую прибыль, в то же время между ними существует большое число промежуточных значений от непосредственно валовой прибыли до конечной чистой прибыли.

Исторически сложилось два укрупненных понятия прибыли. Первое: прибыль как некая остаточная величина, остающаяся после отнесения к каждому фактору определенного дохода. Второе: прибыль как доход собственника специфического фактора - предпринимательского таланта.

Теории первой группы объясняют происхождение прибыли различными внешними причинами, так или иначе связанными с нарушениями конкурентного равновесия.

Здесь можно выделить две концепции происхождения прибыли:

1) Конъюнктурные теории - прибыль как результат рыночного неравновесия. Известно, в условиях рыночного равновесия весь доход предприятия распределяется между различными факторами соответственно их предельному продукту. Здесь нет места ни прибыли, ни убытку. Однако если в результате каких-то внешних причин внезапно изменяется рыночная конъюнктура, например, повышается спрос на некий товар, то это приводит к росту его цены. Следовательно, выручка предприятия возрастет. Однако цены факторов производства, и, следовательно, затрат не изменились, т.к. они, как правило, закреплены более или менее долгосрочными договорами, их производительность также осталась неизменной (ведь причин для ее изменения нет). Таким образом, нет причин выплачивать владельцам факторов доход сверх прежнего, и у предприятия остается некая часть дохода, не доставшаяся никакому фактору. Это и есть прибыль предприятия. И, наоборот, при падении спроса возникает убыток или отрицательная прибыль. Так, можно дать достаточно простое объяснение появления прибыли или убытка в зависимости от изменения рыночной конъюнктуры.

2) Прибыль как проявление монопольной власти. Одно из известных объективных объяснений появления прибыли связано, прежде всего, со ссылками на наличие несовершенной конкуренции. Предприятие получает прибыль при монополии, монопсонии, либо при каких-либо других условиях, обеспечивающих ее доминирование на рынке.

Вторая группа теорий предполагает наличие четвертого фактора производства - «предпринимательских способностей» и соответственно наличия дохода у владельца этого фактора (предпринимателя) - предпринимательской прибыли.

Различные теории прибыли не взаимоисключают друг друга.

Принятие управленческих решений в любой сфере деятельности предприятия прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Управление прибылью непосредственно связано с производственным, финансовым, инновационным, инвестиционным менеджментом, менеджментом персонала и т.д. Это определяет необходимость интегрирования схемы управления прибылью в общую систему управления предприятием.

Экономисты-классики утверждали, что главная цель хозяйственной деятельности предприятия - максимизация прибыли. Такой подход основывался на учении А. Смита. По его мнению, максимизация прибыли отдельных субъектов хозяйствования ведет к максимизации всего общественного благосостояния.

Теория устойчивого экономического роста основной целью хозяйственной деятельности определяет обеспечение финансовой устойчивости предприятия в процессе его развития. Достижение этой цели обеспечит длительное бескризисное развитие предприятия и постепенное расширение объемов его хозяйственной деятельности. В то же время минимизация предпринимательских рисков не позволит реализовать все резервы роста рентабельности. Стремление к этой цели не позволит увязать деятельность предприятия с конъюнктурными колебаниями финансового и товарного рынков, которые изменяют условия формирования прибыли. Поэтому достижение и поддержание финансовой устойчивости является одной из задач управления прибылью, но не может выступать в качестве главной цели хозяйственной деятельности [18].

Современная экономическая теория в качестве основной цели хозяйственной деятельности предприятия считает обеспечение благосостояния собственников предприятия, которое получает конкретное выражение в максимизации рыночной стоимости предприятия. В результате этого наилучшим образом реализуются финансовые интересы владельцев предприятия. В этой цели получают отражение факторы времени, доходности и риска.

Собственники предприятия решают, какую часть из полученной прибыли необходимо реинвестировать в предприятие, а какую часть изъять в виде дивидендов, тем самым, определяя объем увеличения инвестиций. Размер инвестиций в данную коммерческую структуру не увеличится в том случае, когда собственниками принимается решение изъять всю прибыль в виде дивидендов. Собственники также могут решить вывести из предприятия некоторый объем сделанных ранее инвестиций. Руководствуются они прогнозируемой доходностью. Нет смысла увеличивать инвестиции, если руководство предприятия не сможет обеспечить приемлемой доходности на них.

Следовательно, основным, т.е. первичным объектом управления руководства является прибыль предприятия.

Несовершенство законодательства начала 90-х годов отчасти исправилось с принятием главы 25-ой Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций». Одним из нововведений в налогообложении прибыли являлось введение налогового учёта, параллельно и независимо существующей от системы бухгалтерского учёта. Поэтому возникла необходимость организовать дополнительные учетные процедуры, обеспечивавшие правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль, т.е. вести «учет для целей налогообложения».

Под понятием «прибыль» в настоящее время используются различные виды, характеризуемые десятками терминов. В экономической литературе [13; 20; 8; 12] рассматриваются и систематизируются различные виды прибыли, но нормативно определения не закреплены. Поэтому необходимо обобщить, систематизировать и проанализировать различные виды прибыли предприятия в соответствии с классификацией по наиболее важным признакам.

1. Прежде всего, выделяют прибыль по источникам формирования: прибыль от реализации продукции, прибыль от внереализационных операций и прибыль от реализации имущества. Под реализацией продукции здесь следует понимать не только продажу произведенных товаров, имеющих натуральную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Чистый доход, созданный на предприятии, отражает лишь прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.

Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям и характеризуется термином «Доходы от внереализационных операций», но по своей сущности относится к категории прибыли, поскольку отражается в балансе в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Исчисление этого вида прибыли зависит от его назначения: например, при исчислении для целей налогообложения рассчитывается разница между продажной ценой актива и первоначальной либо остаточной стоимостью основных фондов.

2. Разделение прибыли на налогооблагаемую и не подлежащую налогообложению является одним из основных моментов налоговой политики предприятия, поскольку помогает оценивать альтернативные хозяйственные операции с точки зрения конечного эффекта. Налогооблагаемая прибыль - прибыль, исчисляемая для целей налогообложения, к которой применяется ставка налога на прибыль и по которой определяется величина налога в соответствии с действующим законодательством. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, также регулируется нормативно-правовыми актами [2; 28].

Оставшаяся после уплаты всех налогов и платежей часть валовой прибыли называется прибылью, остающейся в распоряжении предприятия.

3. В зависимости от издержек, исключаемых из прибыли различают экономическую и бухгалтерскую прибыль. Экономическая прибыль представляет собой разницу между общей выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и всеми издержками вместе с нормальной прибылью предпринимателя [19]. Нормальная прибыль - это минимальный доход или плата, необходимые для удержания предпринимателя в данной производственной сфере. Бухгалтерская прибыль - разница между общей выручкой предприятия и платой за ресурсы поставщиков (внешними издержками) [31].

Такая трактовка не совсем верна, так как бухгалтерия тоже учитывает внутренние издержки, например, амортизацию. Правильнее формулировать бухгалтерскую прибыль как разницу между прибылью и учтенными совокупными издержками. Экономические издержки выше бухгалтерских, так как учитывают дополнительно к явным бухгалтерским альтернативные, неявные издержки (упущенные выгоды). Бухгалтерский учет отражает бухгалтерскую прибыль, которая выше экономической на величину альтернативных издержек. Собственников предприятия в большей степени интересует экономическая прибыль.

4. По видам деятельности различают прибыль от производственной (операционной), финансовой и инвестиционной деятельности. Производственная прибыль образуется в результате производственно-сбытовой деятельности предприятия. Если основной деятельностью предприятия не является производство, то прибыль от основной деятельности называют операционной. Прибыль от финансовой деятельности образуется в результате привлечения капитала из внешних источников на более выгодных условиях, чем среднерыночные. Также в процессе финансовой деятельности прибыль может быть получена от вложений собственного капитала путем использования эффекта финансового левериджа и т.д. [28].

5. По составу формирующих прибыль элементов различают балансовую, валовую, маржинальную и чистую прибыль. Разница между этими категориями прибыли заключается в исключении различных компонентов затрат из полученных предприятием доходов. Так, маржинальная прибыль - это разница между предельным доходом (доходом от продажи дополнительно проданной единицы товара) и предельными издержками; она характеризует чистый доход от производственной деятельности за вычетом переменных затрат и является синонимом предельной прибыли.

Валовая прибыль представляет собой чистый доход от производственной деятельности за вычетом всех (постоянных и переменных) операционных расходов. Валовая прибыль не фигурирует в бухгалтерской отчетности. В то же время результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия является прибыль, которая отражается в отчете о финансовых результатах.

6. В зависимости от инфляционного воздействия различают номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль рассчитывается путем исключения из номинальной прибыли инфляционного воздействия в соответствующем периоде.

7. По значению итогового финансового результата различают положительную прибыль (непосредственно прибыль) и отрицательную - убыток. Убытки также выступают определенным функциональным показателем, отражающим ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции. В тех случаях, когда производство убыточно, вместо показателя уровень прибыльности используют уровень окупаемости затрат, представляющий собой процентное отношение денежной выручки к издержкам производства и реализации продукции. Производство продукции прибыльно, если уровень окупаемости издержек выше ста процентов.

8. В зависимости от периода формирования различают прибыль предшествующего периода, прибыль отчетного периода и прибыль планового периода - планируемую прибыль. Это деление используется для анализа динамики прибыли, ее планирования и прогнозирования.

9. По характеру использования прибыли различают реинвестируемую или капитализируемую и потребляемую ее части. Реинвестируемая прибыль - часть прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная расходуется на выплаты собственникам дивидендов, персоналу, на социальные программы предприятия.

Данная классификация не является исчерпывающей и завершенной, хотя может успешно применяться в различных системах анализа.

1.2 Методы и особенности управления прибылью на предприятиях

В общем виде управление прибылью можно рассматривать как процесс разработки и реализации стратегии повышения прибыльности предприятия.

Система управления прибылью призвана решить следующие задачи:

1. Обеспечение соответствия уровня формируемой прибыли и допустимого уровня риска. Эти показатели связаны прямо пропорционально.

2. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет производственной и инвестиционной деятельности, что обеспечит основу перспективного развития предприятия. В рамках производственной деятельности особое внимание должно быть уделено обеспечению роста прибыли за счет расширения объемов выпуска рентабельной продукции и освоения новых, перспективных ее видов.

3. Обеспечение непрерывного возрастания рыночной стоимости предприятия. Достижение этой цели обеспечивает максимизацию благосостояния собственников предприятия в перспективном периоде. Темпы роста рыночной стоимости определяются, в основном, уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде.

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. Данный уровень должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, и при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, а также инфляционные потери.

Механизм управления прибылью предприятия представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений в области ее формирования, распределения и использования и состоит из следующих звеньев:

1. Управление формированием прибыли в процессе:

- производственной деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- финансовой деятельности.

2. Управление распределением и использованием прибыли [19].

В последние годы проблема управления прибылью была глубоко исследована отечественными учеными и специалистами. Л.Е. Басовский дает следующее определение системы управления прибылью: «Управление прибылью представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии» [10].

Система управления прибылью представляет собой одну из подсистем управления предприятием, выявляющую факторы, влияющие на прибыль в процессе ее формирования, распределения и использования, определяющую резервы развития предприятия и формирующую стратегию управления прибылью в целях оптимизации размера получаемой прибыли. Одним из ключевых в данном определении является понятие «оптимизация размера» прибыли, т.к. максимизация размеров прибыли не всегда положительно сказывается на деятельности предприятия.

Система управления производственной прибылью - совокупность управленческих решений, направленных на развитие основного вида деятельности предприятия, а также мероприятий, направленных на достижение стратегических целей предприятия в условиях воздействия внутренних и внешних факторов.

Под системой управления прибылью в процессе инвестиционной деятельности понимают совокупность принимаемых инвестиционных решений, направленных на перспективное развитие предприятия и повышение его долгосрочной финансовой устойчивости.

Прибыль, как экономическая категория, отражающая результаты хозяйственной деятельности, определяется почти одинаково во всех отраслях материального производства. Но в отдельных отраслях сельского хозяйства в виду специфичности воспроизводственного процесса, формирование прибыли имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с воздействием естественных факторов, улучшением породности скота и птицы, почвенного плодородия, соблюдением экологических требований. В процессе управления и анализа полученная прибыль здесь исчисляется в отношении к земельным площадям, в расчете на голову скота, птицы. Все отрасли сельского хозяйства имеют специфические факторы, воздействующие на прибыль в данной отрасли.

Особый характер управления прибылью сельскохозяйственных предприятий обусловлен сложностью аграрного производства и воздействием множества факторов.

Современная пищевая промышленность характеризуется высоким уровнем механизации производства. Это означает, что эффективная деятельность возможна только при производстве продукции в крупных масштабах. Затем, как правило, большую часть продукции они продают торговым посредникам крупными оптовыми партиями по оптовым ценам. Предприятие в том случае получает прибыль, если оптовая цена товара (Цт) превышает себестоимость товара (Ст). Отсюда следует, что прибыль производителя (Пп) - это разница между оптовой ценой и себестоимостью продукции:

Пп = Цт - Ст. (1)

Таким образом, величина прибыли, получаемая с каждой единицы продукции, зависит от двух основных факторов: уровня себестоимости продукции и уровня оптовых цен. Спецификой пищевой промышленности в современных рыночных условиях является увеличение удельного веса розничной торговли в целях увеличения среднереализационной цены. В кризисных условиях прямая реализация продукции потребителю становится одним из способов уменьшения убытков. Итак, прибыль предприятия пищевой промышленности представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство, а также от увеличения объема реализации рентабельной продукции.

Прибыль имеет свои экономические границы и законы формирования, обусловленные ее местом и ролью в системе общественного воспроизводства. Прибыль в современных условиях диверсификации деятельности предприятия выступает обобщающим показателем, подверженным влиянию множества факторов. Для обоснования методики управления прибылью необходима подробная классификация и анализ факторов, влияющих на прибыль и процесс управления ею.

Общепринятая классификация подразделяет факторы, прежде всего, на внутренние и внешние.

1. Внешние факторы, не зависящие от деятельности предприятия: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормативно-правовая база (система налогообложения, законодательство в области деятельности предприятия), социально-политическая ситуация.

2. Внутренние факторы целесообразно подразделить на производственные и внепроизводственные.

В процессе построения системы управления прибылью необходимо выделить следующие основные элементы:

- управление затратами и ресурсами;

- ценовую политику;

- управление снабженческой и сбытовой деятельностью;

- оптимизацию налогообложения;

- управление рисками.

Система управления прибылью разработана исходя из того, что управление прибылью не может осуществляться обособлено от управления другими процессами на предприятии. Поэтому в процессе управления прибылью воздействуют не только на процесс получения прибыли, но и на те процессы, которые непосредственно связаны с ее формированием.

2. Управление прибылью в ООО «Технолог»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Технолог»

ООО «Технолог» создано 12.09.2013 г.

Место нахождения ООО «Технолог»: 109428, г. Москва, ул. 3-я Институтская, д. 17.

ООО «Технолог» не имеет филиалов и представительств.

Основным видом деятельности ООО «Технолог» является производство электромонтажных работ (ОКВЭД 45.31).

Органом государственной регистрации явилась межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №46 по г. Москве.

Основной государственный регистрационный номер ООО «Технолог» (ОГРН): 1137746831530.

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Органами управления общества являются:

- общее собрание учредителей;

- единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

Коллегиальный исполнительный орган не предусмотрен уставом общества.

Таблица 1 - Показатели размеров ООО «Технолог»

Среднесписочная численность ООО «Технолог» увеличилась на 3 человек и составила 68 чел.

Выручка увеличилась к 2015 г. по сравнению с 2013 г. и составила 20385 тыс. руб.

Рост отмечается и по основным и оборотным средствам.

Показатели эффективности использования ресурсов представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Эффективность использования ресурсов в ООО «Технолог»

Эффективность использования основных средств в ООО «Технолог» возросла, поскольку увеличилась фондоотдача на 0,68 руб. или на 11,62% в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Это связано, главным образом с более быстрыми темпами роста выручки от продажи продукции (54,27%) по сравнению с ростом стоимости основных средств (38,21%). О повышении эффективности использования основных средств свидетельствует снижение фондоемкости на 0,02 руб. или на 10,41%.

В то же время снижение величины прибыли от продаж фирмы в 2015 г. обусловило снижение рентабельности основных средств на 33 п.п. в 2015 г. по сравнению с 2013 г.

Конечным этапом деятельности ООО «Технолог» являются финансовые результаты, анализ которых проведем на основании данных, представленных в таблице 3.

Таблица 3 - Финансовые результаты деятельности ООО «Технолог»

За анализируемый период рост затрат происходил более быстрыми темпами по сравнению с выручкой, что обусловило снижение прибыли от продажи продукции на 49,81% в 2015 г. по сравнению с 2013 г. Несмотря на то, что на протяжении всего периода исследования форма получала прибыль от основной деятельности.

Наблюдается тенденция снижения эффективности работы ООО «Технолог».

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Технолог»

Для характеристики финансового положения предприятия воспользуемся данными бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Технолог», представленной в приложениях А, Б, В, Г.

Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Технолог»

Общая величина активов увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 4806 тыс. руб. или на 68,79%. Внеоборотные активы увеличились на 2007 тыс. руб. или на 88,84%, оборотные - на 59,19%. Неизменным остался уставный капитал в составе собственных средств, заемные средства увеличились.

Далее представим вертикальный анализ баланса ООО «Технолог».

Таблица 5 - Вертикальный анализ баланса ООО «Технолог»

В составе активов баланса ООО преобладают оборотные средства, что обусловлено спецификой деятельности фирмы. В составе пассивов в 2013 г. наблюдается преобладание собственного капитала хотя его доля к 2015 г. резко снижается (на 22,32 п.п.).

Представим оценку показателей ликвидности и платежеспособности (таблица 6). В рассматриваемом периоде ликвидность баланса фирмы значительно снизилась, о чем свидетельствует отрицательная динамика всех коэффициентов ликвидности ООО «Технолог».

Таблица 6 - Показатели платежеспособности и ликвидности

На конец 2015 г. в пределах нормативных значений остался только коэффициент текущей и промежуточной ликвидности

Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости

За исследуемый период времени в ООО «Технолог» финансовое состояние несколько ухудшилось, о чем свидетельствует отрицательная динамика коэффициента финансовой независимости, усиление финансовой зависимости фирмы, рост коэффициента финансового левериджа.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что ООО «Технолог» работает достаточно эффективно, хотя финансовое положение фирмы в 2015 г. резко ухудшилось, и она находится в предкризисном финансовом состоянии.

Таким образом, можно сделать следующие выводы по главе:

- наибольший удельный вес в активах баланса ООО «Технолог» занимают оборотные активы;

- наибольший удельный вес в пассивах баланса ООО «Технолог» занимают собственные средства, хотя к 2015 г. их доля резко сокращается;

- в рассматриваемом периоде ликвидность баланса фирмы значительно снизилась;

- финансовое состояние фирмы ухудшилось.

2.3 Оценка формирования и использования прибыли ООО «Технолог»

Анализ уровня и динамики прибыли представим в таблице 8.

Начнем анализ с уровня и динамики валовой прибыли.

Таблица 8 - Уровень и динамика валовой прибыли ООО «Технолог»

Как видим, за весь период исследования наблюдается различная тенденция изменения валовой прибыли.

Далее представим динамику прибыли от продаж (таблица 9).

Таблица 9 - Уровень и динамика прибыли от продаж ООО «Технолог»

За весь период исследования наблюдается различная тенденция изменения прибыли от продаж. Однако можно отметить отрицательную тенденцию прибыли от продаж в 2015 г. по сравнению с 2013 и 2014 гг.

Далее рассмотрим динамику прибыли до налогообложения ООО «Технолог» (таблица 10).

Таблица 10 - Уровень и динамика прибыли до налогообложения ООО «Технолог»

За период с 2013 по 2015 гг. прибыль до налогообложения снизилась на 318 тыс. руб. или на 31,24%.

На изменение величины прибыли повлияли прочие доходы и расходы организации.

Далее рассмотрим динамику чистой прибыли ООО «Технолог» (таблица 11).

Таблица 11 - Уровень и динамика чистой прибыли ООО «Технолог»

За период с 2013 по 2015 гг. чистая прибыль фирмы снизилась на 217 тыс. руб. или на 26,56%.

Корректировка чистой прибыли произошла за счет налога на прибыль.

Далее рассмотрим динамику прибыли по отдельным видам деятельности ООО «Технолог» (таблица 12).

Таблица 12 - Состав прибыли от продаж в ООО «Технолог»

В 2015 г. по сравнению с 2013 г. прибыль от продаж снизилась на 286 тыс. руб.

Как видим, более высокими темпами снизилась прибыль, полученная от оказания услуг по монтажу и ремонту.

На основании представленных данных рассчитаем удельный вес прибыли от продаж по видам деятельности (таблица 13).

Таблица 13 - Структура прибыли от продаж в ООО «Технолог»

Наибольший удельный вес в составе прибыли от продаж в 2013-2015 гг. занимает прибыль от услуг по монтажу и ремонту.

Структура формирования прибыли была представлена в таблице 3.

Для оценки управления формированием прибыли проведем анализ безубыточности деятельности ООО «Технолог».

С этой целью рассчитаем запас финансовой прочности. Данные для расчета представим в таблице 14.

Таблица 14 - Исходные данные для определения критической точки продаж в ООО «Технолог» 2015 г.

Данные расчеты показали, что ООО «Технолог» имело нулевую рентабельность при объеме продаж 16619 тыс. руб.

Следовательно, если объем продаж будет ниже критической точки, то общество получит убыток, если выше - прибыль.

За 2015 год фактический объем продаж (20385 тыс. руб.) превысил критический уровень на 3766 тыс. руб.

Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности продукции.

2.4 Анализ использования чистой прибыли и оценка реинвестиционной политики ООО «Технолог»

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать различные фонды, в т.ч. фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы.

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.

Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально или ежегодно. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондом потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении чистой прибыли сумма отчислений была оптимальна.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников (можно не брать кредиты с невыгодной для организации процентной ставкой, а просто вычислить на необходимые нужды организации денежные средства из собственного фонда накопления).

Анализ использования чистой прибыли представим в таблице 15.

Поскольку в 2014 г. величина прибыли ООО «Технолог» растет, направления использования ее и суммы также увеличиваются.

Со снижением прибыли суммы отчислений тоже сокращаются.

Как видим, большая часть прибыль используется для выплат участникам общества. Общество раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками ООО «Технолог».

Таблица 15 - Анализ использования чистой прибыли ООО «Технолог»

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли ООО «Технолог», предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

3. Мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «Технолог»

ООО «Технолог» является достаточно маленькой фирмой, в штате ее не предусмотрена должность финансового менеджера, однако, считаем целесообразным закрепить данную функцию за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой.

Система управления прибылью в ООО «Технолог» недостаточно отлажена: не осуществляется контроль прибыли, не проводится анализ прибыли, источников ее формирования, факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности ООО «Технолог».

Для устранения выше перечисленных недостатков предлагаем:

- закрепить функцию контроля прибыли за заместителем руководителя, который занимается снабженческо-сбытовой политикой;

- разработать систему показателей прибыли и ее проводить факторный анализ.

Указанные мероприятия позволят быстро реагировать на происходящие изменения и определять источники таких изменений, что обеспечит минимальные потери за счет быстрых ответных действий со стороны руководства на негативные (положительные) изменения финансового состояния ООО «Технолог».

Кроме того на предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);

- улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с клиентами;

- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

- диверсификация производства;

- расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;

- проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции (работ, услуг).

Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю; улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ; так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия; сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования; строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ - нужно проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды)

Одним из источников формирования резервов прибыли является увеличение объема реализации продукции (работ, услуг).

В этом случае необходимо будет спрогнозировать объем продаж работ, услуг на текущий год.

Для прогноза могут быть использованы два метода: аналитическое выравнивание и метод экспоненциального сглаживания.

Прогнозирование объёма продаж проведем в целом по предприятию. Проведём прогнозирование объёма продаж на 2016 год.

Цель данного метода заключается в том, чтобы определить объём продаж на основе данных фактического объёма продаж за определенный период.

Представлены данные о фактических объёмах продаж за 4 года. Фактический объём продаж за исследуемый период представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Фактический товарооборот ООО «Технолог» за период

Проводим оценку динамики объема продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г.:

20385/16729 = 1,219

Таким образом, объем продаж в 2016 году спланируем в размере:

20385*1,219 = 24850 тыс. руб.

Сумма затрат будет увеличиваться:

Переменных - пропорционально темпам роста объемов продаж:

15622 (в 2015 г.) *1,219= 19043 тыс. руб.

Постоянные остаются неизменными, т.е.:

3883 тыс. руб.

Общая сумма затрат = 19043+3883 = 22926 тыс. руб.

Прибыль составит:

24850-22926 = 1924 тыс. руб.

Планирование распределения прибыли осуществляется в два этапа:

1-на первом этапе определяется потребность в прибыли по следующим направлениям ее использования:

а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не менее 10% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (по действующему порядку распределения прибыли);

б) для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала. Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах можно произвести методом технико-экономических расчетов или методом прямого счета на основании данных о наличии оборотных средств на начало планового периода, прогнозных темпов роста объема товарооборота, с учетом изменения участия собственных средств в оплате товаров и доли кредитуемого товарооборота в его общей величине. По действующему порядку на пополнение собственных оборотных средств должно быть направлено не менее 40% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

в) для создания финансовых резервов. Потребность в финансовых резервах определяется двумя способами: или как определенный процент от чистой прибыли, оговоренный в учредительных документах, или исходя из потребности в финансах в связи с ростом и расширением деятельности предприятия.

г) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним. Потребность в этих ресурсах определяется договором и условиями получения и погашения этих кредитов;

д) для погашения прочих видов кредитных обязательств предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;

е) использование прибыли для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий определяется в основном экспертным путем с учетом выбранных целевых установок в развитии предприятия (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);

ж) для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие. Потребность в прибыли для этих целей определяется договором и уставом всех этих структур, либо в процентах от полученной прибыли или объема товарооборота, либо в абсолютной сумме;

з) для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости. Повышение материальной заинтересованности работников возможно путем внедрения принципа «участия» в прибыли;

и) для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством;

к) для выплаты части прибыли участникам общества.

Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли предприятия.

Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения. Если план прибыли меньше или больше прогнозируемой прибыли исходя из потребности в ней, то это дает основание для уточнения величины прибыли, направляемой в соответствующие каналы ее использования.

Каждое предприятие ежегодно составляет плановые сметы и сметы фактического использования фонда накопления и фонда потребления. В каждой из этих смет показывается находящийся остаток средств, поступление средств в отчетном году, расходы по конкретным направлениям, остаток средств на начало будущего периода. Фактическое исполнение сметы анализируется на прямое соответствие плановым разработкам и оценивается целесообразность произведенных расходов.

Как показали исследования, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. более быстрыми темпами роста характеризовались затраты, чем выручка (таблица 16).

Одной из причин таких изменений явилось увеличение доли брака при монтаже оборудования.

Согласно данным экспертных оценок на складе №1 рост испорченного сырья обусловлен изношенной электромеханической установкой.

Для ее реконструкции потребуются детали, количество и стоимость которых представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Вид и цена деталей для реконструкции установки на складе №1 ООО «Технолог»

Таким образом, для реконструкции оборудования потребуются детали на сумму 3975,7 тыс. руб.

Для наладки оборудования будет привлечена дополнительная рабочая сила.

Согласно действующих в ООО «Технолог» расценок оплаты труда слесаря-наладчика 2 разряда тарифная ставка составляет: 305 руб./час