Составление и реализация плана внешнего управления предприятия

Исходя из значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами на 01.04.2012 г. структура баланса неудовлетворительная, предприятие может быть признано неплатежеспособным.

К3 - значение коэффициента восстановления платежеспособности ООО «ДОБРОСТРОЙ» на 01.04.2012 г. свидетельствует, что в течении 6 месяцев предприятие, с учетом сложившихся тенденций, не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

ООО «ДОБРОСТРОЙ» в течении всего анализируемого периода не имело оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. В связи с чем баланс предприятия имел неудовлетворительную структуру во всем проверяемом периоде, а предприятие являлось неплатежеспособным, а стоимости имущества было недостаточно для исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед кредиторами и руководитель предприятия в соответствии со ст. 9 Федерального Закона №127-ФЗ от 26.10.02 г. «О несостоятельности (банкротстве)» обязан был обратиться с заявлением должника о признании предприятия банкротом в арбитражный суд.

Рисунок 2.4 - Динамика изменения чистых активов

ЧА - величина чистых активов на 01.04.2012 года снизилась по сравнению с положением на 01.01.2009 года на 4930 тыс.руб. и составила -3897 тыс. руб., что свидетельствует о снижении активов, не обремененных обязательствами

3. План выхода из кризиса при внешнем управлении

3.1 Предложения по внесению изменений в закон о несостоятельности в части проведения экспертизы планов внешнего управления

Закон о банкротстве [1] не устанавливает требования к содержанию любого плана внешнего управления. Структура плана может быть произвольной, но должна отвечать целям и задачам данного документа.

Наиболее важной составляющей плана внешнего управления являются меры по восстановлению платежеспособности должника. В ст. 109 [1] содержится перечень различных мероприятий как финансово-экономического, так и организационного характера по восстановлению платежеспособности должника. Данный перечень является открытым и допускает использование в целях внешнего управления иных мероприятий, прямо не регламентированных законом. Для реализации мероприятий они должны быть прямо предусмотрены в плане внешнего управления.

Реалистичность, обоснованность и эффективность мер по восстановлению платежеспособности, разработанных и включенных в план внешнего управления внешним управляющим могут позволить ему получить одобрение собрания кредиторов, которое примет решение об его утверждении. В иных случаях собрание кредиторов может отклонить план внешнего управления, ходатайствовать об введении процедуры конкурсного производства и(или) освобождении внешнего управляющего [cт.107; 1].

В ходе исследования в рамках НИР, проведенной в Финуниверситете был осуществлен анализ арбитражной практики по вопросам применения внешнего управления, формирования, реализации и экспертизы планов внешнего управления. Обобщая проведенный анализ постановлений ВАС РФ, федеральных арбитражных судов, арбитражных апелляционных судов был сделан вывод, что оспариваемые планы внешнего управления не отвечают требованиям статьи 106 [1] и требованиям, установленным другими федеральными законами.

Также арбитражные суды отмечают, что предусмотренные рядом планов меры по восстановлению платежеспособности не отвечают признакам исполнимости, т.е. не содержат ни реальных мер по восстановлению платежеспособности должника в конкретные сроки, ни экономически обоснованных механизмов реализации этих мер, что влечет не только невозможность восстановления платежеспособности должника, но и затягивает процедуру банкротства, увеличивает текущие расходы на ее проведение и, как следствие, приводит к уменьшению конкурсной массы, за счет которой погашаются требования кредиторов, что не может не нарушать права и законные интересы кредиторов, включая государство.

Можно сделать вывод, что на успешность реализации процедуры внешнего управления большое влияние оказывает качество утвержденного плана внешнего управления, обоснованность мер по восстановлению платежеспособности и возможность их эффективной реализации.

Очевидно, что для утверждения и принятия к действию эффективного плана внешнего управления необходимы дополнительные исследования, в том числе, определение его обоснованности, уровня неопределенности и риска. Сложность и многовариантность задачи планирования процедуры внешнего управления диктует необходимость ее тщательной подготовки.

Научная практика в различных сферах деятельности выработала в качестве действенного механизма повышения качества любой исследовательской работы - проведение экспертизы. Заинтересованность в ней имеется у всех участников дела о банкротстве, несущих риск потери собственного капитала, а также у менеджеров и собственников предприятия.

Система методов, используемая экспертами при оценке планов внешнего управления, в целом, соответствует системе методов судебных экспертов, применяемых при проведении финансово-экономической и финансово-аналитических экспертиз и включает в себя общие, специальные расчетно-аналитические и документарные методы [15].

Среди специальных расчетно-аналитических методов можно выделить традиционные методы финансового анализа (горизонтальный и вертикальный анализ балансовых данных и оборотов, факторный анализ, расчет финансовых коэффициентов и др.) и нетрадиционные методы.

Так, для оценки рисков плана финансового оздоровления предлагается использовать различные методы, например, анализ чувствительности (определяет степень влияния изменения различных факторов на ключевые показатели эффективности плана финансового оздоровления), метод сценариев, применение экспертных оценок. Однако из всех предложенных методов оптимальным для суда будет проведение экспертизы, в рамках которой исследуется экономическая эффективность плана, определяется реальная возможность восстановления платежеспособности с помощью выбранной стратегии и соблюдения графика погашения задолженности, исследуется уровень рисков плана и их влияния на выполнение плана внешнего управления и восстановление платежеспособности должника [18].

Карелина С.А. для определения эффективности плана финансового оздоровления считает возможным руководствоваться общеизвестными критериями эффективности, используемыми при оценке инвестиционного проекта: чистая текущая (дисконтированная) стоимость; коэффициент внутренней нормы прибыли; период окупаемости проекта; точка безубыточности; запас финансовой прочности. План финансового оздоровления признается эффективным и обоснованным, если общий запас финансовой прочности не ниже 30 - 40% от объема продаж [9].

Арбитражному суду для введения процедуры внешнего управления или оценки уже действующего плана внешнего управления требуется оценить с помощью экспертизы планов внешнего управления эффективность представленного плана внешнего управления и предусмотренных им мер по восстановлению платежеспособности.

При изучении итоговых показателей деятельности организации в ходе экспертизы плана внешнего управления, в отличие от финансово-экономической экспертизы, производится анализ не только изменений основных показателей и их противоречивость, но и оцениваются их влияние на изменение и возможность восстановления платежеспособности должника.

Можно сформировать следующие цели и задачи экспертизы плана внешнего управления:

исследование плана внешнего управления на соответствие требованиям Закона о банкротстве [1] и других федеральных законов;

исследования финансового анализа, проведенного внешним управляющим, на соответствие требованиям Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 №367[2];

исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта;

исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;

оценка эффективности плана внешнего управления и мер по восстановлению платежеспособности на их обоснованность, реализуемость и исполнимость.

Объекты экспертизы плана внешнего управления во многом схожи с объектами финансово-экономической экспертизы, но имеют свои особенности и должны включать в том числе:

план внешнего управления;

протокол собрания кредиторов об утверждении плана внешнего управления;

анализ финансового состояния должника, проведенный внешним управляющим, в соответствии требованиями нормативных документов[2];

материалы инвентаризации - описи наличия товара, сличительные ведомости, отчеты материально ответственных лиц, акты сверки задолженностей и т.д.

Целью экспертизы плана внешнего управления является формирование экспертной оценки на поставленные перед экспертом вопросы. В ходе экспертизы плана внешнего управления должна быть дана всесторонняя оценка материалов плана внешнего управления на основе представленных на экспертизу документов.

В связи этим подходы по формированию механизма проведения экспертизы планов внешнего управления предназначены для повышения уровня разработки планов восстановления платежеспособности организаций в процедурах банкротства. Разработка и внедрение в экономическую практику критериев и механизмов экспертизы позволит повысить обоснованность планов внешнего управления, следовательно, и эффективность проведения процедуры внешнего управления. Возможно внедрение указанных предложений в стандарты профессиональной деятельности арбитражных управляющих в рамках по контролю за деятельностью арбитражных управляющих, а также экспертами при проведении экспертиз планов внешнего управления во внесудебном и судебном порядках.

3.2 Мероприятия по восстановлению платежеспособности предприятия

В соответствии со ст. 109 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности(банкротстве)» настоящим планом внешнего управления ООО «ДОБРОСТРОЙ» предусматриваются следующие меры по восстановлению платежеспособности:

взыскание дебиторской задолженности;

уступка прав требований должника;

реализация непрофильных активов;

оказание услуг по реализации и транспортировке грузов.

По данным бухгалтерского учета сумма дебиторской задолженности на 08 июня 2012 г. составляет 12 348 596 руб. 50 коп. Прогнозируемая сумма возврата составляет 100 % или 9 812 807 руб. 50 коп.(с учетом истекшего срока давности).

Таблица 3.1 - Мероприятия по ликвидации дебиторской задолженности.

№ п/п	Мероприятия	Сроки
1	Установление действительного факта возникновения дебиторской задолженности	до 01.09.2012
2	Взыскание задолженности во внесудебном порядке	до 01.10.2012
3	Взыскание задолженности в судебном порядке	до 01.03.2013

Таблица 3.2. - Предполагаемая выручка от взыскания права требования.

Наименование дебитора	Сумма задолженности, руб.	Прогноз поступления за период внешнего управления, руб.
ООО "Vipойл"	18 828,34	18 828,34
ООО "АКВ"	21 355,00	21 355,00
ИП Аракелян Н.Р.	56 000,00	56 000,00
ООО "ЗСМ"	41 800,00	41 800,00
ООО "Кубанские транспортные линии"	73 817,00	73 817,00
ООО "Кубань-Неруд"	2 352 946,50	-
ООО "Кубань-Сервис"	4 165,34	4 165,34
ООО СК "Кубаньстрой"	3 268 178,35	3 268 178,35
ООО "РосИнертПлюс"	14 841,00	14 841,00
ООО "СпецСтройСервис"	1 758 802,75	1 758 802,75
ООО "Партнер-М"	330 000,00	330 000,00
ООО "АфипГенТрейд"	95 000,00	-
ИП Каличенко А.В.	40 520,00	40 520,00
ИП Маильянс Г.Г.	20 130,00	20 130,00
ООО "ЮИС-Эксплуатация"	8 655,02	8 655,02
ООО "ЭЛИТ ПРОДУКТ"	1 480 000,00	1 480 000,00
ООО "Кубань Ресурс"	2 441 625,20	2 441 625,20
ООО "СТРОЙСЕТЬ"	11 700,00	11 700,00
ООО "Энергомонтажавтоматика"	159 502,00	159 502,00
ИП Якупов А.К.	62 887,50	62 887,50
ИП Яшный А.А.	87 842,50	-
Итого:	12 348 596,50	9 812 807,50

ООО «АфипГенТрейд», ИНН 2312124598, находится в стадии ликвидации, согласно информации с официального сайта регистрирующего органа в сети Интернет и истек срок исковой давности.

В отношении ООО «Кубань-Неруд», ИНН 2329022996, открыта процедура банкротства - конкурсное производство.

В отношении ИП Яшный А.А. истек срок исковой давности.

Поэтому, целесообразно будет исключить дебиторскую задолженность ООО «АфипГенТрейд», ООО «Кубань-Неруд» и ИП Яшный А.А. из списка дебиторской задолженности.

Уступку прав требования можно рассматривать в рамках взыскания дебиторской задолженности после прохождения этапа взыскания через арбитражный суд.

Если в течение трех месяцев, с момента возбуждения исполнительного производства, получить денежные средства не удастся, то внешний управляющий вправе с согласия собрания кредиторов (комитета кредиторов) приступить к уступке прав требования должника путем их продажи в соответствии со ст.112 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности(банкротстве)».

Продажа прав требования должника осуществляется внешним управляющим в порядке и на условиях, которые определены статьей 110 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если иное не установлено федеральным законом или не вытекает из существа требования. Условия договора купли-продажи права требования должника должны предусматривать: а) получение денежных средств за проданное право требования не позднее чем через тридцать дней с даты заключения договора купли-продажи; б) переход права требования осуществляется только после его полной оплаты.

Таблица 3.4 - Предполагаемая выручка от реализации права требования

Наименование дебитора	Сумма задолженности, руб.	Прогноз поступления за период внешнего управления, руб.
ООО "Vipойл"	18 828,34	15 062,67
ООО "АКВ"	21 355,00	17 084,00
ИП Аракелян Н.Р.	56 000,00	44 800,00
ООО "ЗСМ"	41 800,00	33 440,00
ООО "Кубанские транспортные линии"	73 817,00	59 053,60
ООО "Кубань-Сервис"	4 165,34	3 332,27
ООО "РосИнертПлюс"	14 841,00	11 872,80
ООО "АфипГенТрейд"	95 000,00	-
ИП Каличенко А.В.	40 520,00	32 416,00
ИП Маильянс Г.Г.	20 130,00	16 104,00
ООО "ЮИС-Эксплуатация"	8 655,02	6 924,02
ООО "СТРОЙСЕТЬ"	11 700,00	9 360,00
ИП Якупов А.К.	62 887,50	50 310,00
ИП Яшный А.А.	87 842,50	-
Итого:	557 541,70	299 759,36

В табл. 3.4 приведен размер поступления исходя из 80% от суммы задолженности.

ООО «АфипГенТрейд», ИНН 2312124598, находится в стадии ликвидации, согласно информации с официального сайта регистрирующего органа в сети Интернет и истек срок исковой давности.

В отношении ИП Яшный А.А. истек срок исковой давности.

Поэтому, целесообразно исключить дебиторскую задолженность ООО «АфипГенТрейд» и ИП Яшный А.А. из списка реализации дебиторской задолженности.

Настоящим планом внешнего управления предусматривается продажа имущества, не задействованного в производстве. Это товаро-материальные ценности, балансовая стоимость которой на последнюю отчетную дату до даты утверждения плана внешнего управления составляет менее чем сто тысяч рублей.

Для ускорения процедуры продажи имущества, не задействованного в производстве, в случае, если остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета не превышает ста тысяч рублей, планом внешнего управления предусмотрено заключение договоров купли-продажи без проведения торгов.

Минимальная цена реализуемой дебиторской задолженности определяется в плане внешнего управления утвержденного собранием кредиторов ООО «ДОБРОСТРОЙ».

Мероприятия по реализации товаро-материальных ценностей, балансовая стоимость которых на последнюю отчетную дату до даты утверждения плана внешнего управления составляет менее чем сто тысяч рублей, позволят получить дополнительные средства ориентировочно в размере 150 095 руб. 00 коп., которые необходимо будет направить на расчеты с кредиторами.

Указанная сумма складывается из стоимости реализации товаро-материальных ценностей, балансовая стоимость которой на последнюю отчетную дату до даты утверждения плана внешнего управления составляет менее чем сто тысяч рублей.

Исходя из продажи имущества, планируется получить следующие поступления:

Таблица 3.5 Планируемая выручка от продажи активов

Наименование имущества	Стоимость согласно инвентаризации, руб.	Прогноз поступления за период внешнего управления, руб.
Песчанно-гравийная смесь	72 867,64	58 294,12
Щебень гравийный фракции 5-20	83 812,43	67 049,95
Щебень фракции 5-20	14 086, 83	11 269,47
Песок	16 851,84	13 481,48
Итого:	187 618,74	150 095,00

В табл. 3.5 приведен размер поступления исходя из 80% от стоимости имущества.

Предложение о продаже ТМЦ разработано в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности(банкротстве)».

1. Состав ТМЦ приведен в таблице 3.5 и разбит на 4 лота.

2. Начальная цена продажи ТМЦ установлена в размере стоимости согласно инвентаризации и приведена в таблице 4.

В течении семи рабочих дней с даты утверждения данного плана внешнего управления внешний управляющий направляет в местный печатный орган средств информации, публикующий сообщения на территории Краснодарского края и на сайт ЕФРСБ сведений для опубликования сообщения о продаже ТМЦ.

Рассмотрение представленной заявки на покупку ТМЦ и принятие решения о допуске заявителя к участию осуществляется внешним управляющим.

Договор купли-продажи ТМЦ заключается с покупателем в течении трех дней со дня истечения срока на предъявление заявки на покупку права требования и наличия при этом заявки на покупку ТМЦ, содержащей предложение о цене ТМЦ, которая не ниже начальной цены продажи ТМЦ.

В том случае если в данный период подана заявка только от одного участника и он представил в установленный срок заявку на покупку ТМЦ, содержащую предложение о цене ТМЦ, которая не ниже начальной цены продажи ТМЦ, установленной для определенного периода принятия заявок он считается покупателем ТМЦ.

Если получены заявки на покупку ТМЦ от двух и более лиц, покупателем ТМЦ признается тот, кто первым представил в установленный срок заявку на покупку ТМЦ, содержащую предложение о цене ТМЦ, которая не ниже начальной цены продажи ТМЦ, установленной для определенного периода принятия заявок.

При продаже ТМЦ начальная цена продажи ТМЦ устанавливается в размере начальной цены, с 8 по 14 календарный день ниже на 10% от начальной цены, с 15 по 21 календарный день ниже на 20% от начальной цены, с 22 по 28 календарный день ниже на 30% от начальной цены, с 29 по 35 календарный день ниже на 40% от начальной цены, с 36 по 42 календарный день ниже на 50% от начальной цены, с 43 по 49 календарный день ниже на 60% от начальной цены, с 50 по 56 календарный день ниже на 70% от начальной цены, с 57 по 63 календарный день ниже на 80% от начальной цены, с 64 по 70 календарный день ниже на 90% от начальной цены.

В том случае если в установленный срок заявка на покупку ТМЦ, содержащей предложение о цене ТМЦ, которая не ниже начальной цены продажи ТМЦ, установленной для определенного периода отсутствует, внешний управляющий созывает собрание кредиторов для принятия решения, о дальнейших действиях с не реализованными ТМЦ.

В соответствии со ст. 106 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» план внешнего управления должен предусматривать разграничение компетенции между собранием кредиторов и комитетом кредиторов в части утверждения сделок должника, если такое разграничение не установлено собранием кредиторов или имеются основания для перераспределения компетенции между собранием кредиторов и комитетом кредиторов. В соответствии с п. 2 ст. 17 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в случае, если количество конкурсных кредиторов, уполномоченных органов составляет менее пятидесяти, собрание кредиторов может не принимать решения об образовании комитета кредиторов.

3.3 Экономический меры направленные на повышение уровня платежеспособности

ООО «ДОБРОСТРОЙ» является логистической компанией, оказывающей услуги по транспортировке, обработке грузов, содействуя своим клиентам в процессе продвижения товаров от производителя к потребителю на территории Краснодарского края.

В табл. 3.6 составлена матрица слабых и сильных сторон, возможностей и угроз предприятия на рынке (SWOT-анализ). Как видно из представленной таблицы, у предприятия имеются хорошие перспективы увеличения клиентской базы, увеличения производительности труда, имеется широкий сегмент незаполненного рынка предоставляемыми предприятием услугами. К слабым сторонам можно отнести отсутствие собственного автопарка. Денежных средств на приобретение или аренду транспортных средств у предприятия на данном этапе нет. Таким образом, деятельность по оказанию услуг планируется осуществлять по предоплате.

Таблица 3.6 - SWOT - матрица ООО «ДОБРОСТРОЙ»

Возможности: Высокий спрос на предоставляемые услуги. Растущий рынок строительства. Возможности быстрого роста. Долгосрочные партнерские отношения с клиентами.	Сильные стороны: Наличие собственной клиентской базы. Квалифицированный производственный персонал. Опыт работы. Социально-значимое предприятие. Платежи по дебиторской задолженности ожидаются в течение менее чем 12 месяцев.
Угрозы: Высокая конкуренция. Риск непогашения дебиторской задолженности.	Слабые стороны: Недостаток финансовых средств. Непостоянство денежного потока из-за большого периода оборота дебиторской задолженности. Отсутствие заинтересованности учредителя в дальнейшем существовании предприятия.

Производственный план.

Оказание услуг ООО «ДОБРОСТРОЙ» в период ближайших 18 месяцев ориентировано на реализацию и транспортировку грузов, а именно:

блоков;

инертных материалов;

тротуарных бордюров;

бетона.

Реализация плана связана со следующими проблемами:

аренда офиса;

Для осуществления деятельности достаточно будет арендовать офис от 12 до 15 м2, с двумя телефонными номерами, а так же с офисной техникой.

решение кадрового вопроса.

Для осуществления деятельности на первое время достаточно будет иметь в штате одного юриста, бухгалтера, коммерческий отдел из двух человек.

Коммерческий отдел будет состоять из работника, в основные обязанности которого будет входить привлечение новых клиентов, налаживание связей с клиентами, ранее работавшими с должником, и консультационные услуги. Таким образом, внешний управляющий предлагает привлечь на основании трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 94 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», бывшего директора ООО «ДОБРОСТРОЙ» - Береснева В.Н.

Привлечение по трудовому договору бухгалтера и юриста экономически не обосновано. Достаточно будет привлечения сторонней фирмы, специализирующейся на ведении бухгалтерского учета, и юридической фирмы для взыскания дебиторской задолженности.

Претензионную работу и взыскание во внесудебном порядке дебиторской задолженности будет осуществлять внешний управляющий, затем для взыскания в судебном порядке будет привлечена на договорной основе юридическая фирма.

Так, к примеру, стоимость в месяц ведения бухгалтерского учета в Краснодаре на общей системе налогообложения составляет от 7 500 руб.

Рисунок 3.1 - Схема работы ООО «ДОБРОСТРОЙ»

Основными клиентами будут являться предприятия строительной отрасли.

Определим потребность в затратах на материальные ресурсы. (Таблица 3.7). Указанные затраты соответствуют предполагаемому объёму перевозок и отражают динамику развития производства в период внешнего управления.

Таблица 3.7. - План потребности в материальных ресурсах.

Статьи бюджета	Сумма	Кол-во месяцев	Сумма * кол-во месяцев
Аренда помещения, руб.	10 000	15	150 000
Связь (абон. плата, интернет), руб.	5 000	15	75 000
Канцелярские товары, руб.	3 000	1	3 000
Внешний управляющий оплата, руб.	45 000	18	810 000
ФОТ, руб.	23 000	15	345 000
Соц. отчисления, руб.	7 820	15	117 300
Оплата бухгалтерских услуг	7 500	15	112 500
Оплата юридических услуг	20 000	14	280 000
ИТОГО:	121 320	-	1 892 800
ИТОГО округл	125 000	-	2 000 000

Таблица 3.8 - План по персоналу за период внешнего управления.

Наименование	Количество, чел.	Должностные обязанности	Размер заработной платы/согласно договора, руб.
Юрист	1	работа по претензиям, взаимодействие с клиентами по юридическим вопросам, а так же подготовка и ведение договоров, как с клиентами, так и с транспортными компаниями, работа с дебиторами и т.д.	20 000
Бухгалтер	1	бухгалтерский документооборот	7 500
Коммерческий отдел	2	работа с клиентами, прием заявок, оформление документов, на перевозку (накладная, счет, с/ф., акт выполненных работ), формирование общей накладной на сборные машины по направлениям, отправка по электронной почте этих накладных в филиалы, поименно по клиентам, так же эти накладные несут информационную нагрузку по оплате, Привлечение новых клиентов.	15 000*1 8 000*1
ИТОГО:	4		50 500

Оказание юридических и бухгалтерских услуг будет осуществляться по гражданско-правовым договорам.

Среднемесячная выручка от продажи услуг по транспортировки грузов составит около 150 000 рублей.

1. Процедура внешнего управления вводится сроком на восемнадцать месяцев. По результатам обоснования возможности восстановления платёжеспособности составим следующие выводы:

Таблица 3.9 - Доходы и расходы в ходе внешнего управления.

№ п\п	Наименование доходов за период	Сумма
1	Оказание услуг	2 700 000,00
2	Взыскание дебиторской задолженности	9 812 807,50
3	Реализация непрофильных активов	150 095,00
№ п\п	Итого:	12 662 902,50
	Наименование расходов за период	Сумма
1	Вознаграждение внешнего управляющего	810 000,00
2	Публикации	15 000,00
3	Почтовые расходы	3 000,00
4	Материальные ресурсы	1 892 800,00
5	Требования в реестре	4 333 639,23
	Итого:	7 054 439,23
	Сальдо:	5 608 463,27

Итак, при получении планируемой выручки от взыскания дебиторской задолженности и оказания услуг, в установленный срок в распоряжении предприятия остаётся остаток свободных средств в размере 5 608 463 руб. 27 коп. Согласно реестра требований кредиторов ООО «ДОБРОСТРОЙ», общая сумма задолженности по реестру составляет 4 333 639 руб. 23 коп. Общая сумма процентов в соответствии со ст. 95 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» составит - 123 203 руб. 55 коп.

Анализируя табл. 3.9, можно спрогнозировать, что при выполнении назначенного плана и получении всех планируемых доходов, можно восстановить платёжеспособность должника и выйти на прибыльный режим работы с последующим погашением реестра требований кредиторов.

Таблица 3.10 - График погашения текущей задолженности ООО «ДОБРОСТРОЙ»

№ п/п	Погашение текущей задолженности	Сумма, руб.	Сроки погашения задолженности	Примечание
1	Вознаграждение внешнего управляющего	810 000,00	до 01.06.2013
2	Публикации	15 000, 00	до 01.06.2013
3	Почтовые расходы	3 000,00	до 01.06.2013
4	Материальные ресурсы	1 892 800,00	до 01.06.2013
	Итого:	2 720 800,00

Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Таблица 3.11 - График погашения кредиторской задолженности ООО "ДОБРОСТРОЙ".

№ п/п	Наименование кредиторской задолженности	Сумма, руб.	Сроки погашения задолженности	Примечание
1	ООО «Атлант»	390 610,00	до 01.08.2013
2	ООО «ТрансрейлКар»	85 280,93	до 01.08.2013
3	ИФНС России № 1 по г. Краснодару	47 823,52	до 01.08.2013
4	ОАО АК БАРС БАНК	1 139 328,00	до 01.08.2013
5	ООО «ЮПК. СМУ-10»	2 130 596,78	до 01.08.2013
	Итого:	4 333 639,23

Расчеты с кредиторами производятся в порядке, предусмотренном статьями 134 - 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в соответствии с реестром требований кредиторов начиная со дня вынесения арбитражным судом определения о переходе к расчетам с кредиторами или определения о начале расчетов с кредиторами определенной очереди.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономической причиной применения процедур банкротства является наличие просроченной задолженности при недостаточности средств для удовлетворения требований кредиторов. В связи с этим необходимо отметить значимость введения в отношении несостоятельного предприятия внешнего управления - реабилитационной процедуры, поскольку данная процедура призвана в большей степени сохранить добросовестного должника, испытывающего временные трудности, не ущемляя при этом прав и интересов кредиторов.

В первой главе диплома исследована вся процедура несостоятельности в России, определено место внешнего управления в системе банкротства в России и в некоторых развитых странах. Определены основные направления разработки планов внешнего управления. Определены проблемы, связанные с применением данной процедуры в делах о несостоятельности российских предприятий.

Вторая глава полностью посвящена анализу финансово-хозяйственного состояния ООО «ДОБРОСТРОЙ». По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- в анализируемом периоде произошло значительное снижение уровня внеоборотных активов. При этом наблюдается уменьшение основных средств;

- увеличение активов на 17684 тыс. руб. сопровождается одновременным увеличением обязательств предприятия на 20558 тыс. руб;

- оборотные активы ООО "ДОБРОСТРОЙ" в основном формируются за счет краткосрочной дебиторской задолженности.

В третьей главе дипломной работы мы разработали подходы по формированию механизма проведения экспертизы планов внешнего управления, которые предназначены для повышения уровня разработки планов восстановления платежеспособности организаций в процедурах банкротства. Разработка и внедрение в экономическую практику критериев и механизмов экспертизы позволит повысить обоснованность планов внешнего управления, следовательно, и эффективность проведения процедуры внешнего управления. Возможно внедрение указанных предложений в стандарты профессиональной деятельности арбитражных управляющих в рамках по контролю за деятельностью арбитражных управляющих, а также экспертами при проведении экспертиз планов внешнего управления во внесудебном и судебном порядках.

Для восстановления платежеспособности предприятия предлагается разработать план внешнего управления по следующим основным направлениям:

взыскание дебиторской задолженности;

уступка прав требований должника;

реализация непрофильных активов;

оказание услуг по реализации и транспортировке грузов.

Данным планом предусмотрено повышение эффективности работы с дебиторской задолженностью, в т.ч. ее продажа, продажа непрофильных активов, расширение рынка сбыта предоставляемых услуг. При реализации данного плана погашение кредиторской задолженности возможно за предусмотренные Законом о банкротстве 18 месяцев с возможностью продления до 24 месяцев. В связи с тем, что по данным инвентаризации у ООО «ДОБРОСТРОЙ» отсутствуют внеоборотные активы в данной организации не возможно провести замещение активов для образования открытого акционерного общества с последующей продажей акций, что предусмотрено ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Проанализировав сильные и слабые стороны предприятия, видно, что у предприятия имеются хорошие перспективы увеличения клиентской базы, увеличения производительности труда, имеется широкий сегмент незаполненного рынка предоставляемыми предприятием услугами. К слабым сторонам можно отнести отсутствие собственного автопарка. В связи стем, сто денежных средств на приобретение или аренду транспортных средств у предприятия на данном этапе нет, деятельность по оказанию услуг планируется осуществлять по предоплате.

Получении планируемой выручки ожидается от взыскания дебиторской задолженности, как основной путь выхода из кризиса, и оказания услуг, для дальнейшего функционирования предприятия.

С учетом всех расходов на проведение процедур наблюдение и внешнее управление, а также погашение реестра требования кредиторов, остаётся остаток свободных средств в размере - 5 608 463 руб. 27 коп. Согласно реестра требований кредиторов ООО «ДОБРОСТРОЙ», общая сумма задолженности по реестру составляет 4 333 639 руб. 23 коп. Общая сумма процентов в соответствии со ст. 95 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» составит - 123 203 руб. 55 коп.

Про анализировав предложенный план внешнего управления, можно спрогнозировать, что при выполнении назначенного плана и получении всех планируемых доходов, можно восстановить платёжеспособность должника и выйти на прибыльный режим работы с последующим погашением реестра требований кредиторов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. [с изменениями и дополнениями от 30.12.2012] № 127-ФЗ. - 160 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

4. Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 г. №ВК-03/724 «Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций»

5. Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

6. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

7. Приказ ФСФО от 23 января 2001 г. № 16 об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

8. Федеральный закон Российской Федерации «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ.

9. Приказ Минэкономики РФ № 497, ФСФО № 136 от 19.11.1999 г. «О применении постановления правительства российской федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002 «о порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» в отношении организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость».

10. Указ Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 г. №1009 «Перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ».

11. Алферов В.Н. Формирование механизма проведения экспертизы планов внешнего управления // Экономика и Право. 2012. № 10

12. Вишневская О.В. Антикризисное управление предприятием / О.В. Вишневская. - Ростов н/Д: Феникс, 2008 - 313 с.

13. Востриков П. О банкротстве предприятий-заемщиков и банков за рубежом / П. Востриков // Хозяйство и право. - 2009. - № 8, С. 18-20.

14. Востриков П. О банкротстве предприятий-заемщиков и банков за рубежом. Хозяйство и право, 2007, № 2, с. 10-18

15. Гаврилова В.Е. Банкротство в России: Вопросы истории, теории и практики. Учебное пособие.2011 г.с. 207.

16. Дорохина Е. Г. Правовая природа плана внешнего управления /Е. Г. Дорохина. //Российская юстиция. - 2009. - № 9. - 9-10 с.

17. Дурмашкин А. Банкротство в США - удобная штука. - Электронный ресурс. - [http://anticris.upr.ru/ proekt/012563/HTM].

18. Есаков М.М. Реструктуризационные процедуры в условиях внешнего управления: технология и эффективность. - Электронный ресурс. - [www.consult-market.ru].

19. Ирнов О. Банкротство в Америке / О. Ирнов. - Электронный ресурс. // Банкротство. - [http://bankr.tsr.ru/ prosba. shtml].

20. . Карелина С.А. Правовое регулирование планирования в процессе несостоятельности // Арбитражный процесс. 2008. № 7.

21. Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 390 с.

22. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (постатейный). Под ред. Е.А. Рыбасовой, "Юстицинформ", 2011г.

23. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. Антикризисное управление. - М.: Национальный институт бизнеса. Ростов н/Д.: Издательство Феникс, 2004.

24. Никифорова Н.А. анализ в антикризисном управлении // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 6, С. - 30-34.

25. Папе Г. Институт несостоятельности. Общие проблемы и особенности правового регулирования в Германии. Комментарий к действующему законодательству. М., 2002. - 16 с.

26. Прудникова Т.П. Внешнее управление: финансово-экономические аспекты. - Электронный ресурс. - [http://bankr.tsr.ru/statji/tez_prudn.shtml].

27. Попондопуло В.Ф. Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие. М.: Проспект, 2012. - 263c.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.

29. Современная практика арбитражного управления / Под редакцией Таль Г.К., Юн Г.Б., Григорьев В.В.. Санкт-Петербург, 30 июня-2 июля 2002г. - с.15.

30. Таль Г.К. Направление совершенствования законодательства о несостоятельности (банкротстве) // Сборник докладов и выступлений на IV международной научно-практической конференции.

31. Шашмурин Л.Л. Внешнее управление как реабилитационная процедура несостоятельного должника, сравнительно-правовой анализ. - Электронный ресурс. - [http://saratov.arbitr.ru/pract/gr/1910.html].

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М., ИНФРА-М, 2003. - 343с.

33. Юн Г.Б. Внешнее управление на несостоятельном предприятии: учебн.-практ. пособие / Г. Б. Юн, Г. К. Таль, В. В. Григорьев. - М.: Дело, 2003, - 656 с.

34. Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ. - Электронный ресурс. - [http://www.arbitr.ru].

Размещено на Allbest.ru