Основные пути стимулирования и мотивации труда на предприятии. Планирование себестоимости производства хлеба "Рижский" массой 0,5 кг, суточной выработки 13,4 тонн

2.4 Расчет упаковочных материалов (5-я статья калькуляции: Упаковочные материалы)

По данной статье расходы не планируются. Таблица 1, графа 8

2.5 Расчет потребности и стоимости топлива (6-я статья калькуляции: Топливо и электроэнергия на технологические нужды)

В данную статью включаются только расходы на топливо, т.к. на данном хлебозаводе электропечи нет.

Исходными данными для расчета потребности в топливе являются:

1. планируемый выпуск продукции в ассортименте в натуральном выражении;

2. удельные нормы расхода условного топлива на 1 т продукции,

3. коэффициенты перевода условного топлива в натуральное и пар,

4. структура потребляемого топлива,

5. действующие оптовые цены на единицу натурального топлива,

6. договорные условия для определения транспортно-заготовительных расходов при использовании твердого топлива

7. и др. данные, необходимые для определения себестоимости топлива (зарплата, амортизация и т.д.).

Расчет произведем в таблице 4.

Таблица 4

Расчет потребности и стоимости топлива

					на тех.нужды
	план. выпуск продукции	план. выпуск прод.	норма расхода усл. топлива	потр. в топливе на всю прод	кол-во,т	стоимость тыс.руб
1	Орловский	21429,20	82,06	1758,480	1570,723	50,65
2	Столовый	29455,60	83,00	2444,815	2183,775	70,42
3	Рижский	4288,00	140,00	600,320	536,222	17,29
4	Батон	5965,70	105,35	628,486	561,381	18,10
	Итого	61138,50		5432,101	4852,101	156,46
				Потребность и стоимость натур.топлива
	вид топлива	общ кол усл топлива	Коэф.перевода услов в реал.	кол-во	цена 1 тыс	стоимость тыс.руб
	итого	5432,101	1,135	4785,992	36,60	175,17
	на отопление	480,00		422,907		15,478
	душевые	100,00		88,106		3,225
	на произв.нужды	380,00		334,802		12,254
	Всего	5812,101	1,135	5120,794		187,421
ср. cт.н\1т ус топ c ТЗР	32,247

Потребность в условном топливе (графа 4, Таблицы 4) определяется умножением утвержденной нормы расхода условного топлива на производственную программу.

Так, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» она составляет

140,0 * 4288 / 1000 = 600,32 т. топлива.

По всем изделиям - 5432,101 т. условного топлива, в т.ч. на отопление - 480 т, на душевые -100 т.

На технологические нужды общее количество тонн условного топлива составит:

5432,101 - 480 - 100 = 4852,101 т, топлива,

которое распределяется по видам готовых изделий пропорционально данным графы 4. Так, потребность в топливе на технологические нужды по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» составляет

600,320 * 4852,101/ 5432,101 = 536,222 условной тонны.

Топливом является газ. Переводной коэффициент условного топлива в газ - 1,135. Потребность в натуральном топливе определяется делением топлива в условных единицах на переводной коэффициент. Потребность на всю выработку равна 5300,34 т условного топлива, что соответствует

5432,101 / 1,135 = 4785,99 тыс. м³ газа.

Цена 1 тыс. м³ газа составляет 36,6 руб. Тогда общая стоимость необходимого газа:

4785,99* 36,6 = 175,17 тыс. руб.

Количество и стоимость натурального топлива на прочие производственные нужды рассчитывается по той же схеме и составляет 334,802 тыс. м³ и 12,254 тыс. руб. соответственно.

Всего потребность в натуральном топливе - 5120,794 тыс. м³.

Всего общая стоимость натурального топлива - 187,421 тыс. руб.

Средняя цена на 1 т условного топлива с транспортно-заготовительными расходами равна

187,421 * 1000 / 5812,101 = 32,247 руб.

Стоимость 1 т условного топлива для изделия «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» составляет:

32,247 * 536,222 / 1000 = 17,29 тыс. руб.

Если на заводе имеется электропечь, то стоимость электроэнергии рассчитывается умножением удельной нормы расхода электроэнергии на выработку и тариф за кВт. ч. Кроме этого учитывается плата за установленную мощность трансформатора.

Данные графы 6 Таблицы 4 переносятся в графу 9 Таблицы 1 соответственно по каждому виду изделий.

2.6 Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих (7-я статья калькуляции: Основная заработная плата производственных рабочих; 3-я статья калькуляции: Дополнительная заработная плата производственных рабочих)

Сумма основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих берется из плана по труду. По группе рабочих, обслуживающих печь, фонд зарплаты определяется путем умножения сдельной расценки за 1 т продукции на объем планируемой выработки. Расчет произведем в таблице 5.

Таблица 5

Фонд заработной платы основных производственных рабочих

	наименов	произ.пр.	сд рц/ед.руб.	г.ф. ЗП по расц.	г.ф по тариф	веч.раб	ноч.раб
1	2	3	4	5	5а	6	7
1	Орловский	21429,2	1,12	24000,70	22222,87	4861,25	7407,62
2	Столовый	29455,6	1,502	44242,31	40965,10	8961,12	13655,03
3	Рижский	4288,00	3,811	16341,57	15131,08	3309,92	5043,69
4	Батон	5965,7	2,689	16041,77	14853,49	3249,20	4951,16
Итого по печам	61138,5		100626,35	93172,55	20381,49	31057,52
	группа общего обслуживания	44377,00	41090,00	8988,44	13696,67
	дежурно-ремонтная группа	19234,00	17809,00	3895,72	5936,33
	Всего	164237,35	152071,55	33265,65	50690,52

Продолжение таблицы 5

прем 37%	вых.дн.	в празд	Итого г.ФЗП	отпуск	проч	Итого г.осн ФЗП
8	9	10	11	12	13	14
13419,7455	3166,00	669,73	53525,06	3693,23		57218,29
24737,6309	5836,12	1234,56	98666,78	6512,01		105178,79
9137,21878	2155,66	456,01	36444,07	2405,31		38849,38
8969,58832	2116,11	447,64	35775,47	2396,96		38172,43
56264,183	13273,90	2807,94	224411,38	15007,50		239418,88
24812,98	5853,92	1238,33	98967,33	6531,84		105499,17
10754,44	2537,17	536,71	42894,37	2831,03		45725,40
91831,603	21664,99	4582,98	366273,08	24370,37		390643,46

По изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» (вырабатываемому на печи №2) фонд зарплаты по расценкам составляет:

4288 * 3,811 = 16341,57 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы по тарифу (графа 5а), определяемый делением фонда по сдельным расценкам на планируемый процент выполнения норм выработки (108%), составляет:

16341,57* 100 / 108 = 15131,08 тыс. руб.

Ночным считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 часов - одна ночная смена. Доплата за работу а ночные часы составляет 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в ночное время составляет

15131,08 * 8 / 24 = 5043,69 тыс. руб.

Вечерним считается время с 15:00 до 22:00, т. е. доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в вечернее время составляет

(15131,08 * 7 * 75) / (24 * 100) = 3309,92 тыс. руб.

Премии рабочим, обслуживающим печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнение заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу а ночное и вечернее время. По изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг»:

(16341,57 + 5043,69 + 3309,92) * 0,37 = 9137,22 тыс. руб.

В году 52 выходных дня. Доплата за работу в выходные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дин составит:

15131,08 * 52 / 365 = 2155,66 тыс. руб.

Праздничных дней в году - 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в праздничные дни составит:

15131,08 * 11 / 365 = 456,01 тыс. руб.

Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» :

16141,57 + 5043,69 + 3309,92 + 9137,22 + 2155,66 + 456,01 = 36444,07 тыс. руб.

К дополнительной зарплате рабочих относятся:

оплата очередных и дополнительных отпусков;

доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей;

оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются с учетом фактических выплат за прошлый год.

Оплата отпусков планируется с учетом контингента рабочих, длительности отпусков м размера средней заработной платы.

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который составляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты. Так. для рабочих, обслуживающих печь №2, средний процент отпуска составляет 6,7% от основной зарплаты.

Так по печи №2, Хлеб Рижский, масса 0,5 кг, дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит

36444,07 * 0,066 = 2405,31 тыс. руб.

Аналогичным образом производится расчет основной и дополнительной заработной платы рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы.

Заработная плата рабочих группы общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» доля зарплаты составит:

98967,33 * 36444,07 / 224411,38 = 16072,16 тыс. руб.

Заработная плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 4). По изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» (печь №2 с мощностью 19,0 т/сутки) доля заработной платы составит

42894,37 * 14,8 / 189,8 = 3344,77 тыс. руб.

Итого основная заработная плата по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» составит:

(36444,07 + 16072,16 + 3344,77) / 1000 = 55,86 тыс. руб.

(Таблица 1, графа 10).

Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит.

(6531,84 + 2831,03) * 2405,31 / 15007,5 = 1550,62 руб.

Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит:

(2405,31 + 1550,62) / 1000 = 3,91 тыс. руб. (Таблица 1, графа 11).

	наименование	ЗП осн.	ЗП доп.	мощность
1	2	3	4	5
1	Орловский	92,41	6	67,60
2	Столовый	162,16	10,57	88,40
3	Рижский	55,86	3,91	14,80
4	Батон	55,85	3,89	19,0

2.7 Расчет отчислений на социальные нужды (9-я статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)

Отчисления на социальные нужды составляют 26,0% и включают:

отчисления на социальное страхование (3,2%);

пенсионный фонд (20,0%);

государственный фонд занятости (0,8%);

медицинское страхование (2,0%).

Расчет произведем в таблице 1, графа 12.

Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчислений по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» составит:

(55,86 + 3,91) * 26,0/100 = 15,54 тыс. руб.

2.8 Распределение фонда заработной платы по статьям калькуляции

Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчетная Таблица 6.

Таблица 6

Распределение фонда заработной платы по статьям калькуляции (тыс. руб.)

категория рабочих	числ.	ФЗП	осн ЗП	доп ЗП	ТЗР н/мук	ТЗР д.мат	п/ос.пр	рем обор	сод обор
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Рабочие	275,00	623,36	366,27	24,37	0,91	0,70	0,00	42,40	15,30
руков и специалис	18,00	31,70
служащие	18,00	27,30
Итого	311,00	682,36	366,27	24,37	0,91	0,70	0,00	42,40	15,30
Кап ремонт сооружений и зданий
детс. учрежд	3,00	2,80
Итого	3,00	2,80
несписанный фонд		0,60
Всего		685,76	366,27	24,37	0,91	0,70	0,00	42,40	15,30
Общехозяйственные расходы
ЗПапупр	под.кад	ЗП пр об пер	ЗП уч	рем зд	сод здан	сод/рем инв	сод лаб	ох тр	итого общех. расх	ком расх	расх непр х-ра
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22
		55,20	0,00	9,70	58,30	0,00		4,30	127,50	40,40	5,50
31,70									31,70
11,40	1,00	10,50					4,40		27,30
43,10	1,00	65,70	0,00	9,70	58,30	0,00	4,40	4,30	186,50	45,90	5,50
43,10	1,00	65,70	0,00	9,70	58,30	0,00	4,40	4,30	186,50	45,90	5,50

Так, в графы 4, 5, 6 и 7 Таблицы 6 проставляются данные, ранее полученные в Таблице 5 и Таблице 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см. Таблицу 6). В графе 21 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами, - 45,9 тыс. руб. Всего: фонд заработной платы составит: 685,76 тыс. руб.

2.9 Расходы на подготовку и освоение производства (10-я статья калькуляции: Расходы на подготовку и освоение производства)

(Графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1) Основными затратами этой статьи являются:

расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов;

расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов;

отчисления в фонд премирования на создания и освоение новой техники.

Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования. Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.

Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.

2.10. Смета общепроизводственных расходов (11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)

Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений. Расчет произведем в таблице 7.

Таблица 7

Cмeтa общепроизводственных расходов (тыс. руб.)

Статья расхода	всего	всп. мат-лы	топливо	энергия	ЗП осн и доп	ЕСН	амортиз осн.фонд	проч расх	услуг всп.цех
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
амортиз обор и транс.ср.	196,72						196,72
эксплуат оборуд	77,50	5,00		53,22	15,3	3,98
текущ ремонт оборуд	167,88	40,0	12,25	2,21	42,4	11,02		60,0
внутризав.перемещ груз	0,00
износ МБП	18,00	18,0
Итого	460,1	63,0	12,25	55,43	57,7	15,0	196,72	60,0

7-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Амортизация оборудования и транспортных средств.

Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчетной Таблицы 8.

2.11 Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам

Таблица 8. В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет: 1043,0 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

Так, на данном хлебозаводе во 2-м квартале (апрель - 4-й месяц) намечается ввести дополнительно основные фонды на 150,8 тыс. руб.

Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит:

150,8 * (12 - 4) / 12 = 100,53 тыс. руб.

В первом квартале (январь - 1-й месяц) намечается вывести фонды на сумму 51,7 тыс. руб.

Тогда среднегодовая стоимость выводимых фондов составит:

51,7 * (12 - 1) / 12 = 47,39 тыс. руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8:

1043 + 100,53 - 47,39 = 1142,1 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8:

1043 + 100,53 - 49,39 = 1096,14 тыс. руб.

В графы 8, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.

Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.

В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит:

3280,84 * 9,67 / 100 = 317,29 тыс. руб.

При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или:

317,29 * 0,62 = 196,72 тыс. руб.,

и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 38% или

317,29 * 0,38 = 120,57 тыс. руб.

На остальные статьи сумма амортизации не распределяется. Амортизация оборудования и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7, графа 7) из итога графы 14 Таблицы 8 - 196,72 тыс. руб.

2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования.

По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы - 5,6 тыс. руб.; зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы - 15,3 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6, графа 9)), отчисления на социальные нужды в размере 26% или:

15,3 * 26 / 100 = 3,98 тыс. руб.,

и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами - 53,22 тыс. руб., которая рассчитывается в Таблице 9, графа 9, затраты на содержание оборудования.

Таблица 8

Расчет амортизации и ее распределения по отдельным производствам и хозяйствам (тыс. руб.)

Расчет амортизщации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам
виды осн. сред	на нач.г.	ввод всего	вводсреднег	выб всег	выб среднегод	на кон.г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Основные средства промышленного назначения
здания	1999,30					1999,30
сооружения	52,50					52,50
передат устр	11,90					11,90
силовые и обор	56,30					56,30
рабочие и обор	1043,00	150,80	100,53	51,70	47,39	1142,10
изм и регур пр	30,70					30,70
транс ср-ва	14,40					14,40
инстр. и инвент	14,00					14,00
Итого	3222,10	150,80	100,53	51,70	47,39	3321,20
2. Ср. непрм назн	5,60					5,60
Всего	3227,70	150,80	100,53	51,70	47,39	3326,80
% амортизации	Сумма амортизации
среднегод	всего	на п вос	всего	на п вос	общепр	общехоз
8	9	10	11	12	12	13
1999,30
52,50
11,90
56,30
1096,14
30,70
14,40
14,00
3275,24
5,60
3280,84		9,67		317,29	196,72	120,57

2.12 Расчет потребности и стоимости электроэнергии

Для расчета потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1 т продукции для соответствующего вида изделия (гр. 3). Так для изделия «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» она составит:

4288 * 51,8 / 1000 = 222,118 тыс. кВт. ч.

Всего потребность в электроэнергии составляет: 1889,649 тыс. кВт. ч., из них на содержание оборудования: 1689,649 тыс. кВт. ч.; на освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт. ч.

Тариф за тыс. кВт. ч. составляет 31,5 руб.

Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит:

1689,649 * 31,5 / 1000 = 53,224 тыс. руб.;

на освещение производственных помещений:

200 * 31,5 / 1000 = 6,3 тыс. руб.

Расход электроэнергии на прочие производственные нужды - 130 тыс. кВт. ч., в том числе:

на текущий ремонт оборудования - 70 тыс. кВт. ч.;

на освещение прочих помещений - 60 тыс. кВт. ч.

Тогда стоимость электроэнергии на прочие производственные нужды составит 4,095 тыс. руб. (130 * 31,5 / 1000) и, в том числе, соответственно:

2,205 тыс. руб.;

1,89 тыс. руб.

Всего затраты на электроэнергию составят 63,619 тыс. руб. (53,224 + 6,3 + 4,095).

3-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Текущий ремонт оборудования и транспортных средств.

В данную статью включаются стоимость материалов и запасных частей -40 тыс. руб., стоимость топлива - 15,48 тыс. руб. (графа 4, Таблица 7), стоимость электроэнергии - 2,205 тыс. руб. (графа 9, Таблица 9, затраты на текущий ремонт оборудования), зарплата рабочих ремонтной группы - 42,4 тыс. руб. (из плана по труду. Таблица 6, графа 9), отчисления на социальные нужды - 42,4 * 0,26 = 11,02 тыс. руб., а также прочие расходы в сумме 60,0 тыс. руб.

4-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

По данной статье в основном рассчитываются затраты по износу хлебных форм, а также прочего инвентаря - 17,68 тыс. руб.

Итого: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственных расходов) в сумме 460,1 тыс. руб. переносятся из сметы (Таблица 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и распределяются по видам готовых изделий пропорционально выпуску продукции в натуре. Например, указанные расходы отнесены на изделие «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» в сумме

4288 / 61138,5 * 460,1 = 32,27 тыс. руб.

Таблица 9

Расчет потребности и стоимости электроэнергии

наим издел	план. выраб. прод	норма расх эл.энер	потр.на выр тыс.квт час	в т.ч н-ы	наим затрат	расх эл.энер	тариф	ст-ть по тариф	стоим трансф	всего затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
орловский	21429,20	17,35	371,797		сод оборуд	1689,649	31,5	53,224		53,224
столовый	29455,60	17,15	505,164		освещ пом	200,00	31,5	6,30		6,30
рижский	4288,00	51,80	222,118		прочие нуж:	130,00	31,5	4,095		4,095
батон	5965,70	54,60	325,727		1,тек. ремонт	70,00	31,5	2,205		2,205
аэрозоль-тр	43041,00	10,80	464,843		2,осв.пр. пом	60,00	31,5	1,89		1,89
Всего	104179,5	151,7	1889,649			2019,649		63,619		63,619

2.13 Смета общехозяйственных расходов (12-я статья калькуляции: Общехозяйственные расходы)

Это комплексная статья затрат. К общехозяйственным относятся затраты на управление предприятием и организацию всего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.

Таблица 10 «Смета общехозяйственных расходов» состоит из 4-х подразделов:

A Расходы на управление предприятием.

Б Общехозяйственные расходы.

B Сборы и отчисления.

Г Общехозяйственные непроизводственные расходы.

Таблица 10

Смета общехозяйственных расходов

	Статьи расходов	план на год	всп. мат-лы	топливо	энергия	ЗП осн и доп	отчисл.	амортиз.	прочие	услуги вспом
		1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	Расходы на управление
1	ЗП аппарата управления	43,10		0,00	0,00	43,10		0,00		0
2	содержание ВЦ	72,00							72,00
3	содержание охраны	14,20							14,20
4	прочие расходы	17,51	3,70				11,21		2,60
	Итого	146,81	3,70	0,00	0,00	43,10	11,21	0,00	88,80	0
Б	Общехоз-ные расходы
5	содерж.прочего персонала	82,78				65,70	17,08
6	ЗП персонала участков	0,00
7	амортизация ОС	120,57						120,57
8	содерж и тек ремонт инвентаря	140,95	19,60	15,48	8,19	68,00	17,68		12,00
9	содерж и ремонт зданий	0,00
10	испытания	9,74				4,40	1,14		4,20
11	охрана труда	55,84	23,50	3,22		4,30	1,12		23,70
12	подготовка кадров	10,06				1,00	0,26		8,80
13	набор рабочей силы	0,00
14	износ МБП	0,00
15	отчисления	13,50							13,50
16	прочие расходы	5,30					4,00		1,30
	Итого	438,75	43,10	18,70	8,19	143,40	41,28	120,57	63,50
В	Сборы и отчисления
17	налоги	0,90							0,90
Г	Непроизв-ные расходы
	Всего	586,45	46,80	18,70	8,19	186,50	52,49	120,57	153,20

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т. е. в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты в данной смете планируются в увязке с произведенными ранее расчетами: стоимость топлива, электроэнергии в плане материально-технического обеспечения, фондом зарплаты по труду и кадрам, расчетом по амортизации. Отчисления на социальные нужды планируются как от фонда зарплаты, так и премий из фонда потребления.

Раздел А. Расходы на управление предприятием

1-я статья Сметы общехозяйственных расходов Заработная плате аппарате управления предприятием. По данной статье планируются расходы на зарплату административно-управленческого персонала, служащих, МОП и несписочный фонд в сумме 43,1 тыс. руб. (Таблица 6, графа 10).

2-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание вычислительного центра. Расходы на содержание вычислительного центра составят - 72,0 тыс. руб.

3-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны. В данную статью включаются расходы, уплачиваемые хлебозаводом по договору на содержание вневедомственной охраны, стоимость зарядки огнетушителей и ремонта противопожарного инвентаря в сумме 14,2 тыс. руб.

4-я статья Сметы прочие расходы. В данной статье планируются канцелярские и почтово-телеграфные расходы, стоимость разъездов - 3,7 тыс. руб., отчисления на социальные нужды с зарплаты -11,2 тыс. руб. представительские расходы - 2,6 тыс. руб. Общая сумма этих расходов 17,51 тыс. руб.

Б. Общехозяйственные расходы

5-я статья Сметы общехозяйственных расходов. Содержание прочего общезаводского персонала

В статью включаются из плане по труду зарплата вспомогательных рабочих по обслуживанию всех отделений (цехов) - 65,7 тыс. руб. (графа 13, Таблица 6) и отчисления на социальные нужды в сумме 65,7 * 0,26 = 17,08 тыс. руб.

6-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Заработная плате персонала участков. Затраты по данной статье не планируются (графа 13, Таблица 6).

7-я статья Сметы общехозяйственных расходов Амортизация основных средств. Сумма амортизации зданий и сооружений переносится из Таблицы 8, графа 15 - 19,67 тыс. руб.

8-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения. В статью входят расходы на вспомогательные материалы - 19,6 тыс. руб.; отопление помещений (Таблица 4. графа 12) - 14,51 тыс. руб.; освещение (Таблица 9. графа 11) - 8,19 тыс. руб.; заработная плата уборщиц, рабочих по ремонту зданий (Таблица 6, графы 14, 15) - 68 тыс. руб. ; отчисления на социальные нужды (26%) - 68 * 0,26 = 17,68 тыс. руб.; прочие расходы по договорам. Обслуживание радиоустановок, электрочасов, натирку полов, вывоз мусора, снега, озеленение территории двора и пр., а также оплата работ подрядчикам по смете на текущий ремонт зданий - 12,0 тыс. руб.

Всего- 139,85 тыс. руб.

9-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Содержание, текущий ремонт и амортизация зданий, сооружений и инвентаря участков.

Поскольку расходы на содержание зданий, текущий ремонт и инвентарь участков (цехов) на хлебозаводе объединены с расходами общехозяйственного назначения (Статья 8-я Сметы), показатели по статье 9 не проставляются.

10-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования.

В статью входят расходы по заработной плате основной и дополнительной работников лаборатории (графа 16. Таблица 6) - 4,4 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды (26%) - 4,4 * 0,26 = 1,14 тыс. руб.; расходы на лабораторную посуду и реактивы, расходы по изобретательству, техническим усовершенствованиям и рационализации - 4,2 тыс. руб.

11-я статья Сметы общехозяйственных расходов Охрана труда.

В статье предусматриваются приобретение вспомогательных и др. материалов (спецодежды, лекарств для аптечек, мыла, соды) - 23,44 тыс. руб.; расходы на топливо для душевых (графа 12. Таблица 4) - 3,225 тыс. руб.; зарплата работников душа, бельевой (графа 17, Таблица 6) - 4,4 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды (26%) - 4,4 * 0,26 = 1,14 тыс. руб.; оплата стирки, перевозки спецодежды, расходы по санитарии и технике безопасности и пр. - 23,7 тыс. руб.

12-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Подготовка кадров

В статье предусматриваются расходы на проведение централизованных мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров - 8,8 тыс. руб. : заработная плата специалистов по подготовке кадров в размере 1,0 тыс. руб. (Таблица 6. графа 11) и отчисления на социальные нужды (26%).

1,0 * 0,26 = 0,26 тыс. руб. Всего на общую сумму 10,06 тыс. руб.

13-я статья Сметы общехозяйственных расходов: организованный набор рабочей силы. Расходы по данной статье не предусматриваются.

14-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря.

Стоимость износа на хлебозаводе учитывается и планируется по 11-й статье калькуляции «Общепроизводственные расходы», поэтому данная статья не заполняется.

15-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Отчисления на содержание вышестоящих организаций. Отчисления составляют 13,5 тыс. руб.

16-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Прочие расходы. По статье планируются затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены на другие статьи: отчисления на культмассовую и физкультурную работу, отчисления на социальные нужды от премий из фонда потребления всем категориям работающих (кроме выплат на оказание материальной помощи) на общую сумму 5,3 тыс. руб.

В. Сборы и отчисления

17-я статья Сметы: Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы. По статье предусматриваются расходы в сумме 0,9 тыс. руб.

Г. Общехозяйственные непроизводственные расходы По данному разделу расходы не предусматриваются.

Сумма общехозяйственных расходов 586,45 тыс. руб. переносится из сметы в итог графы 15 Таблицы 1 и распределяется по видам готовых изделий пропорционально сумме двух статей: «Основная заработная плата производственных рабочих» и «Общепроизводственные расходы».

Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» сумма общехозяйственных расходов составит:

(55,86 + 32,27) * 586,45 / (460,1 + 366,27) = 62,54 тыс. руб.

2.14 Распределение прочих производственных расходов (13-я статья калькуляции: Прочие производственные расходы)

По данной статье планируются отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, осуществляемый централизованно, а также расходы, которые не относятся к перечисленным выше статьям затрат.

Расчет производится в таблице 1, графа 16.

Расходы запланированы в сумме 1,0 тыс. руб. и распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости без прочих производственных расходов (сумма граф с 4 по 15 Таблицы 1).

Так, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» сумма граф с 4 по 15 составит: 853,74 тыс. руб. Тогда, расходы составят:

1,0 * 854,74 / 9946,95 = 0,09 тыс. руб.

2.15 Производственная себестоимость (14-я статья калькуляции)

Производственная себестоимость определяется как сумма граф с 4 по 16 Таблицы 1. Так. по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» она составляет: 854,74 тыс. руб.; общая производственная себестоимость: 9946,95 тыс. руб.

2.16 Смета коммерческих расходов (15-я статья калькуляции: Коммерческие расходы)

Таблица 11. Коммерческие расходы связаны с реализацией продукции, сюда входит стоимость погрузки, расходы по таре, рекламе, по автоперевозками за минусом возмещении, получаемых от покупателей.

1-я статья Сметы коммерческих расходов: Расходы по хранению, подработке, сортировке и упаковке материалов. По данной статье расходы не предусматриваются.

2-я статья Сметы коммерческих расходов: Расходы по таре.

Таблица 11

Смета коммерческих расходов

	Наименование	План на год тыс.руб.
1	Расходы по хранению и упаковке материалов
2	Расходы по таре	23,44
3	Стоимость погрузки	50,90
4	Расходы по отправке товаров покупателям	692,23
	автотранспортом	692,23
	ж/д транспортом
5	Прочие расходы
	итого издержки обращения	766,57
6	Возмещения покупателям	551,69
	по перевозам	528,25
	по таре	23,44
	Итого за вычетом возмещения покупателям	214,88

Расходы по статье определяются на основе специально производимого расчета (таблица 12).

Стоимость тары (хлебных лотков) к списанию рассчитывается на основании данных по выпуску продукции в ассортименте, средней загрузки одного лотка (в кг.), количества оборотов лотка до полного износа и его цены с учетом накладных расходов.

Так по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» количество изделий в лотке - 10 шт., загрузка одного лотка, соответственно, 10 * 0,5 = 5,0 кг, количество оборотов лотка в год - 763, количество тонн, перевезенных на одном лотке в год -0,005 * 763 = 3,8 т, выпуск продукции - 4288 т.

Количество тары к списанию определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 - 4288 / 3,8 = 763 лотков.

Графы с 9 по 12 не заполняются.

Цена за лоток (гр. 14) проставляется из договора, заключенного с тарным заводом -1 руб. 30 коп.

Таблице 12

Расчет количества и стоимости тары к списанию

Изделие	Вид тар	сред нагрузка тары	при централизованной доставке		об.кол тары к сп	цена за лот	накладные на ед.
		Кол изд в лот	вес, кг	кол обор лот	кол.тонн, перев в лот	вып прод	кол тары к списю
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Орловский	лоток	12,00	12,00	825,00	9,90	21413,00	2162,93					2162,93	1,30	0,02
Столовый	лоток	8,00	7,44	830,00	6,18	29455,60	4769,98					4769,98
Рижский	лоток	10,00	5,00	763,00	3,82	4499,20	1179,34					1179,34
Батон	лоток	11,00	4,40	1000,00	4,40	5965,70	1355,84					1355,84
Итого						61333,50	9468,10					9468,10	12,31	0,20	12,51

Кроме того:

Заработная плата рабочих по ремонту лотков и контейнеров с отчислениями на соц.нужды: 6,93.

Износ контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров: 4,0.

Итого затрат по таре: 23,44

В накладные расходы (гр. 15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку, стоимость доставки на завод. Сумма накладных расходов - 0,2 тыс. руб. В расчете на 1 лоток - 200 руб. / 9468,1 = 0,02 руб.

Общая стоимость тары (гр. 16) определяется умножением цены по прейскуранту с накладными расходами в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу), т.е. (1,30 + 0,02) * 9468,1 = 12,51 тыс. руб.

Кроме того, в расход по таре включается зарплата рабочих по ремонту лотков и контейнеров 5,5 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 21*), отчисления на социальные нужды 5,5 * 26 / 100 = 1,43 тыс. руб., сумма износа контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров 4 тыс. руб.

Общая стоимость тары к списанию составляет:

12,51 + 5,5 + 1,43 + 4,0 = 23,44 тыс. руб.

3-я статья Сметы коммерческих расходов: Стоимость погрузки. В статью включается зарплата штатных грузчиков хлеба 40,4 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 21), с отчислениями на социальные нужды:

40,4 + 40,4 * 26 / 100 = 50,90 тыс. руб.

4-я статья Сметы коммерческих расходов: Расходы по отправке товаров покупателям. Расходы определяются на основании специального расчета в соответствии со сложившимися или проектируемыми условиями хлебных перевозок. На хлебозаводе эти расходы складываются из стоимости доставки продукции в торговую сеть города (692,23 тыс. руб.).

Итого: 766,54 тыс. руб.

5-я статья Сметы коммерческих расходов: Прочие расходы. Расходы по статье не предусматриваются.

6-я статья Сметы коммерческих расходов: Возмещение покупателями

Общая стоимость возмещения: 551,69 тыс. руб.. в т.ч. по перевозкам 528,25 тыс. руб. и по таре 23,44 тыс. руб.

Следовательно, общие расходы за минусом возмещения покупателями составят 766,54 - 551,66 = 214,88 тыс. руб.

При составлении калькуляции итог коммерческих расходов распределяется по видам готовой продукции пропорционально производственной себестоимости. Так. по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» эти расходы составят:

214,88 * 853,82 / 9946,95 = 18,44 тыс. руб.

2.17 Полная себестоимость (16-я статья калькуляции Таблица 1, графа 19)

Полная себестоимость определяется сложением показателей граф 17 и 18. Следующим этапом рассчитывается калькуляция по каждому изделию путем делений сумм по строке «Всего» по каждой статье затрат на выработку каждого вида изделия (графа 3) и данные проставляются по строкам «На 1 т».

2.18 Плановая выработка по себестоимости предыдущего года (17-я статья калькуляции /Таблица 1, графа 20/)

Для расчета этой графы в нее по строке «На 1 т» из годовых отчетных калькуляций предыдущего года проставляется полная себестоимость 1 т продукции (например, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» - 214,8 руб. (из индивидуального задания)). Затем рассчитывается себестоимость всей планируемой продукции (4288 * 214,8 = 924,06 тыс. руб.)

2.19 Изменение себестоимости в процентах к предыдущему году

Таблица 1, графа 21

В графе 21 определяется изменение себестоимости по строке «Всего» путем вычитания из данных графы 20 данных графы 19. Так, по изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» планируется снижение себестоимости на 42,06 тыс. руб. или на 5,61% (42,06 * 100 / 924,06).

2.20 Затраты на 1 руб. товарной продукции

Таблица 1, графа 22

Планируемые затраты на 1 руб. товарной продукции получаются в результате деления полной себестоимости на товарную продукцию (см. Таблицу 5 контрольной работы). По изделию «Хлеб Рижский, масса 0,5 кг» на 1 рубль товарной продукции запланированы в размере

10161,83 * 100 / 11467 = 88,62 коп.

2.21 Составление сводного плана себестоимости, расчет снижения себестоимости по сравнимой продукции и затратам на 1 рубль товарной продукции

После определения полной себестоимости каждого вида изделий подводятся итоги абсолютных расходов по вертикали, т.е. по каждой статье, и определяется сводный план себестоимости по статьям калькуляции (Таблица 1, «Итого»).

Сводный план себестоимости товарной продукции а калькуляции не характеризует качественных сдвигов в хозяйственной деятельности хлебозавода. Необходимо рассчитать показатели снижения себестоимости продукции:

по затратам на 1 рубль товарной продукции;

по сравнимой товарной продукции.

1. Затраты на 1 рубль товарной продукции на планируемый год составили в целом по хлебозаводу

10161,83 * 100 / 11467 = 88,62 коп.

Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в прошлом году (в сопоставимых ценах) составили 92,04 коп. или снижение себестоимости планируется в размере (92,04 - 88,62) / 92,04*100 = 5,61%.

2. На предприятиях выпускающих сравнимую продукцию в размере 50% и более (от суммы полной себестоимости всей продукции), определяется снижение себестоимости не только по затратам на 1 рубль товарной продукции, но и в про центах по сравнимой товарной продукции.

Сравнимой считается такая продукция, которая вырабатывалась в базисном (прошлом) году и планируется к выработке в предстоящем году.

Несравнимая продукция (не вырабатываемая в прошлом году) на данном хлебозаводе не выпускается.

Для сопоставления планируемой себестоимости сравнимой продукции с себестоимостью базисного (прошлого) года определяют:

влияние на себестоимость изменения цен и тарифов;

базисную себестоимость на планируемый выпуск продукции.

2.22 Смета затрат на производство, ее структура м отличив от сводного плана по себестоимости

Свод затрат на производство

Себестоимость учитывается м планируется не только по статьям калькуляции, но и по элементам сметы затрат на производство (табл.14).

Для облегчения составления сметы затрат и обеспечения взаимоувязки элементов расходов со статьями калькуляции сначала заполняется шахматная ведомость (Таблица 13), в которой затраты по каждой статье калькуляции разбиваются на элементы. Затем итог каждого элемента затрат сверяют с первоначальными расчетами плана материально-технического снабжения по сырью, транспортно-заготовительным расходам, топливу, электроэнергии (Таблицы 2, 3, 4, 9), плана по труду (Таблица 6), с расчетом амортизации (Таблица 8).

Таблица 13

Свод затрат на производство

Статья затрат	сырье и осн мат-лы	вспом мат-лы	топливо	энергия	ЗП осн и доп	ЕСН	амортиз	проч расх	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Осн сырье Мука	7256,19								7256,19
2. Проч осн мат-лы	799,78								799,78
3. Расх по мяг таре									0,00
4. Транс-загот расх	192,72				1,61	0,42			194,75
5. Упаковочные									0,00
6. Топл и электроэнергия			156,46						156,46
7. Осн ЗП произ раб					366,27				366,27
8. Доп ЗП произ раб					24,37				24,37
9. ЕСН						101,57			101,57
10. Расх на подг и осв пр									0,00
11. Общепроизвод расх		63,00	12,25	55,43	57,70	15,00	196,72	60,00	460,10
12. Общехозяйст расх		46,80	18,70	8,19	186,50	52,49	120,57	153,20	586,45
13 Потери от брака									0,00
14. Прочие произв расх								1,00	1,00
Итого затрат	8248,69	109,80	187,42	63,62	636,46	169,48	317,29	214,20	9946,95
Затр, списан на коммерч					45,90	11,93			57,83
Итого затрат на производ	8248,69	109,80	187,42	63,62	682,36	181,41	317,29	214,20	10004,78

1-я статья Свода затрат на производство: Основное сырье (мука) и 2-я статья Свода затрат на производство: Прочие основные материалы.

В статьи переносится стоимость основного сырья и прочих основных материалов в графу 1 Таблицы 13 из Таблицы 1 граф 4 и 5 по строке «Итого», т.е. 7256,19 тыс. руб. и 799,78 тыс. руб. (соответственно).

3-я статья Своде затрат на производство: Расходы по мягкой таре

Расходы по мягкой таре проставляются в графу 2 «Вспомогательные материалы» из итога графы 7 Таблицы 1. Здесь расходы по данной статье не предусматриваются.

4-я статья Свода затрат на производство: Транспортно-заготовительные расходы. В графу 9 по данной статье проставляется итог графы 6 Таблицы 1 в сумме 194,75 тыс. руб. Затем на основании первичных расчетов выделяется фонд заработной платы грузчиков муки 2,5 тыс. руб. (Таблица 6, графа 6) и прочих материалов - 3,5 тыс. руб. (Таблица 6, графа 7), всего - 6,0 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды в размера 26% от фонда зарплаты - 1,56 тыс. руб. Остальные расходы .включаются в стоимость сырья и основных материалов сметы производства (графа 1).

5-я статья Свода затрат на производство: Упаковочные материалы. Расходы на упаковочные материалы записывают в графу 2 из итога графы 8 Таблицы 1. Расходы по данной статье здесь не предусматриваются.

6-я статья Свода затрат на производство: Топливо и энергия на технологические цели. В графу 3 переносятся данные из итога графы 9 Таблицы 1 - 156,46 тыс. руб.

7-я статья Свода затрат на производство: Основная заработная плата производственных рабочих; 8-я статья Свода затрат на производство: Дополнительная заработная плата производственных рабочих; 9-я статья Свода затрат на производство: Отчисления на социальные нужды.

Затраты по статьям 7, 8, 9 переносятся из Таблицы 1 граф 10, 11, 12 в графы 5 и 6.

10-я статья Свода затрат на производство: Расходы на подготовку и освоение производства. Данные переносятся из итога графы 13 Таблицы 1 а графу в. Здесь: расходы не предусмотрены.

11-я статья Свода затрат на производство: Общепроизводственные расходы; 12-я статья Своде затрат на производство: Общехозяйственные расходы.

Данные статьи являются комплексными и по элементам затрат, входящих в них, расшифрованы в Таблицах 7 и 10.

14-я статья Свода затрат на производство: Прочие производственные расходы. Данные переносятся из графы 16 Таблицы 1.

Итого затрат.

По итогу графы 9 Таблицы 13 строка «Итого затрат» равняется производственной себестоимости 9946,95 тыс. руб. (графа 17 Таблицы 1).

15-я статья Свода затрат на производство: Затраты, списанные на коммерческие расходы.

По статье в графе 5 показывается заработная плата грузчиков хлеба - 40,4 тыс. руб., и заработная плата плотников по ремонту и мойщиков хлебных лотков - 5,5 тыс. руб. (Таблица 6, гр.19), которая относится к себестоимости на статью «Коммерческие расходы», хотя их численность и фонд заработной платы включается в промышленно-производственный персонал. В графу заносят отчисления на социальные нужды по вышеупомянутой заработной плате (40,4 + 5,5) * 26 / 100 = 11,93 тыс. руб. Всего - 63,62 тыс. руб.

Далее составляется основная форма.

В смете помимо расходов на производство продукции (строки с 1 по 8) справочно указываются в комплексной статье коммерческие расходы (без расшифровки по элементам затрат) (строка 11) и определяется полная себестоимость товарной продукции, которая должна совпадать с показателем, указанным в сводном плане себестоимости (графа 19, Таблица 1).

По смете затрат на производство определяется структура себестоимости. Структура себестоимости - это соотношение отдельных элементов себестоимости в общей сумме затрат. Структуру себестоимости определяют как по производственной, так и по полной себестоимости.

Таблица 14

Смета затрат на производство

			структура с/с в %
	Элемент затрат	план тыс.руб.	по затр на произв	по полной с/с
1	сырье и мат-лы за выч отходов	8248,69	82,45	81,17
2	вспом мат-лы	109,80	1,10	1,08
3	топливо со стороны	187,42	1,87	1,84
4	энергия всех видов	63,62	0,64	0,63
5	ЗП осн и доп	682,36	6,82	6,71
6	ЕСН	181,41	1,81	1,79
7	амортизация ОС	317,29	3,17	3,12
8	прочие денежные расходы	214,20	2,14	2,11
	итого затрат на производство	10004,78	100,00	98,45
9	из них списан на непроизв счета	57,83		0,57
10	производ СС товарн продукции	9946,95		97,89
11	коммерчески расходы	214,88		2,11
12	полная СС товарн продукции	10161,83		100,00
13	тов прод в оптово-отпуск ценах	11467,00
14	затраты на 1руб тов продукции	88,62

Таким образом, рассматривая структуру себестоимости, видно, что хлебопекарное производство относится к материалоемким отраслям промышленности, поскольку затраты по 1-ой статье Сметы в структуре себестоимости имеют наибольший процент.

Выводы и предложения

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о достаточно хорошо организованном планировании на предприятии, об этом говорят показатели представленные в таблице 15.

Таблица 15

Основные показатели работы хлебозавода

	Показатель	за предыд. год	по плану	% вып-я к прошл голу
1.	объем реализации	13176	11715,2	88,91
2.	товарная продукция	13176	11715,2	88,91
3.	численность ППП	323	311	96,28
4.	полная с/с тов.продукции	12127	9875,92	81,44
5.	затраты на 1 р. тов.продукц	92,04	84,3	91,59
6.	прибыль от реализации	1049	1839,28	175,34
7.	рентабельн. продукции %	8,65	18,62	215,31
8.	ОПФ и нормир.оборот.ср-ва		3525,3
9.	прочие доходы		16
10.	прибыль планир. периода		1855,28
11.	общая рентабельность	31,6	52,63	166,54

Товарная продукция по плану ниже на 11,09%, чем в предшествующем году. Несмотря на сокращение численности персонала на 3,71%, себестоимость товарной продукции снижается на 18,56%, можно предположить, что данное снижение -- это результат снижения общего объема товарной продукции, а также повышение цен на выпускаемую продукцию.

Затраты на 1 рубль товарной продукции снизятся на 8,41%, прибыль увеличилась на 75,34%.

Таким образом, рентабельность продукции повысится на 115,31%, а рентабельность предприятия в целом повысится на 66,54%.

В целом предприятие функционирует нормально. Но можно наметить дальнейшие пути уменьшения себестоимости продукции.

На экономию ресурсов оказывает влияние большое число технико-экономических факторов. Наибольшее влияние имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

повышение технического уровня производства;

совершенствование организации производства и труда;

изменение объема производства.

Повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда приводит к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.

Систематическое снижение материальных затрат - основное средство снижения себестоимости продукции.

Основным направлением снижения материальных затрат и, соответственно, себестоимости произведенной продукции в производстве является повышение технического уровня производства: механизация, автоматизация и компьютеризация производственных процессов, модернизация и улучшение эксплуатации применяемого оборудования и совершенствование технологии производства.

Список литературы

1. Алехина О.Е. Стимулирование развития работников организации. //

Управление персоналом. - 2002. - № 1. - С. 50-52.

2. Анисимов О.С.. "Методологическая версия категориального аппарата психологии", Новгород., 2007. - 334 с.

3. Андреев В.В. Проблемы мотивации руководителей и специалистов на промышленных предприятиях // Управление персоналом. - 2006. - №10.

4. Бачурин А. Повышение роли экономических методов управления. //

Экономист. 2002. № 4. С. 28-31.

5. Белкин В., Белкина Н. Мотивы и стимулы труда // Социальная защита.-2001.- № 7. - Прил.: с. 44-47

6. Блинов А. Мотивация персонала корпоративных структур // Маркетинг.-

2001.- № 1. - С. 88-101.

7. Бовыкин В.И. Новый менеджмент: (управление предприятием на уровне высших стандартов; теория и практика эффективного управления). - М.: ОАО “Издательство “Экономика”, 2005. - 368 с.

8. Богданов Ю.Н. , Зорин Ю.В., Шмонин Д.А., Ярыгин В. Т. Мотивация

персонала // Методы менеджмента качества.- 2001.- № 11. - С. 14-19.

9. Бурлаков Г.Р. Мотивационный климат организации. //Управление персоналом. - 2006.

10. Бурмистров А. , Газенко Н. Какие методы повышения мотивации персонала являются наиболее действенными? // Управление персоналом.- 2002.

11. Верхоглазенко В. Мост между интересами // Маркетолог.- 1999. - №1

12. Верхоглазенко В. Система мотивации персонала // Консультант директора. - 2002.

13. Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала. - М.: ЮРИСТЬ, 2008.

14. Веснин В.Р. Основы менеджмента. - «Триада, ЛТД», 2005.

15. Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. - М.: БИНОМ, - 2006.

16. Виханский О.С., Наумов А.И. Практикум по курсу «Менеджмент». - М.: Гордарика, 2005.

17. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник для экономических спец. вузов. - М.: Высшая школа., 2005 - 224 с.

18. Володин А., Назарук М. Что побуждает нас работать: Теория мотивации

труда // Банковские технологии.- 2002.

19. Генкин Б.М. Основы управления персоналом -М.,2007.

20. Гришанина Н.В., Лопашина Г.С. и др. Основы менеджмента. -М.:Юрайт, 2006.

21. Герчикова И.И. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, Юнити, 1995.

22. Гутгарц Р.Д. Эволюция подходов к проблеме управления кадрами предприятия. Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - №5.

23. Гущина И. Трудовая мотивация как фактор повышения эффективности труда // Общество и экономика.- 2000.- № 1. - С. 169-174.

24. Добролюбов Е.А. Система материального и нематериального стимулирования (мотивации) персонала // Банковские технологии.- 2002.

25. Дряхлов Н., Куприянов Е. Системы мотивации персонала в Западной Европе и США // Проблемы теории и практики управления.- 2002.

26. Дряхлов Н.И. , Куприянов Е.А. Эффективность деятельности сотрудников и их вознаграждение на Западе // СОЦИС: Социологические исследования.- 2002.

27. Иванов В.Ю. Управление карьерой менеджера: необходимость и основное содержание. // Менеджмент в России и за рубежом. - 1998. - № 5.

28. Ильин Е.П. Мотивация и мотивы: Учеб. пособие для вузов.- СПб. и др.:

Питер, 2000.- 508 с.

29. Кабушкин Н.И. Основы менеджмента. - Минск: БГЭУ, 1996.

30. Каверзин Н. Метод кнута и пряника: Всегда ли он оправдывает себя и в каких условиях эффективен? // Служба кадров.- 2002.

31. Каверин С.Б. Мотивация труда.- М.: Ин-т психологии РАН, 1998.- 224 с.

32. Кардашов В. Мотивация персонала: теория и практика: Об управлении

персоналом на примере ОАО "Красцветмет", г. Красноярск // Человек и труд.- 2002.

33. Катков В. Формирование организационной культуры на промышленном

предприятии // Управление персоналом.- 2000.

34. Кириллов Л. Как заставить сотрудников "гореть" на работе // Управление

персоналом.- 2000.

35. Комаров Е. И. Стимулирование и мотивация в современном управлении

персоналом // Управление персоналом.- 2002.

36. Комаров Е. Фирменный патриотизм или преданность в трудовых отношениях // Управление персоналом.- 2000.

37. Леонтьев Алексей Николаевич. Избранные психологические произведения. / Деятельность. Сознание. Личность /, т.2, М.: “Педагогика”., 2006.

38. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. С англ. - М.: “Дело”, 2007. С 369.

39. Старобинский Э.Е. Как управлять персоналом. - М,2007

40. Травин В.В., Дятлов В.А. Менеджмент персонала предприятия. - М.: 2005.

41.Управление персоналом под ред. В.А. Спивак, 2005.

42.Управление персоналом организации. Учебник /под ред. А.Я. Кибанова -

М: 2006

43. Управление персоналом организации - под ред. А.Я. Кибанова М:ИНФРА - М, - 2007.

44. Экономика предприятия. Учебник / под ред. О.И.Волкова - 2006

45. Журнал: Известия академии труда и занятости 2005, 2006.

Размещено на Allbest.ru