Стратегия фирм

То есть на конец 2007 года К_тл предприятия положительный. На конец 2006 года К_тл имел также положительный результат.

К_тл на конец 2006 года. = (А1 + А2) - (П1 + П2)=(397103 + 3884999) - (2523073 + 1367745) = + 391284 рублей.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что платежеспособность организации к концу 2007 года возросла.

Проводимый по изложенной схеме анализ коэффициент текущей ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АГРОШТУРМ»

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия [21, с, 303].

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности (L1). С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности, Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальных партнёров на основе отчётности.

Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации [22, с. 101].

Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности. Исходя из данных баланса на ООО «АГРОШТУРМ» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения таблица 2.5.

Проанализируем коэффициенты L2, L3, K4 и их изменение, Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2007 года составил 01, при его значении на начало года 0,1. Это значит, что только 10 % (из необходимых 10 %) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Значение промежуточного коэффициента покрытия с 1,22 на начало 2007 года уменьшилось до 1,14 на конец года. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. Практически соотношение можно считать на конец 2007 года удовлетворительным, а в действительности может ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как: скорости платёжного документооборота банков; сроков дебиторской задолженности; платежеспособности дебиторов.

Общий текущий коэффициент покрытия L4 увеличился за отчетный период на 0,1 и составил на конец года 1,3 (при норме >2). Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую Задолженность на 100 % и у него останется после данного погашения задолженности для продолжения деятельности 10 % от суммы оборотных активов.

Таким образом, все показатели, характеризующие платежеспособность предприятий находятся на уровне ниже нормы, кроме того, при этом наблюдается их незначительное снижение. В целом вывод о платежеспособности можно сделать по общему коэффициенту ликвидности (L1). Его значение на конец года составляло 0,66, то есть в среднем (при условии реализации абсолютно ликвидных средств, 66 % быстрореализуемых активов и 30 % медленно реализуемых активов), предприятие не сможет покрыть еще 36 % обязательств в порядке их срочности.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться [23, с. 85]. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности. На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ООО «Агроштурм» относительные показатели. Эти коэффициенты представлены в таблице 2.6.

Из данных таблицы можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

- Коэффициент независимости на ООО «АГРОШТУРМ» на конец 2007 года составляет 0, что меньше рекомендуемой нормы, следовательно предприятие имеет собственных средств меньше, чем заемных и что говорит о его финансовой зависимости.

- Значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств свидетельствует, что в начале 2007 года предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств, вложенных в активы 2 рубля 76 копеек заёмных средств. В течение отчётного периода заёмные средства возросли до 3 рублей 49 копеек на каждый 1 рубль собственных вложений.

Таблица 2.5

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Агроштурм» за 2006-2007 годы

Наименование показателя	Способ расчета	Норма	Пояснения	2006 год	2007 год
				На начало года	На конец года	отклонения	На начало года	На конец года	Откло-нения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Общий показатель ликвидности	L1 =	>1	Осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации	0,69	0,64	-0,05	0,66	0,66	0
Коэффициент абсолютной ликвидности	L1=	> 0,2	Показывает какую часть краткосрочной предприятие может погасить в ближайшее за счет денежных средств	0,15	0,1	- 0,05	0,1	0,1	0
Промежуточный коэффициент покрытия	L3=	>0,7	Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.	1,24	1,1	-0,14	1,22	1,14	0,08
Общий текущий коэффициент покрытия	L4=	>2	Показывает платежные возможности предприятия, не только при условии своевременных расчетов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств.	1,33	1,16	-0,17	1,2	1,3	+0,11
Коэффициент текущей ликвидности	L5=	>2	Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами	1,42	1,22	-0,2	1,26	1,37	+0,11
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	L6=	>0,1	Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.	- 0,34	-0,28	-0,62	-0,25	-0,33	-0,58
Коэффициент платежеспособности	L7=	?1	Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L1 или L2 принимает значение меньше критического.	-	0,29	-	-	0,46	-

Таблица 2.6

Показатели финансовой устойчивости ООО «Агроштурм» за 2006-2007 год

Наименование показателя	Способ расчета	норма	пояснения	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Откло-нения 2006	На начало 2007 года	На конец 2007 года	Отклонения 2007
1.коэффициент независимости.	K1=	?0,5	Показывает долю собственных средств в общей сумме средств предприятия.	0	0	-	0	0	-
2.коэффициент соотношения собственных и заемных средств.	K2 =	?1	Показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств	2,24	4,24	+2	2,76	3,49	+0,73
3.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств.	K3 =		Показывает сколько долгосрочных займов привлечено для финансирования активов наряду с собственными средствами	0,38	0,51	0,13	0,4	0,56	+0,16
4.коэффициент маневренности собственных средств	K4 =	?0,1	Характеризует степень мобильности использования собственных средств	-0,57	-0,94	-1,51	-0,56	-0,86	-1,42
5.коэффициент обеспечения собственными средствами.	K5 =	?0,1	Показывает долю СОС, приобретенных за счет собственных средств	-0,34	-0,28	-0,62	-0,25	-0,33	-0,58
6.коэффициент реальной стоимости ОС и материальных оборотных средств в имуществе	K6 =	?0,5	Показывает долю имущества производственного назначения (реальных активов) в общей сумме имущества предприятия	0	0	0	0	0	-
7.коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия	K7 =	=>0	Показывает удельных вес основных средств в имуществе предприятия	0	0	0	0	0	-

- Коэффициент манёвренности собственных средств и коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало 2006 года имели отрицательное значение так, как у предприятия не было собственных оборотных средств. В течение 2-х лет данные показатели росли и к концу 2007 года эти коэффициенты приобрели значения соответственно минус 0,86 и минус 0,33 при норме не менее 0,1. Это связано с появлением собственных оборотных средств на ООО «АГРОШТУРМ».

Но так как в абсолютном выражении сумма увеличения собственных оборотных средств была довольно значительной, то при продолжении данной тенденции предприятие будет иметь возможность улучшения финансовой автономности в будущем. Запасы и затраты не обеспечены собственными источниками средств. Собственные средства не покрывают даже внеоборотные активы, т.к. наличие собственных оборотных средств ниже 0.

- Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств к концу 2007 года не изменился. По его значению можно сказать об устойчивом финансовом положении предприятия, так как имущество произвольного назначения составило лишь 0 % в имуществе предприятия.

- Коэффициент реальной стоимости основных средств на конец периода ниже нормативного и составляет 0 %, что свидетельствует о слишком малой доли основных средств в имуществе предприятия.

Оценивая коэффициенты независимости и соотношения заемных и собственных средств, можно сказать, что предприятие не обладает достаточной степенью независимости от заемных источников. Собственных источников хватает лишь на покрытие части внеоборотных активов. Запасы и частично внеоборотные активы финансирования в большей степени за счет краткосрочных обязательств. Для повышения финансовой устойчивости ООО «АГРОШТУРМ» вполне может увеличивать использование долгосрочных кредитов (при условии их окупаемости).

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АГРОШТУРМ»

3.1 Выработка миссии и целей предприятия ООО «АГРОШТУРМ»

Некоторые руководители никогда не заботятся о выборе и формулировании миссии своей организации. Часто эта миссия кажется для них очевидной. Если спросить типичного представителя мелкого предпринимательства, в чем его миссия, ответом, вероятно, будет: «Конечно, получать прибыль» [24, с. 55].

Но если тщательно обдумать этот вопрос, то, несоответствие выбора прибыли в качестве общей миссии становится ясным, хотя, несомненно, она является существенной целью. В таблице 3.1 приведена оценка основных целей по данным социологического опроса высших менеджеров фирмы.

Таблица 3.1

Ранжирование основных целей на современных фирмах

Наименование основных целей	Оценка цели
	Ранг	%
1Прибыльность 2Рост 3Доля рынка 4Социальная ответственность 5Благосостояние работников 6Качество продукции и услуг 7Научные исследования и разработки 8Диверсификация 9Производительность 10Финансовая стабильность 11Ресурсное обеспечение 12Развитие системы менеджмента 13Превращение в международную компанию 14Консолидация 15Прочие цели	1 2 3 4 5 6 7 12 8 9 10 11 13 15 14	89 82 66 65 62 60 54 31 50 49 39 35 29 17 18

Приведенные данные о ранжировании основных целей показывают, что на российских предприятиях в рыночных отношениях получение прибыли стало наиболее приоритетной задачей. Она служит важным условием достижения всех других целей, которые выдвигаются на первый план в разные периоды деятельности предприятий. Вместе с тем прибыль не должна заслонять собой многие другие цели развития или деятельности фирмы. Ведь еще Г. Форд заметил, когда главной целью предприятия является получение прибыли, а не производство полезных изделий, мы имеем дело с извращением его деятельности.

Прибыль представляет собой полностью внутреннюю проблему предприятия [25, с. 44]. Поскольку организация является открытой системой, она может выжить, в конечном счете, только, если будет удовлетворять какую-то потребность, находящуюся вне ее самой. Чтобы заработать прибыль, необходимую ей для выживания, фирма должна следить за средой, в которой функционирует. Поэтому именно в окружающей среде руководство подыскивает общую цель организации. Необходимость выбора миссии была признана выдающимися руководителями задолго до разработки теории систем.

Выбор такой узкой миссии организации, как прибыль, ограничивает возможность руководства изучать допустимые альтернативы при принятии решения. В результате ключевые факторы могут быть не рассмотрены и последующие решения могли привести к низкому уровню эффективности организации.

Общефирменные цели формулируются и восстанавливаются на основе общей миссии организации и определенных ценностей и целей, на которые ориентируется высшее руководство. Чтобы внести истинный вклад в успех организации, цели должны обладать рядом характеристик.

Организационные цели (общефирменные) - это конечные точки программного заявления организации к которым она стремится [26, с. 54]:

-во-первых, цели должны быть конкретными и измеримыми. Выражая свои цели в конкретных измеримых формах, руководство создает четкую базу отсчета для последующих решений и оценки хода работы.

-конкретный горизонт прогнозирования представляет собой другую характеристику эффективных целей. Цели обычно восстанавливаются на длительные или краткие временные промежутки. Долгосрочная цель имеет горизонт планирования приблизительно равный пяти годам. Краткосрочная цель в большинстве случаев представляет один из планов организации, который следует завершить в пределах года. Среднесрочные цели имеют горизонт планирования от одного до пяти лет.

-цель должна быть достижимой, - чтобы служить повышению эффективности организации.

-чтобы быть эффективными, множественные цели организации должны быть взаимно поддерживающими - то есть действия и решения, необходимые для достижения одной цели, не должны мешать достижению других целей.

Цели будут значимой частью процесса стратегического управления только в том случае, если высшее руководство правильно их сформулирует, затем эффективно их институционализирует, информирует о них и стимулирует их осуществление во всей организации. Процесс стратегического управления будет успешным в той степени, в какой высшее руководство участвует в формулировании целей и в какой мере эти цели отражают ценности руководства и реалии фирмы.

3.2 Разработка рекомендации по улучшению финансовых результатов ОАО « АГРОШТУРМ»

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности [28, с. 268].

Получение прибыли - это одна из главных целей функционирования любого предприятия. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и объема реализации не показывает в результате чего сложилась именно такая сумма.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой бухгалтерской отчетности (приложение 2 и 3). К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Конечный финансовый результат - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей).

Проведем вертикальный анализ финансовых результатов в таблице 3.2.

Анализ и выводы по данным таблицы 3.2 делаем на основе относительных показателей.

Показатель по строке 2 увеличился показатель по строке 6 также увеличился, то говорит это о том, что предприятие все больший доход получает от основной деятельности, эту тенденцию следует признать позитивной.

Таблица 3.2

Вертикальный анализ финансовых результатов

Показатель	2006 год	2007 год
	руб.	%	руб.	%
1 Всего доходов и поступлений (стр. 2 + стр. 6 )	12078427	100,0	15214371	100,0
2 Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	8292374	68,65	10840186	71,25
3 Затраты на производство реализованной продукции	7042387	58,3	9350578	61,4
4 Коммерческие расходы	501332	4,15	590858	3,9
5 Результат от реализации (стр. 2 - стр. 3- стр.4)	748655	6,2	898750	5,9
6 Прочие доходы	3786053	31,34	4374185	28,75
7 Прочие расходы	3439456	28,5	4565797	30,0
8 Балансовая прибыль (стр. 5 + стр. 6 - стр. 7)	1095252	9,06	707138	4,65
9 Платежи в бюджет	7651	0,63	5055	0,033
10 Чистая прибыль (стр.- стр.9)	1087601	9,0	8702083	4,61

Затраты на производство выросли, следовательно упала возможность получения предприятием дополнительной прибыли.

Рост показателя по строке 5 благоприятен и говорит об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения.

Но снижение показателя по строке 8 носит явно отрицательный характер, свидетельствующий об отрицательных тенденциях в организации производства на данном предприятии.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица 3.3, в которой также используются данные отчетности из формы № 2.

В отчетном периоде возросла выручка от реализации у ООО «Агроштурм» более чем на 23 %, но также повышение и себестоимости реализованных работ и услуг. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 году возросла более чем на 17 %, по сравнению с 2006 годом.

Проведем горизонтальный анализ финансовых результатов в таблице 3.3.

Таблица 3.3.

Горизонтальный анализ и динамика финансовых результатов (руб.)

Наименование показателя	Код стр.	2006 г.	2007 г.	Абсол. отклонение
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от реализации товаров (за минусом НДС, акцизов и др.) (Np)	010	8292374	10840186	2547812
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	7042387	9350578	2308191
Коммерческие расходы	030	501332	590858	89526
Управленческие расходы	040	-	-	-
Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010 - 020 - 030 - 040)	050	748655	898750	150095
Проценты к получению	060	5899	663	-5236
Проценты к уплате	070	325087	521667	196580
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-
Прочие операционные доходы	090	3786053	4374185	588132
Прочие операционные расходы	100	3439456	4565797	1126341
Результат от прочей реализации (Рпр)		346597	-191612	-538209
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (стр. 050 + 060 + 070 + 080 - 090 - 100)	110	-6796042	-8562236	-15358278
Прочие внереализационные доходы	120	111180	226619	115439
Прочие внереализационные расходы	130	867704	664324	-203380
Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций (Рвн)		-756524	-437705	-1194229
Прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 110+120-130) (Рб)	140	19540	251571	232031
Налог на прибыль	150	7651	5055	-2596
Чистая прибыль (стр. 140 -150)		11889	246516	234627
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	190	15191	244517	229326

По данным таблицы 3.3 можно построить график, на котором показать повышение чистой прибыли в 2007 году по сравнению с 2006 годом.

Рис. 3.1. Чистая прибыль 2006-2007 гг.

Результат от прочей реализации - убыток как в 2007, и положительный результат в 2006 году, что является еще одним отрицательным моментом.

Но результат от внереализационных операций в 2006 году был значительно хуже, чем в 2007 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом. И под влиянием результата от внереализационных операций балансовая прибыль 2006 года ниже аналогичного показателя 2007 года почти на 90 %. Этот факт указывает на узкое место в деятельности Предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внереализационных убытков.

Налог на прибыль в 2006 году больше, несмотря на меньшую балансовую прибыль. Связано это с тем, что налогооблагаемая прибыль в 2007 году больше аналогичного показателя 2006 года из-за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например, расходов на рекламу, представительских расходов, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте (последние отражаются в том числе и в составе внереализационных доходов и расходов). И показатель чистой прибыли предприятия в 2007 году почти в много раз оказался больше показателя чистой прибыли в 2006 году.

Использование прибыли предприятия может идти по нескольким направлениям: Платежи в бюджет, отчисления в резервный капитал и фонды, отвлечено на фонды накопления и потребления, благотворительные цели, другое.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может идти по двум основным направлениям: в Фонд Накопления и Фонд Потребления.

Фонд Накопления, к которому можно отнести Фонд Капитальных Вложений на приобретение основных средств, другие фонды для приобретения работающих активов, служит базой для дальнейшего развития деятельности предприятия, увеличивает собственный капитал.

Фонд Потребления, к которому можно отнести Фонд Материального Поощрения, процентов по облигациям, является стимулом для работы сотрудников предприятия и заинтересовывает вкладчиков, привлекает инвесторов, но, в сущности, изымает денежные средства из оборота предприятия.

Для успешной работы предприятия, необходимо соблюдение оптимальных пропорций между Фондом Потребления и Фондом Накопления.

Собственную чистую прибыль предприятие может расходовать на различные цели, определяемые самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляет налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Но в данном случае на предприятии ООО «АГРОШТУРМ» чистая прибыль году осталась нераспределенной и в результате полностью пошла на погашение убытков предыдущих периодов.

3.3 Программа повышения прибыли и прогноз основных показателей на 2008 год

Расчет основных финансовых показателей имеет большое значение; оценки ближайшей перспективы предприятия. Его основная цель - показать в динамике качественные и количественные изменения финансового пол предприятия в плановом периоде [29, с. 75].

Финансовое положение предприятия прогнозируется на предположений о процессах, происходящих в экономике страны (инфляция, динамика цен, изменение тарифов, ставок), об общих тенденциях развития, рынка сбыта, самого предприятия и других факторах.

Основные показатели - прогноз объема продаж, прогноз доходов и расходов, планируемый размер прибыли и план движения денежных средств.

Объем продаж можно рассчитать разными способами (табл. 3.4).

Первый способ - исходя из емкости рынка и учитывая долю, которую предприятие занимает на рынке (16 %), а так же предполагая, что предприятие, применив рекомендации по улучшению финансового состояния, увеличит свою долю на 4 %.

Таблица 3.4.

Объем продаж за 2006 - 2007 годы, тыс. руб.

Период	План	Факт	Процент выполнения
2006 год	7119373	8292374	116,0
2007 год	9000115	10840186	120,4

Прогноз объема продаж (тыс. руб.) = 10840186*1,13*0,20=2449882.036

Второй способ - с учетом сложившейся на сегодняшний день тенденции изменения объема продаж (+4,4 % в год).

Прогноз объема продаж (тыс. руб.) = 10840186 * 1,044 = 113171.54.184

Третий способ - с учетом запланированного уровня инфляции: Прогноз объема продаж (тыс. руб.) = 10840186 * 1,13 =12249410,18. В результате произведенных расчетов получены следующие варианты объема продаж (табл. 3.5).

Таблица 3.5.

Объем продаж по предприятию на 2008 год, тыс. руб.

Вариант	Возможный объем продаж
1 Исходя из доли на рынке	2449882.036
2 С учетом изменения объема продаж	11317154.184
3 С учетом запланированного уровня инфляции	12249410.18

Из полученных данных, учитывая цели, поставленные перед предприятием, вариант расчета с учетом изменений продаж, будет самым приемлемым. Полученный результат максимально приближен к реальности, так как чуть ниже расчета с учетом запланированного уровня инфляции. Поэтому прогноз объема продаж с учетом сложившейся тенденции в размере 11317154,184 будет оптимальным объемом продаж.

При определении суммы затрат используются нормы и нормативы расходования средств:

-транспортные расходы рассчитывались исходя из тарифов на перевозку килограмма груза и дальности перевозки;

расходы на оплату труда определяются исходя из необходимой численности работников и размера их заработной платы с учетом районного и северного коэффициентов;

амортизационные отчисления рассчитываются исходя из стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяются исходя из суммы износа находящихся в эксплуатации предметов;

- отчисления в фонды определены в размере норм, установленных предприятием;

-прочие расходы включают расходы, не относящиеся ни к одной из перечисленных статей и определяются суммированием прочих затрат по отдельным элементам.

Одна из основных задач составления плановых показателей - посмотреть в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода.

С учетом прогноза объема продаж, себестоимости и других доходов и расходов предприятия, формирующих конечный результат финансово-хозяйственной деятельности - прибыль, определены основные значения данных показателей на 2008 год в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Прогноз доходов и расходов предприятия на 2008 год, тыс. руб.

Показатель	Прогноз на 2008 год	Факт за 2007 год	Изменение(+/)
Выручка от реализации	11317154.186,1	10840186	+ 476968,186
Валовой доход,	2334976,06	1489608	+ 845368,06
в % к объему продаж	20.36	14	+6,6
НДС	303546,88	1409224,18	-1105677,3
В % к валовому доходу	13	96	-83
Чистый доход	2031429,17	80383,82	+ 1951045,35
в % к объему продаж	18	0.74	+17,31
Себестоимость продукции	8982178.126	9350578	- 368399.874
в % к объему продаж	79.4	86	-6.6
Прибыль от продаж	2334976,06	898750	+ 1436226,06
в % к объему продаж	20.6	8,3	+12.3
Проценты к уплате	-	521667	-521667
Прочие операционные доходы	7125000	4374185	2750815
Прочие операционные расходы	6825090	4565797	+2259293
Внереализационные доходы	250220	226324	+23896
Внереализационные расходы	2001760	664324	+1337436
Прибыль до налогооболожения	883346,06	-251571	+1134917,06
Налог на прибыль	344504	5055	+ 339449
Чистая прибыль	538842,06	-244517	+ 783359,06
В % к объему продаж	4.76	-2.25	+ 7.01

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия находится вычитанием из прибыли до налогообложения налогов. В нашем случае сумма налога на прибыль рассчитана без учета льгот по данному виду налога, что в дальнейшем позволяет предприятию не опасаться за финансовый результат в случае изменения налогового законодательства. При разработке финансовых планов руководство предприятия должно учитывать налоговое бремя и возможности его уменьшения [30, с. 103].

Планированием необходимо начинать заниматься заблаговременно, изначально определив приоритеты и стратегию развития предприятия в целом.

Это может быть агрессивный рост, сохранение сложившихся тенденций развития или уменьшение объемов деятельности.

Для оценки хозяйственной - финансовой деятельности и эффективности производства отдельных видов услуг и всей продукции используют показатели рентабельности. Основным принципом расчета этих показателей эффективности является сопоставление определенных видов прибыли с объемами продаж, используемыми ресурсами и затратами. При расчете показателей отношения умножают на 100 % [31, с. 269].

R _продаж = П_ч / V_РП * 100 %, (3.1)

где П_ч - чистая прибыль,

V_РП - объем реализованной продукции, работ, услуг.

Рассчитаем рентабельность продаж на 2008 год:

R_продаж = 538842,06 / 11317154,186 *100 % = 4,76 %

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли от продаж получит предприятие с каждого рубля проданной продукции, или сколько остается у предприятия средств после покрытия полной себестоимости продукции.

(2334976,06 * 4,76) / 100= 111144 руб. 86 коп. останется у предприятия после покрытия полной себестоимости.

Важно не забывать об определении ответственных исполнителей за различные этапы или направления. В течение планового периода при воздействии изнутри и извне план может меняться, и должен быть подвергнут корректировке.

В конечном итоге, вышеуказанные меры помогают избежать перебоев в работе службы снабжения, неритмичных поставок, постоянной нехватки оборотных средств, пожарного режима работы, потери финансовых средств, отсутствия заинтересованности работников в экономии ресурсов, срыва заказов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс планирования охватывает не только определение контрольных цифр социально-экономического развития предприятия в текущем плановом периоде, но и тесную их увязку со стратегически перспективной концепцией развития экономики страны.

Стратегическое планирование является систематизированным и логическим процессом, основанным на эффективном мышлении, искусстве прогнозирования, исследования и выбора необходимых альтернатив.

Стратегический план позволяет определить реальные возможности развития с учетом ресурсных ограничений. Основными задачами стратегического планирования являются: определение необходимых политических решений, оценка будущего состояния экономики и потребности в данной продукции, оценка необходимых производственных мощностей в будущем, предварительная оценка размера возможных капитальных вложений. Стратегическое планирование включает в себя долгосрочные (от 10 до 25 и более лет), среднесрочные (от 3 до 5) и текущие планы (на 1 год). В зависимости от того, кто принимает решения, планирование может быть децентрализованное (снизу - вверх), централизованное (сверху - вниз), и интерактивное (во взаимодействии).

При составлении стратегического плана необходимо учитывать, что стратегии предприятия строятся по иерархическому принципу, хозяйственная деятельность которого и его стратегия взаимосвязаны. При этом стратегии и тактика предприятия взаимосвязаны.

И так, стратегическое планирование - это процесс создания и поддержания стратегического соответствия между целями фирмы и ее потенциальными возможностями. Стратегическое планирование представляет собой инструмент, помогающий в принятии управленческих решений.

Стратегическое планирование состоит из шести основных аспектов; внешний и внутренний анализ, видение, миссия, определение целей, разработка плана действий и оценка результатов.

В результате перед организацией возникают три управленческие стратегические альтернативы.

Ограниченный рост. Для этой стратегии характерно установление целей от достигнутого, скорректированных с учетом инфляции. Применяется в Зрелых отраслях промышленности со статичной технологией, когда организация в основном удовлетворена своим положением. Это самый легкий, наиболее удобный и наименее рискованный способ действия.

Рост. Стратегия роста осуществляется путем значительного ежегодного повышения уровня краткосрочных и долгосрочных целей над уровнем показателей предыдущего года. Она применяется в динамично развивающихся отраслях с быстро изменяющимися технологиями.

-Сокращение. Уровень преследуемых целей устанавливается ниже достигнутого в прошлом. Фактически для многих фирм сокращение может означать здравый путь рационализации и переориентации целей. В рамках альтернативы сокращения может быть несколько вариантов: ликвидация; отсечение лишнего; сокращение и переориентация.

Сочетание представляет собой объединение любых из трех упомянутых стратегий. Стратегия сочетания характерна для крупных фирм, осуществляющих свою деятельность в нескольких отраслях.

Главная цель деятельности предприятия в современных условиях -получение максимальной прибыли что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

В первом разделе данной работы было показано стратегическое планирование как комплекс целей и задач по их достижению, рассмотрены основные этапы стратегического планирования, изучены стратегические альтернативы и выбор стратегии.

Во втором разделе, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Несмотря на то, что платежеспособность ниже рекомендуемого значения баланс предприятия нельзя считать в достаточной мере ликвидным, так как оно испытывает недостаток в денежных средствах. Соотношение текущих платежей и поступлений не соответствует условию абсолютно ликвидного баланса.

Показатели финансовой устойчивости, также ниже рекомендуемые значения, в совокупности с показателями платежеспособности дают представление о благополучии финансового состояния. Финансовая устойчивость позволит предприятию даже при плохих показателях ликвидности выйти из затруднительного положения. Однако нельзя не обратить внимание на снижение некоторых показателей устойчивости в течение 2007 года,

В третьем разделе даны рекомендации по совершенствованию стратегического планирования на предприятии.

Составлен прогноз некоторых основных показателей деятельности ООО «АГРОШТУРМ» на 2008 год. Это прогноз объема продаж, прогноз доходов и расходов, планируемый размер прибыли.

При разработке финансовых планов руководство предприятия должно учитывать налоговое бремя и возможности его уменьшения, уходить от стандартных схем в планировании, уделяя больше внимания индивидуальным особенностям предприятия.

Существует замкнутый круг в хозяйственно - финансовой деятельности, предприятие добивается оптимальной величины прибыли в результате развития хозяйственной деятельности на основе внедрения нововведений в области: техники, технологии, организации труда и управления путем использования достижений науки и передового опыта, а также использования этих новшеств в самых разных областях и сферах деятельности. Использование же этих инноваций, в свою очередь, требует вложения средств, источниками которых выступает прибыль.

Улучшение финансового состояния может быть достигнуто, если будут соблюдаться следующие условия:

продавать как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные расходы, но и амортизацию основных средств и нематериальных активов, которая на практике увеличивает денежный поток;

как можно больше ускорять оборачиваемость оборотных активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи услуг;

как можно быстрее собирать денежные средства у дебиторов, не забывая, что чрезмерные требования ко всем покупателям могут привести к снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;

-постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской

задолженности без ущерба для будущей деятельности предприятия,

использовать любые преимущества, предоставляемые скидками,

существующими у поставщиков.

В заключении нужно сказать, что если руководство ООО «АГРОШТУРМ» займется стратегическим планированием финансов, а также других основополагающих систем управления бизнесом, и активно применит хотя бы предложенные в данной работе мероприятия, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объемов производства, но и улучшить свои финансовые результаты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Трудовой кодекс Российской Федерации: - Новосибирск: Издательство РИА-Л, 2007 - 2008. - 256 с.

Боумен К. Основы стратегического менеджмента / К. Боумен. / пер. с англ. - М: Экономика, 1997. -106 с.

Томпсон А.А. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: учебник для ВУЗов / Пер. с англ. под ред. Зайцева, Л. Г., Соколовой, М. И. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 576 с.

Ансофф И. Стратегическое управление: учебник / И, Ансофф./пер. с англ. М.: Экономика, 1989. - 306 с.

Забели, П.В. Основы стратегического управления: учебное пособие / П.В. Забелин, Н.К. Моисеева. - М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 2000 - 195 с.

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: учебник / М. М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Уткин Э.А. Курс менеджмента: учебник для вузов / Э. А. Уткин - М.: Издательство «Зеркало», 2001. - 448 с.

Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник для вузов по напр. и спец. «Менеджмент» / О. С. Виханский - М.: Гардарика, 1998г.

Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / К. А. Раицкий - М.: 4-е изд. перераб. и доп, 2003. -- 1012 с.

Парахина В.Н. Стратегический менеджмент: учебник / В. Н. Парахина, Л. С. Максименко, С. В. Панасенко. - М: 2 - е изд., КНОРУС, 2007. - 496 с.

Маркова В.Д. Стратегический менеджмент: курс лекций / В.Д. Маркова, С. А. Кузнецова. - М.: ИНФРА -М; 2001. - 288 с.

Подольский В.И. Аудит: учебник / под ред. В. И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2003. - 494 с.

Стратегический менеджмент: учебник / под ред. Петрова А. Н. г СПб: Питер, 2007. - 496 с.

Винокуров, В.А. Организация стратегического управления на предприятии: учебник / В. А. Винокуров. - М.: Издательство «Финпресс», 1998. - 192 с.

Ламбен Ж - Ж Стратегический маркетинг. Европейская перспектива [Текст]: учебник для вузов / Пер. с фр. Ж - Ж Ламбен - СПб.: Наука, 2004. - 630 с

Мескон, М. X. Основы менеджмента: учебник для вузов / М. X. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. Пер. с англ. - М.: «Дело», 1992. - 702 с.

Градов, А.П. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / под ред, проф. А. П. Градова. 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Специальная литература, 1999 г.

Афанасьев, М.П. Маркетинг: Стратегия и практика фирмы: учебник для вузов / М.П. Афанасьев. - М.: Финстат, 1995г.

Банк В.Р. Финансовый анализ: учебник для вузов / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.: Изд-во Проспект, 2007. - 344 с.

Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Л.Л. Ермолович - Минск, БГЭУ, 2001г.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Г. В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник для вузов / И, А. Бланк. Т 1. - К.: Ника - Центр, 2004. - 592 с.

Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Грижеюсо Е. М., 2000 г.

Галкин А.М. Экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.М. Галкин. - М, 2001

Буров В.П., Ломакин А.Л. Бизнес-план фирмы. Теория и практика: учебное пособие / В. П. Буров, А.Л. Ломакин. - М.: ИНФРА - М, 2004. -192 с.

Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования: учебное пособие / В.С. Ефремов - М.: Издательство «Финпресс», 1998. - 192 с.

Крейнина, М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки: учебник / М. И. Крейнина - М.: Дис, 1996.

Мильнер Б, Управление современной компанией: учебник / Под редакцией проф. Б. Мильнера и проф. Ф. Линса. - М.: ИНФРА - М, 2001.

Маниловский Р.Г. Бизнес-план: учебное пособие / под. ред. Р.Г. Маниловского, - М.5 Финансы и статистика, 2002. -160 с.

Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 208 с.

Волынкина М.В. Совершенствование управления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, учебник / М.В. Волынкина. - М ИНФРА, 2004.

Экономика предприятия: учебник / под редакцией А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА - М. 2001. - 432 с.

Экономика фирмы: учебное пособие для студентов Вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. - Ростов на Дону: Феникс. 2007. - 400 с.