1.1 История создания коммерческого предприятия

Организационно-правовая форма фирмы «ГЛОБУС» - это общество с ограниченной ответственностью.

При учреждении ООО «ГЛОБУС» были соблюдены все процедуры принятия учредителями решений по вопросам учреждения ООО и последующем прохождением процедур создания ООО в регистрирующих органах.

Согласно п. 3 ст. 89 Гражданского Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 №312-ФЗ) учредительным документом ООО является его устав. (Приложение 2)

Как правило, организационная структура любого предприятия «подстраивается» под номенклатуру продукции, объем продаж и другие параметры.

ООО «ГЛОБУС» имеет линейную организационную структуру. Основы линейных структур составляет так называемый «шахтный» принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.). Создание отделов (подразделений) путем группирования аналогичных производственных функций и служащих позволяет добиться более эффективного управления, необходимой гибкости руководства компанией.

Численность работников Общества на 15.10.2014: 54 чел.

Структуру (Рис. 1.1) и штатную численность Отделов утверждает Генеральный директор, исходя из условий и особенностей деятельности Общества, по представлению менеджера по персоналу и согласованию с коммерческим директором. Распределение обязанностей между сотрудниками Отдела производится начальниками отделов.

Рис. 1.1 Организационная структура ООО «ГЛОБУС»

Генеральный директор ООО «ГЛОБУС» - Смышляев Игорь Юрьевич, он же является его основателем, он осуществляет координацию всех служб и отделов предприятия, разрабатывает стратегические направления развития предприятия и осуществляет их экономическую целесообразность; планирование и бюджетирование рекламных мероприятий.

Коммерческий директор ООО «ГЛОБУС» - осуществляет организацию работы коммерческой службы; управление персоналом коммерческой службы; обеспечение показателей доходной части бюджета; формирование маркетинговой, ассортиментной, ценовой и рекламной политики компании; планирование продаж; контроль продаж; анализ конкурентной среды, рынка товаров круга поставщиков; изучение потребительского рынка, исследования покупательского спроса, степени удовлетворенности клиентов; работу с клиентами; совершенствование обслуживания клиентов; развитие и оптимизация каналов сбыта; контроль кредиторской и дебиторской задолженности.

Главный бухгалтер ООО «ГЛОБУС» - обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставляет оперативную информацию, составляет в установленные сроки бухгалтерскую отчетность, осуществляет экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия, в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Согласно учетной политике, в организации принята общая система налогообложения (ОСНО), у филиалов - ЕНВД. В связи с этим в организации в полной мере ведется бухгалтерский и налоговый учет.

Начальник одела продаж - выполняет оперативную, консультативную, координационную работу, включающую административно-хозяйственное руководство отделом продаж и его структурными подразделениями, направленную на максимальное извлечение прибыли и обеспечение надежности поставок при реализации товаров и оказания услуг.

Менеджер по работе с клиентами (и менеджер по продажам) - разрабатывает и обеспечивает реализацию мероприятий по организации и созданию сети сбыта товаров (разработка и построение каналов движения товаров к потребителям; построение отношений с оптовыми и розничными торговыми предприятиями, развитие дилерских отношений). Организует преддоговорную работу (выбор вида договоров: дистрибьюторский, купли-продажи, пр.; определение способов и форм исполнения обязательств, разработка преддоговорной документации, согласование разногласий, анализ документации покупателей, пр.) и заключает договоры (купли-продажи, поставки, пр.).

Создает и обеспечивает постоянное обновление информационных баз о покупателях (организационно-правовые формы, адреса, реквизиты, номера телефонов, фамилии руководителей и ведущих специалистов, финансовое состояние, объемы закупок, объемы продаж, своевременность и полнота исполнения обязательств, др.). Анализирует объемы продаж и подготавливает отчеты по результатам анализа для представления вышестоящему должностному лицу.

Департамент логистики является структурным подразделением предприятия (Рис. 1.2)

Рис. 1.2 Схема структурного подразделения ООО «ГЛОБУС» - Департамент логистики

Основные задачи Департамента: оптимизация затрат на обеспечение логистической составляющей работы предприятия; организация и контроль бесперебойности и продуктивности ежедневной работы; оценка и анализ издержек, связанных с исполнением логистических операций, оценка и анализ производительности операций по логистике; выработка предложений по оптимизации себестоимости закупаемого сырья, оборудования и отгружаемых товаров; соблюдение утвержденной сметы затрат, статей бюджета.

Директор по логистике - основные обязанности организация, координация и управление логистическими процессами предприятия; проектирование логистических систем; разработка и внедрение методических и нормативных материалов по логистике для конкретных подразделений, определение функций и операций; контроль применения разработанных методических и нормативных материалов; разработка форм и методов ведения отчетности; контролирование правильности и своевременности исполнения поставленных задач подразделениями службы логистики; управление жизненным циклом продукта; координация межфункциональных связей; координация межорганизационных связей; управление логистическим персоналом; организация обучения персонала, знакомство персонала с основами логистики; формирование бюджета на логистику; обеспечение поддержания баланса между стоимостью и эффективностью логистических операций; координация и направление финансовых потоков, связанных с логистическими процессами; обеспечение документооборота всех технологических процессов; организация обработки транспортной и товаросопроводительной документации; координация взаимодействия службы логистики с другими подразделениями предприятия в соответствии с разработанными и утвержденными технологическими схемами; управление затратами на логистику; анализ затрат на логистику; анализ логистических издержек.

Старший логист - Осуществляет управление, координацию и контроль работы отдела закупок, отдела складского хозяйства и транспортного отдела по доставке, приемки на склад, хранения и отпуска со склада товаров; организацию и контроль за выполнением отгрузок заказов Клиентам Предприятия; организацию и контроль за выполнением доставки грузов от поставщиков предприятия; распределение подвижного состава по маршрутам; формирование оптимальных маршрутов и сроков доставки; управление процессом доставки заказов; планирование доставок на день, неделю, месяц, квартал; поиск и ведение переговоров с потенциальными поставщиками логистических услуг, осуществление контроля над выполнением обязательств в рамках существующих договоров, претензионная работа с поставщиками услуг; регулярный мониторинг рынка логистических услуг.

Начальник отдела закупок - выполняет следующие функциональные обязанности: руководит работой Отдела закупок, распределяет среди менеджеров Отдела ответственность за определенные товарные группы и за дополнительные направления работы. Определяет порядок и процедуру закупки товаров, критерии и нормы проведения сделок по закупке, определяет и согласовывает порядок расчетов с Поставщиками.

Контролирует состояние складских запасов по всем ассортиментным группам. Проводит оптимизацию закупочной политики (частота заказов, размер заказа, момент заказа, неснижаемый остаток на складе) с учетом изменений покупательского спроса, сезонных колебаний, предельных сроков реализации, ситуации в производстве конкретных товаров, а также других необходимых факторов.

Проводит регулярный анализ статистики по товарным группам и Отдельным товарным позициям, определяет прибыльные, малоприбыльные и убыточные группы товаров, обеспечивает корректировку закупочной политики по результатам такого анализа. Принимает решения о необходимых Компании изменениях условий работы с конкретными Поставщиками (о необходимых скидках, изменениях входных цен, условий оплаты, доставки, фасовки и так далее), а также решения о размерах дальнейших закупок или об их возможном прекращении, в случае необходимости, согласует свои решения с Директором по логистике.

Изучает маркетинговую информацию, коммерческие предложения и рекламные материалы с целью выявления устойчивого спроса на новые группы товаров и / или изменения спроса на товары из существующего ассортимента Компании. Рассматривает и, исходя из экономических интересов Предприятия, утверждает предложения менеджеров Отдела по закупке закрепленных за ними товарных позиций. Контролирует и обеспечивает подготовку заключения договоров с производителями и Поставщиками, согласование условий и сроков поставок, изучает возможность и целесообразность кооперации Компании с другими Предприятиями и организациями для получения более выгодных условий закупки. Следит за предоставлением Предприятию наиболее выгодных и благоприятных условий по оплате.

Менеджер по закупкам - обеспечивает поиск потенциальных поставщиков; ведет коммерческие переговоры с поставщиками в интересах Предприятия; обеспечивает оперативное реагирование на информацию, поступающую от поставщиков, и доведение ее до сведения руководства; обеспечивает осуществление маркетинговых исследований по изучению предложений от поставщиков, уровню цен, перспектив развития рынка сбыта; обеспечивает прием и обработку заказов от менеджеров отдела продаж, оформление необходимых документов, связанных с закупкой продукции; осуществляет информирование менеджеров отдела продаж обо всех изменениях в ассортименте, увеличениях и снижениях цен, времени поставки продукции на склад; осуществляет окончательное согласование с поставщиком условий по ценам, дате отгрузки и способу доставки продукции на склад; обеспечивает ведение рабочей и отчетной документации; обеспечивает поддержание в активном состоянии данных о поставщиках в информационной системе; обеспечивает ведение претензионной работы; осуществляет обеспечение своевременного поступления продукции на склад на основании документов от поставщиков, заполненных в соответствии с законодательством; обеспечивает недопущение дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками; осуществляет техническую и информационную поддержку других отделов; обеспечивает отделы и службы компании всей необходимой информацией о товарах (своевременно информирует отделы и службы компании о новых предложениях, новые поступлениях, обеспечивает постоянное наличие каталогов и рекламных материалов от поставщиков, обеспечивает наличие необходимой информации о товаре в торгово-учетной системе).

Начальник отдела складского хозяйства - руководит работой Отдела складского хозяйства по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п. Обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов. Следит за наличием и исправностью противопожарных средств, состоянием помещений, оборудования и инвентаря на складе и обеспечивает их своевременный ремонт. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складах с соблюдением норм, правил и инструкций по охране труда. Обеспечивает сбор, хранение и своевременный возврат поставщикам погрузочного реквизита.

Обеспечивает соблюдение правил оформления и сдачи приходно-расходных документов. Участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. Контролирует ведение учета складских операций, составления установленной отчетности. Принимает участие в разработке и осуществлении мероприятий по повышению эффективности работы складского хозяйства, сокращению расходов на транспортировку и хранение товарно-материальных ценностей, внедрению в организацию складского хозяйства современных средств вычислительной техники, коммуникаций и связи.

Начальник транспортного отдела - координирует взаимодействие транспортного отдела с другими подразделениями Предприятия в соответствии с разработанными и утвержденными технологическими системами; контролирует правильность и своевременность исполнения сотрудниками отдела поставленных задач; контролирует соблюдение сотрудниками отдела принятых схем документооборота, правил и сроков подготовки и сдачи документов в архив; принимает участие в рассмотрении коммерческих и претенциозных вопросов, связанных с функциями транспортного отдела; контролирует своевременность решения всех вопросов, связанных с доставкой и последующим оформлением грузов. Контролирует организацию работы с подвижным и водительским составом, обеспечивать бесперебойную работу транспорта; контролирует правильность и полноту ведения в отделе документации, связанной с выходом в рейсы подвижного и водительского состава; разрабатывает и вносит предложения по совершенствованию схем оформления грузов; контролирует соблюдение норм расчетов по отделу, в соответствии с утвержденной сметой; своевременно и в полном объеме составляет и передает в бухгалтерию необходимые отчеты; контролирует своевременность сдачи отчетов в бухгалтерию сотрудниками отдела.

На машинах компании осуществляется:

забор грузов из терминалов транспортных компаний;

забор грузов у городских региональных поставщиков;

доставка грузов покупателям (в рамках услуги «доставка средствами ООО ГЛОБУС») по городу.

У компании есть два обособленных подразделения: филиал «Амурский» в г. Благовещенск и филиал «Якутский» в г. Якутске.

1.3 Ассортимент продукции предприятия

Анализируя вышеприведенные показатели, можно сделать вывод, что продажи организации растут и за 2012 год увеличились на 8485 тыс. руб., что составило 2,76%. В динамике за 2013 год также прошло увеличение выручки от продаж на 11 993 тыс. руб. (3,79%). Этот фактор повлиял на увеличение прибыли Общества на 3239 тыс. руб., что составило 6,56%, а в 2013 году - 8159 тыс. руб. (15,50%), что является значительным изменением и признаком ведения грамотной политики продаж. Так же на увеличение прибыли повлияло незначительное снижение затрат на 0,71% и 2,21% соответственно.

Производительность труда выросла на 4,07% в 2012 г., а в 2013 г. снизилась на 12,97% в следствии того, что среднесписочная численность увеличилась на 17 чел. в 2013 г. (58,62%), а 2012 г. всего на 1 чел., что составило 3,57% к численности работников за прошлые периоды.

Среднемесячная заработная плата увеличилась на 5,28% в 2012 г. и на - 9,46% - в 2013 году. В данном случае это связано с ростом продаж и рынком сбыта продукции - были открыты два филиала в разных регионах в Амурской области в г. Благовещенске и в Республике Саха Якутия в г. Якутске, что повлекло за собой расширение штата (38,05%). Производительность труда не выросла по этой же причине - новый рынок сбыта не может приносить сразу достаточный доход, особенно это коснулось с открытием филиала в г. Якутске.

Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 2357 тыс. руб., что составило 110,66% в 2012 году, а в 2013 году эта цифра составила 1896 тыс. руб. (42,26%). Данное увеличение обусловлено приобретением новой техники для организации хранения товаров на складе в 2012 году и выбытием ОС в 2013 году. Данный фактор не влияет на изменение объема продаж - этим и обуславливается факт значительного снижения фондоотдачи 2012 г. на 73,94 (51,22%) и 2013 г. на 19,04 (27,04%).

Таким образом, анализ данных Таблицы 1 дает нам право утверждать, что деятельности Общества характерна положительная динамика, что в перспективе обеспечит рост прибыли от данной деятельности.

2.1 Оценка результатов финансового состояния ООО «ГЛОБУС»

Создание и применение программы по контролю дебиторской задолженности для целей управленческого учета позволит сформировать и преобразовать первичную информацию в информационную систему. В дальнейшем эта система станет основой для проведения оценки и анализа финансового состояния организации, поиска резервов повышения рентабельности продаж и снижения издержек. Такая систематизация увеличит эффективность финансового управления.

Т.к. управленческая отчетность является только проектом, то в качестве основания для анализа финансового состояния организации возьмем бухгалтерскую отчетность. И в первую очередь проведем анализ ликвидности баланса Общества. Для этого рассмотри анализ структуры баланса. В практике применяется несколько способов чтения баланса - это вертикальный, горизонтальный и трендовый.

Вертикальный анализ представляет собой финансовый отчет в виде относительных показателей. Это позволяет проанализировать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

В Таблице 2 рассмотрим вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГЛОБУС».

Таблица 2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГЛОБУС»

Таким образом, мы получили структуру состава средств и источников организации, где показано процентное отношение статей баланса к его итогу.

Из таблицы видно, что актив состоит из запасов на 82,016% в 2011 г., на 77,003% - в 2012 г. и в 2013 г. - на 83,225%. И формируются эти запасы за счет нераспределенной прибыли и краткосрочных кредитов и займов. ООО «ГЛОБУС» - это торговая организация и доля запасов играет огромную роль в деятельности организации. Необходимо поддерживать оптимальный запас товарных групп для нормального функционирования предприятия. Этим обуславливается высокий процент запасов в балансе фирмы. В 2012 году произошло уменьшение краткосрочных кредитов и займов в структуре баланса на 5,821% (с 37,138% до 31,318%), вместе с этим уменьшилась и доля запасов на 5,013%.

Доля основных средств в течении трех лет колебалась в среднем на 2,872% (2011 г. - 1,529%, 2012 г. - 4,14%, 2013 г. - 2,947%) - это значительный рост в отношении данного показателя, что уже на данном этапе анализа означает о расширении деятельности организации. Были открыты филиалы, и требовалось финансовое вложение в оборудовании складского помещения - был закуплен и смонтирован складской комплекс для хранения автозапчастей.

Нераспределенная прибыль показывает оставшийся доход фирмы после оплаты всей задолженности перед поставщиками и работниками компании. Возросла доля нераспределенной прибыли на 4,65%, при этом ее доля в балансе на 2011 г. составляла 45,78%, а в 2012 г. - уже 50,437%, в 2013 г. - 47,619%. Доля дебиторской и кредиторской задолженности в 2011 г. и 2012 г. не поднимается выше 20%, а в 2013 году% дебиторской задолженности снизился до 12,020%, а% кредиторской задолженности наоборот увеличился до 28,229%. Это связано прежде всего с кредитной политикой поставщиков при заключении договоров - некоторые поставщики предоставляют отсрочку платежа до 90 дней. Дебиторская задолженность также зависит от договорных условий, если клиент платежеспособен, то ему предоставляют отсрочку платежа в днях и в денежном выражении. Например, 50 дней после получения товара и 150 000,00 руб.

Более наглядно структура активов баланса на 2013 г. показана на Схеме Схема 1.

Схема 1 Структура актива баланса за 2013 г.

Использование способа горизонтального анализа баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

Для построения таблиц данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100% - это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений. Мы рассмотрим горизонтальный анализ в системе одной таблицы (Таблица 3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГЛОБУС»).

Исходя из данных, рассчитанных в Таблице 3, можно сделать следующие выводы: общий итог баланса в 2012 г. увеличился на 15,22%, что составило 21 549 тыс. руб., в конце 2013 года эта цифра уже составляла 24,059% (39 247 тыс. руб.). Это значительный прирост, произошедший вследствие увеличения основных средств на 212,06% в 2012 году (4589 тыс. руб.) и увеличения денежных средств в организации на 336,25% (2189 тыс. руб.). Именно факт поступления новых основных средств и повлиял на увеличение отложенных налоговых активов на 53,57% (15 тыс. руб.) - в 2012 году, в 2013 году - он вырос еще на 253,488% (109 тыс. руб.).

Так же в активе баланса увеличение произошло по статьям «Запасы» и «Дебиторская задолженность». Стоимость запасов увеличилась в 2012 году на 9 496 тыс. руб., что составило 8,18%, в 2013 году - 34% (42 813 тыс. руб.). Данный факт может быть связан с расширением товарного ассортимента или увеличения объема закупок в связи с увеличением количества дополнительных мест хранения после модернизации на складе.

Так же были выявлены факты снижения показателей в активе баланса в отчетном году. Но это снижение не повлияло на функционирование организации и несущественно сказалось на результате ее работы. Уменьшение стоимости нематериальных активов на 16,13% (5 тыс. руб.) в 2012 году и в 2013 году на 15,385% (4 тыс. руб.) произошло вследствие истечения срока действия лицензии, а уменьшение стоимости прочих оборотных активов на 41,18% (488 тыс. руб.) связано с суммой авансов на 31.12.2012 г., но в 2013 году оборотные активы вновь увеличиваются на 10% (72 тыс. руб.)

Анализируя пассив баланса, можно увидеть, что за текущий период источники формирования активов значительно выросли как в абсолютном, так и в относительном выражении. В их число вошли такие статьи как «Нераспределенная прибыль» +17452 тыс. руб. = 26,93% в 2012 г. и +14 101 тыс. руб. = 17,141%, «Кредиторская задолженность» +5211 тыс. руб. = 21,56% в 2012 г. и в 2013 г. +27 751 тыс. руб. = 94,468%, и «Прочие обязательства» в 2012 г. +378 тыс. руб. = 18900% и в 2013 г. -380 тыс. руб. = 100%.

В суммовом выражении наибольший рост имеет нераспределенная прибыль (но в процентном всего 26,93%), а прочие обязательства на 18900%, что в абсолютном значении составило 378 тыс. руб. Позитивным фактором является уменьшение суммы заемных средств на 2,84%, что может указывать на увеличение потенциала к самофинансированию.

Таблица 3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГЛОБУС»

Наименование статьи баланса	Код строки	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение 2012/2011	Изменение 2013/2012
					Абсо лютное	Относитель ное, %	Абсо лютное	Относитель ное, %
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериаль ные активы	1 110	31	26	22	-5	-16,129	-4	-15,385
Основные средства	1 150	2 164	6 753	5 965	4 589	212,061	-788	-11,669
Отложенные налоговые активы	1 180	28	43	152	15	53,571	109	253,488
Итого по разделу I	1 100	2 223	6 822	6 138	4 599	206,883	-684	-10,026
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1 210	116 115	125 611	168 424	9 496	8,178	42 813	34,084
НДС по приобретенным ценностям	1 220	8	0	116	-8	-100	116
Дебиторская задолженность	1 230	21 087	27 154	24 326	6 067	28,771	-2 828	-10,415
Финансовые вложения	1 240	309	0	0	-309	-100	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 250	651	2 840	2 598	2 189	336,252	-242	-8,521
Прочие оборот - ные активы	1 260	1 185	697	769	-488	-41,181	72	10,330
Итого по разделу II	1 200	139 354	156 303	196 234	16 949	12,163	39 931	25,547
БАЛАНС	1 600	141 576	163 125	202 372	21 549	15,221	39 247	24,059
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1 310	10	10	10	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	1 370	64 814	82 266	96 367	17 452	26,926	14 101	17,141
Итого по разделу III	1 300	64 824	82 276	96 377	17 452	26,922	14 101	17,139
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	1 420	6	7	8	1	16,667	1	14,286
Итого по разделу IV	1 400	6	7	8	1	16,667	1	14,286
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 510	52 579	51 087	48 860	-1 492	-2,838	-2 227	-4,359
Кредиторская задолженность	1 520	24 165	29 376	57 127	5 211	21,564	27 751	94,468
Прочие обязательства	1 550	2	380	0	378	18 900	-380	-100
Итого по разделу V	1 500	76 747	80 842	105 987	4 095	5,336	25 145	31,104
БАЛАНС	1 700	141 576	163 125	202 372	21 549	15,221	39 247	24,059

В общем, тенденцию развития компании можно оценить как абсолютно-положительную. На это указывает рост валюты баланса. Организация в отчетном периоде смогла увеличить стоимость своих активов по статье «Основные средства» за счет собственных средств, при этом нераспределенная прибыль на конец отчетного года значительно прибавила в общей сумме. Такой результат может дать только грамотно разработанная стратегия развития и своевременно предпринятые меры по регулированию финансовых рисков. Для этих целей необходима управленческая отчетность.

Далее перейдем к анализу ликвидности. Для этого рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Коэффициент общей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

Коэффициенты ликвидности представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа:

*коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов;

*коэффициент общей ликвидности - для инвесторов;

*коэффициент быстрой ликвидности - для банков.

Таблица 4 Коэффициенты ликвидности за 2011, 2012, 2013 гг. ООО «ГЛОБУС»

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя	Расчет, рекомендованное значение
	2011	2012	2013	2012-2011	2013-2012
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,84	2,02	1,91	0,17	-0,11	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение 2 и более
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,82	1,93	1,85	0,12	-0,08	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение 1 и более
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,04	0,03	0,02	-0,01	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение 0,2 и более

На конец анализируемого периода все коэффициенты ликвидности имели тенденцию роста. Коэффициент текущей ликвидности увеличился с 1,84 на 0,17 и составил 2,02. Данное значение немного выше минимума нормативного значения. Это говорит о том, что на конец 2012 г. Компания сможет единовременно погасить все свои обязательства, реализовав все свои активы.

Коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период увеличился на 0,12 и составил 1,93. Данное значение почти в два раза больше минимального нормативного значения. Но еще значение этого показателя приближено к значению коэффициента текущей ликвидности. Такое соответствие можно объяснить спецификой деятельности организации. Преимущество запасов в структуре активов предприятия характерно для торговой деятельности. Поэтому, оба этих коэффициента можно оценивать положительно, т.к. запасы являются быстрореализуемым активом.

Коэффициент абсолютной ликвидности можно оценить как очень низкий - всего 0,02, при том, что минимальное нормативное значение составляет 0,2. За анализируемый период он значительно возрос относительно предыдущего периода, но в целом его значение 0,04 так и не дотягивает до минимального нормативного значения.

Оценив финансовое состояние и ликвидность организации, можно переходить к анализу эффективности деятельности. Для этого снова систематизируем рассчитанные показатели. Ниже, в Таблице 6 приведены основные финансовые результаты деятельности ООО «ГЛОБУС» за 2011 г. И 2012 г. Информационной базой для расчета показателей является отчет о прибылях и убытках.

Таблица 5 Анализ Отчета о прибылях и убытках ООО «ГЛОБУС»

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Среднегодовая величина, тыс. руб.
	2011	2012	тыс. руб. (гр. 3 - гр. 2)	±% ((3-2): 2)
1. Выручка	307472	315957	8485	2,69	311714,5
2. Себестоимость продаж	-258067	-263313	-5246	1,99	-260690
3. Валовая прибыль (убыток)	49405	52644	3239	6,15	51024,5
4. Коммерческие расходы	-18435	-22859	-4424	19,35	-20647
5. Управленческие расходы	-4113	-4122	-9	0,22	-4117,5
6. Прибыль (убыток) от продаж	26857	25663	-1194	-4,65	26260
7. Проценты к уплате	-31	-995	-964	96,88	-513
8. Прочие доходы	6841	8143	1302	15,99	7492
9. Прочие расходы	-8864	-10817	-1953	18,05	-9840,5
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	24803	21994	-2809	-12,77	23398,5
11. Текущий налог на прибыль	-5094	-4530	564	-12,45	-4812
12. Чистая прибыль (убыток)	19727	17476	-2251	-12,88	18601,5

Из отчета «О прибылях и убытках» следует, что за 2012 г. Организация получила прибыль от продаж в размере 25663 тыс. руб., что составило 8,12% от суммы выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, прибыль от продаж уменьшилась на 1194 тыс. руб., или на 4,65%.

По сравнению с предыдущим периодом, в текущем изменилась как выручка от продаж, так и их себестоимость (на 8485 тыс. руб. и 5246 тыс. руб., соответственно). В процентном соотношении их рост приблизительно одинаков, что характеризует стабильность цен в отчетном году по отношению к прошлому, при чем как закупочных, так и продажных. А рост показателей в 2012 г. можно объяснить увеличением объема продаж.

На уменьшение прибыли от продаж оказало влияние увеличение коммерческих расходов и процентов к уплате, которые появились вследствие приобретения краткосрочного кредита для поддержания необходимого товарного запаса.

Самым значимым изменением, которое указывает на отрицательную тенденцию эффективности работы организации, является уменьшение чистой прибыли на 2251 тыс. руб., что составило 12,88% по сравнению с прошлым годом. Такого результата можно было избежать, если бы руководитель располагал оперативными, систематизированными данными. При введении управленческого учета в организации, мы получим возможность оперировать актуальной и систематизированной информационной базой.

Далее, анализируя общее финансовое положение организации, проведем анализ рентабельности. И для начала рассчитаем показатели, характеризующие рентабельность (Таблица 6).

Таблица 6 Показатели рентабельности ООО «ГЛОБУС»

Все показатели рентабельности указывают на положительную тенденцию в динамике развития деятельности организации и формировании результатов ее деятельности, кроме показателя Рентабельность продаж. Для более подробного анализа факторов, повлиявших на формирование данной ситуации и поиска резервов повышения рентабельности продаж необходимо провести подробный анализ «Затраты-Объем-Прибыль».

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ГЛОБУС»

Источником информации для анализа в данной работе служит Бухгалтерский баланс ООО «ГЛОБУС» за 2011, 2012 и 2013 гг. (Приложение А), Отчет о финансовых результатах за 2012 и 2013 гг. (Приложение Б), отчет о прибылях и убытках (приложение В), пояснение №5 к балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность» за 2011, 2012 и 2013 гг. (Приложение Г), а также оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 за аналогичные периоды (Приложения Д, Е, Ж).

Согласно данным бухгалтерского баланса удельный вес дебиторской и в общем объёме оборотных активов в динамике за 3 года представим в Таблица 7

Таблица 7. Вес дебиторской и в общем объеме оборотных активов

Год показатель	2013 г.	2012 г.	2011 г.
Дебиторская задолженность	24 326	27 154	21 088
Оборотные активы	196 234	156 303	139354
Удельный вес%	12%	17%	15%

Из таблицы видно, что процент дебиторской задолженности в объёме оборотных активов невысокий - 12-17%, что составляет незначительную долю в оборотных активах компании. Следовательно, скорость оборота и надежность дебиторской задолженности не существенным образом влияют на операционный цикл и платежеспособность компании. Проведем анализ состояния дебиторской задолженности в исследуемой организации.

Анализируя материалы первичного учета, распределим дебиторскую задолженность по давности образования, вычислим удельный вес по сроку образования задолженности. Приведем данную информацию за три года (2011-2013) в Таблица 8, Таблица 9, Таблица 10

Таблица 8 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности в 2013 г.

Вид дебиторской задолженности в 2013 году	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В том числе
			До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
Покупатели и заказчики	18 731	67	11 616	5 146	1 041	449	479
Авансы выданные поставщикам	3 470	12	3 064	68	61	85	192
-	в том числе: авансы выданные (в валюте)	2 438	9	2 421	17	0	0	0
-	авансы выданные (в рублях)	1 032	4	643	51	61	85	192
Прочая, в том числе	5 931	21	2 860	751	1 006	991	323
-	переплата налого-вым органам по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет	4 810	17	2 475	18	1 006	990	321
-	с разными дебиторами и кредиторами	534	2	117	417	0	0	0
-	НДС по авансам и предоплатам	587	2	268	316	0	1	2
Итого	28 132	100	17 540	5 965	2 108	1 525	994
Удельный вес, %	100	х	62,3	21,2	7,5	5,4	3,5

Таблица 9 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности в 2012 г.

Вид дебиторской задолженности в 2012 году	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В том числе
			До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
Покупатели и заказчики	19 333	61	9 063	7 436	1 880	723	231
Авансы выданные поставщикам	5 683	18	1 106	333	2 571	1 484	189
Прочая, в том числе	6 871	22	5 679	1 148	42	0	2
-	переплата налоговым органам по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет	3 400	11	2 291	1 109
-	с разными дебиторами и кредиторами	3 410	11	3 369		41
-	НДС по авансам и предоплатам	61	0	19	39	1		2
Итого	31 887	100	15 848	8 917	4 493	2 207	422
Удельный вес, %	100	х	49,7	28,0	14,1	6,9	1,3

Таблица 10 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности в 2011 г.

Вид дебиторской задолженности в 2011 году	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В том числе
			До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
Покупатели и заказчики	15 617	69	12 626	2 400	523	50	18
Авансы выданные поставщикам	3 631	16	3 195	67	312	14	43
-	в том числе: авансы выданные (в валюте)	3 017	13	3 017
-	авансы выданные (в рублях)	614	3	178	67	312	14	43
Прочая, в том числе	3 528	15	2 147	1 130	77	173	1
-	переплата налоговым органам по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет	2 066	9	1 175	888		3
-	с разными дебиторами и кредиторами	950	4	864	86
-	НДС по авансам и предоплатам	512	2	108	156	77	170	1
Итого	22 776	100	17 968	3 597	912	237	62
Удельный вес, %	100	х	78,9	15,8	4,0	1,0	0,3

Анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности в период 2011-2013 гг. приходится на задолженность покупателей и заказчиков - 67%, 61% и 69% соответственно, объём авансов выданных снизился за этот период с 16-18% до 12% от общего объёма дебиторской задолженности, доля прочих дебиторов, наоборот увеличилась в 2013 году по сравнению к 2011 году с 15% до 21% (в 2012 году доля дебиторской задолженности составляла 22%).

Наибольший объём дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 1 месяца, (см. Таблица 11 Удельный вес (%) по сроку давности дебиторской задолженности за 3 года»). При этом процент уменьшается с 78,9% до 62,3%, это показывает, что растёт дебиторская задолженность с более поздним сроком образования. 21,2% от общей дебиторской задолженности в 2013 году - это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев. Дебиторская задолженность, давность которой свыше года, также выросла с 0,3% до 3,5%, что отрицательно сказывается на возврате задолженности. Чем больше срок задолженности, тем меньше вероятности её вернуть.

Таблица 11 Удельный вес (%) по сроку давности дебиторской задолженности за 3 года

Удельный вес, %	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
2013 г.	62,3	21,2	7,5	5,4	3,5
2012 г.	49,7	28,0	14,1	6,9	1,3
2011 г.	78,9	15,8	4,0	1,0	0,3
Разница 2013 г. к 2012 г.	12,6	-6,8	-6,6	-1,5	2,2
Разница 2013 г. к 2011 г.	-16,6	5,4	3,5	4,4	3,2

По результатам анализа состава и давности образования дебиторской задолженности необходимо сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить внимание крупным суммам задолженности.

Анализируя данные 2013 и 2011 года необходимо отметить, что имеет место просроченная дебиторская задолженность. Согласно условиям договора у клиентов компании есть отсрочка платежа за отгруженную продукцию. Это отсрочка у каждого клиента индивидуальна. По ежеквартальным итогам по суммам просроченной задолженности формируется резерв по сомнительным долгам. Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности. Долю резерва по сомнительным долгам (просроченная дебиторская задолженность) к общей дебиторской задолженности рассмотрим в Таблица 12.

Таблица 12 Доля резерва по сомнительным долгам за 2011-2013 гг.

	2011 год	2012 год	2013 год	Изменения за 2012 г.	Изменения за 2013 г.
Резерв по сомнительным долгам, тыс. руб.	1 878	4 801	3 219	2 923	-1 582
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	22 776	31 887	28 132	9 111	-3 755
Доля резерва в общей сумме дебиторской задолженности, %	8,2	15,1	11,4	6,8	-3,6

Рассмотрим динамику дебиторской задолженности и её структуры в ООО «ГЛОБУС», тыс. руб. за 2013 год в Таблица 13 Динамика и структура дебиторской задолженности за 2013 год.

Таблица 13 Динамика и структура дебиторской задолженности за 2013 год

Статья дебиторской задолженности	на начало 2013	на конец 2013	Изменения за год
	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Структура, %
Покупатели и заказчики	19 333	60,6	18 731	66,6	-602	6,0
Авансы выданные поставщикам	5 683	17,8	3 470	12,3	-2 213	-5,5
-	в том числе: авансы выданные (в валюте)			2 438	8,7	2 438	8,7
-	авансы выданные (в рублях)	5 683	17,8	1 032	3,7	-4 651	-14,2
Прочая, в том числе	6 871	21,5	5 931	21,1	-940	-0,5
-	переплата налоговым органам по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет	3 400	10,7	4 810	17,1	1 410	6,4
-	с разными дебиторами и кредиторами	3 410	10,7	534	1,9	-2 876	-8,8
-	НДС по авансам и предоплатам	61	0,2	587	2,1	526	1,9
Итого	31 887	100	28 132	100	-3 755

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности показывает положительный рост, т.е. уменьшение дебиторской задолженности за год на 3 755 тыс. руб. При этом увеличивается задолженность перед иностранными поставщиками, что не является отрицательным фактором, а наоборот, происходит закупка товара по предоплате.

Для оценки качества и ликвидности дебиторской задолженности определим период оборачиваемости дебиторской задолженности Пд.з, именуемый также периодом инкассации долгов. Для этого воспользуемся формулой.

Данные для расчета возьмем из оборотно-сальдовых ведомостей и представим в Таблица 14 Период оборачиваемости дебиторской задолженности ООО ГЛОБУС»

Таблица 14. Период оборачиваемости дебиторской задолженности ООО ГЛОБУС»

Год показатель	2011 год	2012 год	2013 год
Средние остатки по счетам дебиторов, тыс. руб.	36 262	27 332	30 010
Сумма погашенной дебиторской задолженности, тыс. руб.	706 429	660 348	657 757
Период инкассации долгов, дни	18	15	16

Из данных таблицы мы видим, какое количество времени проходит между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей.

На анализируемом предприятии за отчетный год период инкассации дебиторской задолженности уменьшился с 18 до 16 дней, а доля резерва по сомнительным долгам - с 15,1 до 11,4%, что свидетельствует об улучшении состояния дебиторской задолженности.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

При анализе этого показателя за просроченную задолженность возьмём сумму резерва по сомнительным долгам, т.к. сумм просроченной задолженности в бухгалтерской отчетности нет (см. Пояснение №5 к Бухгалтерскому балансу, раздел 5.2).

За 2011 год инфляция в России составила 6,1%, в 2012 году - 6,6%, в 2013 год - 6,5%, что в среднем за месяц будет: 2011 год - 0,51%, 2012 год - 0,55%, 2013 год - 0,54%. Данные поместим в Таблица 15 Убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами.

Таблица 15. Убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами

	2011 год	2012 год	2013 год
Просроченная задолженность, тыс. руб.	1 878	4 801	3 219
Средняя инфляция за год	6,1%	6,6%	6,5%
Уровень инфляция за год (1+ инф. за год * мес.)	1,0732	1,0792	1,078
Сумма, скорректированная на уровень инфляции, тыс. руб.	1 750	4 449	2 986
Реальная величина собственного капитала в результате обесценения денег уменьшилась на (тыс. руб.)	-128	-352	-233

По результатам вычислений видно, что предприятие понесло убытки в 2011 году в размере 128 тыс. руб., в 2012 году - 352 тыс. руб., а в 2013 году - 233 тыс. руб.

Теперь перейдем к анализу кредиторской задолженности.

По данным бухгалтерского баланса доля кредиторской задолженности в общем объёме краткосрочных обязательств составляет в среднем 40% (за 3 года). Представим данные в Таблица 166.

Таблица 16 Доля кредиторской задолженности в общем объёме краткосрочных обязательств

Год Показатель	2013 г.	2012 г.	2011 г.
Кредиторская задолженность	57 127	29 376	24 165
Краткосрочные обязательства	105 987	80 842	76 747
Удельный вес%	54%	36%	31%

В процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы №5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Рассмотрим состав и давность появления кредиторской задолженности в Таблица 17 Анализ состава и давности появления кредиторской задолженности в 2011 г.

Таблица 17 Анализ состава и давности появления кредиторской задолженности в 2011 г.

Вид кредиторской задолженности в 2011 году	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В том числе
			До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
Поставщикам	19 431	94	15 152	3 342	54	848	35
Поставщикам (в валюте)	1 318	6	1 318
Персоналу по оплате труда	0	0	0
Бюджету	12	0	12
Внебюджетным фондам	6	0	6
Прочим кредиторам, в том числе	2	0	2
-	подотчетным лицам		0
-	с разными дебиторами и кредиторами		0
-	НДС по авансам и предоплатам выданным (76 ВА)	2	0	2
Итого	20 769	100	16 490	3 342	54	848	35
Удельный вес, %	100	х	79,4	16,1	0,3	4,1	0,2

Таблица 18 Анализ состава и давности появления кредиторской задолженности в 2012 г.

Вид кредиторской задолженности в 2012 году	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В том числе
			До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев

Страница:

•  1 
•  2 

отчет по практике "Деятельность отдела закупок" скачать

Подобные документы

• Пути устранения кредиторской и дебиторской задолженности предприятия

  Теоретическая сущность кредиторской и дебиторской задолженности. Анализ финансово-экономических показателей ООО "Промсахар". Экономический эффект от предложенных мероприятий по улучшению кредиторской и дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [179,1 K], добавлен 15.04.2007
  

• Проблемы и функции закупочной логистики

  Задачи и функции логистики. Планирование закупок. Служба закупок. Анализ, определение потребностей и расчет закупаемых материалов. Определение метода закупок. Оформление и получение заказа. Получение и кодирование поставленной продукции.
  
  курсовая работа [28,9 K], добавлен 04.06.2002
  

• Пути повышения эффективности системы закупок материально-технических ресурсов ОАО "ДГК"

  Понятие и сущность закупочной логистики, ее закономерности и нормирование, организация и управление. Анализ хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, а также разработка плана мероприятий по повышению эффективности системы закупок на нем.
  
  курсовая работа [35,2 K], добавлен 28.11.2015
  

• Закупочная логистика

  Сущность закупочной логистики. Задачи закупочной логистики. Задача "сделать или купить". Задача выбора поставщика. Автоматизация планирования закупок. Технология проведения бизнес процесса закупок. Правовые основы закупок. Основные элементы контракта.
  
  реферат [68,0 K], добавлен 20.10.2004
  

• Управленческий учет в системе финансового менеджмента на предприятии

  Оценка дебиторской и кредиторской задолженности как части управления оборотными активами и маркетинга предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции. Оптимизация размера этой задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации.
  
  контрольная работа [43,4 K], добавлен 16.12.2009
  

• Сущность бюджета закупок

  Формула для вычисления объёма закупок. Данные, которые являются источником информации для построения бюджета закупок. Регулирование объемов закупок. Снижение затрат на транспортировку. Расходы на ведение складского хозяйства. Анализ сметы затрат.
  
  реферат [16,6 K], добавлен 14.04.2011
  

• РУП Завод "Электроника" и его система управления качеством продукции

  Организационная структура управления РУП "Завод "Электроника" и предмет деятельности. Основные характеристики выпускаемой продукции (потребительские, сбытовые и функциональные), анализ показателей качества. Деятельность отдела технического контроля.
  
  реферат [48,7 K], добавлен 25.08.2009
  

• Совершенстование организации деятельности планово-экономического отдела на примере ОАО "Ритм"

  Организационная структура предприятия. Оценка финансового состояния предприятия. Анализ показателей ликвидности, рентабельности, структуры капитала. Проектирование рабочего места. Планировка служебного помещения. Техническая оснащенность рабочих мест.
  
  курсовая работа [232,7 K], добавлен 30.08.2008
  

• Анализ внешней и внутренней среды предприятия ОАО "Электроисточник"

  Характеристика предприятия ОАО "Электроисточник", анализ его внешней и внутренней среды. Организационная структура предприятия и место службы закупок в ней. Факторы, влияющие на качество, модернизация продукции. Закупочные позиции и анализ поставщиков.
  
  отчет по практике [237,2 K], добавлен 17.12.2009
  

• ОАО "Камснаб"

  Деятельность предприятия ОАО "Камснаб". Юридический статус. Организационная и функциональная структура. Ассортимент выпускаемой продукции. Численность персонала. Деятельность отдела маркетинга. Нормативная база. Характер работ. Отчетность. Документация.
  
  отчет по практике [36,5 K], добавлен 03.12.2008
  

Другие документы, подобные "Деятельность отдела закупок"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам