Антикризисное управление предприятием на материалах ООО "Магнат-ТВ"

Таблица 3 - Реализация важнейших видов продукции нефтяной промышленности Красноярского края, млн. т

Продукция	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2008 г.
Бензин	1405,7	1906,7	1664,9	1185,4	1085,6	77
Керосин	480,8	569,3	573,0	418,7	465,6	97
Дизельное топливо	800,8	765,2	861,7	903,4	977,4	122
Нефтехимикаты	9,2	10,7	13,2	8,3	8,2	89
Асфальт	2,7	2,5	2,77	1,80	1,3	48
Мазут	160,3	203,4	223,2	267,3	218,5	136
Сжиженный нефтяной газ	25,1	24,6	24,0	24,5	28,8	115
Смазочные материалы	12,5	14,7	16,2	12,1	8,4	67
Парафин	23,4	22,5	20,3	37,9	45,3	194

Финансовое состояние отрасли нефтепереработки Красноярского края в 2012 г. в сравнении с прошлым годом ухудшилось. Увеличилось число убыточных организаций, в 2012 г. их доля составила 47,1% от общего количества организаций, в 2011 г. - 30,1%. Сумма чистой прибыли по предприятиям составила 441 млн руб. Из 505 АЗС в 2012 г. 267 получили прибыль, которая составила 1204,4 млн руб., в 2011 г. - 348 АЗС получили прибыль в размере 1753,0 млн руб. По 238 убыточным АЗС сумма убытка в 2012 г. составила 762,9 млн руб.

Таблица 4 - Результаты хозяйственной деятельности АЗС Красноярского края

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в% к 2008 г.
Число организаций на конец года	602	568	549	498	505	101
Число прибыльных организаций	424	395	215	348	267	77
Удельный вес прибыльных организаций в общем количестве, %	70,4	69,5	39,2	69,9	52,9	X
Получено прибыли, млн руб.	1326,2	1847,6	753,6	1753,0	1204	69
Число убыточных организаций	178	173	334	150	238	159
Удельный вес убыточных организаций в общем их количестве, %	29,6	30,5	60,8	30,1	47,1	X
Допущено убытка, млн руб.	-266,5	-407,2	-813,7	-469,9	-763	162
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	1059,6	1440,4	-60,1	1283,1	441	34
Прибыль (убыток) в% к себестоимости реализованной продукции	21,6	22,0	-0,8	12,7	4,5	X

По районам финансовое состояние организаций нефтяной отрасли Красноярского края выглядит следующим образом. Хороших финансовых результатов достигли Кодинский, Богучанский районы, в то время как в Уярском, Шарыповском, Ужурском, Дзержинском, Тасеевском, Канском районах большинство предприятий закончили год с убытками.

Уровень рентабельности по всей деятельности крупных и средних организаций составил в 2012 г. 4,5%, что значительно ниже по сравнению с последними годами (в 2011 и 2010 гг. он равнялся 13,3 и 8,1% соответственно).

Таблица 5 - Уровень рентабельности АЗС Красноярского края

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Число организаций на конец года	585	549	514	498	505
Чистая прибыль (убыток /-/) по всей деятельности, тыс. руб.	583219	-60081	661953	1283100	441000
Уровень рентабельности (убыточности 1-1) по всей деятельности, %	16,5	-0,8	8,1	13,3	4,5
Уровень рентабельности (убыточности /-/) продукции нефтепереработки *, %	22,2	5,2	10,1	12,7	8,5

Рентабельность реализованной нефтепродукции также продолжает снижаться. Самая высокая рентабельность в 2012 г. достигнута по бензину (23,7%), дизельному топливу (22,7%), и керосину (10,5%).

Таблица 6 - Уровень рентабельности (убыточности) реализованной продукции (без субсидий), %.

Продукция	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 г.
Всего	26,7	33,5	7,9	10,7	6,9	-19,8
бензин	15,8	37,5	24,4	27,3	23,7	7,9
дизельное топливо	24,0	34,7	21,8	20,6	22,7	-1,3
керосин	-34,7	-9,6	-10,8	-19,5	10,5	15,8
нефтехимикаты	-0,9	14,8	-1,0	0,4	8,9	9,8
асфальт	-24,9	-8,1	-27,2	-22,8	-9,1	-34
мазут	-38,3	-22,0	-29,7	-20,1	-14,5	23,7

Знак (-) означает уровень убыточности.

Вызывает тревогу рост кредиторской задолженности нефтяных компаний: в 2010 г. она составляла 6579 млн руб., в 2011 г. - 7200 млн руб., в 2012 - 8209 млн руб., прирост за период составил 143%. Дебиторская задолженность за этот период увеличилась с 1213 до 1732 млн руб., превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2012 г. составило 6476,6 млн руб.

Таблица 7 - Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий нефтяной промышленности Красноярского края на конец года, тыс. руб.

Задолженность	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в 2012 г. к 2010 г.
				тыс. руб.	%
Дебиторская	1213209	1487224	1732651	519442	143
Кредиторская	6579292	7200006	8209210	1629918	125
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской	5366083	5712782	6476559	1110476	121

Кризисную ситуацию в регионе усугубляют острый дефицит современного оборудования для переработки и реализации продукции нефтяной промышленности. Количество бензовозов сократилось с 20436 шт. в 2008 г. до 16968 шт. в 2012 г., или на 17%, цистерн с 8463 до 7201 шт., или на 15%. Ежегодное списание техники уже превысило её поступление в 34 раза. К примеру, коэффициент ликвидации бензовозов в 2011 и 2012 гг. составил по 4,3% к наличию на начало года, а коэффициент обновления 0,8 и 0,5% соответственно, по цистернам списано по 5,6% ежегодно, а приобретено 1,7 и 1,9% соответственно.

Таблица 8 - Динамика количества бензовозов и цистерн на нефтяных предприятиях Красноярского края, на начало года, шт.

Техника	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в 2012 г. к 2008 г.
						в%	+ /-
Бензовозы	20436	19926	19042	17768	16968	83	-3468
Цистерны	8463	8370	8056	7564	7201	85	-1262

Таблица 9 - Количество АЗС Красноярского края, находящихся в процедуре банкротства

На отчетную дату	Количество предприятий, ед.
01.01.2009	38
01.01.2010	82
01.01.2011	86
01.01.2012	81
01.01.2013	109

Актуальной проблемой остается неплатежеспособность многих АЗС, что может привести к банкротству. В настоящее время в арбитражных судах Российской Федерации в производстве находится более 1500 дел о банкротстве АЗС и имеется тенденция к их увеличению. По Красноярскому краю количество АЗС, находящихся в процедуре банкротства, с каждым годом увеличивается. В 2012 г. их число достигло 109, что составляет 21,6% от всех зарегистрированных организаций.

Впервые за последние 6 лет в 2012 г. увеличилось количество АЗС региона с 498 до 505 по сравнению с предыдущим годом. Это произошло за счет увеличения числа вновь созданных филиалов крупных предприятий. Однако ежегодно увеличивается и количество АЗС, находящихся в различных процедурах банкротства. За период с 2008 г. их число возросло на 77, из них в 70% предприятий введено конкурсное производство. В 2012 г. в 27 предприятиях завершилось конкурсное производство, и они исключены из единого государственного реестра юридических лиц.

Таблица 10 - Динамика изменений количества зарегистрированных и ликвидированных АЗС Красноярского края

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Всего АЗС	602	549	514	498	505
Ликвидировано и исключено из единого реестра юридических лиц	14	55	56	46	27
Вновь созданные АЗС	10	36	21	30	34

Таблица 11 - Динамика АЗС Красноярского края, находящихся в различных процедурах банкротства

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Всего АЗС	602	549	514	498	505
Находятся в различных процедурах банкротства	32	82	86	81	109
В т.ч. наблюдение	5	13	7	10	11
внешнее управление	7	11	10	11	13
конкурсное производство	20	58	69	60	85
Заключили мировое соглашение	2	1	1	1	1

Анализ нефтереализующего комплекса Красноярского края за 2008-2012 гг. показывает довольно значительное замедление темпов переработки на фоне некоторого улучшения финансовых результатов. Впервые за последние годы увеличилось количество АЗС в 2012 г. на 7 предприятий, или на 1,4% по сравнению с предыдущим годом. Однако уменьшилось количество прибыльных организаций, их удельный вес в общем количестве составил 52,9%, чистая прибыль составила всего 441 млн. руб.

2.2 Анализ финансового состояния предприятий

Правильно организованная оценка и анализ финансового состояния предприятий позволят увидеть реальную картину финансов, выявить отклонения в развитии предприятий и точно определить пути восстановления платежеспособности и оздоровления и не допустить банкротства организаций.

Таким образом, в основе антикризисного управления предприятиями, по нашему мнению, должно лежать управление на базе постоянного анализа деятельности предприятия.

Под анализом финансовой деятельности предприятия в широком смысле понимают выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выраженных системой показателей. Результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений, выявления и мобилизации резервов, осуществления финансового контроля, планирования и прогнозирования, а также общей оценки результатов деятельности и состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Анализ финансового состояния предприятия осуществляется с привлечением всей имеющейся у него учетной и неучетной информации.

В настоящее время сложились два подхода к проведению анализа финансовой деятельности предприятия и, соответственно, два его вида - внешний и внутренний анализ.

Внешний анализ базируется на публикуемых официальных данных финансовой отчетности предприятия. Данные этой отчетности носят агрегированный и обобщающий характер, так как предприятиям необходимо сохранить коммерческую тайну. Это существенно ограничивает информационную базу для проведения анализа финансовых результатов.

Внутренний анализ финансовой деятельности предприятия, в отличие от внешнего, полностью подчинен задачам непосредственного управления их деятельностью. При его проведении могут использоваться любые имеющиеся на предприятии данные, позволяющие объективно оценивать течение производственного процесса, коммерческую деятельность и финансовые результаты.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль. Эти показатели характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования.

К относительным показателям относятся различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.).

Целью оценки финансово-экономической деятельности при антикризисном управлении является выявление и устранение факторов, определяющих неплатежеспособность организации.

Основными задачами оценки финансовых результатов при диагностике неплатежеспособности являются:

• своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, выявление «слабых мест» на предприятии и изучение причин их появления;

• выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

• разработка мероприятий по укреплению финансового состояния предприятия.

Для отработки положений по совершенствованию антикризисного управления в качестве анализируемых нами были взяты следующие предприятия: ООО «Магнат-ТВ», ОАО «Красноярскнефтепродукт» и ОАО «Газпромнефть» Канского района Красноярского края. В ходе анализа проверялось финансовое состояние предприятий за период с 2008 по 2012 г.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

По результатам анализа структуры баланса ООО «Магнат-ТВ» за 2010-2012 гг. сделаны следующие выводы. Общая стоимость имущества (сумма внеоборотных и оборотных активов), находящихся в распоряжении ООО «Магнат-ТВ», уменьшилась за исследуемый период на 4574 тыс. руб., или на 11%. Валюта актива сократилась на 10,6% за счет уменьшения стоимости основных средств на 11%, несмотря на увеличение стоимости оборотных средств в 1,77 раза. Доля стоимости собственного капитала в стоимости имущества значительно уменьшилась (на 64%), при этом увеличилась сумма краткосрочных кредитов и займов на 203% и уменьшилась величина долгосрочных на 71%.

Таблица 15 - Общие данные баланса ООО «Магнат-ТВ» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в 2012 г. к 2010 г.
Стоимость имущества предприятия	43233	36662	38659	0,89
Стоимость внеоборотных активов	18941	19535	17600	0,93
Стоимость оборотных активов	11870	17127	21059	1,77
Величина всей дебиторской задолженности	3100	2704	2954	0,95
Стоимость собственного капитала	27160	12930	9905	0,36
Величина долгосрочных кредитов и займов	1693	252	500	0,29
Величина краткосрочных кредитов и займов	513	1572	1553	3,03
Величина всей кредиторской задолженности	13867	21905	26701	1,93

Аналогично нами была проанализирована структура баланса ОАО «Красноярскнефтепродукт» и ОАО «Газпромнефть». Наиболее благоприятные изменения в структуре баланса наблюдаются в ОАО «Газпромнефть» за период с 2010 по 2012 гг. Общая стоимость имущества ОАО «Газпромнефть» увеличилась за исследуемый период на 24258 тыс. руб., или на 31%. Валюта актива возросла за счет увеличения стоимости основных и оборотных средств. Доля стоимости собственного капитала в стоимости имущества осталась прежней, при этом значительно увеличилась сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Общая стоимость имущества ОАО «Красноярскнефтепродукт» в 2010-2012 гг. незначительно возросла, в основном за счет увеличения стоимости оборотных средств на 43%. Структура источников формирования средств изменилась за счет восьмикратного увеличения величины краткосрочных кредитов и займов. Сумма долгосрочных кредитов и займов уменьшилась на 36%.

Таблица 16 - Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Магнат-ТВ» на конец года, тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в 2012 г. к 2010 г.
				тыс. руб.	%
Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов)	19879	28352	19201	-678	0,97
Затраты на производство реализованной продукции	14621	27021	21000	6379	1,4
Прибыль (убыток) от реализации продукции	5258	873	-2060	-7318	-0,39
Балансовая прибыль (убыток)	4905	821	-2964	-7869	-1,6
Чистая прибыль (убыток)	4878	-983	-3025	-7903	-1,6
Рентабельность продукции нефтяной отрасли, %	33,4	-3,6	-10,7	-44,1	-0,3

Неудовлетворительная структура баланса ООО «Магнат-ТВ» подтверждается и анализом уровня и динамики показателей финансовых результатов. За период с 2010 по 2012 гг. выручка уменьшилась на 3%, а затраты на производство увеличились на 40%, вследствие чего ухудшились финансовые показатели деятельности ООО «Магнат-ТВ». В 2012 г. предприятие получило убыток в размере 3025 тыс. руб., рентабельность составила -10,7%.

Стабильный уровень показателей финансовых результатов выявлен нами в ОАО «Газпромнефть. В 2012 г. по сравнению с 2010 г. отмечается незначительное снижение показателей финансовых результатов, а по отношению к 2011 г. выявлена их положительная динамика. Уровень рентабельности в 2012 г. составил 12% против 7,7% в 2011 г. и 15,8% в 2010 г. Окупаемость затрат за период 2010-2012 гг. практически не менялась, и в 2012 г. находилась на уровне 122%.

Официальная процедура диагностики кризисного состояния предприятия предусматривает определение четырех коэффициентов:

• коэффициента текущей ликвидности К_хл;

• коэффициента обеспеченности собственными средствами К_осс;

• коэффициента восстановления платежеспособности предприятия К_вп;

• коэффициента утраты платежеспособности К_уп.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными и денежными средствами для ведения хозяйственной деятельности, своевременности погашения его срочных обязательств.

Нормативное значение коэффициента определено в размере двух. Сразу отметим несовершенство этого значения в том, что оно не учитывает специфику отраслей, отражающую различия в структурах активов. Так, для нефтеперерабарывающих и нефтереализуемых предприятий рекомендован минимальный уровень коэффициента - 1,5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - коэффициент, характеризующий наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Проведенная нами диагностика финансового состояния ООО «Магнат-ТВ» за 2010-2012 гг. показывает неудовлетворительное состояние и наблюдается тенденция к ухудшению.

Таблица 17 - Оценка финансового состояния ООО «Магнат-ТВ»

Коэффициент	Норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Текущей ликвидности	>1,5	0,83	0,73	0,75	0,64
Обеспеченности собственными средствами	>0,1	0,69	-0,39	-0,37	-0,57
Утраты платежеспособности	>1	0,69	0,47	0,50	0,41

Коэффициент восстановления платежеспособности:

ТГ Кт, а +6/Т(Ктл2 - КтлХ)

К

где К_тя2 и К_тлХ - фактические значения коэффициентов текущей

ликвидности соответственно в конце и начале отчетного периода;

К_{тп(порм)} - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (равно 1,5);

6 - период восстановления платежеспособности предприятием, мес.;

Т - отчетный период, мес.

В том случае, если при отрицательной структуре баланса у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, признак несостоятельности считается неподтвержденным в течение 6 месяцев. При положительной структуре баланса, но при значении коэффициента утраты платежеспособности меньше 1, предприятие признается несостоятельным, однако существует реальная угроза несостоятельности. При отрицательной структуре баланса предприятия и отсутствии возможности восстановить его платежеспособность структура его баланса признается неудовлетворительной. При положительной структуре баланса, причем независимо от возможности восстановить платежеспособность предприятия, она считается удовлетворительной.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность, которая означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент своих обязательств перед кредиторами. Под долгосрочной понимается способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью (текущей платежеспособностью).

Платежеспособность предприятия принято измерять тремя коэффициентами: абсолютной ликвидности, срочной ликвидности и покрытия (текущей ликвидности).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть своих обязательств предприятие может погасить немедленно денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какую часть своих обязательств предприятие сможет погасить при условии поступления также средств от дебиторов.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными и денежными средствами для ведения хозяйственной деятельности, своевременности погашения его срочных обязательств.

Таблица 18 - Анализ платежеспособности ОАО «Красноярскнефтепродукт»

Коэффициент	Норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения в 2012 г. по сравн. с 2009 г.
Срочной ликвидности	>0,7-0,8	0,16	0,09	0,08	0,09	-0,07
Текущей ликвидности	>1,5	1,83	1,42	0,87	0,92	-0,91

При анализе платежеспособности ОАО «Красноярскнефтепродукт» коэффициент абсолютной ликвидности невозможно рассчитать из-за отсутствия наиболее ликвидных средств - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Уже после этого можно сделать вывод, судя по коэффициенту абсолютной ликвидности, что хозяйство является неплатежеспособным, так как ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации, отсутствуют. Расчет же оставшихся коэффициентов подтверждает это предположение (табл. 18). Величина коэффициента срочной ликвидности значительно ниже норматива, и в динамике наблюдается тенденция к его снижению, а это говорит о том, что даже при получении средств от дебиторов предприятие не сможет рассчитаться немедленно по своим обязательствам. Значение коэффициента текущей ликвидности значительно ухудшилось в 2011 г. и опустилось ниже минимального нормативного значения.

Согласно общепринятому подходу, финансово устойчивым является такое предприятие, которое в основном за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной кредиторской и дебиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Финансовая устойчивость сельскохозяйственного предприятия определяется с помощью следующих показателей:

• Коэффициент автономии (К_авх) - характеризует долю собственных источников в общих источниках (итоге баланса). Минимальное нормативное значение коэффициента К_авх > 0,5.

К_авх = IIIП / ЈА = собственный капитал / суммарные активы;

• Коэффициент маневренности (К_м) - показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в виде наличных денег, ценных бумаг, запасов товарно-материальных ценностей и т.п.). К_м>0,3-0,5.

К_м = собственные оборотные средства / собственный капитал;

• Коэффициент собственных и заемных средств: Ксиз = IV П + V П / IIIП; д.б.<1.

• Коэффициент покрытия инвестиций:

К покр. инв. = IIIП + IV П / д.б. > 0,75 - 0,9.

• Коэффициент покрытия текущих активов:

К покр. тек. ак. = собственные оборотные средства / II А, д.б. > 0,1 + 0,5.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассмотрим табл. 19, в которой отражены показатели финансовой устойчивости ОАО «Красноярскнефтепродукт», т.е. его независимость от кредиторов, с помощью объективных статистических коэффициентов.

Таблица 19 - Показатели финансовой устойчивости ОАО «Красноярскнефтепродукт»

Показатель	Норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения в 2012 г. по сравн. с 2009 г.
Коэффициент автономии	>0,5	0,71	0,76	0,67	0,67	-0,04
Коэффициент маневренности	>0,3 - 0,5	0,37	0,31	0,52	0,50	0,13
Коэффициент платежеспособности	> 1	2,39	3,17	1,38	1,50	-0,89
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,75 - 0,9	0,86	0,83	0,76	0,75	-0,11

Все приведенные относительные показатели характеризуют финансовое состояние ОАО «Красноярскнефтепродукт» как нормально устойчивое. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошли незначительные изменения финансового состояния предприятия. Согласно приведенным значениям, доля собственного капитала увеличилась за отчетный период на 5% и в 2011 г. составила 79%. Можно отметить также положительную тенденцию коэффициента платежеспособности. Значения коэффициентов маневренности и финансовой устойчивости находятся в пределах нормативов, однако наметилась тенденция к их ухудшению.

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод, что ОАО «Газпромнефть» является финансово устойчивым предприятием, однако у него недостаточно ликвидных активов для погашения в любой момент своих обязательств перед кредиторами.

3. Совершенствование системы антикризисного управления предприятием

В диссертации предложены три подхода к оздоровлению экономики предприятий, которые можно применять в зависимости от уровня развития предприятия. Все подходы позволяют не допустить банкротства предприятий, предусматривая различные способы достижения этой цели.

Первый подход заключается в совершенствовании существующей системы антикризисного управления, второй включает экономический механизм оздоровления организаций, третий состоит в разработке стратегических антиципативных планов развития предприятий.

Решение о выборе того или иного подхода к оздоровлению принимает само предприятие, исходя из возможностей и своего состояния.

3.1 Совершенствование существующей системы антикризисного управления

Совершенствование системы антикризисного управления является одним из важных условий и факторов повышения эффективности производства, так как его результаты во всевозрастающей степени зависят от нацеленности управленческой деятельности на достижение конечных результатов, повышение качества продукции, максимальное использование интенсивных факторов роста производства.

Постоянное совершенствование антикризисного управления в соответствии с конкретными задачами и потребностями его развития на различных этапах является закономерным процессом, способствующим росту и совершенствованию всего общественного производства.

Успешная работа нефтереализующей отрасли экономики страны зависит от эффективности деятельности каждого отдельного предприятия, что, в свою очередь, зависит от эффективности функционирования его системы управления, и, прежде всего, антикризисного. Высокая эффективность управления поддерживается постоянным его совершенствованием. Главным направлением, целью совершенствования управления на предприятии является повышение эффективности производства.

Нельзя совершенствовать управление только ради совершенствования как формы. Все мероприятия должны обосновываться, опираться на предварительный анализ системы управления и выявление в ней недостатков; варианты улучшения управления должны быть оценены и из них выбран оптимальный. Основной упор необходимо делать на наиболее прогрессивные мероприятия, проверенные практикой. Работы по совершенствованию управления необходимо планировать.

Работа по совершенствованию антикризисного управления на предприятиях должна осуществляться в четыре этапа: подготовительные работы; разработка мероприятий по рационализации управления; внедрение мероприятий и контроль за выполнением мероприятий.

На первом этапе проводится анализ финансового состояния организации. Он включает в себя: регулярный мониторинг финансового состояния предприятия, глубокую финансовую диагностику банкротства, определение масштаба угрозы кризисного состояния, изучается в масштабах предприятия состояние системы управления или ее отдельных составных частей, определяются цели и задачи рационализации управления, выявляются реальные возможности внедрения мероприятий, определяется моральное и материальное стимулирование исполнителей за разработку и внедрение мероприятий.

На втором этапе определяются основные направления совершенствования (рационализация организационной структуры предприятия и структуры управления, совершенствование методов управления, подготовка и повышение квалификации кадров, механизация и автоматизация труда работников управления и т.д.), содержание конкретных мероприятий, ответственные исполнители, затраты на внедрение мероприятий (в том числе на капитальные вложения), источники финансирования, сроки выполнения мероприятий, проектируемый рост эффективности управления.

На третьем этапе разработанные мероприятия внедряются (единовременно или поэтапно). Приобретаются необходимые материальные средства, проводится обучение кадров новым методам труда и организуется внедрение мероприятий на местах.

Четвертый этап предполагает контроль над выполнением поставленных задач по совершенствованию антикризисного управления. В заключении определяется фактический эффект от внедрения мероприятий и при обнаружении каких-либо недостатков намечаются мероприятия по дальнейшему совершенствованию управления.

Антикризисное управление направлено на предотвращение и недопущение кризисного состояния предприятия. Преодоление кризисного состояния требует разработки специальных методов управления организацией.

Опыт показал, что внедрение в практику управления отдельных решений не приносит ожидаемых результатов. Достоверность результатов диагностирования можно повысить при комплексном их применении. Поэтому мероприятия по совершенствованию антикризисного управления должны представлять собой целостную систему, в которой каждая из составляющих может быть реализована, приносить эффект только в сочетании, в совокупности со всеми другими.

В настоящее время не существует единой системы антикризисного управления предприятием, которая отражала бы специфику производства. В связи с этим автором разработана система антикризисного управления предприятиями ООО «Магнат-ТВ» Канского района.

Система антикризисного управления предприятием, по нашему мнению, - это совокупность взаимосвязанных элементов, направленных на защиту предприятия от кризисных ситуаций, предвидение появления негативных тенденций в развитии и предотвращение банкротства.

Функциональными элементами системы антикризисного управления являются: методы предварительной диагностики и защиты предприятия от банкротства, прогнозирование и планирование, принятие управленческих решений, реализация и контроль.

Цель антикризисного управления в данной ситуации состоит в своевременной диагностике появления нежелательных последствий в деятельности организации на ранних стадиях. Это позволяет своевременно отреагировать на проблему, воспользоваться механизмом защиты, возобновить платежеспособность, восстановить достаточный уровень финансовой устойчивости предприятия и сохранить предприятие.

Реализацией этой системы на практике должны заниматься менеджеры по антикризисному управлению, однако ввиду нехватки специалистов по антикризисному управлению данные функции предлагаем возложить на экономический или аналитический отдел предприятия. Задача данной системы и менеджеров состоит в том, что кризисное состояние и предполагаемое банкротство диагностируются на ранних стадиях их появления. Это позволяет своевременно и оперативно отреагировать на возникшую проблему и воспользоваться механизмом защиты или обосновать необходимость применения последовательных процедур по реорганизации предприятия.

Последовательность разработки, внедрения мероприятий антикризисного управления и оценки его эффективности представляется автору следующим образом (рис. 5):

1. Регулярный мониторинг финансового состояния предприятия;

2. Глубокая финансовая диагностика банкротства и определение масштабов кризисного состояния предприятия;

3. Выявление и изучение основных факторов, обусловивших кризисное развитие предприятия, оценка внутрисистемной обстановки и внешней среды;

4. Выработка концепции и целей, разработка антиципативного плана антикризисного управления. Определение параметров желаемого состояния объекта управления или процесса проведения антикризисных процедур;

5. Определение мер антикризисного управления (кадрового, организационного, маркетингового характера) в отношении предприятия, разработка плана его финансового оздоровления, выбор основных механизмов антикризисного финансового управления предприятием при угрозе банкротства, внедрение внутренних механизмов финансовой стабилизации предприятия;

6. Составление антиципативного плана антикризисного управления. При угрозе банкротства этот этап заключается в выборе эффективных форм санации предприятия;

7. Реализация антиципативного плана антикризисного управления и контроль за его исполнением.

Регулярный мониторинг финансового состояния предприятия осуществляется с целью раннего обнаружения признаков его кризисного развития, вызывающих угрозу банкротства. Такое исследование необходимо проводить регулярно каждые 3-6 месяцев методом «Экспресс-анализа» финансового состояния предприятия (табл. 25). Глубокая финансовая диагностика банкротства позволяет определить масштабы кризисного состояния организации.



Рисунок 5 - Последовательность проведения работ по антикризисному управлению предприятием ООО «Магнат-ТВ»

Таблица 25 - Этапы процесса реализации антиципативного плана развития организаций

Этапы процесса	Инструменты
1. Регулярный мониторинг финансового состояния предприятия	Экспресс-анализ финансового состояния предприятия, проводимый регулярно, каждые полгода (3 месяца)
2. Глубокая финансовая диагностика банкротства, определение масштаба угрозы кризисного состояния	Углубленный финансовый анализ Метод Z-счетов Альтмана
3. Определение масштабов кризисного состояния, выявление и изучение факторов, обусловивших кризисное развитие предприятия	Маркетинговые исследования Социально-экономический анализ Ресурсный анализ
4. Выработка концепции и целей	Дерево целей Оценка организационной структуры Построение сценариев Использование программных продуктов (Project Expert)
5. Определение антикризисной политики	Разработка и оценка проектов Финансовая логистика Взаимозачеты Реструктуризация Санация
6. Составление антиципативного плана антикризисного управления	Сетевое и ленточное планирование
7. Реализация	Финансовый мониторинг Бюджетирование Логистика снабжения и сбыта

К мерам антикризисного управления относятся: смена руководства, создание группы специалистов по выводу предприятия из кризиса, анализ неплатежей, выбор эффективных форм оздоровления, управленческие и организационные мероприятия.

В процессе реализации необходимо сравнивать цели и результаты, корректировать антиципативный план развития, проводить дополнительную диагностику.

После каждого этапа необходимо принимать решение о целесообразности перехода на следующий, либо о завершении антикризисного управления вследствие невозможности реализации намеченного плана, достижения поставленных целей и задач.

Основными направлениями антикризисного управления производством, по нашему мнению, являются:

• комплексная диагностика финансового и имущественного состояния предприятия;

• оптимизация затрат на производство нефтепродукции;

• обоснование оптимальных управленческих и производственных структур;

• совершенствование внутрихозяйственных экономических отношений;

• разработка и регулирование процесса финансового оздоровления.

Диагностику своего финансового состояния проводят в настоящее время лишь немногие предприятия. Этому препятствуют недостаток квалифицированных специалистов в области аналитики, отсутствие необходимого технического, информационного и методического обеспечения процесса диагностирования, а также непонимание руководителем важности и полезности проведения этой работы.

Дальнейшее совершенствование технологии диагностики состояния предприятия связано с развитием информационно-вычислительных технологий в сфере финансово-экономических отношений. Так, совершенствование способов передачи информации приведет к увеличению скорости и объема ее накопления, обеспечит мгновенную фильтрацию и безошибочную обработку, а также оформление результатов анализа, удобное использование в управлении. Программные средства позволят проводить качественную диагностику состояния предприятия без участия квалифицированных специалистов, что значительно сокращает расходы на оплату труда, уменьшает затраты времени и средств.

Исследования и практический опыт показывают, что в перспективе эффективнее будут работать не те организации, которые сегодня имеют оптимальную систему управления и в дальнейшем оставляют ее неизменной, а те, в которых более правильно поставлено дело совершенствования управления, последовательно осуществляется процесс организации управления, позволяющий реализовать на практике все то новое, что создает наука управления.

При совершенствовании антикризисного управления необходимо рассматривать изменения социально-экономических и организационно - технических отношений. На стадии проектирования мероприятий необходимо учитывать специфические условия конкретных объектов совершенствования, в том числе экономические, организационные и социально-психологические особенности соответствующих коллективов, их традиции, образовательный уровень их членов и т.п. Одно и то же мероприятие, вполне оправдавшее себя и сразу принятое в одних условиях, может потребовать для своего внедрения в других условиях длительного времени и ряда доработок и уточнений. Поэтому необходимо еще на стадии проектирования прогнозировать возможные последствия проводимых мероприятий с целью их планирования или предупреждения, хотя и не все из этих последствий можно с определенностью предвидеть.

Эффективность систем антикризисного управления оценивается на всех стадиях подготовки, разработки и реализации намеченных мероприятий. Делаются предварительные расчеты эффективности управления.

Эффективность показывает, в какой мере управляемая система реализует цели. Являясь мерилом достижения целей, она в то же время отражает качество оценки процесса их достижения, характеризует скорость достижения и величину затрат, необходимую для достижения поставленных целей.

Выделяют три случая, когда можно говорить о действительной эффективности:

а) затраты на управление сократились, а показатели управления не изменились или даже улучшились;

б) затраты на управление не изменились, а качество управленческой деятельности улучшилось;

в) затраты на управление даже несколько возросли, но в большой мере улучшились показатели качества управления.

Существенным моментом при проведении антикризисного управления производством является необходимость учитывать роль человека в достижении высоких показателей эффективности, поскольку здесь большое значение имеет творческий подход, владение наукой управления. Немаловажное значение имеют такие факторы, как профессиональный уровень руководителя, уровень его творческих способностей, уровень формализации накопленного опыта, определяемый индивидуальными качествами и способностями, способность быстрого принятия и реализации управленческих решений, повышающих эффективность большого числа однотипных решений.

Имеются факторы, которые непосредственно не зависят от деятельности органов хозяйственного управления любого уровня, но существенно влияют на конечные результаты производства. Это природные, почвенно - климатические условия. Наивысших результатов добьются те формирования, аппарат управления которых умеет приспосабливаться к этим условиям, максимально полно использовать их особенности.

3.2 Экономический механизм оздоровления предприятий

Одна из главных задач экономики России заключается в сохранении и развитии нефтяной отрасли, которая является гарантом стабильного социально-экономического развития страны. Приоритетным направлением развития является разработка действенного экономического механизма оздоровления организаций.

Экономический механизм оздоровления предприятий в современных условиях, по нашему мнению, следует рассматривать как способ взаимодействия внешних и внутренних механизмов развития предприятия.

Основная задача экономического механизма оздоровления состоит в предупреждении и преодолении кризисной ситуации на предприятиях.

К внешним механизмам оздоровления организации относятся:

· государственное регулирование антикризисного развития;

· привлечение кредитов и займов;

· лизинг и факторинг для привлечения основных средств производства;

· выпуск акций в результате процедур реорганизации.

Внутренние механизмы являются, по нашему мнению, основными и наиболее радикальными направлениями финансового оздоровления и бескризисного функционирования предприятий. Их можно разделить на три группы. К первой группе относятся управленческие механизмы, которые включают создание эффективной системы управления предприятием, внедрение службы маркетинга и качества работ, заинтересованность руководства в успешном функционировании предприятия, реструктуризацию деятельности предприятия, осуществление контроля за выполнением управленческих решений.

Вторая группа включает производственные механизмы. Это более полное использование производственной мощности предприятия; рациональное и полное использование материальных, трудовых, финансовых и природных ресурсов; внедрение передового опыта организации производственных процессов; ресурсосбережение, включающее внедрение ресурсосберегающих технологий, сокращение непроизводительных расходов и потерь, внедрение режима экономии.

Третья группа состоит из рыночных механизмов: повышение качества и конкурентоспособности продукции, налаживание постоянных рынков сбыта продукции, поиск новых покупателей.

При рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица применяются следующие процедуры банкротства:

· наблюдение;

· внешнее управление;

· конкурсное производство;

· мировое соглашение.

Согласно ст. 2, «наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов». Фактически это вспомогательная процедура, введенная для того, чтобы сохранить имущество должника от растаскивания и подготовки решения арбитражного суда о возможности санации предприятия.

Процедура внешнего управления, вводимая в рамках судебного разбирательства дела о банкротстве предприятия, формально соответствует духу антикризисного управления.

Так, согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 2, «внешнее управление (судебная санация) - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему». В результате внешнего управления должно произойти удовлетворение всех обязательств должника, возникших на момент введения внешнего управления, а предприятие - вернуться в разряд нормально функционирующих. Однако в большинстве случаев процедура внешнего управления заканчивается для сельскохозяйственного предприятия банкротством. Закон о банкротстве направлен в первую очередь на удовлетворение интересов кредиторов, а не собственников предприятия. После удовлетворения требований всех кредиторов предприятию очень сложно восстановить свою платежеспособность. Первостепенная роль в успешном проведении процедуры внешнего управления принадлежит внешнему управляющему, поэтому от его квалификации, знаний особенностей сельскохозяйственного производства и заинтересованности в восстановлении платежеспособности сельскохозяйственной организации зависит судьба всего предприятия, а также населения и сельского поселения.

«Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов». На этой стадии, понятно, уже не может идти речь о восстановлении финансово-хозяйственных параметров предприятия на докризисном уровне, вследствие этой процедуры предприятие, как правило, ликвидируется.

И, наконец, мировое соглашение - это договоренность о прекращении дела о банкротстве между кредиторами и должником. Оно должно содержать положения о размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника и (или) о прекращении обязательств должника предоставлением отступного, новацией обязательства, прощением долга либо иными способами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации. Мировое соглашение может быть заключено на любой стадии процесса о банкротстве и фактически является результатом реструктуризации долгов предприятия.

Мировое соглашение может содержать условия:

· об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств должника;

· об уступке прав требования должника;

· об исполнении обязательств должника третьими лицами;

· о скидке с долга;

· об обмене требований на акции;

· об удовлетворении требований кредиторов иными способами, не противоречащими федеральным законам и иным правовым актам Российской Федерации.

Можно сказать, что заключение мирового соглашения - это одно из направлений работы с кредиторской задолженностью в рамках антикризисного управления. Однако о мировом соглашении речи быть не может, т. к. ежегодно его заключает всего одно предприятие в Красноярском крае.

К предприятию, которое признано банкротом, применяется ликвидация с распродажей имущества либо реорганизация производственно-хозяйственной деятельности. Ликвидационные процедуры ведут к прекращению деятельности предприятия.

Постановлением Правительства Российской Федерации «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» была утверждена система критериев определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Данная система основывается на показателях текущей ликвидности и обеспеченности хозяйства собственными оборотными средствами, а также способности восстановить или утратить свою платежеспособность.

Действующая официальная методика анализа финансового состояния предприятий является межотраслевой и ее использование для предприятий нефтяной промышленности является нецелесообразным. Данная отрасль характеризуется длительным оборотом оборотных средств, поэтому применение данной методики расчета коэффициентов является некорректным. В отношении реализации нефтепродуктов необходимо разработать и утвердить новую систему критериев оценки деятельности предприятий, учитывающую специфику производства, или, по крайней мере, изменить нормативные значения коэффициентов для предприятий нефтяной промышленности.

Статистика свидетельствует не о неэффективности проводимых процедур реорганизации, а скорее о недостатке квалифицированных кадров для реализации этих процедур. В крайне сложных современных условиях России реальных успехов в антикризисном управлении могут добиться только всесторонне подготовленные менеджеры-новаторы, поскольку в каждом конкретном случае необходимы нестандартные, инновационные решения.

Практика показывает, что применение существующего законодательства в отношении нефтяных предприятий не способствует их финансовому оздоровлению, а приводит к банкротству. В 2012 г. из 109 АЗС Красноярского края, находящихся в различных процедурах банкротства, по 85 введено конкурсное производство, что составляет 78%, и только одно предприятие заключило мировое соглашение.

В развитых странах усиливается значение государственной поддержки всего нефтяного комплекса, постоянно растут расходы на реализацию нефтепродуктов. И российское правительство должно задуматься над судьбой страны и предпринять меры по сохранению и развитию рассматриваемой отрасли.

Механизм оздоровления предприятий состоит в следующем. В каждый конкретный момент состояния предприятия выявляются ключевые проблемы его развития, в соответствии с которыми определяется круг задач. Решение поставленных задач предполагает выбор мероприятий антикризисного управления.

В целях недопущения наступления банкротства ООО «Магнат-ТВ» нами были рекомендованы следующие мероприятия по восстановлению платежеспособности:

1. Первостепенной задачей в системе мер финансовой стабилизации предприятия является устранение его неплатежеспособности. Данная задача может быть решена двумя способами: путем уменьшения размера краткосрочных текущих обязательств и путем увеличения суммы денежных средств, достаточной для погашения срочных и просроченных обязательств.

Сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств достигается следующими путями:

- продление договоров краткосрочных финансовых кредитов;

- реструктуризация краткосрочных кредитов с переводом некоторых в долгосрочные;

- отсрочка отдельных видов внутренней кредиторской задолженности предприятия;

- сокращения объемов готовой продукции на складах.

В распоряжении ООО «Магнат-ТВ» имеются неиспользуемые площади и производственные здания, которые необходимо сдать в аренду, либо продать. Это позволит предприятию увеличить сумму денежных средств и расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, что создаст необходимые условия для эффективного производственного процесса, снизит себестоимость и улучшит качество нефтепродукции.

2. Восстановление финансовой устойчивости предприятия необходимо проводить в направлениях сокращения потребления и увеличения собственных финансовых ресурсов.

Для достижения и поддержания безубыточной работы предприятия и увеличения суммы прибыли предприятию необходимо повышать качество и конкурентоспособность продукции, внедрять новые ресурсосберегающие технологии производства продукции, используя передовой опыт, более полно использовать имеющиеся производственные мощности предприятия, добиться рационального и экономного использования всех ресурсов предприятия, снижать себестоимость единицы продукции и сокращать непроизводительные расходы и потери.

В 2011 г. в ООО «Магнат-ТВ» сменился руководитель, что помешало внедрению предложенных нами мероприятий по оздоровлению и в результате финансово-экономические показатели их деятельности ухудшились. По результатам 2011-2012 гг. предприятие является неплатежеспособным. Величина коэффициента срочной ликвидности составила в 2011 г. 0,08, в 2012 г. 0,09, при минимальном нормативном значении 0,7. Значение коэффициента текущей ликвидности значительно ухудшилось - с 1,83 в 2009 г. до 0,87 и 0,92 в 2011 г. и 2005 г. соответственно. Коэффициент абсолютной ликвидности невозможно было рассчитать из-за отсутствия наиболее ликвидных средств - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это говорит о том, что даже при получении средств от дебиторов предприятие не сможет рассчитаться немедленно по своим обязательствам. Финансовое состояние ООО «Магнат-ТВ» в 2011-2012 гг. оценивается как критическое, коэффициент текущей ликвидности составляет 0,92, коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,001. Расчеты показали, что в течение ближайшего времени предприятие не способно восстановить свою платежеспособность.

Данный пример подтверждает первостепенное значение руководителя, его квалифицированное управление и заинтересованность в достижении высоких финансово-экономических показателей.

Выводы

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и дать рекомендации практического характера по совершенствованию системы оздоровления предприятий.

1. Антикризисное управление представляет собой особый вид профессиональной деятельности, применение к предприятию экономически и социально оправданных профилактических и оздоровительных процедур, направленный на повышение его эффективности.

2. В настоящее время отсутствуют действенная система антикризисного управления, соответствующая нормативная база, в связи с чем большинство процедур банкротства заканчиваются ликвидацией предприятий. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» привел к массовому банкротству, он не соответствует природе предприятий, реализующих нефтепродукты, и нуждается в скорейшей отмене.

3. Анализ и оценка АЗС Красноярского края и Канского района за последние 3-5 лет показывают довольно значительное замедление темпов реализации нефтепродуктов на фоне некоторого улучшения финансовых результатов. В целом финансово-экономическое состояние предприятий остается сложным, что приводит их к состоянию банкротства. В 2012 г. увеличилось число убыточных организаций, их доля составила 47,1% от общего количества АЗС, в 2011 г. - 30,1%. Сумма чистой прибыли по предприятиям уменьшилась на 66% и составила 441 млн руб. При этом отсутствуют эффективная система антикризисного управления, соответствующая нормативная база, в связи с чем большинство процедур банкротства заканчиваются ликвидацией предприятия.