Финансовое управление на основе бюджетирования
Место бюджетирования в процессе управления организацией. Варианты построения бюджета. Бюджет прямых затрат сырья. Задачи формирования инвестиционного бюджета. Автоматизация процесса бюджетирования. Факторы, влияющие на выбор системы бюджетирования.
| Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.04.2011 |
| Размер файла | 69,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
, где
TR - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов;
TVC - валовые переменные издержки;
TFC - валовые постоянные издержки.
Разделим издержки на постоянные и переменные.
К валовым переменным издержкам относятся:
Переменные издержки, тыс. руб.
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма |
|
|
2.1 |
расход основных материалов на производство изделий |
36 537 |
|
|
2.5 |
оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели |
9 |
|
|
2.6 |
заработная плата рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве |
31 287 |
|
|
2.16 |
расход вспомогательных материалов в основном производстве |
6 |
|
|
2.18 |
расходы воды на технологические цели |
1 |
|
|
2.24 |
прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции |
4 |
|
|
Итого |
67 844 |
К постоянным издержкам отнесем все остальные издержки:
На основе имеющейся информации определим эффект операционного рычага:
8) Оценим запас финансовой прочности предприятия на основе обратной взаимосвязи показателя ЗФП и ЭОР:
ЗФП показывает, что выручку можно снизить на 62,9%, не получив при этом убытков.
9) Найдем порог рентабельности - такое значение выручки, при котором предприятие не получит ни прибыли, ни убытка.
Следовательно, при выручке 50160,46 тыс. руб. предприятие не получит ни прибыли, ни убытка.
Основной доход организация получает от реализации продукции (135 203,39 тыс. руб. без НДС). Доля прочих доходов - незначительна и составляет 57 тыс. руб. или 0,042% от всего дохода.
В расходах организации основную роль играют издержки на производство и реализацию продукции - 92 931,16 тыс. руб. или 99,95% от всех расходов. Основные статьи расходов:
· расход основных материалов на производство изделий - 36 537 тыс. руб.
· заработная плата рабочим - сдельщикам, занятым в основном производстве - 31 287 тыс. руб.
· заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления - 13 329 тыс. руб.
· отчисления в целевые фонды на социальные нужды - 11600,16 тыс. руб.
В совокупности они составляют 99,75% всех расходов организации (рис. 1):
Рис. 1 - Структура расходов организации
Предприятие прибыльно (прибыль до налогообложения - 42 279,23 тыс. руб.), характеризуется высокой рентабельностью продаж - 31,27%. После уплаты налога в распоряжении фирмы осталось 33 823,38 тыс. руб. чистой прибыли, которую предприятие может использовать по своему усмотрению.
При исследовании было выявлено, что фирма обладает значительным запасом финансовой прочности (ЗФП = 62,9%). Для того чтобы прийти к убыткам, выручку нужно снизить более чем на 62,9%. Выручка в точке безубыточности составляет 50160,46 тыс. руб.
Эффект операционного рычага - 1,59, что означает: при увеличении выручки на 1%, прибыль увеличится на 1, 59%. Низкое значение ЭОР обусловлено преобладанием переменных издержек в себестоимости продукции.
Приложение 2
Бюджетная модель производственного предприятия
Приложение 3
Бюджет доходов и расходов
|
Показатель |
||
|
1 |
2 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
||
|
Валовая прибыль |
||
|
Коммерческие расходы |
||
|
Управленческие расходы |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
||
|
Прочие доходы и расходы |
||
|
Проценты к получению |
||
|
Проценты к уплате |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
||
|
Прочие доходы |
||
|
Прочие расходы |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
||
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Текущий налог на прибыль |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
Приложение 4
Прогноз баланса (актив) [1]
|
Актив |
||
|
1 |
2 |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Нематериальные активы |
||
|
Основные средства |
||
|
Незавершенное строительство |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
||
|
Итого по разделу I |
||
|
II. Оборотные активы |
||
|
Запасы |
||
|
в том числе: |
||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
||
|
животные на выращивании и откорме |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
||
|
товары отгруженные |
||
|
расходы будущих периодов |
||
|
прочие запасы и затраты |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||
|
Денежные средства |
||
|
Прочие оборотные активы |
||
|
Итого по разделу II |
||
|
БАЛАНС |
Приложение 5
Прогноз баланса (пассив) [1]
|
Пассив |
||
|
1 |
2 |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||
|
Добавочный капитал |
||
|
Резервный капитал |
||
|
в том числе: |
||
|
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||
|
Итого по разделу III |
||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
||
|
Итого по разделу IV |
||
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Кредиторская задолженность |
||
|
в том числе: |
||
|
Поставщики и подрядчики |
||
|
Задолженность перед персоналом организации |
||
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
||
|
Задолженность по налогам и сборам |
||
|
Прочие кредиторы |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
||
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
||
|
Итого по разделу V |
||
|
БАЛАНС |
Приложение 6
Укрупненная форма бюджета движения денежных средств
|
Показатель |
Прогнозируемые значения |
|||
|
1. Источники денежных средств |
20… |
20… |
20… |
|
|
1.1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию |
||||
|
1.2 Другие доходы |
||||
|
1.3. Эмиссия ценных бумаг |
||||
|
1.4. Банковские займы |
||||
|
1.5. Прочие поступления |
||||
|
1.6. Всего денежных средств |
||||
|
2. Использование денежных средств |
||||
|
2.1. Увеличение товарно-материальных запасов |
||||
|
2.2. Увеличение основного капитала (инвестиции) |
||||
|
2.3. Заработная плата |
||||
|
2.4. Другие издержки |
||||
|
2.5. Прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды |
||||
|
2.6. Всего выплат |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Назначение, цели и функции бюджетирования. Этапы планирования, виды и формы бюджетов. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО "Фунтик".
курсовая работа [64,7 K], добавлен 05.09.2012Сущность бюджетирования и его место в финансовом управлении предприятием. Порядок составления и применения бюджетов на предприятии. Анализ внедрения систем бюджетирования на основании эффективности управления финансовыми ресурсами холдинга "Галерея".
дипломная работа [408,1 K], добавлен 20.11.2011Понятия бюджетного управления и формирования методологии бюджетного планирования. Мероприятия для построения системы бюджетирования на базе продуктов SAP. Практика внедрения системы бюджетирования на предприятии общественного питания ООО ПКФ "СтиМ".
курсовая работа [48,1 K], добавлен 06.10.2013Раскрытие информации о контроле затрат и анализе отклонений в системе бюджетирования как базы для принятия управленческих решений. Вычисление отклонений и анализ: отклонения затрат прямых материалов; прямых трудовых затрат; общепроизводственных расходов.
контрольная работа [62,8 K], добавлен 27.03.2009Методы, принципы и этапы финансового планирования. Сущность и функции бюджетирования. Виды бюджетных планов. Краткая характеристика деятельности предприятия ФГУП "ПОЧТА РОССИИ", особенности финансового планирования и бюджетирования на предприятии.
курсовая работа [698,7 K], добавлен 16.03.2010Понятие и типы бюджетирования, определение его достоинств и недостатков. Виды бюджетов и их функциональные особенности. Организация управленческого учета в системе контроллинга. Принципы и подходы к принятию управленческих решений в данной системе.
контрольная работа [16,6 K], добавлен 21.02.2012Классификация основных подходов к принятию управленческих решений в контроллинге. Характеристика бюджетирования - процесса планирования будущих операций предприятия и оформление его результатов в виде системы бюджетов. Основные этапы бюджета производства.
контрольная работа [67,1 K], добавлен 21.04.2011Общая характеристика показателя экономической добавленной стоимости (EVA). Рассмотрение драйверов, влияющих на установление ответственности каждого сотрудника за достижение установленных нормативов. Ориентация бюджета компании на конкретную цель.
презентация [338,4 K], добавлен 18.11.2015Содержание и отличие понятий "издержки", "затраты" и "расходы". Основные мероприятия, направленные на снижение и контроль затрат. Определение перспективных направлений их уменьшения. Необходимое условие увязки систем бюджетирования и управления затратами.
статья [25,5 K], добавлен 26.11.2013Главные понятия финансового планирования, история его возникновения и развития, современное состояние на российских предприятиях. Основные проблемы при создании и внедрении системы бюджетирования. Управленческие задачи, решаемые с помощью процесса.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 26.01.2014
