Организация бюджетирования на предприятии ООО "Фунтик"

Назначение, цели и функции бюджетирования. Этапы планирования, виды и формы бюджетов. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО "Фунтик".

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 05.09.2012
Размер файла 64,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет очень важную роль в развитие компании и в получении наиболее высокой прибыли. Управление компанией невозможно без финансового планирования работы компании, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата функционирования компании стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нем находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития компании в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является исследование организации бюджетирования на предприятии.

Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

– назначение, цели и функции бюджетирования;

– этапы планирования бюджета и его виды и формы;

– методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Объектом исследования является ООО «Фунтик». Предметом исследования - составление генерального бюджета предприятия.

В работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, а так же методика статистической обработки информации.

Информационную базу составили труды отечественных ученых в области управленческого учета, материалы периодической печати, а так же личные наблюдения автора.

бюджетирование организация управленческий

1. Теоретические основы бюджетирования

1.1 Назначение, цели и функции бюджетирования

Бюджетированием является процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей. [6]

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа [3, с. 50]:

– планирования и принятия управленческих решений в компании;

– оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

– укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

Итак, можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования (рисунок 1):

1. Разработка концепции ведения бизнеса (миссии)

2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период

3. Оптимизация затрат и прибыли предприятия

8. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков

Общие цели бюджетирования

4. Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия

7. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом

6. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации

5. Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней

Рисунок 1 - Общие цели бюджетирования

Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим образом (рисунок 2) [7, с. 8]:

Главные цели бюджетирования

1. Планирование и контроль

2. Распределение ответственности

3. Оптимизация

4. Мотивация персонала

Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.

Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

Обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

Рисунок 2 - Главные цели бюджетирования

Таблица 1 - Основные функции бюджетирования

Основные функции бюджетирования

Название

Характеристика

Функция планирования

Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.

Функция учета

Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.

Функция контроля

Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

1.2 Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы (рисунок 4):

- постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

- анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической деятельности предприятия;

- формирование проекта бюджета;

- оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Экономическая эффективность любого предприятия возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

1. Бюджет доходов и расходов - определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

2. Бюджет движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. Бюджет движения денежных средств определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и «выбытий» денежных средств за период.

3. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Расчетный (прогнозный) баланс является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

4. Бюджет продаж - предопределяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия. Определение и обоснование объема продаж и его товарной структуры является ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.

5. Бюджет запасов готовой продукции - является планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

6. Производственный бюджет - входит в состав операционного бюджета и является планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

7. Бюджет прямых материальных затрат - входит в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций).

8. Бюджет накладных расходов - включает все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам.

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов (таблица 2):

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

Таблица 2 - Формы бюджетов

Тип бюджета

Характеристика

- «снизу вверх»

- «сверху вниз»

-сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании;

- обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней.

На практике применяют смешанные варианты бюджетов.

Долгосрочные

Краткосрочные

- от полугода до года;

- квартальные.

Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяют в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного бюджета.

Непрерывный (скользящий) бюджет

По мере того, как заканчивается месяц(квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал - максимально подробный бюджет; на последний квартал - приблизительные данные.

Постатейный бюджет

Ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью.

Бюджет с временным периодом

Неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период.

Статистический (жесткий и гибкий) бюджет

Статистический - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты);

Гибкий - отражает переменные затраты.

Бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый

Нулевой уровень > каждый раз составляется заново преемственный бюджет > имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один.

Недостижимый

Неприемлемый бюджет

- если на практике не удается достигнуть целей бюджета;

- цели достижимы, но неприемлемы для организации.

Генеральный (общий)

Частный бюджет

- охватывает общую деятельность предприятия;

- объединяет и суммирует сметы и планы подразделений предприятия.

1.3 Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные. Не существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций и степени квалификации разработчиков.

2. Организация бюджетирования в ООО «Фунтик»

2.1 Общая характеристика предприятия

Швейное предприятие ООО «Фунтик» было создано 14 марта 2003 года в городе Москва, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Местонахождение предприятия: город Москва, ул. Гражданская, дом 116.

Предприятие осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям (табл. 3):

Таблица 3 - Основные виды деятельности предприятия

№ п\п

Виды деятельности

Направления

1.

Производство

Производство товаров текстиля (женская одежда).

2.

Торгово-закупочная деятельность

- осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами;

- осуществление закупочной деятельности материалов на внутреннем и внешнем рынках;

- организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.

3.

Учебная деятельность

Обучение нового персонала технологии производства товаров.

4.

Внешне экономическая деятельность

Ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном законодательством.

Как видно на схеме, генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано 7 человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают 9 человек, осуществляет перевоз товаров.

Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты 8 человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет 9 человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве 11 человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерии работает 5 человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает 140 человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

2.2 Разработка бюджетов продаж и производства

Швейное предприятия ООО «Фунтик» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (таблица 3).

Таблица 3 - Баланс ООО «Фунтик» на 01.01.2012 г., руб.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Основные средства

1 710 000

Уставный капитал

2 113 000

Готовая продукция

64 000

Кредиторская задолженность

150 000

Запасы материалов

109 000

Расчеты с бюджетом

50 000

Дебиторы

400 000

Касса, расчетный счет

30 000

ИТОГО

2 313 000

ИТОГО

2 113 000

Руководство предприятия определило его план развития на 2012 г. следующим образом (таблица 4):

Таблица 4 - План развития ООО «Фунтик»

Прогноз реализации

Показатели

Вид продукции

Юбки

Костюмы

Планируемые продажи, ед.

5000

1000

Цена реализации 1 ед., руб.

600

800

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Планируемые запасы на конец периода, ед.

1100

50

Планируемая величина прямых затрат

Показатели

Сумма

Стоимость материалов, руб. /м:

Фланель

Шелк

Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч

7

10

20

Планируемая величина запасов материалов на конец периода

Материалы

Количество, м

Фланель

8000

Шелк

2000

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры

Вид продукции

Юбки

Костюмы

Фланель, м

6

6

Шелк, м

3

4

Труд производственных рабочих, м

4

6

Разработка бюджета продаж: высшее руководство предприятия «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

Бюджет продаж

Продукция

Количество, шт.

Цена за единицу, руб.

Итого, руб.

Юбки

5000

600

3 000 000

Костюмы

1000

800

800 000

Всего

-

-

3 800 000

Для того, чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Фунтик» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства

Показатели

Продукция

Юбки

Костюмы

Продажи по плану

5000

1000

+ планируемые запасы на конец периода

1100

50

Всего необходимо

6100

1050

- Запасы на начало периода

100

50

Планируемое производство

6000

1000

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции. На основе этих данных определяются затраты материалов.

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы

Юбки, шт.

Костюмы, шт.

Всего

1

6000

1

1000

Фланель

6

36 000

6

6000

42 000

Шелк

3

18 000

4

4000

22 000

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели

Фланель

Шелк

Всего

1

Всего потребности в материалах, м

42 000

22 000

-

2

Использовано из запасов, м

7000

6000

-

3

Цена 1 м, руб.

7

10

-

4

Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.

49 000

60 000

109 000

5

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м

35 000

16 000

-

6

Цена 1 м, руб.

7

10

-

7

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.

245 000

160 000

-

8

Общая стоимость материалов, руб.

294 000

220 000

514 000

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели

№ таблицы

Фланель

Шелк

Всего

1

Потребности в материалах для производства, м

10

42 000

22 000

-

2

Запасы материалов на конец периода, м

4

8000

2000

-

3

Всего потребности в материалах, м

-

50 000

24 000

-

4

Запасы материалов на начало периода, м

6

7000

6000

-

5

Объем закупок, м

-

43 000

18 000

-

6

Цена 1 м, руб.

4

7

10

-

7

Объем закупок материалов, руб.

-

301 000

180 000

481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. таблицу 9) производимой продукции, ее трудоемкости (см. таблицу 4), системы оплаты труда (см. таблицу 4). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (таблица 13).

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели

Количество произведенной продукции, шт.

Затраты рабочего времени, ч

Общие затраты рабочего времени, ч

Почасовая ставка, руб.

Всего, руб.

Юбки

6000

4

24 000

20

480 000

Костюмы

1000

6

6000

20

120 000

Итого

-

-

30 000

-

600 000

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30000 ч.

Бюджет накладных расходов

Накладные расходы

Сумма, руб.

Переменные накладные расходы:

заработная плата вспомогательным рабочим

премии рабочим

двигательная электроэнергия

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Постоянные накладные расходы:

амортизация

налоги

заработная плата мастеров

электроэнергия на освещение

770 000

290 000

320 000

90 000

70 000

430 000

230 000

50 000

100 000

50 000

Всего

1 200 000

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1200000: 30000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Фунтик», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (таблица 15).

Расчет себестоимости готовой продукции в 2012 г.

Показатели

Стоимость единицы затрат, руб.

Затраты (юбки)

Затраты (костюмы)

Натуральные единицы

Руб.

Натуральные единицы

Руб.

Фланель

7

6 м

42

6 м

42

Шелк

10

3 м

30

4 м

40

Рабочее время

20

4 ч

80

6 ч

120

Накладные расходы

40

4 ч

160

6 ч

240

ВСЕГО

-

-

312

-

442

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели

Единица измерения

Количество

Стоимость единицы, руб.

Итого, руб.

Запасы материалов:

Фланели

Шелка

м

м

8000

2000

7

10

56 000

20 000

76 000

Запасы готовой продукции:

Юбок

шт.

шт.

1100

50

312

442

343 200

22 100

365 300

ИТОГО

-

-

-

441 300

2.3 Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие форумы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + +Накладные расходы за планируемый период.

Бюджет себестоимости продаж

Показатели

№ таблицы

Сумма, руб.

Запасы готовой продукции на начало периода

3

64 000

Затраты материалов

11

514 000

Затраты труда

13

600 000

Накладные расходы

5

1 200 000

Себестоимость произведенной продукции

-

2 314 000

Запасы готовой продукции

16

365 300

Себестоимость реализованной продукции

-

2 012 700

Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов. Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, руб.

Бюджет отдела работы с клиентами, руб.

Заработная плата

105 000

Заработная плата

40 000

Материалы

31 000

Командировки

20 000

Итого

136 000

Итого

60 000

Бюджет расходов на маркетинг, руб.

Бюджет административных расходов, руб.

Заработная плата

130 000

Заработная плата управляющих

155 000

Реклама

30 000

Содержание административных помещений

165 000

Командировки

40 000

Разное

54 000

Итого

200 000

Итого

374 000

Бюджет коммерческих расходов, руб.

Заработная плата

60 000

Аренда, налоги

40 000

Итого

100 000

Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета предприятия.

Прогноз прибылей и убытков

Показатели

№ таблицы

Сумма, руб.

Выручка от продаж

8

3 800 000

Себестоимость продаж

17

2 012 700

Валовая прибыль

-

1 787 300

Операционные расходы:

затраты на консультирование и моделирование

затраты на маркетинг

коммерческие затраты

затраты отдела работы с клиентами

административные затраты

Итого операционных расходов

18

18

18

18

18

-

136 000

200 000

100 000

60 000

374 000

870 000

Прибыль от основной деятельности

-

917 300

Налог на прибыль

-

220 152

Чистая прибыль

-

697 148

Следовательно, прибыль организации за 2012 год составит - 697148 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.

Таким образом, ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям: производство, торгово-закупочная деятельность, учебная деятельность, внешне экономическая деятельность.

Руководство определило план развития предприятия на 2012 г.: реализовать юбки в количестве 5000 единиц по цене 600 руб. за единицу, костюмы в количестве 1000 единиц по цене 800 руб. за единицу.

Затраты на закупку материалов составили 481 000 руб. Прямые трудовые затраты - 600 000 руб. Накладные расходы - 1 200 000.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием за прошедший год составил 136 000 руб. Бюджет расходов на маркетинг - 200 000 руб. Бюджет коммерческих расходов - 100 000. Бюджет административных расходов - 374 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за запланированный год составила 2 012 700.

Имея данные о выручке от продаж, себестоимости продаж, и об операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. Прибыль от основной деятельности - 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 697 148 руб.

3. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО «Фунтик»

Проанализировав составленный план генерального бюджета предприятия, руководство пришло к выводу, что ООО «Фунтик» может иметь более высокую чистую прибыль.

Учитывая сложившийся в стране кризис, руководство без труда сможет закупать материалы для своего производства по более низким ценам, чем запланировали. Тем самым составленный бюджет остается практически без изменений, но прибыль возрастет.

План развития ООО «Фунтик» остается без изменения, внесена пара изменений в планируемую величину прямых затрат.

Планируемая величина прямых затрат

Показатели

Сумма

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Стоимость материалов, руб. /м:

Фланель

Шелк

7

10

5

8

Косвенные расходы так же остаются без изменений, так как производство не увеличилось.

Показатели наличия материалов на складе остались прежними, однако их стоимость изменилась:

Данные о наличие материалов на складе

Показатели

Материалы

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Фланель

Шелк

Фланель

Шелк

Запасы на начало периода, м

7000

6000

7000

6000

Стоимость запасов, руб.

49 000

60 000

35 000

48 000

Запланированный руководством предприятия бюджет продаж остается без каких-либо изменений, так же как бюджет производства.

Однако бюджет прямых материальных затрат понесет изменения, в связи с новыми данными.

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Фланель

Шелк

Всего

Фланель

Шелк

Всего

Всего потребности в материалах, м

42 000

22 000

-

42 000

22 000

-

Использовано из запасов, м

7000

6000

-

7000

6000

-

Цена 1 м, руб.

7

10

-

5

8

-

Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.

49 000

60000

109000

35 000

48 000

83000

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м

35 000

16 000

-

35 000

16 000

-

Цена 1 м, руб.

7

10

-

5

8

-

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.

245 000

160000

-

175 000

128000

-

Общая стоимость материалов, руб.

294 000

220000

514000

210 000

176000

386000

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Фланель

Шелк

Всего

Фланель

Шелк

Всего

Потребности в материалах для производства, м

42 000

22 000

-

42 000

22 000

-

Запасы материалов на конец периода, м

8000

2000

-

8000

2000

-

Всего потребности в материалах, м

50 000

24 000

-

50 000

24 000

-

Запасы материалов на начало периода, м

7000

00

-

7000

6000

-

Объем закупок, м

43 000

18 000

-

43 000

18 000

-

Цена 1 м, руб.

7

10

-

5

8

-

Объем закупок материалов, руб.

301 000

18000

481000

215000

144000

359000

Как уже говорилось раньше, объем производства остался без изменений, поэтому и бюджет прямых трудовых затрат остался так же без изменений, как и бюджет накладных расходов.

Расчет себестоимости готовой продукции

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Стоимость ед. затрат, руб

Затраты (юбки)

Затраты (костюмы)

Стоимость ед. затрат, руб

Затраты (юбки)

Затраты (костюмы)

Натуральные ед.

Руб

Натуральные ед.

Руб

Руб

Руб

Фланель

7

6 м

42

6 м

42

5

30

30

Шелк

10

3 м

30

4 м

40

8

24

32

Рабочее время

20

4 ч

80

6 ч

120

20

80

120

Накладные расходы

40

4 ч

160

6 ч

240

40

160

240

ВСЕГО

-

-

312

-

442

-

294

422

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Ед. измерения

Количество

Стоимость ед., руб.

Итого, руб.

Стоимость ед., руб.

Итого, руб.

Запасы материалов:

Фланели

Шелка

м

м

8000

2000

7

10

56 000

20 000

76 000

5

8

40 000

16 000

56 000

Запасы готовой продукции:

Юбок

Костюмов

шт.

шт.

1100

50

312

442

343 200

22 100

365 300

312

442

343 200

22 100

365300

ИТОГО

-

-

-

441 300

-

421 300

Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством предприятия.

Заключительные этапы составления генерального бюджета предприятия с учетом рекомендуемых изменений.

Бюджет себестоимости продаж при учете внесенных изменений будет выглядеть следующим образом.

Бюджет себестоимости продаж

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

№ таблицы

Сумма, руб.

Сумма, руб.

Запасы готовой продукции на начало периода

3

64 000

64 000

Затраты материалов

11 (22)

514 000

386 000

Затраты труда

13

600 000

600 000

Накладные расходы

5

1 200 000

1 200 000

Себестоимость произведенной продукции

-

2 314 000

2 186 000

Запасы готовой продукции

16

365 300

365 300

Себестоимость реализованной продукции

-

2 012 700

1 884 700

Таким образом, учитывая все полученные данные, мы получаем новый прогноз прибылей и убытков предприятия.

Прогноз прибылей и убытков

Показатели

Предыдущий бюджет

Новый бюджет

Сумма, руб.

Сумма, руб.

Выручка от продаж

3 800 000

3 800 000

Себестоимость продаж

2 012 700

1 884 700

Валовая прибыль

1 787 300

1 915 300

Операционные расходы:

затраты на консультирование и моделирование

затраты на маркетинг

коммерческие затраты

затраты отдела работы с клиентами

административные затраты

Итого операционных расходов

136 000

200 000

100 000

60 000

374 000

870 000

136 000

200 000

100 000

60 000

374 000

870 000

Прибыль от основной деятельности

917 300

1 045 300

Налог на прибыль

220 152

250 872

Чистая прибыль

697 148

794 428

Налог на прибыль остается неизменным, он составляет 24%. Следовательно, чистая прибыль организации составит - 794428 руб., что выше на 13,9%, чем в предыдущем плане генерального бюджета.

Таким образом, закупка материалов по более низким ценам является целесообразным для предприятия, занимающегося производством.

Предприятие решило уменьшить свои затраты на закупку материалов. Теперь прямые материальные затраты составили 386 000 руб., что на 25% ниже предыдущих запланированных расходов.

Бюджет закупок основных материалов сократился на 25,4% и составляет 359000 руб.

Бюджет себестоимости сократился на 6,4% с 2012700 руб. до 1844700 руб.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возросла на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Заключение

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 697148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране. Руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возрастет на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные руководством изменения принесут предприятию более высокую прибыль без масштабных изменений в уже имеющемся бюджете.

Список литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфин РФ от 06.10. 2008 г., №106н. В редакции Приказа Минфин РФ от 27.04. 2012 г., №55н

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999 г., №43 н., с изменениями от 08.11.2010 г.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000 г., №31н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 01.01.2012 г.)

Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2008. - с. 144.

Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. - М.: Дело, 2010. - с. 225.

Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование: Учебник», ИНФРА-М - 2008, - с. 400.

Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2009. - с. 320.

Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. - М.: Омега-Л, 2009. - с. 169.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. - 6-е издание, исправленное, 2009. - с. 370.

Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2011. - с. 104.

Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. - с. 272.

Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. - М.: Дело, 2008. - с. 310.

Зелль А. «Бизнес-план: инвестиции и финансирование», 2009, - с. 240.

Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. - М.: «Результат и качество», 2008. - с. 531.

Петухова С.В. Бизнес-планирование. - М.: Омега-Л, 2010 - с. 191.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2010, - с. 540.

Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. - М.: Ось-89, 2011. - с. 586.

Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2009. - с. 23.

Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. - М.: ИНФРА-М, 2009.458 с.

Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета. - М. - ИД-ФБК-ПРЕСС, 2009. - с. 512.

Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2007. - с. 617.

Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 320.

Шим Д.К., Сигел Д.Г. «Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство.», Азбука - 2008, - с. 496.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие и типы бюджетирования, определение его достоинств и недостатков. Виды бюджетов и их функциональные особенности. Организация управленческого учета в системе контроллинга. Принципы и подходы к принятию управленческих решений в данной системе.

    контрольная работа [16,6 K], добавлен 21.02.2012

  • Место бюджетирования в процессе управления организацией. Варианты построения бюджета. Бюджет прямых затрат сырья. Задачи формирования инвестиционного бюджета. Автоматизация процесса бюджетирования. Факторы, влияющие на выбор системы бюджетирования.

    курсовая работа [69,2 K], добавлен 27.04.2011

  • Методы, принципы и этапы финансового планирования. Сущность и функции бюджетирования. Виды бюджетных планов. Краткая характеристика деятельности предприятия ФГУП "ПОЧТА РОССИИ", особенности финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

    курсовая работа [698,7 K], добавлен 16.03.2010

  • Сущность бюджетирования и его место в финансовом управлении предприятием. Порядок составления и применения бюджетов на предприятии. Анализ внедрения систем бюджетирования на основании эффективности управления финансовыми ресурсами холдинга "Галерея".

    дипломная работа [408,1 K], добавлен 20.11.2011

  • Понятия бюджетного управления и формирования методологии бюджетного планирования. Мероприятия для построения системы бюджетирования на базе продуктов SAP. Практика внедрения системы бюджетирования на предприятии общественного питания ООО ПКФ "СтиМ".

    курсовая работа [48,1 K], добавлен 06.10.2013

  • Классификация основных подходов к принятию управленческих решений в контроллинге. Характеристика бюджетирования - процесса планирования будущих операций предприятия и оформление его результатов в виде системы бюджетов. Основные этапы бюджета производства.

    контрольная работа [67,1 K], добавлен 21.04.2011

  • Организация учёта затрат и себестоимости на фирме, смешанная система распределения затрат. Методика выделения центров ответственности. Распределение накладных расходов и управленческий план счётов. Роль бюджетирования в системе управленческого учёта.

    реферат [27,0 K], добавлен 25.11.2012

  • Представление стратегического планирования как набора функций менеджмента. Характеристика его ключевых моментов и основных методов. Цели портфельного анализа. Способы воздействия на потребителя. Сущность бюджетирования, диверсификации и реинжиниринга.

    реферат [27,2 K], добавлен 05.11.2016

  • Сущность, значение и виды финансового планирования и бюджетирования, принципы и методы данных процессов. Общая характеристика и анализ технико-экономического состояния исследуемого предприятия, совершенствование системы его финансового планирования.

    дипломная работа [100,6 K], добавлен 18.04.2013

  • Раскрытие информации о контроле затрат и анализе отклонений в системе бюджетирования как базы для принятия управленческих решений. Вычисление отклонений и анализ: отклонения затрат прямых материалов; прямых трудовых затрат; общепроизводственных расходов.

    контрольная работа [62,8 K], добавлен 27.03.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.