Главная База знаний "Allbest" Менеджмент и трудовые отношения Методика проведения перспективного анализа деятельности промышленного предприятия

Методика проведения перспективного анализа деятельности промышленного предприятия

Роль и место перспективного анализа в системе менеджмента предприятия. Технико-экономическая характеристика деятельности ОАО "Ливгидромаш". Методика оценки эффективности использования доходов, расходов и прогнозирования прибыли. Анализ бюджетов фирмы.

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 12.08.2011
Размер файла 113,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В связи с развитием рыночной экономики в России, все более актуальной становится необходимость прогнозирования и анализа последствий управленческих решений. Для обоснования и оценки таких решений применяется инструментарий перспективного анализа.

Важнейшим приложением перспективного анализа является оценка стоимости бизнеса как суммы будущих экономических выгод от владения им. Ее значимость связана не только с бумом слияний и приобретений, первичных размещений акций на российском рынке, но и растущей популярностью концепций управления эффективностью бизнеса. Наиболее современные из них, так или иначе, используют стоимостной подход для оценки эффективности бизнеса, подразумевающий использование инструментария перспективного анализа.

Вместе с тем, современная литература по оценке стоимости бизнеса и концепциям управления его эффективностью, концентрируясь на технической стороне прогнозирования, недостаточно часто делает акцент на необходимости проведения тщательного перспективного анализа, его принципах и методике, что зачастую является причиной низкого качества обоснования управленческих решений, оценки стоимости бизнеса или стратегии его развития. Сокращение разрыва между очевидной практической потребностью в совершенствовании методик перспективного анализа и текущей недостаточной степенью разработанности его научно-методической базы является основной целью данной работы.

Вопросы перспективного анализа как вида экономического анализа недостаточно подробно разработаны в отечественной и зарубежной литературе. Основные принципы и особенности перспективного анализа затронуты в научно-методических пособиях наиболее известных современных отечественных ученых - Шеремета А.Д., Ефимовой О.В., Козлова Н.В., Сабурова А.П., Грачевой М.В., Петровой В.И., Савицкой Г.В., Хорина А.Н., Керимова В.Э., Мельник М.В., Волкова И.М. и др.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Ливгидромаш».

Предметом исследования является аналитическое обоснование перспективных показателей и стратегических решений в деятельности предприятия.

Целью курсовой работы является разработка методологии и методики проведения перспективного анализа деятельности промышленного предприятия. Для достижения этой цели были решены следующие задачи:

- сформулированы принципы перспективного анализа деятельности предприятий и требования к его результатам;

- обозначено место и роль перспективного анализа в системе менеджмента;

- исследованы методические приемы перспективного анализа деятельности бизнеса;

- изучены технико-экономическая характеристика и анализ хозяйственно-финансовой деятельности объекта исследования;

- разработана методика перспективного анализа на основе финансовой отчетности и блок-схема этапов реализации перспективного анализа на практике;

- определены факторы и резервы повышения хозяйственной деятельности;

- предложено направление совершенствования методики перспективного анализа повышения эффективности хозяйственной деятельности путем проведения план-факт анализа исполнения бюджетов.

В основе выводов данного исследования лежат общие законы логики, категории системного мышления, результаты применения научных подходов к изучению явлений - анализа и синтеза, индукции и дедукции, сравнения, формализации, постановки и проверки гипотез, агрегации и детализации. Исследование также основано на базовых понятиях экономической теории, основных положениях теории финансов предприятия, бухгалтерского учета и отчетности, экономического анализа и управления деятельностью предприятия. Важную роль играет методология факторного анализа и других приемов исследования взаимосвязей в экономических системах.

В процессе написания работы были задействованы различные источники:

- отечественная специальная литература по экономическому анализу, планированию финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ряду смежных областей знания;

- информационная и практическая (экспериментальная) база - финансовая отчетность предприятий, отраслевые аналитические отчеты, отчеты об оценке бизнеса, финансовые модели и т.п..

Научная новизна заключается в разработке концепции и основанной на ней методики перспективного анализа

1. Теоретические аспекты перспективного анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность перспективного анализа

В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки..

Таблица 1- Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Группировочный признак

Вид анализа

Время анализируемого периода

Оперативный, текущий, перспективный (прогнозный), а также стратегический и тактический

Объем анализа

Частичный, по участкам, комплексный

Назначение анализа

Выявление резервов увеличения объемов производства, анализ повышения качества продукции, снижения издержек производства и экономии капитальных затрат и др., а также достижения целей

Способы сравнения данных

Сравнение с плановыми показателями, с результатами работы передовых отечественных и развитых зарубежных предприятий, с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий предшествующий период

Широта сравнений

Внутризаводской, межзаводской, внутриотраслевой, межотраслевой

Периодичность анализа

Периодический, разовый

Время проведения относительно плана

Ретроспективный, оперативный, предварительный (прогнозный)

Содержание анализа

Полный (комплексный), тематический) локальный)

Степень охвата анализируемого объекта

Сплошной, выборочный

Степень механизации и автоматизации работ по экономическому анализу

Автоматизированный, механизированный, немеханизированный

Форма изучаемых производственных отношений, применяемые приемы, методы анализа, конкретная методика

Технико-экономический, общеэкономический (финансово-экономический и статистико-экономический), функционально-стоимостной

По определению сущности перспективного анализа в аналитической литературе существуют разные концепции, хотя в целом они отличаются незначительно. Так, М.В. Мельник и А.Д. Шеремет пишут, что «перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем». А.В. Прыкина отмечает, что предварительный анализ «необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана».

На необходимость перспективного анализа указывает В.А.Чернов, отмечая, что он нужен для «предупреждения негативных последствий».

Исходя из приведенных взглядов ведущих авторов по экономическому анализу, считаем, что содержание перспективного анализа можно определить следующим образом: перспективный анализ - важнейший вид экономического анализа, особенность которого заключается в том, что он направлен в будущее.

Перспективный анализ может быть как частным, тематическим, так и комплексным, охватывающим все важнейшие аспекты того или иного вида деятельности. В настоящее время получил развитие лишь перспективный анализ отдельных процессов: обеспечения трудовыми ресурсами, производства как физического процесса (без его стоимостного отображения, процессов формирования издержек и прибыли). Односторонние прогнозы не ставили проблем обеспечения сбалансированного роста, то есть такого роста, когда степень использования ресурсов, в частности основных средств, находится на наиболее экономичном уровне и при этом нет ни избытка, ни недостатка рабочих мест. В результате не разработаны условия сбалансированного экономического роста, не проведено достаточно глубокого анализа причин избытка рабочих мест, имеющих место в действительности. Слабо проработаны вопросы прогнозирования финансовых показателей, себестоимости и т.п. Вот почему в условиях рыночной экономики к перспективному анализу предъявляются повышенные требования. Основанный на информации о предшествующем состоянии системы, на тенденциях и взаимосвязях, проявившихся в прошлом, прогноз обычно приводит к выводу о предстоящем снижении темпов роста объемных показателей. Такой инерционный прогноз не удовлетворяет современным требованиям науки и практики. Важнейшими задачами становятся отыскание дополнительных источников роста, альтернатив развития, ускоряющих социально-экономический прогресс, среди них:

- прогнозирование хозяйственной деятельности;

- научное обоснование перспективных планов;

- оценка ожидаемых результатов выполнения бизнес-плана и планов развития предприятия. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия;

- в ходе выполнения бизнес-планов - это инструмент превращения и оценки ожидаемых результатов [5].

Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от плана - невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и др.

Следует отметить, что отдельные авторы отождествляют понятия «перспективный анализ» и «стратегический анализ». Это недопустимо, так как первое понятие шире второго, поскольку оно включает в себя еще и тактический анализ.

Перспективный анализ в условиях рыночной экономики является основой стратегического планирования. Важнейшими задачами перспективного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование планов стратегического развития, оценка ожидаемых результатов выполнения бизнес-планов и планов развития. Перспективный анализ необходим при составлении годовых планов, так как он позволяет сделать прогноз значений отдельных экономических показателей в будущем, учесть влияние новых факторов, связанных с новыми технологиями, и способных играть решающую роль в будущем[3].

Основными этапами проведения перспективного анализа можно назвать следующие:

- определение круга показателей, по которым целесообразно определять стратегию развития цеха, предприятия и т.д., например, выпуск продукции в натуральном выражении, сумма прибыли, объем реализации продукции и т.д.;

- прогнозирование уровня отобранных показателей на основе их исторического развития и предполагаемых изменений в перспективе;

- установление основных факторов, влияющих на прогнозируемые показатели;

- моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;

- обработка информации и определение степени влияния отдельных факторов на прогнозируемые показатели с использованием методов математической статистики;

- получение ожидаемых значений показателей по исходной информации ;

- разработка корректирующих мер, направленных на достижение поставленных целей в изменившейся ситуации [10].

Поскольку перспективный анализ обычно проводится с целью обоснования конкретного набора еще не принятых решений, адекватность результатов такого анализа по определению невозможно точно оценить в момент его проведения. Попытка «заглянуть в будущее» неразрывно связана с риском несоответствия будущих фактических результатов деятельности бизнеса построенным в ходе анализа предположениям. В связи с этим, главным принципом и важнейшим критерием качества перспективного анализа является минимизация этого риска - риск несоответствия.

Из необходимости минимизации риска несоответствия вытекает принцип комплексности в перспективном анализе. Принцип комплексности реализуется через соблюдение двух требований: требование полноты и требование системности. Требование полноты отражает необходимость учета при анализе всех факторов, которые могут существенно повлиять на деятельность бизнеса в будущем, а не только тех, которые изменятся в результате принятия планируемого решения. Требование системности, т.е. рассмотрения бизнеса и его внешней среды как системы, отражает необходимость анализа взаимосвязей между всеми элементами бизнеса и внешней среды.

Основным инструментом, т.е. средством практической реализации требования полноты и системности в перспективном анализе является вероятностная прогнозная модель бизнеса. Построение вероятностной модели будущей деятельности бизнеса является принципом перспективного анализа, позволяющим наиболее эффективно на практике учесть требования минимизации риска несоответствия, полноты и системности анализа [13].

Необходимость построения вероятностной модели развития бизнеса обуславливает присутствие принципа существенности и рекуррентности в перспективном анализе.

Принцип существенности позволяет исследовать только существенные с точки зрения задач перспективного анализа элементы и взаимосвязи, агрегируя или игнорируя несущественные.

Принцип рекуррентности позволяет при проведении перспективного анализа описывать однородные (повторяющиеся) события при помощи агрегированных или усредненных показателей за каждый из анализируемых периодов.

Эффективность анализа и планирования финансовой деятельности предприятия напрямую зависит от полноты и качества используемой информации.

Исследование проблемы информационного обеспечения перспективного анализа показало, что имеются два принципиально различающихся подхода к данному вопросу. Один подход, сторонниками которого являются Г.В. Савицкая, М.С. Абрютина, Н.П. Любушин, является достаточно распространенным в отечественной литературе, он ограничивает финансовую базу информационного обеспечения исключительно бухгалтерской отчетностью, второй подход, сторонниками которого выступают О.В. Ефимова, Т.Б. Бердникова, предполагает использование значительно более широкого круга информации.

Принципиальное значение для перспективного финансового анализа имеет информация, характеризующая собственников предприятия, с помощью которой при проведении внешнего финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более или менее точное представление о целях его деятельности. Значимость подобной информации связана с тем, что она позволяет идентифицировать предприятия, ориентированные на устойчивое долгосрочное функционирование, и предприятия, которые преследуют краткосрочные цели извлечения прибыли [15].

Данные финансовой отчетности составляют основу информационного обеспечения системы перспективного анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н, в составе бухгалтерского отчета выделяют основные отчетные формы - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а также формы, выступающие в качестве приложений к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, собственно приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Аудиторское заключение в составе годового бухгалтерского отчета хозяйствующих субъектов, для которых аудиторская проверка обязательна, является его неотъемлемой частью. Оно призвано дать подтверждение того, что информационная отчетность может быть использована при обосновании финансовых решений.

В настоящее время, к сожалению, отечественная система бухгалтерского учета не в полной мере приспособлена для целей эффективного финансового управления и экономического анализа. Серьезным препятствием в стратегическом планировании является несогласованность нормативных актов по методологии учета и по налогообложению. Бухгалтерский учет, который ведется с использованием стандартной российской методики, ориентирован в большей степени на проведение экономического анализа прошлых результатов и выполняет контрольную функцию. Кроме того, сам процесс учета достаточно трудоемкий и отягощен многочисленными требованиями действующего законодательства.

Однако форма и структура финансовой отчетности предприятия в настоящее время постоянно совершенствуются. Вводятся новые документы, позволяющие получить дополнительную информацию об экономическом положении организации [14].

Таким образом, в условиях рыночной экономики значительно повышается роль и значение финансовой отчетности и ее анализа для осуществления перспективного анализа финансовой деятельности предприятий. Финансовая отчетность предприятия является одним из основных инструментов управления предприятием и выступает связующим звеном между предприятием и обществом, средством взаимодействия предприятия с рынком. От полноты и достоверности данных финансовой отчетности зависит целесообразность осуществления перспективного анализа.

1.2 Роль и место перспективного анализа в системе менеджмента предприятия

Под управлением понимается систематическое, сознательное, целенаправленное воздействие на процесс общественного труда или иной деятельности, направленное на достижение поставленной цели путем наиболее эффективного использования финансовых, материальных, трудовых и других ресурсов.

Для принятия решения финансовому менеджеру необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющую оценить потенциальные финансовые возможности предприятия на перспективу, о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия [9].

Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Он призван определить экономическую эффективность производственно-сбытовой деятельности фирмы и возможные направления развития этой деятельности на текущий и перспективный периоды с точки зрения обеспеченности необходимыми финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Отнесение анализа к функциям управления обусловлено рядом обстоятельств:

анализ проводится на всех уровнях управления во всех подразделениях хозяйствующего субъекта и во всех звеньях народного хозяйства;

анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц, что, в свою очередь, позволяет проводить сравнения и аналогии между субъектами, а также делать аналитические обобщения на макроэкономическом уровне;

анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализоваться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений [8].

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Просто иметь определенные цифры и сведения совсем не означает «знать, как обстоят дела на самом деле». Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений.

Для успешной деятельности предприятия в будущем важен перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности [13].

Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются:

- прогнозирование хозяйственной деятельности;

- научное обоснование перспективных планов;

- оценка ожидаемого выполнения планов.

При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов - это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов [10].

Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) коммерческой организации, тактика управления - в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому и т.д.). В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне управления (стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на стратегическом уровне (t > 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном уровне (определяется продолжительностью технологии производственного процесса и учетного цикла) большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.

Отсюда можно сделать два основных вывода. Во-первых, в той или иной степени роль анализа и прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Во-вторых, анализ представляет собой ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта [7].

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

Таким образом, перспективный является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

1.3 Методика перспективного анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Перспективный анализ, как и в целом экономический анализ, базируется на системе экономической информации, которая по своим функциям в процессе управления подразделяется на плановую, оперативную, бухгалтерскую и статистическую.

При проведении перспективного анализа широко используются общеизвестные приемы экономического анализа: сравнения, группировки, элиминирование, балансовые увязки и др. Вместе с тем для предварительной оценки выполнения планов по отдельным экономическим показателям применяются специальные методы [8].

Прагматические методы - это совокупность приемов обработки информации, источником которой являются опыт и экспертные перспективные оценки. Степень использования прагматических методов зависит от типа планируемой величины и от имеющихся в распоряжении информационных источников. Широко распространены прагматические методы прогнозирования сбыта и инноваций.

Экспертные прогнозы могут создаваться отдельными экспертами либо группами экспертов. Нередко к участию привлекаются субъекты извне. Эти методы становятся наиболее востребованными при формировании экспертных, интеллектуальных систем в концепции совершенствования информационных технологий для бизнеса и предпринимательства.

Для прагматических методов характерны эвристические подходы, то есть неформализованные способы решения экономических задач на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок и т.д., поэтому они находят более широкое применение при моделировании систем в условиях неопределенности и риска, когда многие данные, особенно при разработке крупных проектов, можно получить лишь экспертным путем.

Наиболее распространенным из них является метод экспертных оценок - организованный сбор суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов.

Основой данного метода является опрос специалистов, который может быть индивидуальным, коллективным, очным, заочным, анонимным и т.д. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность, анализируют и обобщают результаты экспертизы.

Основные разновидности метода экспертных оценок:

- метод «мозговой атаки» или конференции идей - поиск новых идей, их широкое обсуждение и конструктивная критика, где генерирование идей происходит в процессе творческого спора и личного контакта специалистов;

- метод «мозгового штурма» - одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует;

- синектический метод - предполагает использование при генерировании идей аналогий из других областей знаний или фантастики;

- метод Дельфи - анонимный опрос специалистов по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой информации;

- метод «дерева целей» - использование иерархической структуры решения проблемы путем разделения общей цели на подцели. Экспертам предлагается оценить структуру модели системы в целом и дать предложения по ее совершенствованию;

- метод ПАТТЕРН - помощь планированию посредством количественной оценки технических данных;

- метод сценариев - экспертная оценка возможных вариантов развития событий и выбор наиболее реальных и благоприятных. Сценарий - это модель будущего состояния предприятия, которая описывает возможный ход событий, рассматривает факторы, которые могут оказать влияние на ход предполагаемых событий [10].

Экстраполяционные методы не имеют эвристического характера. Они основываются на математико-статистических методах обработки прошлых данных и проекции их на будущее. Предпосылками получения надежных результатов экстраполяции служат, прежде всего стабильность условий, или непрерывность развития, и достаточные объемы и качество сведений о прошлом. В целях выявления закономерностей развития в истекшем периоде прошлые данные организовывают в виде временных рядов с тем, чтобы обнаружить тренды, циклы и случайные колебания.

Эконометрические методы основаны на исследовании причинно-следственных связей между экономическими явлениями. Эконометрика объясняет причины изменения экономических явлений в прошлом и дает прогнозы поведения их в будущем.

Конечно, чаще всего все перечисленные методы анализа используются в комплексе, т.е. во взаимосочетании и взаимодополнении.

Предлагаемая последовательность проведения перспективного анализа состоит из трех основных этапов, общая блок-схема которых приведена на рисунке 4.

Перспективный анализ начинается с определения его задачи, а вслед за этим - его информационной основы, т.е. массива данных, которые необходимо проанализировать для решения поставленной задачи. Центральное место финансовой отчетности в таком массиве данных обуславливает необходимость тщательной экспертизы ее качества и, если необходимо, специальной корректировки уже на первом этапе анализа. Необходимость такой корректировки связана, в основном, с различиями основных систем стандартов подготовки финансовой отчетности [15].

Проводимая в рамках первого этапа перспективного анализа, аналитическая обработка исходной информации состоит из трех последовательных этапов (уровней).

Результатом первого уровня является список подлежащих анализу показателей деятельности бизнеса, результатом второго - выявленные взаимосвязи между этими показателями, результатом третьего - построенная на основе выходных данных первых двух этапов факторная модель бизнеса. В ходе аналитической обработки возможно движение по уровням как вперед, так и назад, т.е. список показателей может перерабатываться до тех пор, пока не появится уверенность в соблюдении принципа комплексности, т.е. факторная модель бизнеса не будет включать все существенные показатели и взаимосвязи между ними.

Второй этап перспективного анализа является центральным, поскольку на основе, во-первых, перспективных значений предельных показателей и, во-вторых, разработанной на первом этапе факторной модели бизнеса, рассчитываются прогнозные показатели финансовой отчетности, что и является результатом всего процесса перспективного анализа в наиболее общем случае.

Специфику определения и прогнозирования предельных показателей целесообразно рассматривать в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности бизнеса.

Очевидно, что в каждом конкретном случае, поставленная задача, для решения которой должен быть проведен перспективный анализ, может не требовать построения факторной модели всего бизнеса, а охватывать какой-либо из частных его аспектов, например, рост эффективности производства какого-либо вида продукции. Однако, построение прогнозных финансовых отчетов должно производиться даже для решения подобной частной задачи, поскольку оно обеспечивает соответствие проведенного перспективного анализа принципу комплексности. Ни один из аспектов деятельности бизнеса не может быть рассмотрен в отрыве от всех остальных: при игнорировании взаимосвязей какого-либо из аспектов бизнеса со всеми остальными, риск нарушения требования системности и полноты резко возрастает [14].

Проверка качества результатов является необходимым действием перед формированием выводов перспективного анализа. Она должна состоять из следующих необходимых действий:

1. Проверка документирования исходной информации, объективности и обоснованности всех промежуточных выводов и причинно-следственных связей, выявленных в ходе анализа.

2. Проверка обоснованности прогноза предельных показателей.

3. Общая оценка взаимосогласованности элементов и взаимосвязей в факторной модели бизнеса.

4. Горизонтальный анализ - оценка и объяснение динамики каждого из показателей деятельности бизнеса на протяжении ретроспективного и перспективного периода.

5. Вертикальный анализ - анализ соотношения статей отчетности бизнеса на протяжении ретроспективного и перспективного периода.

6. Анализ чувствительности, в т.ч. сценарный анализ.

7. Ретроспективное тестирование вероятностной модели бизнеса, т.е. интраполяция построенной модели бизнеса на прошедшие периоды и сравнение расчетных результатов с фактически наблюденными.

Отсутствие существенных вопросов по каждому из вышеперечисленных пунктов означает, что перспективный анализ закончен, и его выводы могут быть использованы в качестве обратной связи для обоснования предполагаемого управленческого решения.

1.4 Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Анализ эффективности хозяйственной деятельности является важным средством управления предприятием, определения его конкурентоспособности, потенциала в деловом сотрудничестве.

Ведение анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности способствует выработке стратегии и тактики развития компании; выявлению резервов повышения эффективности производства; осуществлению контроля за выполнением управленческих решений; проведению комплексной оценки финансового состояния и результатов деятельности компании.

Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие направления работ:

- разработка системы управленческой отчетности на основе данных оперативного и бухгалтерского учетов;

- построение системы показателей оценки и контроля деятельности компании (ключевых показателей эффективности);

- анализ показателей, рекомендации по усовершенствованию деятельности [2].

В любой фирме формируется некоторая система экономических планов и нормативов.

На основании бюджетов формируются плановые задания по центрам ответственности. Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий. В зависимости от того, какой критерий - затраты, доходы, прибыль, инвестиции - определяется как системообразующий, принято выделять различные типы центров ответственности.

Во втором блоке показателей оценки эффективности осуществляется оценка и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности.

В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности приходится постоянно иметь дело с системой показателей. Экономические показатели - это микромодели экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отдаляться от своего главного предназначения - измерения и оценки сущности экономического явления. Система обобщающих показателей приведена в Приложении Т.

Определяется круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу предприятия по основным направлениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными, или специфическими, показателями деятельности. Далее устанавливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

В наиболее общем виде экономический потенциал, его развитие и использование могут быть охарактеризованы системой из трех показателей: активы фирмы, объем продаж и прибыль. Их рост в динамике как раз и свидетельствует о положительных тенденциях в развитии фирмы. Кроме того, следующее соотношение темповых показателей является оптимальным:

, (1)

где Та - темп изменения активов фирмы; Тв - темп изменения объемов реализации; Тп - темп изменения прибыли.

Приведенную систему неравенств можно условно назвать «золотым правилом экономики предприятия», или экономической нормалью, понимаемой как наиболее желаемое соотношение между темповыми показателями базовых характеристик. Отклонения от приведенной системы неравенств периодически имеют место. В частности, это происходит в случае масштабных инвестиций [5].

Ресурсы фирмы многообразны, при чем не все они поддаются количественной оценке. Для целей анализа целесообразно обособить следующие четыре вида ресурсов: трудовые, материальные, финансовые и средства в расчетах.

Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается с помощью показателей производительности труда, типовая формула расчета которых имеет вид:

, (2)

где Q - стоимостной показатель объема продукции; S - численность работников.

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется путем расчета показателей фондоотдачи (ресурсоотдачи), показателей оборачиваемости.

Фондоотдача показывает сколько рублей выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг приходится на один рубль вложений в основные средства. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Показатель фондоотдачи может быть рассчитан по формуле:

, (3)

где - стоимостной показатель объема продукции (выручка от продажи продукции); - средняя стоимость основных средств.

Показатели оборачиваемости показывают, сколько раз за год (или другой анализируемый период) оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на количество дней в периоде, указывает на продолжительность одного oбoрoтa этих активoв. Рассмотрим важнейшие показатели оборачиваемости.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала позволяет оценить, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения или сколько денежных единиц продукции принесла одна денежная единица активов:

, (4)

где - выручка от продажи продукции; - средняя стоимость активов предприятия.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов отражает скорость oбoрoтa обoрoтных средств:

, (5)

где - средняя стоимость оборотных активов.

Для бoлee дeтaльнoгo изучeния причин измeнeния oбoрaчивaeмoсти тeкущих aктивoв aнaлизируются измeнeния в скoрoсти и пeриoдe oбoрoтa oснoвных видoв oбoрoтных срeдств (прoизвoдствeнных зaпaсoв, гoтoвoй прoдукции и дeбитoрскoй зaдoлжeннoсти).

Кoэффициeнт oбoрaчивaeмoсти гoтoвoй прoдукции рaссчитывaeтся кaк oтнoшeниe сeбeстoимoсти рeaлизoвaннoй прoдукции к срeднeгoдoвoй стoимoсти зaпaсoв гoтoвoй прoдукции и дaeт вoзмoжнoсть oцeнить вeличину срoкa хрaнeния гoтoвoй прoдукции нa склaдe (скoрoсть рeaлизaции).

Кoэффициeнт oбoрaчивaeмoсти сoбствeнных срeдств рaссчитывaeтся кaк oтнoшeниe выручки oт рeaлизaции прoдукции вeличинe сoбствeнных срeдств:

Кoэффициeнт oбoрaчивaeмoсти прoизвoдствeнных зaпaсoв пoкaзывaeт, скoлькo рaз зa пeриoд oбoрaчивaются всe зaпaсы прeдприятия, прeврaщaясь в дeнeжныe срeдствa. Рaссчитывaeтся кaк oтнoшeниe сeбeстoимoсти рeaлизoвaннoй продукции к срeднeгoдoвoй стoимoсти мaтeриaльнo-прoизвoдствeнных зaпaсoв. oбрaтнaя этoму кoэффициeнту вeличинa прeдстaвляeт сoбoй срoк oт зaкупки мaтeриaлoв дo oтгрузки гoтoвoй прoдукции (прoизвoдствeнный) цикл.

Кoэффициeнт oбoрaчивaeмoсти дeбитoрскoй зaдoлжeннoсти рaссчитывaeтся кaк oтнoшeниe выручки oт рeaлизaции к срeднeгoдoвoй вeличинe дeбитoрскoй зaдoлжeннoсти и пoкaзывaeт, скoлькo рaз зa пeриoд дeбитoрскaя зaдoлжeннoсть oбрaщaeтся в дeнeжныe срeдствa или (oбрaтнaя вeличинa) срeдний срoк, в тeчeниe кoтoрoгo прeдприятиe пoлучaeт oплaту зa свoю прoдукцию.

Суммa срoкa oбoрoтa прoизвoдствeнных зaпaсoв и срoкa oбoрoтa дeбитoрскoй зaдoлжeннoсти сoстaвляют прoизвoдствeннo-сбытoвoй цикл - пeриoд врeмeни, в тeчeниe кoтoрoгo прoисхoдит пoлный цикл oт зaкупки мaтeриaлoв дo пoлучeния выручки oт рeaлизaции прoдукции.Пoкaзaтeли рeнтaбeльнoсти oтрaжaют, нaскoлькo эффeктивнo прeдприятиe испoльзуeт свoи срeдствa в цeлях пoлучeния прибыли. Количественная оценка и анализ рентабельности могут быть сделаны по двум основным направлениям: оценка рентабельности инвестиций (капитала) и оценка рентабельности продаж.

Вaжным пoкaзaтeлeм, пoзвoляющим oцeнить эффeктивнoсть дeятeльнoсти прeдприятия, являeтся рeнтaбeльнoсть aктивoв:

, (6)

где - балансовая прибыль.

Рeнтaбeльнoсть сoбствeннoгo кaпитaлa (oтнoшeниe чистoй прибыли к срeднeгoдoвoй стoимoсти сoбствeннoгo кaпитaлa) - нaибoлee знaчимый пoкaзaтeль для oцeнки дeятeльнoсти прeдприятия, хaрaктeризующий эффeктивнoсть испoльзoвaния имущeствa, нaхoдящeгoся в eгo сoбствeннoсти.

Рeнтaбeльнoсть прoдaж хaрaктeризуeт эффeктивнoсть oпeрaциoннoй (прoизвoдствeннo-хoзяйствeннoй) дeятeльнoсти прeдприятия. oнa призвaнa oцeнить прибыльнoсть прoизвoдствa в цeлoм, нo тaкжe мoжeт быть испoльзoвaнa для срaвнeния прибыльнoсти oтдeльных видoв прoдукции:

, (7)

где - прибыль от продажи продукции; В - выручка.

Ключевым моментом является определение прибыли как стоимостной характеристики результативности работы, установление алгоритмов расчета соответствующих показателей, выбор подходящих баз для расчета того или иного коэффициента рентабельности.

Итак, мы рассмотрели принципы и логику формирования системы аналитических коэффициентов результативности деятельности предприятия. Используя коэффициенты в пространственно-временных сопоставлениях, можно достичь желаемой цели, принять обоснованные управленческие решения.

2. Методика перспективного анализа эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш»

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Исследование методики перспективного анализа повышения эффективности хозяйственной деятельности осуществляется на основе данных открытого акционерного общества «Ливенское производственное объединение гидравлических машин». Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства РФ. Органами управления являются: общее собрание акционеров; наблюдательный совет (совет директоров); единоличный исполнительный орган (управляющая организация).

Проектирование и строительство Ливенского завода гидравлических машин «Ливгидромаш» начато в 1947 году. По первоначальному проекту завод предназначался для выпуска малых гидротурбин для сельских электростанций - 1000 шт. в год и центробежных насосов 10000 шт. в год, предназначавшихся в основном для целей орошения и мелиорации.

Сегодня ОАО «Ливгидромаш» - крупнейший поставщик насосного оборудования для нефтеперерабатывающей, газовой и химической промышленности, атомной энергетики, аграрно-промышленного комплекса и других ведущих отраслей народного хозяйства. ОАО «Ливгидромаш» выпускает: центробежные насосы, в т.ч. горизонтальные, погружные, химические, питательные, бензиновые, нефтяные, маслонасосы, вихревые, фекальные, конденсатные; вакуумные насосы; разные насосы НКФ-54 и товары народного потребления. Основные рынки сбыта продукции предприятия: водное хозяйство и ЖКХ; нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая отрасли, транспортировка нефти; энергетика, в том числе атомные и тепловые станции. На территории Российской Федерации и СНГ основными потребителями продукции ОАО «Ливгидромаш» являются предприятия городского хозяйства, нефте- и газодобывающие компании, металлургические комбинаты, атомные и тепловые станции.

Приоритетным направлением деятельности предприятия является производство и поставка насосного оборудования и комплектующих на территории России и стран СНГ. Партнерами и постоянными заказчиками являются такие компании, как НК «Лукойл», ФГУП ПО "Севмаш", ОАО «ТНК-ВР», ОАО "Судостроительный завод "Северная Верфь", ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО АК «Транснефть» и ряд других.

Предприятие выпускает широкий ассортимент насосного оборудования, пользующегося спросом и за рубежом, сотрудничает с предприятиями Индии, Южной Кореи, Ирака, Чехии, Сирии, Алжира.

Специалисты подтверждают высокую конкурентоспособность насосной продукции, выпускаемой ОАО «Ливгидромаш» и отмечают тот факт, что некоторые виды насосов превосходят многие зарубежные аналоги такой фирмы как «Вотетапп» (Германия).

Инвестиционная политика компании направлена на развитие производства, т.е. предприятие осуществляет прямые инвестиции. Это связано с необходимостью модернизации основных средств и роста выпуска конкурентоспособной продукции. Все инвестиционные проекты проходят экспертную оценку, которая проводится управлением промышленности, производственной и научно-технической инфраструктуры Орловской области.

Исходя из этого, по новым техническим разработкам созданы четыре бизнес-плана, по двум из них уже проведена работа. Созданы конденсатные насосы с улучшенными кавитационными характеристиками и центробежные погружные установки.

Разработаны два бизнес - плана под инвестиционные предложения по созданию ряда уникальных центробежных погружных насосов типа УЭЦПК на подачи 80-120 м/ч напором до 200 м для подачи жидкости при добыче нефти на насосные станции для поддержания пластового давления и одновинтовых высоконапорных насосов для добычи высоковязкой нефти температурой до 100 С0 с механическими примесями, в том числе с содержанием до 2 000 м водяного столба.

На основе стабильных экономических процессов предприятию удается решать важнейшую задачу - обеспечивать повышение реально располагаемых доходов персонала.

За время существования на предприятии сложился высококвалифицированный трудовой коллектив и опытный административно - управленческий аппарат. Большое внимание уделяется подготовке и обучению молодежи в институтах и техникумах по направлению предприятия. Имеются договоры с Московским энергетическим институтом, с МТУ имени Баумана, с Воронежским государственным техническим университетом по подготовке специалиста, по программе предложенной ОАО «Ливгидромаш».

Дальнейшие планы и задачи предприятия изложены в перспективном плане развития предприятия до 2012 года, в котором предусматривается совершенствование технологии, обновление оборудования, совершенствование качества на уровне международных стандартов, улучшение благосостояния коллектива.

За счет модернизации и технологического перевооружения собственного литейного производства предприятие обеспечивает себя чугунным, стальным, в том числе нержавеющим, цветным и алюминиевым литьем. Задействованы технологии непрерывного литья круглых заготовок из бронзовых и цинко-алюминиевых сплавов, литья под давлением, точное стальное литье по выплавляемым моделям по экономически чистой и энергосберегающей технологии, жидкая штамповка, механизированное котельное литье алюминиевых и цинко-алюминиевых сплавов. ОАО «Ливгидромаш» освоил технологию и организовал собственное производство резино-технических изделий, а также изделий из пластмассы в требуемых для насосов объемах и номенклатуре.

Основной целью деятельности ОАО «Ливгидромаш» как коммерческой организации является получение прибыли. Для достижения поставленной цели осуществляются следующие виды деятельности: проектная, научно-исследовательская; производство насосного оборудования; торговая, закупочная, сбытовая; производство литья, запасных частей, изделий специального назначения; организация и проведение выставок, ярмарок, аукционов, торгов; организация сервисных услуг; рекламная; экспортно-импортные операции.

Размер уставного капитала ОАО «Ливгидромаш» согласно учредительным документам - 28216 тыс. руб. Размер резервного капитала, формируемого за счет отчислений из прибыли - 18959 тыс. руб. Размер добавочного капитала, отражающий прирост стоимости активов, выявляемый по результатам переоценки, а также сумму разницы между продажной ценой (ценой размещения) и номинальной стоимостью акций (долей) общества за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость - 27014 тыс. руб.; размер нераспределенной чистой прибыли - 411976 тыс. руб.; общая сумма капитала - 486165 тыс. руб.

Управление предприятием в ОАО «Ливгидромаш» является централизованным, т.е. сосредоточено в рамках компетенции генерального директора. Кроме того, при данной структуре управления предприятием диапазоны ответственности недостаточно четко определены и вследствие этого часто пересекаются, а некоторые функции не выполняются вообще.

Поскольку генеральный директор решает все вопросы, касающиеся текущей деятельности предприятия, происходит многоканальное движение используемой при этом информации, в результате чего она значительно искажается, что в свою очередь приводит к принятию неверных решений. Структура управления имеет линейно-функциональный характер, т.е. существуют деления предприятия на определенные структурные подразделения, которые ориентированы на выполнении соответствующих функций.

В связи с этим, для большей эффективности управления следует реформировать организационную структуру компании. В ОАО «Ливгидромаш» необходим переход к децентрализованной системе управления предприятием, т.е. должно обеспечиваться делегирование полномочий и ответственности генеральным директором руководителям других рангов.

ОАО «Ливгидромаш» занимает площадь 43,9 га. Структуру предприятия составляет шесть механосборочных цехов, два инструментальных цеха, три цеха чугунного и цветного литья, энергомеханический цех, транспортный, строительный цех, модельный участок, участок гальванопокрытий и резино-пластмассового производства, участок испытательной базы. Цикл производства замкнутый, цеха оснащены высокоточным современным оборудованием. В состав предприятия входит научно-технический центр, который располагает современным конструкторско-технологическим оборудованием и испытательной базой по подготовке к производству новых насосов.

В Приложении А отражена организационная структура предприятия.

Таким образом, несмотря на негативные явления в экономике страны, ОАО «Ливгидромаш» является прибыльным предприятием, изыскивает возможности постоянно наращивать и обновлять ассортимент выпускаемого оборудования, расширять рынки сбыта и число покупателей своих товаров, осваивать инвестиции.

ОАО «Ливгидромаш» постоянно ведет работу по совершенствованию работы предприятия, ее структуры, по обновлению продукции, повышению ее качества, по повышению механизации и автоматизации производственных процессов, ручного труда и труда управленческого.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Деятельность любой организации является целесообразной, и значимость целей может существенно меняться на разных этапах ее развития, однако в подавляющем большинстве случаев доминируют экономические цели.

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

Темпы роста объема производства товаров, повышение их качества непосредственно влияют на величину затрат, прибыль и рентабельность.

Анализ выпуска продукции ОАО «Ливгидромаш» представлен в Приложении С (таблица 1).

Результаты производственной деятельности ОАО «Ливгидромаш» в целом удовлетворительные. В 2009 году наблюдается снижение объемов производства и реализации продукции. Валовая продукция уменьшилась на 455283,4 тыс. руб. или на 73,5 % от уровня 2008 года. Объем реализации товаров, услуг по видам деятельности в 2009 году составил 1 387 854 тыс. руб., что на 172291 тыс. руб. меньше, чем в 2008 году.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены