Планування напрямків підвищення ефективності використання основних виробничих фондів підприємства

Як бачимо, то собівартість товарної продукції часом вища від собівартості реалізованої, такі відхилення можуть бути наслідками того, що підприємство у поточному році використовує ресурси для використання наступного року, це пов'язане зі специфікою сировини, що має сезонний характер.

Витрати на 1 грн. товарної продукції зростають з кожним роком з 0,6грн. у 2005 році до 0,8грн. у 2007 році, та вже з 2007 року знижуються 0,7 грн.але в 2009 році - знову стають 0,8 грн. Це пов'язано з появою нових технологій виробництва, капітальних вкладень у нове устаткування підприємства.

Валовий прибуток підприємства також неупинно збільшується, так у порівнянні 2009 з 2005 роком валовий прибуток в діючих цінах зріс на 1548,7 тис. грн.(21,9%) (проте у порівняних зменшився на 907,9 тис.грн.(73,2%)), зрівнюючи 2009 рік з 2008 роком показник збільшився в діючих цінах 810 на тис. грн.(21,9%)(в порівняних на 354,9 тис.грн.(8,5%)), але це все ж не дає змоги підприємству отримати чистий прибуток, тільки лише у 2005 році, коли ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» отримало 13,1 тис грн. чистого прибутку.

Середньорічна вартість ОВФ у 2009 році по відношенню до 2005 року збільшилася на 361.6 тис.грн.(87,3%) в діючих цінах та зменшилась на 2736,9 тис. грн.(49,9%) порівняних цінах. У порівнянні 2009 з 2008 роком показник зменшився на 115,5 тис. грн. (87,3%) в діючих цінах та на 634,2 тис. грн.(76,6%) в порівняних цінах.

Показник фондовіддачі майже постійно збільшувався, а фондомісткості - навпаки зменшувався, що є досить добрим показником діяльності підприємства.

Середньорічний залишок оборотних засобів порівнюючи 2009 і 2005 роки збільшився на 1982,2 тис. грн. (41,05%), а у порівнянні 2009 з 2008 роком показник збільшився на 768 тис. грн. (37,7%).

Середньооблікова чисельність штатних працівників збільшується порівнюючи 2009 з 2005 роком на 17 чол.(8,7%) та у порівнянні 2009 з 2008 роком знижується на 1 чол.(8,9%).

Середньорічний виробіток працівників майже постійно збільшується, що теж являється досить позитивним показником діяльності підприємства.

ФОП постійно зростає в діючих цінах, проте знижується на -142,3 тис. грн. (86,3%) в порівняних цінах, при порівнянні 2009 з 2008 роком. Середньомісячна заробітна плата 1 працівника стабільно збільшується з року в рік, в діючих цінах, але зменшилася на 48,6 грн. (86,8%) в порівняних цінах, при зіставленні 2009 року з 2008. Це пов'язано із збільшенням чисельності працівників, підвищенням мінімальної заробітної плати та збільшенням товарної продукції.

Всі показники рентабельності (за виключенням рентабельності виробництва) у 2009 році в порівнянні з базисним роком та 2008 - знижуються. Так, рентабельність продажу зменшилася на 0,2% та0,5% (відповідно у відношенні 2009 року до 2005 та до 2008 року), рентабельність продукції - зменшилася відповідно на 0,3% та 0,8%, рентабельність підприємства - зменшилася на 16,2% (в порівнянні 2009 року з 2005 роком), але збільшилася на 16,3% (при порівнянні 2009 року з попереднім роком). А от рентабельність виробництва збільшилася на 0,4% та 6,1% (при відношенні 2009 року до 2005 та до 2008 року).

2.3 Аналіз ефективності використання виробничих потужностей на підприємстві ВАТ «Жовтоводський хлібозавод»

Вартість основних фондів на початок базисного 2005 роки складала 1000 тис. гривнів. 1 травня цього ж року введені в дію основні фонди на суму 2200 тис. грн. 1 жовтня виведено застарілих основних фондів на суму 630 тис. од..

Середньорічна потужність (Мср) розраховується шляхом збільшення до вхідної потужності (Мвх) що середньорічною вводиться(Мвв) і віднімання середньорічної вибуваючої потужності (Мвб) з врахуванням терміну дії (Тн):

Мср = Мвх + Мвв * Тн / 12 - Мвб (12 - Тн) /12.

Мср = 1000 + 2200*3/12 - 630* (12 - 3) /12 = 1077,5 тис.* од.

ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» має переривчастий процес виробництва. Розрахуємо календарний (Фк), режимний (Фр) і плановий (Фп) фонди часу:

Фк = Дк * 24,

Фк = 365 * 24 = 8760.

Плановий фонд часу розраховується виходячи з режимного з врахуванням зупинок на ремонт (а), в %.

Фп = Фр * (1 - а / 100);

Фп = 2014,5 * (1 - 10/100) = 1813,05.

Фр = Др * Ті * З

Фр = 255 * 7,9 * 1 = 2014,5.

де Др - кількість робочих днів в році;

Ті - середня тривалість однієї зміни з врахуванням режиму роботи підприємства і скорочення робочого дня в передсвяткові дні;

З - кількість змін.

Виробнича потужність агрегату (ПМа) залежить від планового фонду часу роботи протягом року (Фп) і його продуктивності в одиницю часу (W)

ПМа = Фп * W.

У замісному цеху даного заводу встановлено 3 лінії заміски, на кожній з яких встановлено 10 агрегатів. За годину роботи вони замішують в 10500 кілограм тіста. Тоді виробнича потужність одного агрегату складе:

ПМа = 1813,05 * 10500 / 10 = 190370,25 літрів.

Виробнича потужність ділянки з однотипним устаткуванням і однаковою номенклатурою розраховується шляхом множення виробничої потужності агрегату на їх кількість (К). Так, виробнича потужність трьох ліній розливу розливного цеху рівна:

ПМу = ПМа * До = 190370,25 * 3 = 571110,75 кілограм.

Так, виробнича потужність замісного цеху складає 571110,75 кілограм. Виробнича потужність заводу встановлюється по потужності провідного цеху і складає 571110,75.

Таблиця 2.2.

Виробнича програма випуску виробів на рік.

Найменування	Кількість, кг.	Середня трудомісткість, н\ч	Коефіцієнт перерахунку
Цукрове печиво	90750	120	1,2
Здобне печиво	63450,25	110	1,1
Пряники	35170,50	100	1
Разом	189370,75

Результати підсумовуються і виходить виробнича програма підприємства (ПП):

ПП = 90750 * 1,2 + 63450,25 * 1,1 + 35170,50 * 1 = 213865,8 кілограмів.

Плановий коефіцієнт використання виробничої потужності підприємства (Кпм) розраховується шляхом ділення виробничої програми на виробничу потужність (ПМ). Виходячи з попереднього розрахунку виробничої потужності можна визначити Кпм:

Кпм = ПП / ПМ * 100% = 213865,775 /571110,75*100% = 37,45%.

Коефіцієнт пропорційності потужностей, який розраховується як відношення виробничої потужності цеху до виробничої потужності заводу (потужності цеху і ділянки).

Кпр. = 571110,75 / 190370,25 = 3.

2.4 Факторний аналіз виробничої потужності підприємства

Останнім часом все більш уваги приділяється методикам аналізу ефективності використання виробничої потужності, що базуються на розподілі вартості ОВФ, середньорічної вартості оборотних засобів, середнього рівня заробітної плати, середньооблікової чисельності ПВП та нематеріальних активів. Така методика широко застосовується в країнах з розвинутими ринковими відносинами.

Вона дозволяє вивчити залежність виробничої потужності від невеликого кола найбільш важливих факторів і на базі цього керувати процесом формування її величини.

На відміну від методики аналізу виробничої потужності, що застосовується на вітчизняних підприємствах, вона дозволяє більш повно врахувати взаємозв'язок між показниками і точніше виміряти вплив факторів. Покажемо це за допомогою порівняльного аналізу.

В нашій країні при аналізі виробничої потужності використовують наступну модель:

П=К(Ц - С), (2.1)

де П - сума виробничої потужності; К - виробнича потужність; Ц - ціна реалізації; С - собівартість одиниці продукції.

При цьому виходять з того, що всі наведені фактори змінюються самі по собі, не залежно одне від одного. Виробнича потужність змінюється прямо пропорційно обсягу реалізації, якщо реалізується рентабельна продукція. Якщо продукція збиткова, то виробнича потужність змінюється обернено пропорційно обсягу реалізації.

При збільшенні обсягу виробництва вартість одиниці продукції знижується, так як частіше зростає тільки сума змінних витрат (відрядна заробітна плата виробничих працівників, сировина, матеріали, технічне паливо, електроенергія) а сума постійних витрат (амортизація, оренда приміщень, по часова оплата працівників, заробітна плата та страхування адміністративно-господарського персоналу) залишається, як правило, без змін. І навпаки, при зниженні виробництва собівартість виробів зростає через те, що на одиницю продукції припадає більше постійних витрат.

В зарубіжних країнах для забезпечення системного підходу при вивченні факторів зміни виробничої потужності підприємства і прогнозування її величини використовують маржинальний аналіз, в основі якого покладено маржинальна виробнича потужність підприємства.

Маржинальна виробнича потужність (МВД) - це виробнича потужність в сумі з постійними витратами підприємства (Н):

МВД = П + Н. (2.2)

Звідси

П = МВД - Н. (2.3)

Сума маржинального доходу можна в свою чергу представити у вигляді добутку кількості проданої продукції (К) і ставки маржинального доходу на одиницю продукції (Дс):

П = К*Дс - Н, (2.4)

Дс = Ц - V,

П=К(Ц-V)-Н, (2.5)

де V - змінні витрати на одиницю продукції.

Формула (2.5) використовується для аналізу прибутку від реалізації одного виду продукції.

Вона дозволяє визначити зміну суми прибутку за рахунок кількості реалізованої продукції, цін, рівня питомих змінних та суми постійних витрат. Вихідні данні для аналізу приведені в табл. 2.3.

Для аналізу ми візьмемо показники за виробами що віднесені до групи Г(це печиво) і занесемо їх до таблиці 2.3 данні для факторного аналізу виробничої потужність по печиву.

Таблиця 2.3

Данні для факторного аналізу прибутку по печиву

Показники	2007	2008	2009
Обсяг реалізації продукції, дал.	208912	309717	268265
Ціна реалізації, тис. грн.	0,14252	0,15698	0,25293
Собівартість продукції, тис. грн..	0,07581	0,14516	0,17822
Утому числі питомі змінні витрати, тис. грн....	0,05564	0,10655	0,13082
Сума постійних витрат, тис. грн.	4214	11958	12716
Прибуток, тис. грн..	13935,865	3660,854	20042078

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку виконаємо методом базисних підстановок:

П б = К б (Ц б - Vб) - Н б; (2.6)

П умов. 1 = К ф (Ц б - Vб) - Н б; (2.7)

П умов. 2 = К ф(Ц ф - Vб) - Н б; (2.8)

П умов. 3 =К ф(Ц ф - Vф) - Н б; (2.9)

ПФ =К ф(Ц ф - Vф) - Нф; (2.10)

Покажемо ці розрахунки у формі таблиці (табл.2.4).

Таблиця 2.4

Факторний аналіз прибутку за печивом у 2007-2008р

показники	Обсяг реалізації	ціна	Змінні витрати	Постійні витрати	Сума прибутку, тис. грн.
База	база	база	База	база	13935,86
Вартість ОВФ	факт	база	База	база	22694,21
середньорічна вартість оборотних засобів	факт	факт	База	база	27172,72
середній рівень заробітної плати	факт	факт	Факт	база	11405,03
середньооблікова чисельність	факт	факт	База	база	27172,72
Нематеріальні активи	факт	факт	Факт	база	11405,03
Факт	факт	факт	Факт	факт	3660,854

Аналогічний розрахунок зробимо для періоду 2007-2009р, в табл.2.5

Таблиця 2.5

Факторний аналіз прибутку за печивом у 2007-2009р

показники	Обсяг реалізації	ціна	Змінні витрати	Постійні витрати	Сума прибутку, тис. грн.
База	база	база	база	База	13935,86
середньорічна вартість оборотних засобів	факт	факт	база	База	59462,99
середній рівень заробітної плати	факт	факт	факт	База	28543,84
середньооблікова чисельність	факт	факт	база	База	59462,99
Нематеріальні активи	факт	факт	факт	База	28543,84
Факт	факт	факт	факт	Факт	20042,078

Розрахунок змін прибутку та його складових зведемо в табл. 2.6.

Таблиця 2.6

Розрахунок зміни прибутку за рахунок кожного фактору

Зміна суми прибутку за рахунок:	Розрахунок	2008р	2009р
Обсягу реалізації продукції	Пумов 1 - Пб	-11241,65	5157
Середніх цін реалізації	Пумов 2 - Пумов 1	4478,51	40370,13
Змінні витрати	Пумов 3 - Пумов 2	-15767,69	-30919,15
Постійні витрати	Пф - Пумов 3	-7744,18	-8501,76
всього		-10275,01	6106,22

В таблиці зведемо показники і покажемо зміни прибутку за виробом Г у 2008 і 2009 роках.

Порівнявши отримані результати даними табл..2.6 отримуємо вони дещо різні. За рахунок спаду виробництва у 2008році підприємство втратило не 11875.29тис.грн., а 11241,65тис.грн., тоді як у 2009 році за рахунок збільшення обсягу реалізації прибуток збільшився не на 6105,55, а на 6106,22.



Рисунок 2.1. Факторний аналіз прибутку за печивом у 2009 році

Хоча різниця і незначна, але вона свідчить, що розглянута методика дозволяє більш вірно визначити вплив факторів на зміну суми виробничої потужності, так як вона враховує взаємозв'язок обсягу виробництва, собівартості та прибутку.

2.5 Факторний аналіз пропускної спроможності, завантаження і змінності роботи устаткування

Визначимо за рахунок факторного аналізу вплив пропускної спроможності, завантаження на прибутковість.

Спосіб цепних підстановок

Таблиця 2.6

Фактори впливу на прибутковість

Вид продукції	1 квартал	2 квартал
	Завантаження	Пропускна спроможність, шт.	Завантаження	Пропускна спроможність, шт.
Хліб саратовський	1,90	10000	1,80	12500
Хліб український	1,45	15000	1,50	14500

У0 = ао х во х со

У1 = а1 х во х со

У2 = а1 х в1 х со

У1 = а1 х в1 х с1

На нашому підприємстві:

ТО0 = ДК0 х Ц0 = (10000 х 1,90) + (15000 х 1,45) = 19000 + 21750 = 40750 (грн.)

ТО' = ДК1 х Ц0 = (12500 х 1,90) + (14500 х 1,45) = 23750 + 21025 = 44775 (грн.)

ТО1 = ДК1 х Ц1 = (12500 х 1,80) + (14500 х 1,50) = 22500 + 21750 = 44250 (грн.)

ДТО(К)= ТО' - ТО0 = 44775 - 40750 = 4025 (грн.)

ДТО(Ц)= ТО1 - ТЕ' = 44250 - 44775 = -525 (грн.)

ДТО = ТО1 - ТО0 = 44250 - 40750 = 3500 (грн.)

ДТО = ДТО(К) + ДТО(Ц) = 4025 - 525 = 3500 (грн.)

Спосіб різниць

Вплив різниць на загальне відхилення визначається в тій же послідовності, що і при ланцюгових підстановках, але величина відхилення виходить безпосередньо у результаті кожного розрахунку (без віднімання результату попереднього розрахунку).

У0 = ао х в х з х dо

Д В(а)= (а1 - ао) х ао х в х з х dо

Д В(в)= а1 х (в1 - в) х з х dо

Д В(с)= а1 х в1 х (с1 - з) х dо

Д В(d)= а1 х в1 х с1 х (d1 - dо)

Д Уф - Д В пл. = Д В(а) + Д В(в)+ Д В(с)+ Д В(d)

На нашому підприємстві:

ТО0 = ДК0 х Ц0 = (10000 х 1,90) + (15000 х 1,45) = 19000 + 21750 = 40750 (грн.)

ТО1 = ДК1 х Ц1 = (12500 х 1,80) + (14500 х 1,50) = 22500 + 21750 = 44250 (грн.)

ДТО(К)= ДДК х Ц0 = ((12500-10000) х 1,90) + ((14500-15000) х1,45) = 4750 - 725 = 4025 (грн.)

ДТО(Ц)= ДК1 х ДЦ = (12500 (1,80 - 1,90)) + (14500 (1,50 - 1,45)) = -1250 + 725 = -525 (грн.)

ДТО = ТО1 - ТО0 = 44250 - 40750 = 3500 (грн.)

ДТО = ДТО(К) + ДТО(Ц) = 4025 - 525 = 3500 (грн.)

Спосіб різниць в рівні відсотків

Д F(y)= (%y - 100) x Fо

100%

На нашому підприємстві: ДК% =

ДЦ% =

ДТО (К) = (грн.)

ДТО (Ц) = (грн.)

ДТО = ТО1- ТО0 = 22500 - 19000 = 3500(грн.)

ДТО = ДТО(К) + ДТО(Ц) = 4750 - 1320 = 3430 (грн.)

Індексний спосіб.

Індекс - відносний показник, що характеризує співвідношення явищ в часі і просторі, тобто дає можливість абстрагуватися від впливу деяких чинників, а також порівнювати складні показники. Розрахунок впливу чинників індексним способом може здійснюватися двома методами:

Iт = ? g1 x p1: ? go x po

Т = Ч х Д х В

? Т(ч) = То х (Iч -1)

? Т(д) = То х Iч х (Iд -1)

? Т(в) = То х Iч х Iд х (Iв -1)

На нашому підприємстві:

ТО0 = ДК0 х Ц0 = (10000 х 1,90) + (15000 х 1,45) = 19000 + 21750 = 40750 (грн.)

ТО1 = ДК1 х Ц1 = (12500 х 1,80) + (14500 х 1,50) = 22500 + 21750 = 44250 (грн.)

ДРП(g)= = (12500 х 1,90 + 14500 х 1,45) - (10000 х 1,90 + 15000 х 1,45) = 44775 - 40750 = 4025 (грн.)

ДРП(р)= = (12500 х 1,80 + 14500 х 1,50) - (12500 х 1,90 + 14500 х 1,45) = 44250 - 44775 = -525 (грн.)

ДТО = ТО1 - ТО0 = 44250 - 40750 = 3500 (грн.)

ДТО = ДТО(К) + ДТО(Ц) = 4025 - 525 = 3500 (грн.)

Інтегральний спосіб.

Інтегральний метод заснований на підсумовуванні прирощеної функції, визначеної як частное похідне помножене на приріст аргументу на нескінченно малих проміжках. Дає загальний підхід до вирішення завдань самого різного вигляду, незалежно від кількості елементів.

F = X x Y

? F(x) = Yo x ? X + ? Х х ? Y

2

? F(y) = Xo x ? Y + ? Х х ? Y

2

На нашому підприємстві:

ТО0 = ДК0 х Ц0 = (10000 х 1,90) + (15000 х 1,45) = 19000 + 21750 = 40750 (грн.)

ТО1 = ДК1 х Ц1 = (12500 х 1,80) + (14500 х 1,50) = 22500 + 21750 = 44250 (грн.)

ДТО(К)= ДКЦ0 + Д (ДДоДЦ) = (12500 -10000) х 1,90 + Д х (12500 - 10000) х (1,80 - 1,90) = 4750 - 125 = 4625 (грн.)

ДТО(Ц)= ДЦК0 + Д (ДДоДЦ) = (1,80 - 1,90) х 10000 + Д ((12500- 10000) х (1,80 -1,90)) = -1000-125 = - 1125 (грн.)

ДТО = ТО1 - ТО0 = 22500 - 19000 = 3500 (грн.)

ДТО = ДТО(К) + ДТО(Ц) = 4625 - 1125 = 3500 (грн.)

3. Планування напрямків підвищення ефективності використання виробничих потужностей підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод»

3.1 Економічне обґрунтування заходів щодо підвищення використання виробничих потужностей ВАТ «Жовтоводський хлібозавод»

Для підвищення використання виробничих потужностей підприємству пропонується вжити такий інвестиційний проект. Він передбачає банківське кредитування на 4 роки.

Кошти від кредиту направляться на покупку 4 хлібопекарських печей.

Для оцінки інвестицій, буде використан метод, заснований на застосуванні концепції дисконтування, а саме метод визначення чистого дисконтованого доходу.

Показники ефективності інвестицій дають змогу визначити наскільки ефективно будуть використані інвестиції, вкладені в підприємницьку ідею.

Оцінити ефективність інвестицій можна шляхом дисконтування чистого прибутку, тобто спрогнозувавши зміну величини чистому прибутку в часі.

Дисконтування чистого прибутку проведемо за допомогою коефіцієнта дисконтування, визначуваного по формулі [3.1]:

Кд = 1 / (1 + r)t, (3.1)

де r - ставка дисконту;

t - (ступінь) рік прогнозного аналізу.

k1 = 1 / (1 + 0,18) = 0,91

k2 = 0,83

k3 = 0,62

k4 = 0,53

Щорічна дисконтована вартість чистого прибутку визначиться з формули [3.2]:

Дчп = ЧП х Кд (3.2)

Для того, щоб можна було зіставити доходи і витрати з урахуванням тимчасового чинника, потрібне продисконтувати інвестиційні витрати. Тобто щорічна дисконтована вартість інвестицій буде дорівнювати [3.3]:

ДІв = З х Кд (3.3)

Щоб оцінити прибутковість або збитковість проекту в цілому, необхідно визначити приведені дисконтовані вартості чистого прибутку (ДЧп) і інвестицій (ДІв) шляхом підсумовування ДЧп і ДІв за чотири роки.

Чистий приведений доход від проекту визначається з формули [3.4]:

NPV = Пдчп - Пдів (3.4)

Результати проведеного розрахунку зведені в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Показники ефективності інвестиційного проекту ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”, тис. грн

№ п/п	Показники	Роки прогнозного аналізу
		2010	2011	2012	2013
1.	Чистий прибуток (Чп)	1642,8	1826,7	2030,1	2108,0
2.	Коефіцієнт дисконтування (Кд)	0,91	0,83	0,62	0,53
3.	Дисконтована вартість чистого прибутку (ДЧп)	1493,4	1509,7	1267,6	1124,9
4.	Приведена вартість дисконтованого чистого прибутку (ПДЧп)	5395,6
5.	Інвестиційні витрати або інвестиційна вартість проекту (Ів)	154,5	140,5	140,5	114,5
6.	Дисконтована вартість інвестицій (ДІв)	140,5	116,1	87,7	61,1
7.	Приведена дисконтована вартість інвестицій (ПДІв)	405,4
Чистий приведений доход NPV	4990,2

З даних таблиці 3.1 видно, що даний інвестиційний проект ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” починає приносити прибуток вже в першому році його здійснення.

Рисунок 3.1 Ефективнсть інвестиційного проекту ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”, тис. грн

ПДЧп - ПДІВ > 0, звідси витікає, що кошти, вкладені в інвестиційний проект ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” (розширення автотранспортного парку), окупаються на першому році. ІД (індекс дохідності) = 13,3 >1, це означає, що сума результатів за проектом (прибуток) більша, ніж сума вкладених коштів, отже, проект ефективний та доцільний.

3.2 Планування використання виробничих потужностей підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» на 2010 рік

Основне виробництво - потреба в сировині та матеріалах для випуску готової продукції при встановлених нормах їх витрат розраховують методом прямого рахунку. Якщо один і той самий вид матеріалу використовується для виготовлення декількох виробів, то потреба в ньому обчислюється за формулою:

, (3.5);

де НQi - норма витрати матеріалу на виготовлення одиниці і-ї продукції, див. табл. 2.3;

QВПЛ - обсяг виробництва і-го виду продукції в плановому періоді, див. формула (2.4);

n - кількість видів продукції, для виготовлення якої використовують даний матеріал.

Незавершене виробництво - потреба в матеріалах для виконання плану незавершеного виробництва розраховується з врахуванням тривалості виробничого циклу і планового випуску продукції визначається за формулою:

, (3.6);

де QЗ.К.ПЛ - обсяг незавершеного виробництва на кінець планового періоду в натуральних показниках;

QЗ.П.ПЛ - очікуваний обсяг незавершеного виробництва на початок планового періоду в натуральних показниках;

n - кількість найменувань продукції незавершеного виробництва.

При розрахунку потреби в інструменті спочатку визначається їх номенклатура, а потім по кожному виду необхідний час роботи.

Потреба в матеріалах на ремонт обладнання залежить від виду і кількості обладнання, яке необхідно ремонтувати, та виду ремонтних робіт і обчислюється за формулою:

(3.7);

де kМ.Р. - коефіцієнт, який враховує витрату матеріалів на міжремонтне обслуговування обладнання, див. табл. 3.2;

Нк - норма витрат матеріалів на одну ремонтну одиницю при капітальному ремонті обладнання, див. табл. 3.2;

R1, R2, R3 - сума ремонтних одиниць обладнання, які підлягають капітальному, середньому і малому ремонтам, див. табл. 3.2;

kс.к - коефіцієнт, що показує співвідношення між нормами витрат матеріалу при середньому та капітальному ремонтах, див. табл. 3.2;

kм. к - аналогічно kс.к, тільки при малому та капітальному ремонтах, табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Визначення потреби в матеріалах для ремонту обладнання

Матеріали для Ремонту обладнення	Норма витрат Матеріалів на одну Ремонтну одиницю При капітальному ремонті	Сума ремонтних одиниць обладнання, що підлягають ремонту	Коефіцієнт,який враховує витрату матеріалів на між ремонтне обслуговування мобладнення	Коефіцієнт,який характеризує співвідношення між нормами витрат матеріалу при:	Ціна матеріалу, грн.. за одиницю
		капітальному	середньому	малому
						Середньому та капітальному ремонтах	Малому та капітальному ремонтах
Залізо	1,17	1	2	3	1,077	0,47	0,24	8,67
Мідний провід	0,72	1	2	3	1,078	0,48	0,25	10,67
Масло	0,92	1	2	3	1,09	0,49	0,23	12,67
Болт	0,77	1	2	3	1,121	0,46	0,25	5,67

Потреба в матеріалах на ремонт будівель на плановий період в натуральних показниках визначається виходячи з питомої ваги матеріальних витрат в загальній вартості ремонтних робіт за формулою:

(3.8);

де Qрем - обсяг ремонтних робіт, грн., див. табл. 3.6;

Уз - питома вага матеріальних витрат в ремонтних роботах, %, див. табл. 3.6;

Ум - питома вага даного матеріалу в загальних матеріальних затратах, %, див. табл. 3.6;

ЦМ.Р. - планова ціна одиниці матеріалу, грн., див. табл. 3.6.

Таблиця 3.6

Розрахунок потреби в матеріалах і комплектуючих для виконання плану основного виробництва

Матеріал для ремонту будівель	Обсіг ремонтних робіт грн..	Питома вага матеріальних витрат в ремонтних роботах,%	Питома вага одного матеріалу в заг. матеріальних затратах,%	Планова ціна одиниці матеріалу,грн..
Залізо	90000	56	15	2,67
Мідний провід	90000	56	28	4,67
Масло	90000	56	5	5,67
Болт	90000	56	16	6,67
Вінт	90000	56	20	3,67
Шпіндель	90000	56	26	7,67

3.3 Розробка планового балансу підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» на 2010 рік

Величина активів і пасивів в плановому періоді може змінитися в порівнянні з базисною під впливом дії ряду чинників. Кожна стаття активів і пасивів має бути розрахована з врахуванням чинників, що впливають саме на її величину. В даному випадку нам поважно врахувати ті чинники, які пов'язані із змінами виручки від реалізації в цілому, цін на продукцію, що реалізовується, натурального об'єму реалізації, прибули від реалізації і інших видів діяльності, цін на сировину, матеріали і послуги, споживані в процесі діяльності підприємства, умов розрахунків з дебіторами і кредиторами.

Перераховані чинники роблять безпосередній вплив на найбільш динамічні елементи активів і пасивів - на запаси, дебіторську заборгованість, грошові кошти, кредиторську заборгованість. Позаоборотні активи піддаються меншій дії названих чинників, але теж можуть змінюватися по якихось іншим причинам.

Нематеріальні активи і особливо довгострокові і короткострокові фінансові вкладення не схильні до безпосередньої дії динаміки виручки від реалізації, цін на продукції підприємства і сировині і так далі Основні засоби і незавершене будівництво можуть змінюватися, наприклад, під впливом змін обсягу виробництва, але це мають бути дуже істотні якісні зрушення в технології, об'ємі і номенклатурі продукції і так далі

Капітал і резерви, довгострокові пасиви і короткострокові кредити банків також міняються по причинах іншого характеру, проте необхідно мати на увазі можливе збільшення капіталу і резервів за рахунок напряму туди частини прибули, отриманою в плановому періоді.

Розглядаючи планерування балансу підприємства, залишимо збоку можливі зміни в його інвестиційній політиці, у взаєминах з банками і так далі Візьмемо до уваги лише ті чинники, які змінюються найчастіше і безпосередньо пов'язані з основною діяльністю.

Допустимо, що в плановому періоді передбачається можливість підвищення цін на продукцію підприємства і реалізація натурального об'єму продукції, рівного базисному. Тоді виручка від реалізації виросте на 10%, а прибуток від реалізації складе: 24021 * 1,1 -21599 = 4824 тис. грн.

Такий розрахунок правильний, якщо не змінюються ціни на сировину, матеріали і послуги, споживані підприємством в процесі його діяльності, і рівень оплати праці працівників підприємства. Але, за оцінкою фахівців, ціни на споживані ресурси будуть вищі, ніж в базисному періоді, в середньому на 2,7%, а витрати на оплату праці з різних причин збільшаться на 23,6%. У тій же мірі виростуть і відрахування до позабюджетних фондів. Останні елементи витрат не зміняться, оскільки вони не пов'язані ні із зміною виручки від реалізації, ні із зміною цін.

Матеріальні витрати у складі витрат на реалізовану продукцію плануються в сумі 4950 тис. грн., тобто 18,7% виручок від реалізації; витрати на оплату праці і відрахування до позабюджетних фондів - 10882 тис. грн., тобто 41,2% виручок від реалізації; амортизація основних засобів залишиться на базисному рівні, складе 2330 тис. грн., або 8,8% виручок від реалізації. Таким чином, дані про динаміку виручки від реалізації і її складових можна звести в таблицю 6.1.

Виходячи з даних таблиці можна розрахувати планові значення активів і пасивів, пов'язаних із зміною виручки і витрат на реалізовану продукцію. Проте заздалегідь треба розглянути наступні обставини.

Стан запасів підприємства: чи немає надлишку або недоліку запасів в порівнянні з необхідною потребою і чи передбачається в плановому періоді усунення надлишку або недоліку, якщо вони мають місце в базисному періоді.

Таблиця 3.7

Зміна виручки від реалізації, витрат на реалізовану продукцію і прибуток від реалізації в плановому періоді в порівнянні з базисним.

Показники	Базисний період, тис. грн.	Плановий період, тис. грн.	Гр. Зв відсотках до гр. 2
1	2	3	4
1 Виручка від реалізації	24021	26423	110,0
2. Витрати на реалізовану продукцію -всього	21599	23811	110.2
Вт. ч.:
2.1. Матеріальні витрати	4818	4950	102.7
2.2 Витрати на оплату праці і відрахування до позабюджетних фондів	8801	10882	123.6
2.3 Амортизація основних засобів	2330	2330	100,0
2.4 Інші витрати	5649	5640	100,0
3 Прибуток від реалізації (стр 1-стр.2)	2422	2612	107,8

Стан дебіторської заборгованості: чи немає в її складі простроченою або безнадійною і чи передбачається погашення простроченою. Крім того, чи не міняється склад дебіторів або умови розрахунків з ними, що наводять до прискорення або уповільнення оборотності дебіторської заборгованості в цілому.

Стан кредиторської заборгованості: чи немає в її складі простроченою і чи передбачається її погашення, якщо вона є. Крім того, чи не міняється склад кредиторів-постачальників і умови розрахунків з ними, що наводять до прискорення або уповільнення оборотності кредиторської заборгованості постачальникам. Нарешті, чи немає простроченої кредиторської заборгованості іншим кредиторам (бюджету, позабюджетним фондам і ін.).

3.4 Розробка планового звіту з фінансових результатів підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» на 2010 рік

Плановий звіт з фінансових результатів підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» на 2010 рік показує те, що залежно від обставин планові суми запасів дебіторської і кредиторської заборгованості можуть істотно розрізнятися.

З врахуванням викладеного визначимо плановий розмір запасів. Якщо, як на нашому підприємстві, що пригнічує частину запасів - це сировина і матеріали, то всю базисну балансову величину запасів без великої погрішності можна розраховувати, виходячи з темпу зміни матеріальних витрат і поповнення запасів. [12, c.47]Якщо значні запаси представлені готовою продукцією або товарами відвантаженими, то їх треба планувати прямим рахунком, виходячи з перспектив збуту і оплати продукції підприємства (таблиця. 3.8).

Таблиця 3.8

Розрахунок планового розміру запасів підприємства

Показники	Од. виміру.	Базисний період	Плановий період
			мінімум	максимум
1	2	3	4	5
1. Балансова величина запасів	тис грн.	1 155	1 1*7	1394
В т. ч.:
1.1 Зайві запаси	»	--	--	--
2. Недолік запасів		200	--	--
3 Нормальна величина запасів:
а)стр 1 - стор. 1.1.	»	--	--	--
б) стор. 1 + стор. 2		1355	1394	1394
4 Матеріальні витрати на реалізовану продукцію		4818	4950	4950
5. Оборотність запасів (стр 4: стр.3)	Обсяг зворотів	3,55	3,55	3,55

Розрахунок планового звіту з фінансових результатів підприємства ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» на 2010 рік свідчить про таке, у стор. 5 розрахована нормальна оборотність запасів за умови, якщо недолік запасів, що числяться на балансі, буде ліквідований. Без змін в технології і складі продукції, що випускається, така оборотність зберігається і в плановому періоді.

Необхідні запаси на плановий період в стор. 3 гр. 4 і 5 визначені діленням матеріальних витрат на нормальну оборотність запасів (4950/3,55 = 1394 тис. грн.).

У випадку якщо недолік запасів буде ліквідований, балансова величина запасів буде рівна нормальною (стор. 1 гр. 5); при збереженні недоліку запасів їх балансова величина повинна, як мінімум, збільшитися пропорційно зростанню матеріальних витрат на продукцію, що реалізовується: 1155 * 4950/4818 = 1187 тис. грн. (це пов'язано із зростанням цін на сировину і матеріали).

Якби на балансі підприємства виявилися зайві запаси, розрахунок був би аналогічним, але мінімальний результат відповідав би нормальному, а максимальний - фактичному стану запасів.

Висновки

Провівши ознайомлення з економічною діяльністю підприємства ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” та проаналізувавши деякі основні показники, можна зробити певні висновки.

Підприємство ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” працює у важливій галузі - харчування, але на даний час галузь потерпає через недостатнє державне фінансування. Виробничі потужності підприємства не працюють на повну міру, на підприємстві існує багато площ, які планували задіяти під нове виробництво, але через брак коштів вони й досі пустують.

Структура ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” сформувалась під впливом багатьох факторів, основними та найвпливовішими є особливість виробничого процесу та масштаби виробництва.

Виробничий процес на підприємстві складний та вимагає великого використання енергоресурсів, палива та є водомістким. Також визначальною характеристикою підприємства є те, що воно не викидає над нормований обсяг шкідливих речовин. Загалом виробництво на підприємстві досить нешкідливе з екологічного аспекту.

На ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” виробляється хлібобулочна, кондитерська продукція, об'єми товарної та реалізованої продукції збільшуються з року в рік, що є позитивною тенденцією.

Під час вивчення стану основних виробничих фондів з'ясувалося, що середньорічна вартість ОВФ з роками зростає, також зростає фондоємність, одночасно знижується фондовіддача, що є позитивною характеристикою, проте зростає коефіцієнт оновлення ОВФ і хоча коефіцієнт вибуття змінюється незначно, це вказує на позитивну тенденцію функціонування підприємства. Після розрахунку рентабельності видно, що протягом останніх п'яти років підприємство отримувало прибуток. Це говорить про те, що основні фонди на даному підприємстві використовуються достатньо ефективно, але підприємству необхідно шукати шляхи вдосконалення подальшого використання основних засобів.

Щодо оборотних засобів на ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” було досліджено стан за декількома показниками. Внаслідок чого, можна сказати, що на підприємстві досить тривалий час обертання оборотних засобів. Також стан оборотних засобів визначається досить невисоким коефіцієнтом обертання (19,06) в той час коли найнижчий коефіцієнт закріплення оборотних засобів становить 0,05, а найвищий - 0,1, що виявляє не досить ефективне використання оборотних засобів на ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”. Рентабельність оборотних засобів спадала лише у період з 2005 по 2006 рік. Починаючи з 2006 року цей показник почав зростати.

В ході роботи було проаналізовано стан трудових ресурсів на ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” та проаналізовано ефективність використання робочої сили. Було з'ясовано, що на підприємстві протягом 2005 - 2009 років показник виробітки, який характеризує кількість виробленої продукції за одну людино - годину також є досить низьким. Даний показник знижується протягом періоду, що аналізується.

На противагу показникам виробітки зростає трудомісткість, що характеризує скільки часу необхідного для виробництва одиниці продукції. Зниження цього показника є ознакою продуктивної роботи підприємства. Що ж до ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”, протягом періоду з 2005 по 2009 роки спостерігається значне зростання цього показника.

Можна зробити висновок, що збільшення фонду оплати праці на підприємстві відбулося значним чином внаслідок збільшення мінімальної заробітної плати та збільшення середньо облікової кількості штатних працівників.

Підводячи підсумок аналізу використання трудових ресурсів на ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”, можна сказати, що трудові ресурси на підприємстві використовуються неефективно, виробництво одиниці продукції на підприємстві потребує великих затрат робочого часу, що призводить до обмеження виробництва.

Собівартість продукції має тенденцію до збільшення, найбільша питома вага припадає на витрати на матеріали.

Рентабельність виробництва на підприємстві невисока, загалом, протягом періоду, що аналізується не сягає вище 43%.

Підводячи підсумок всього вищезазначеного, можна сказати, що у підприємства ВАТ „Жовтоводський хлібокомбінат” досить високий потенціал та виробничі потужності, проте, як було видно з проведеного дослідження, він використовується не повною мірою, що і призводить до від'ємного показника чистого прибутку. Для подальшої прибуткової діяльності керівництву необхідно провести заходи з метою більш ефективного використання основних виробничих фондів, робочих ресурсів, по зниженню собівартості та збільшенню рентабельності виробництва та продукції. Звичайно, без належного державного регулювання та підтримки галузі, в якій діє підприємство, буде досить важко досягнути найвищих результатів, але шляхом внутрішнього регулювання та прийняття певних заходів керівництвом підприємства можна досягти певних покращень економічних та виробничих показників підприємства ВАТ „Жовтоводський хлібозавод”

ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” - одне з небагатьох підприємств м. Жовті Води, яке формує попит на працю, тому воно ще й соціально потрібне місту.

Та взагалі, після подолання політичної та економічної кризи в країні, ВАТ „Жовтоводський хлібозавод” зможе вийти на новий рівень свого розвитку та сміливо конкурувати з представниками цієї сфери інших міст.

Список використаних джерел

1. Ворст Й., Ревентлоу П., „Економіка фірми”, Москва, 1994.

2. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Навчальний посібник - 3-е вид. перероб. - М.: Фінанси і статистика, 2006 - 416с.

3. Бойчик І.М., Харів П.С., Хопчан М.І. Економіка підприємства - Львів: Виробництво “Спалон” 2008 - 212с.

4. Економіка виробничого підприємства: Навчальний посібник Й.М. Петрович., І.О. Будицева. та ін.; За ред. Й.М.Петровича - Л.Оскарп,1996 - 325с.

5. Економіка підприємства: Навчальний посібник / А.В.Шегда, П.М. Литвиненко, М.П. Накаба., та ін.; За. ред. А.В.Шегди - 2-ге вид/ спор. - К: Знання - Прес, 2000 - 286с.

6. Економіка підприємства: Навчальний посібник - 2-ге вид., доп. - К: “Каравела”, Львів “Новий світ - 2000”, 2004 - 320с.

7. Економіка підприємства: Навч. посібник / За ред. О.П.Крайник / - Львів: “Інтелект - Захід”:, 2003 - 208с.

8. “Економіка підприємтсва: Навчально методичний посібник”, Київ, 1999.

9. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф.Покропивного. - Вид 2-ге, перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2000 - 528с.

10. Економіка підприємства: Уведення в спеціальність: Навч. пос. / За наук. і заг. ред. д-ра економічних наук, професора В.А.Ткаченка - Київ: Центр навчальної літератури, 2003 - 288с.

11. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. Й.М.Петровича.- Львів: “ Магнолія плюс”, видавець В.М.Піча - 2004 - 680с.

12. Мец В.О., “Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства”, Київ, 1999.

13. Мочерний С.В. Бізнес віл "А" до "Я" - Львів: Світ, 1993 200с,

14. Національні стандарти. Регістри бухгалтерського обліку. - К.: Бухгалтгерія. Бліц-інформ, 2005. №5.

15. Петрова Й.М., Будіщева І.О., “Економіка виробничого підприємства”, Львів, 1996.

16. Петрова Й.М., Будіщева І.О., “Основи виробничого підприємництва”, Ч.1,Ч.2, Львів, 1994.

17. Примак Т.О. Економіка підприємства. - К.: МАУП. 1999. - 108 с.

18. Тарасенко Н.Ф. Економічний аналіз діяльності промислового підприємства. - Львів: ЛБІ НБУ, 2000 - 485с.

19. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз. Навч. пос. - 3-є видання, перероблене. - Львів: “Новий Світ - 2000” 2004 - 344с.

20. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К: Кондор, 2005 - 400с.

21. Фінанси підприємств: Підручник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: „Магнолія плюс”, видавець В.М.Піча. - 2004 - 367с.

22. Фінанси підприємств: Навчальний посібник - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: „Знання-Прес”, 2004 - 424с.

23. Шваб Л.І. Економіка підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів - 2-ге вид. - К: “Каравела”, 2005 - 568с.

Додаток

Організаційна структура ВАТ «Жовтоводський хлібзавод»

Основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ «Жовтоводський хлібозавод» у 2005 - 2009 роках

Показник	Од. вим.	2005	2006	2007	2008	2009	Абсолютне відхилення 2009/2005	Абсолютне відхилення 2009/2008	Відносне відхилення 2009/2005	Відносне відхилення 2009/2008
1.Обсяг товарної продукції	тис. грн.
в діючих цінах		17329,3	22255,4	16850,6	20985	22624	5294,7	1639	30,5	7,8
в порівняних цінах		31705	36485,3	23691,9	23566,1	22624	-9081	-942,1	-61,3	-86
2.Обсяг реалізованої продукції	тис. грн.
в діючих цінах		14728,6	19378,1	14280,1	18349,4	22557	7828,4	4207,6	53,1	22,9
в порівняних цінах		26946,9	31768,3	20077,8	20606,4	22557	-4389,9	1950,6	-73,7	9,4
3.Собівартість товарної продукції	тис. грн.
в діючих цінах		9785,8	13234,8	13781,4	15798	18114	8328,2	2316	85,1	14,7
в порівняних цінах		17903,7	21844.6	19376,6	17741,1	18114	210,3	372.9	1,2	2,1
4.Собівартість реалізованої продукції	тис. грн.
в діючих цінах		11722,8	15561,9	11996,3	14362	18047	6324,2	3685	53,9	25,6
в порівняних цінах		21447,6	25512	16866,7	16128,5	18047	-3400,6	1918,5	-74,1	11,9
5.Витрати на 1 грн. товарної продукції	грн./грн.	0,6	0,6	0,8	0,7	0,8	0,2	0,1	33,3	14,3
6.Валовий прибуток (збиток)	тис. грн.
в діючих цінах		2961,3	3802,7	2396	3700	4510	1548,7	810	52,3	21,9
в порівняних цінах		5417,9	6234,1	3368.8	4155,1	4510	-907,9	354,9	-73,2	8,5
7.Чистий прибуток (збиток)	тис. грн.
в діючих цінах		13,1	-38,3	-1624,5	-1702	-802	-815.1	900	-612,2	37,1
в порівняних цінах		24	-62,8	-2284	-1911,3	-802	-826	1109,3	-334,1	31,9
8.Середньорічна вартість ОВФ	тис. грн.
в діючих цінах		3739,9	3814,6	3988,1	4217	4101,5	361.6	-115,5	9,7	87,3
в порівняних цінах		6842,4	6253,6	5607,2	4735,7	4101,5	-2736,9	-634,2	-49,9	-76,6
9.Фондовіддача	грн./грн.	4,6	5,8	4,2	5	5.5	0,9	0,5	19,6	10
10.Фондомісткість	грн./грн.	0,87	0,17	0,24	0,2	0,18	-0,69	-0,02	-10,7	-80
11.Середньорічний залишок об.засобів	тис. грн.	822,3	2264,2	2865,1	2036,5	2804,5	1982,2	768	41,05	37,7
12.Середньообліков чисельність штатних працівників	чол.	196	209	213	214	213	17	-1	8,7	-8,9
13.Середньор.виробіток працівників	тис.грн./чол..	88,4	106,5	79,1	98,1	106,2	17,8	8,1	20,1	8,2
14.Фонд оплати праці штатних працівників	тис. грн.
в діючих цінах		1496,6	2128,8	2755,2	3452,5	3734,8	2238,2	282,3	49,5	8,2
в порівняних цінах		2738,1	3489,9	3873,8	3877,1	3734,8	996,7	-142,3	36,4	-86,3
15.Середньомісячна зар. плата 1 працівника	грн.
в діючих цінах		636,3	848,8	1077,9	1344.4	1461,2	824,9	116,8	29,6	8,7
в порівняних цінах		1164,1	1391,5	1515,5	1509,8	1461,2	297,1	-48,6	25,5	-86,8
16.Рентабельність:	%
Продажу	%	20,2	19,6	16,6	20,5	20	-0,2	-0,5	-	-
Продукції	%	25,3	24,4	20	25,8	25	-0,3	-0,8	-	-
виробництва	%	64,9	62,5	35	59,2	65,3	0,4	6,1	-	-
підприємства	%	0,5	-6,7	-24,3	-32	-15,7	-16,2	16,3	-	-