Прогнозирование, планирование и управление объемом продаж

Размещено на http://www.allbest.ru/

содержание

Введение

Глава 1. Анализ и управление объемом производства и продаж

1.1 Задачи анализа и источники информации

1.2 Показатели произведенной и реализованной продукции, методика их расчета

1.3 Анализ конкурентоспособности товара

ГЛАВА 2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ОБЬЕМОМ ПРОДАЖ

ГЛАВА3. Практическое задание вариант 1

Заключение

Список литературы

Введение

Главной целью любого предприятия в современных условиях является получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления производством . Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей выпуска продукции. Основной целью анализа выпуска и реализации продукции является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной, рентабельной продукции.

В процессе анализа изучается:

- динамика показателей продукции;

- выполнение плана выпуска продукции в целом по предприятию и в разрезе отдельных видов продукции;

- степень напряженности плана;

- структура и качество продукции.

Основным источником информации для анализа служит форма статистической отчетности № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Также привлекаются планы предприятия по выпуску продукции, сводный расчет производственной мощности, договоры поставок продукции и оказания услуг.

Актуальность выбранной темы в том, что от объемов производства и продаж зависит финансовый результат деятельности предприятия.

Цель курсовой работы провести анализ деятельности организации и дать оценку ее эффективности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:

- изучить задачи анализа и источники информации;

- рассмотреть показатели произведенной и реализованной продукции, методика их расчета;

- провести анализ активов и пассивов организации;

- дать оценку финансовой устойчивости.

Объектом курсовой работы является организация ООО «Лагуна».

Предметом исследования является производственная деятельность организации.

1. Анализ и управление объемом производства и продаж

1.1 Задачи анализа и источники информации

Анализ деятельности предприятий (организаций) начинается с изучения объемов производства и продаж продукции, работ, услуг, т.к. производство и реализация являются важнейшими аспектами функционирования предприятия. От объема, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции зависят величина издержек, прибыль, рентабельность, конкурентоспособность и рыночная активность организации.

Цели управления производством и реализацией продукции связаны с решением таких основных вопросов, как:

- выбор продукции, работ и услуг, которые предприятие может производить;

- выбор видов продукции, наиболее перспективных для предприятия;

организация продвижения товара на рынке и рекламы;

- формирование портфеля заказов и обоснование планирования объемов производства;

- поиск рынков сбыта и способов распространения продукции;

- оценка безубыточности объема продаж;

- принятие решения о мерах повышения качества и конкурентоспособности продукции;

- выбор ценовой политики предприятия.

Анализ призван обеспечить решение этих вопросов на основе обработанной, систематизированной информации.

Цели анализа могут быть следующими: - оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы и обоснованного стимулирования;

анализ выполнения производственной программы при прогнозировании возможных результатов:

при формировании «портфеля» заказов;

при построении уточненного плана производства и увязки его с производственными мощностями;

при разработке сметы затрат на производство;

при формировании плана поставок материально-технических ресурсов и ввода в действие основных фондов и производственных мощностей;

при оценке потребности в трудовых ресурсах;

анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса.

Основными задачами анализа являются:

- оценка выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции, изменений в составе и качестве продукции;

- выявление и определение влияния факторов на изменение показателей;

- определение внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции;

- разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.

Источниками информации для анализа являются бизнес-план организации, оперативные планы производства и отгрузки продукции, отчетность ф. № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», ф. № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», «Отчет о финансовых результатах».

Главный блок фактической информации - это данные бухгалтерского учета. Они включают документы и регистры учета продукции: приемо-сдаточные накладные, ведомости выпуска продукции за месяц, карточки складского учета, накладные на отгрузку продукции, счета-фактуры и т.д.

Важными исходными документами являются хозяйственные договоры с потребителями продукции (работ, услуг). Они содержат информацию о: номенклатуре, объеме, качестве, комплектности, цене, сумме договора, порядке и сроках отгрузки, упаковке, порядке расчетов, доставки, сроках договора, санкциях за нарушение условий.

На основании договоров предприятия формируют «портфель» заказов по объему и номенклатуре продукции и, исходя из своих производственных возможностей, планируют объемы производства продукции, составляют графики сдачи продукции на склад и отгрузки покупателям.

На основании «портфеля» заказов формируется план производства. Детальный план с расшифровкой объемов и сроков называется производственной программой.

1.2 Показатели произведенной и реализованной продукции, методика их расчета

реализованный продукция конкурентоспособность ценовой

Для характеристики объемов производства и продаж применяют следующие показатели: валовую продукцию, товарную продукцию и реализованную продукцию (объем продаж).

Валовая продукция (ВП) характеризует общий объем промышленного производства предприятия за определенный период.

Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, подготовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (РП) характеризует объем продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны между собой следующим образом:

ВП = ТП + (НЗПн.п - НЗПк.п), (1)

где: НЗП-остатки незавершенного производства на начало и конец периода.

РП = ТП + (ОГПн.п) - ОГПк.п) (2)

Для измерения объемов производства и продаж в экономическом анализе используются различные показатели:

1. Стоимостные:

а) полностоимостные (в оптовых ценах предприятия);

б) элементностоимостные (нормативная заработная плата, нормативная стоимость отработки, нормативно-чистая продукция, чистая продукция);

2. Натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.);

3. Условно-натуральные (количество условных единиц, мощность двигателя в лошадиных силах и т.д.).

4. Трудовые (трудоемкость в нормо-часах).

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Особое значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Систему формирования ассортимента составляют:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделия, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 1.1

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
	По плану	фактически
А	28800	25200	87,5	25200
В	33600	33264	99,0	33264
С	19200	22176	115,5	19200
D	14400	20160	140,0	14400
Итого	96000	100800	105,0	92064

Оценка выполнения плана производства по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана производства по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из данных таблицы 1 следует, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92064/96000*100).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины связаны с недостатками в организации производства, плохим состоянием оборудования и его простоями, авариями, недостатком электроэнергии, низкой культурой производства, недостатками в системе управления и материального стимулирования.

1.3 Анализ конкурентоспособности товара

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая показывает ее отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:

техническим (свойства товара, область его применения и назначения);

эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);

эстетическим (внешний вид товара);

нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);

экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

Задачи анализа:

оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;

изучение факторов, воздействующих на ее уровень;

разработка мер по обеспечению необходимого уровня конкурентоспособности продукции.

Методика анализа конкурентоспособности продукции показана на рис.1.



Рис. 1. Блок-схема анализа конкурентоспособности продукции.

Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, и сравнить полученные результаты. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции.

Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента:

q = * 100 (3)

где: q - единичный параметрический показатель;

Р - уровень параметра исследуемого изделия;

Р100 - уровень параметра изделия, принятого за образец, удовлетворяющего потребность на 100 %.

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (qi) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (аi), определенных экспертным путем:

G = аi * qi , (4)

Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (Gm) к групповому показателю по экономическим параметрам (Gэ):

J = (5)

Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам.

Кроме рейтинговой оценки конкурентоспособности товаров для определения фактического положения изделия на определенном рынке можно использовать матричный метод.

Сущность его состоит в построении матрицы, в которой по вертикали отражаются темпы роста объема продаж всех или основных фирм-продавцов на рынке, а по горизонтали указывается доля рынка, контролируемая данной фирмой. Чем больше эта доля, тем выше фактическая конкурентоспособность товаров фирмы на данном рынке, и наоборот. С этой же целью рассчитывают и такой показатель, как отношение доли, занимаемой фирмой на рынке, к доле наиболее крупного конкурента. Если это отношение больше единицы, то доля фирмы считается высокой, если меньше - низкой.

Важное направление повышения конкурентоспособности продукции - совершенствование процесса товародвижения, организации торговли, сервисного обслуживания покупателей, рекламы продукции, которые являются мощными инструментами стимулирования спроса.

При анализе организации торговли выясняют, имеются ли у предприятия фирменные магазины, какие используются методы торговли (прямая, оптовая, мелкий опт, розничная, дилеры и т.д.), какой удельный вес они занимают в общем объеме продаж и какие из них наиболее доходные, каков уровень издержек обращения, как можно уменьшить расходы, не снижая эффективности.

Сервисные услуги и реклама являются мощными факторами в конкурентной борьбе за покупателя. Они требуют дополнительных затрат, но увеличивают объем продаж и прибыль. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие виды сервисных услуг оказывает предприятие и как это стимулирует спрос на продукцию, сколько средств затрачивается на рекламу и какова ее эффективность: прослеживается ли связь между активностью рекламы и уровнем сбыта, уровнем прибыли, хорошо ли заметен фирменный знак предприятия среди конкурирующих, насколько упаковка товара способствует увеличению объема продаж.

Для изучения влияния данных факторов на объем продаж, сумму прибыли можно использовать приемы сопоставления параллельных рядов чисел, аналитических группировок, корреляционного анализа.

ГЛАВА 2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ОБЬЕМОМ ПРОДАЖ

Прибыль при любых формах хозяйствования, особенно в условиях развития рыночных отношений, выполняет важные функции и поэтому ее роль трудно переоценить. Она не только выступает критерием эффективности управления хозяйственно-финансовой деятельностью, но и условием обеспечения экономического роста и служит основой инновационного процесса. Вполне очевидно, что прибыль, порожденная нововведениями, одновременно выступает условием их возникновения. Речь идет о замкнутом круге в хозяйственно-финансовой деятельности: предприятия добиваются оптимальной величины прибыли в результате развития хозяйственной деятельности на основе внедрения нововведений в области техники, технологии, организации труда и управления путем использования достижений науки и передового опыта, а также использования этих новшеств в самых разных областях и сферах деятельности; использование же этих инноваций, в свою очередь, требует вложения средств, источниками которых в конечном счете выступает прибыль.

Торговые предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств, финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли).

Из приведенных положений ясно, что каждому предприятию необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько (2-5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно этому торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3-4 года и разрабатывают планы на предстоящий период. Это работу предприятия делают также для того, чтобы со ориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами.

Прогнозирование широко используется как предварительная стадия разработки планов прибыли и служит источником получения дополнительной информации при выработке решений по вопросам развития хозяйственно-финансовой деятельности. Прогнозы позволяют определить сроки возврата заемных средств, полученных или которые предстоит получить на длительный период, обосновывают возможности по решению вопросов пополнения собственных оборотных средств, увеличения основных фондов, решения социальных вопросов развития коллективов и др.

Планы на предстоящий период ориентируются также на достижение долговременных целей и предусматривают использование всех имеющихся возможностей по увеличению прибыли, получению ее в необходимых (оптимальных), с точки зрения предприятия, размерах. Сравнивая свои показатели со среднеотраслевыми и показателями предприятий-конкурентов, предприятия стремятся изыскать возможности повышения рентабельности хозяйственной деятельности, улучшения всех своих экономических показателей.

Прогнозирование и планирование прибыли предприятие осуществляет с учетом:

* итогов анализа доходов в целом и торговых надбавок по товарным группам, издержек обращения по общему уровню и отдельным статьям и всех видов прибыли (от реализации

товаров и услуг, финансово-хозяйственной деятельности и балансовой отчетного периода);

* изучения тенденций изменения различных показателей рентабельности;

* плановых показателей и структуры поступления товаров и товарооборота;

* намечаемых издержек обращения и других расходов;

* величины налогов, уплачиваемых за счет различных видов прибыли;

* потребностей в пополнении собственных оборотных средств, развитии основных фондов и в средствах, возмещаемых за счет использования прибыли.

Процесс прогнозирования и планирования прибыли начинается с обоснования прибыли от реализации товаров и услуг и установления валовой (балансовой) прибыли и завершается расчетами чистой прибыли.

Механизм управления формированием прибыли от реализации товаров строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения торгового предприятия.

Из перечисленных показателей необходимо рассмотреть методы прогнозирования и планирования доходов. Это объясняется тем, что методы обоснования прогнозных и плановых величин других показателей (объема товарооборота и издержек обращения) были уже рассмотрены.

Методы прогнозирования и планирования доходов и финансовых результатов в своей основе совпадают. Однако при обосновании плановых данных используется разнообразная и более достоверная информация. Это позволяет учесть множество факторов, влияющих на формирование доводов и тем самым уменьшить риски в процессе достижения прибыльной работы.

На практике используют различные методы обоснования плановой величины доходов от торговой деятельности:

* метод технико-экономических расчетов;

* установление плановой суммы и уровня доходов с ориентацией на обеспечение необходимой прибыли;

* опытно-статистический метод.

Метод установления плановой суммы и уровня доходов с ориентиром на обеспечение необходимой прибыли позволяет увязать планируемую сумму доходов с задачами развития торгового предприятия в предстоящем периоде.

Торговые предприятия рассчитывают величину прибыли от реализации товаров и услуг в следующей последовательности: определяют потребность в чистой прибыли, исходя из направлений ее использования (ниже этот вопрос излагается подробнее), учитывают налог на прибыль и таким образом устанавливают валовую прибыль. В дальнейшем просчитывают влияние тех факторов, которые характеризуют различия между прибылью от реализации и балансовой прибылью и перечислены в отчете о прибылях и убытках.

2. практическая часть вариант 1

Задание 1

На основе данных бухгалтерского баланса произвести оценку состава, структуры и динамики размещения средств предприятия. Дать оценку реальной стоимости имущества. Сформулировать выводы.

Таблица 1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. рv6.	Темп роста (снижения), %	Структура активов, %
	2012	2013	Изменение (+,-)		2012	2013	Изменение (+.-)
1. Внеоборотные активы - всего,	1275000	1390000	115000	9,0%	14,5%	15%	0,5
в том числе:
1.1. Нематериальные активы	25000	25000	0	0	0,28	0,27	-0,01
1.2. Основные средства	1200000	1300000	100000	8,33%	13,6%	14%	0,4
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	50000	65000	15000	30%	0,57	0,7	0,23
2. Оборотные активы -всего,	7538000	7924000	386000	5,1%	85,5	85,1	-0,4
в том числе:
2.1. Запасы	13000	15000	2000	15,4%	0,15	0,16	0,1
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5000	4000	-1000	-20%	0,1	0,04	-0,06
2.4. Дебиторская задолженность	1020000	505000	515000	50,5%	11,6	5,4	-6,2
2.5. Денежные средства	6500000	7400000	900000	13,8%	73,8	79,5	5,7
3. Итого активов (п. 1 +п. 2)	8813000	9314000	501000	5,7%	100	100	X

Как видно из таблицы общая стоимость имущества ООО «Лагуна» уменьшилась на 501000 тыс.руб. или на 5,7%. Это произошло за счет увеличения стоимости и внеоборотных активов на 9% и стоимости мобильного имущества на 5,1 или на 386000 тыс. руб.

В составе внеоборотных средств имело место значительное увеличение основных средств на 100000 тыс. руб., или на 8,33%.

В структуре оборотных активов большое увеличение произошло по статье денежные средства на 14 % или на 900000 тыс. руб.

Значительно уменьшилась статья дебиторская задолженность на 515000 тыс.руб или на 50,5%. Уменьшение дебиторской задолженности заслуживает положительной оценки.

Задание 2

На основе данных бухгалтерского баланса дать оценку состава, структуры и динамики источников формирования средств. Произвести оценку правильности размещения имущества. Сформулировать выводы.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	2012 год	2013 год	изменение	2012 год	2013 год	изменение
Собственный капитал	5071500	4578000	-493500	57,5	49,2	-8,3
Заемный капитал	3741500	4736000	994500	42,5	50,8	8,3
Итого	8813000	9314000	501000	100	100	Х

На анализируемом предприятии за 2013 год уменьшилась сумма и доля собственного капитала. В структуре доля заемных источников увеличилась на 8,3 %, а доля собственных на этот же процент соответственно снизилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

При внутреннем анализе состояния финансов кроме этих показателей необходимо изучить структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Таблица 3

Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура капитала, %
	2012 год	2013 год	изменение	2012 год	2013 год	изменение
Уставный капитал	2000000	2000000	-	39,4	43,7	4,3
Резервный капитал	9000	8000	-1000	0,2	0,2
Добавочный капитал	12000	15000	3000	0,24	0,33	0,09
Нераспределенная прибыль	3000500	2500000	-500500	59,2	54,6	4,6
Доходы будущих периодов	50000	55000	5000	1,0	1,2	0,2
Итого	5071500	4578000	-493500	100	100	Х

Данные, приведенные в таблице 3, показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно уменьшилась сумма, и доля нераспределенной прибыли. Сумма нераспределённой прибыли уменьшилась на 500500 тыс. руб. или на 17%. Общая сумма собственного капитала за отчетный год снизилась на 493500 тыс. руб., или на 10% (493500/5071500*100%).

Аналогичным образом проводится анализ структуры заемного капитала.

Таблица 4

Динамика структуры заемного капитала

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	2012 год	2013 год	изменение	2012 год	2013 год	изменение
Долгосрочные обязательства	2600000	3086000	486000	69,5	65,2	4,3
Краткосрочные обязательства всего, в том числе	1141500	1650000	508500	30,5	34,8	4,3
Заемные средства	500000	1000000	500000	13,3	21,1	7,8
Кредиторская задолженность	641500	650000	8500	17,1	13,7	3,4
Итого	3741500	4736000	994500	100	100	Х

Из данных таблицы 4 следует, что за 2013 год сумма заемных средств увеличилась на 994500 тыс. руб. или на 27% (994500/3741500*100%). Произошли существенные изменения и в структуре краткосрочных обязательств: значительно увеличилась задолженность по краткосрочным кредитам (на 500000 тыс. руб.). Одновременно с этим увеличилась кредиторская задолженность. Увеличение заемного капитала свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатель собственные оборотные средства, проанализировать его динамику, определить причины его изменения и сформулировать выводы

Собственные оборотные средства, или рабочий капитал- это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы.

Собственные оборотные средства определяют степень платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Расчет (формула)

Собственные оборотные средства (СОС) = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства

СОС на начало периода= 7538000-1141500=6396500

СОС на конец периода =7924000-1650000=6274000

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т.е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

При дальнейшем анализе показатель СОС сравнивают с величиной запасов организации. В нормальных условиях показатель СОС должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. Объясняется это тем, что запасы - это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных средств.

Задание 4.

На основе данных бухгалтерского баланса дать оценку абсолютным показателям финансовой устойчивости предприятия и определить тип финансовой ситуации. Сформулировать выводы.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости ООО «Лагуна» за 2012-2013 г.г.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение (+,-)
1. Источники собственных и приравненных к ним средств, тыс. руб.	5071500	4578000	-493500
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	1275000	1390000	115000
3. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	3796500	3188000	-608500
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства, тыс. руб.	2600000	3086000	486000
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п. 3 + п. 4)	6396500	6274000	-122500
6. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	500000	1000000	500000
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п. 5 + п. 6)	6896500	7274000	377500
8.Общая величина запасов и затрат, тыс. руб.	13000	15000	2000
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб. (п. 3 - п. 8)	3783500	3173000	Х
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п. 5 - п. 8)	6383500	6259000	Х
11 .Излишек {+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п. 7 - п. 8)	6883500	7259000	Х
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(1,1,1)	(1,1,1)	Х

Данные таблицы 5 показывают, что на 2012 год стоимость собственных оборотных средств составляла 3796500 тыс. руб. За 2013 год произошло уменьшение этого показателя на 608500 тыс. руб. К концу года стоимость собственных оборотных средств составила 3188000 тыс. руб.

Предприятие имеет краткосрочные кредиты на начало года 500000 тыс. руб. На конец года сумма краткосрочных кредитов увеличилась на 500000 тыс. руб.

На конец 2013 года трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости (1;1;1) не изменился. То есть финансовое состояние можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое.

Задание 5

На основе данных бухгалтерского баланса дать оценку относительным показателям финансовой устойчивости предприятия. Сформулировать выводы.

Оценка финансового состояния с помощью финансовых коэффициентов приведена в таблице 6

Таблица 6

Показатели финансовых коэффициентов ООО «Лагуна» за 2012-2013 г.г.

Показатели	Норм. огранич.	2012 год	2013 год	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4
1.Источники собственных и приравненных к ним средств, тыс. руб.	-	5071500	4578000	-493500
2.Источники заемных средств, тыс. руб.	-	3741500	4736000	994500
3.Внеоборотные активы всего, тыс. руб. в т.ч. 3.1. основные средства	-	1275000 1200000	1390000 1300000	115000 100000
4.Запасы, всего, тыс. руб. в т.ч.	-	13000	15000	2000
5.НДС по приобретенным ценностям, тыс. руб.	-	5000	4000	-1000
6.Оборотные активы, тыс. руб.	-	7538000	7924000	386000
7.Всего имущества, тыс. руб.	-	8813000	9314000	501000
8.Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. (строки 1-3)	-	3796500	3188000	-608500
9.Коэф. автономии (строка 1:строка 7)	?0,5	0,58	0,5	-0,08
10.Коэф. соотношения долгосрочной задолженности и постоянного капитала КЗ/К	?1	0,51	0,67	0,16
11.Коэф. соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И) (строка 6:строка 3)	? 0,5	5,9	5,7	-0,2
12.Коэф. маневренности (СОС/ собственный капитал)	? 0,5	0,74	0,7	-0,4

Коэффициент автономии за 2013 год немного изменился и составлял 0,5. Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения финансового состояния в ближайший период. Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и его достаточная величина Ка?0,5. На анализируемом предприятии этот коэффициент в 2013 году в пределах нормального ограничения. Это означает что сумма собственных средств составляет 50% от всех источников финансирования. Уменьшения этого показателя отражает повышение зависимости организации от заемных источников финансирования.

Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств.

Предприятие на один рубль собственных средств в 2012 году привлекало 51 копеек заемных средств. В 2013 году 67 руб. Это означает, что предприятие зависимо от внешних источников финансирования.

Увеличение величины заемных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности вполне оправдано. Нормальным значением коэффициента, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 50%.

За 2013 год предприятие снизило коэффициент маневренности собственных средств: в 2012 году коэффициент маневренности составлял 0,74, а в 2013 году 0,7.

Значение этого коэффициента соответствует нормальному ограничению.

Задание 6

На основе данных бухгалтерского баланса дать оценку платежеспособности предприятия и сформулировать выводы.

Большая часть средств предприятия является ликвидной а, следовательно, может быть быстро преобразована в денежную наличность.

Критериями оценки финансового состояния предприятия выступают платежеспособность предприятия и его ликвидность.

Приведенные в таблице 7 показатели позволяют оценить уровень и динамику платежеспособности предприятия за отчетный период.

Таблица 7

Показатели коэффициентов платежеспособности ООО «Лагуна»

за 2012-2013 г.г.

Показатели	Норм. огранич.	2012 год	2013 год	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4
1. Денежные средства, тыс. руб.	-	6500000	7400000	900000
2 Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-
3. Запасы, тыс. руб. в т.ч.	-	13000	15000	2000
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	-	1020000	505000	515000
5. Оборотные активы, тыс. руб.	-	7538000	7924000	386000
б. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	-	1141500	1650000	508500
7. К абс. Ликвидности (Кал)	?0,2	5,7	4,5	-1,2
8. К текущей ликвидности (Ктл)	?0,2	6,6	4,8	-1,8
9. К покрытия (Кпп)	?0,7-0,8	6,6	4,8	-1,8

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает возможность немедленного погашения краткосрочных обязательств.

Кал= (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/краткосрочные обязательства

На 2012 год 6500000 /1141500=5,7

На 2013 год 7400000/1650000=4,5

Оба значения превышают максимально требуемый уровень для данного показателя, что говорит о высокой платежеспособности организации.

Состояние оперативной платежеспособности на предприятии за 2013 год улучшилось.

Коэффициент текущей ликвидности интересует в основном акционеров.

Ктл= оборотные активы/краткосрочные обязательства.

На 2012 год 7538000/1141500=6,6

На 2013 год 7924000/1650000=4,8

Перспективы платежных возможностей предприятия более чем благоприятны.

Коэффициент промежуточного покрытия показывает возможность погашения обязательств в среднесрочной перспективе.

Кпп=(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения+ краткосрочные расчеты)/краткосрочные обязательства

На 2012 год (6500000+1020000) /1141500=6,6

На 2013 год (7400000+505000)/1650000=4,8

Коэффициент покрытия составил в 2013 году 4,8 то есть соответствует высокому значению.

Задание 7

На основе данных бухгалтерского баланса дать оценку ликвидности баланса. Сформулировать выводы.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Таблица 8

Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности ООО «Лагуна»

Активы	Пассивы
Название группы	Обозначение	Состав	На начало года	На конец года	Название группы	Обозначение	Состав	На начало года	На конец года
		Баланс.					Баланс.
Наиболее ликвидные активы	А1	стр. 1250 + 1240	6500000	7400000	Наиболее срочные обязательства	П1	стр. 1520	641500	650000
Быстро реализуемые активы	А2	стр. 1230	1020000	505000	Краткосрочные пассивы	П2	стр. 1510 + 1540 + 1550	500000	1000000
Медленно реализуемые активы	А3	стр. 1210 + 1220 + 1260	18000	19000	Долгосрочные пассивы	П3	стр. 1400	2600000	3086000
Трудно реализуемые активы	А4	стр. 1100	1275000	1390000	Постоянные пассивы	П4	стр. 1300 + 1530 -	5071500	4578000
Итого активы	ВА		8813000	9314000	Итого пассивы	ВР		8813000	9314000

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

На 2012 год А1- 6500000> П1 - 641500

На 2013 год А1- 7400000> П1 - 650000

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

На 2012 год А2- 1020000> П2 - 500000

На 2013 год А2- 505000< П2 - 1000000

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

На 2012 год А3- 18000< П3 - 2600000

На 2013 год А3-19000 < П3 - 3086000

Баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным, так как наблюдается недостаток медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов. Кроме того на 2013 год медленно реализуемые активы намного меньше долгосрочных пассивов. Это говорит о том, что в будущем организация может быть неплатежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств

На 2012 год А4- 1275000< П4 - 5071500

На 2013 год А4-1390000 < П4 - 4578000

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что организация находится в устойчивом финансовом положении, так в основном выполняется условия ликвидности баланса. Наблюдается недостаток медленно реализуемых активов и быстро реализуемых активов.

Задание 8

На основе данных бухгалтерского баланса проанализировать коэффициенты ликвидности и сформулировать выводы.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

· текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4

· перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4

· недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4

· баланс не ликвиден:А4=>П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

На 2012 год (6500000+1020000+18000)/(641500+500000)=6,6

На 2013 год (7400000+505000+19000)/(650000+1000000)=4,8

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

На 2012 год (6500000+1020000)/(641500+500000)=6,6

На 2013 год (7400000+505000)/(650000+1000000)=4,8

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2)

На 2012 год 6500000/(641500+500000)=5,7

На 2013 год 7400000/(650000+1000000)=4,5

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)

На 2012 год (6500000+0,5*1020000+0,3*18000)/(641500+0,5*500000+0,3*2600000)=4,2

На 2013 год (7400000+0,5*505000+0,3*19000)/(650000+0,5*1000000+0,3*3086000)=3,7

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

В анализируемой организации все рассчитанные коэффициенты находятся в пределах рекомендуемых значений.

Задание 9

По данным бухгалтерского баланса проанализировать чистые активы предприятия

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-стр.1530)

где ЗУ - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности").

ЧА на 2012 год 8813000-(2600000+1141500)=5071500

ЧА на 2013 год 9314000-(3086000+1650000)=4578000

Показатель чистых активов и начало и на конец года превышают уставный капитал. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост.

Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый года работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов.

Задание 10

Дать комплексную рейтинговую оценку финансового состояния предприятия. Сформулировать выводы.

Финансовое положение предприятия является стабильным. Большинство коэффициентов, просчитанных по анализу финансового состояния в целом соответствуют нормативному значению что говорит об увеличении устойчивости финансового положения предприятия, и ведет к выполнению обязательств.

В целом финансовое состояние предприятия по данным показателям можно охарактеризовать, как устойчивое. Предприятию необходимо обратить внимание на использование собственного капитала и оптимизировать его структуру. У предприятия наблюдается нехватка собственного оборотного капитала, и оно финансирует свою текущую деятельность за счет долгосрочных заемных средств заемных средств.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Лагуна» показал, что предприятие не имеет дефицита наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Уровень коэффициента быстрой ликвидности выше рекомендуемого значения (0,8-1) и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия соответствует требованиям текущей платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период снизился на 1,8 пункта и составил к концу года 4,8. Предприятие полностью покрывает краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.

ООО «Лагуна» не испытывает финансовой неустойчивости вследствие недостатка собственных средств для пополнения оборотных активов.

Финансовое положение предприятия является стабильным. Большинство коэффициентов, просчитанных по анализу финансового состояния в целом соответствуют нормативному значению что говорит об увеличении устойчивости финансового положения предприятия, и ведет к выполнению обязательств.

В целом финансовое состояние предприятия по данным показателям можно охарактеризовать, как устойчивое. Предприятию необходимо обратить внимание на использование собственного капитала и оптимизировать его структуру. У предприятия наблюдается нехватка собственного оборотного капитала, и оно финансирует свою текущую деятельность за счет долгосрочных заемных средств заемных средств.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.03.01 г.).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.03.01 г.).

3. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М: «ДиС», 2012.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб.пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. -М.: Финансы и статистика, 2011.

6. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. -- М. Финстатинформ, 2011. -- 359 с.

7. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011.

8. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2011.

9. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет и финансовые результаты // Финансы, - 2011.-№7-С.25-28

10. Быкова Е. Регулирование массы и динамики финансовых результатов // Финансы, - 2011.-№4-С.15-18

11. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - М: ИКЦ «Маркетинг», 2011.

12. Волков О.И. Экономика предприятия : учебник, - М.:2007

13. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика. - М.:ИНФРА-М, 2002.

14. ГрузиновВ.П. Экономика предприятий.-М.-2011

15. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. М.: Аудит: ЮНИТИ, 2007.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

17. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. - Чебоксары: ЧИЭМ СПбГТУ, 2012.

18. Ивашкевич В Б Организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат // Бухгалтерский учет -- 2007. - № 5. - С 56-59.

19. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры -- М.: Финансы и статистика, 2011. -- 352 с: ил.

20. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012.

22. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ТК Велби: Проспект, 2012.

23. Ковалева A.M. Финансы в управлении предприятием: М.-Финансы и статистика,2012.

24. Степанов В.П. Анализ финансовых результатов предприятия // Финансы.-2011-№12-С.16-19. \

25. Тимофеев В.П. Затраты и прибыль // Экономист.-2012-№7-С.79-83.

Размещено на Allbest.ru