Управление прибылью предприятия

Маржинальный доход предприятия (валовая маржа) это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Это эффективный метод решения взаимосвязанных задач, отслеживающей зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства [31].

Анализ «Издержки - объем - прибыль» называемый также операционным анализом, является неотъемлемой частью управленческого учета и служат для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед финансистами предприятия на всех основных этапах его денежного оборота.

В условиях конкуренции, чтобы выжить, важно знать не только величину переменных издержек, но и объем общих т.е. валовых издержек, которые состоят из 2-х частей: постоянной (Zcost) и переменной (Zv), что отражается уравнением:

Z = Zconst + Zv (3.1)

Или в расчете затрат на одно изделие

Z ед = (Zедconst + Z едv)*q (3.2)

где: Z - общие затраты на производство;

q - объем производства (количество);

Zедconst - постоянные затраты в расчете на единицу продукции;

Zедv - переменные затраты на единицу продукции.

Знание общих (валовых) издержек позволяет судить о величине затрат которые несет предприятие в результате осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

Поскольку постоянные издержки неизменны для каждого из релевантных периодов общие издержки в своем развитии следуют за изменением переменных затрат [32].

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема выпуска хлебо-булочных изделий на ООО «Росхлебпродторг» за 2011 г. на основании таблицы 3.2 и рисунка 3.1.

Зависимость суммы затрат от объема выпуска продукции показана на рисунке 3.1.

Очень важное значение имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого во многом зависит результаты анализа. Ценность такого разделения - в прощении учета и повышении оперативности.

Рисунок 3.1 - Зависимость суммы затрат от объема выпуска хлебобулочных изделий

Данную дифференциацию можно сделать с помощью функции ПП Excel «Добавить линию тренда» на диаграмме, которая показывает линейное уравнение зависимости одной переменной от другой и коэффициент детерминации данного уравнения.

Таблица 3.2 - Зависимость общей суммы затрат от объёма выпуска хлебобулочных изделий в 2011 г.

В нашем случае уравнение затрат за месяц примет следующий вид (рисунок 4.1):

Z = 995,7+ 7,204q,

где q - объем выпуска хлебобулочных изделий (т.),

995,7 тыс. руб. - постоянные затраты,

7,204 тыс. руб./ т - переменные затраты на 1 т хлебобулочных изделий.

Коэффициент детерминации для данного уравнения R² = 0,960, что говорит о высокой зависимости затрат от уровня объема оказанных услуг.

Рассчитаем критический объем продаж или безубыточный объем продаж. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должны на каждом предприятии.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию 33.

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия; для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

- критический (пороговый) объем продаж. Точка безубыточности (критический объем производства (продаж) - это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю;

- порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает и прибыли;

- запас финансовой прочности - это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей;

- маржа безопасности.

Разность между фактическим количеством проданной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Исходная формула расчета критического объема продаж на 1 изделие (точки безубыточности) имеет вид [34]:

(3.3)

где Н - общая сумма постоянных затрат на производство продукции;

ДС - ставка маржинального дохода на единицу продукции.

Сумму маржинального дохода можно представить в виде произведения количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (ДС) [34]:

П=КДС-Н (3.4)

ДС=Ц-V, (3.5)

где Ц - цена единицы изделия;

V - условно-переменные затраты на единицу продукции.

Основная модель для отчета для анализа прибыли по данным предприятия ООО «Росхлебпродторг» выглядит следующим образом:

Объем реализации = 694,9 т. (за 2011 г.)

Переменные затраты = 7,204*694,6 = 5003,9 тыс. руб.

Маржинальный доход = (29,6-7,204)*694,6 = 15562,98 тыс. руб.

Постоянные расходы=995,7*12=11948,4 тыс. руб.

Прибыль от товарной продукции = 15562,98-11948,4= 3614,58 тыс. руб.

Средняя цена 1 т хлебобулочных изделий за 2011 г. = 29,6 тыс. руб.

Найдем критический объем продаж от хлебобулочных изделий в год (точку безубыточности):

Q_кр = 11948,4/(29,6-7,204) = 533,3 т

Как мы видим, критический объем продаж от продажи хлебобулочных изделий составляет 538,3 т.

Рассчитаем порог рентабельности:

П_рен.= Q_кр Цена

П_рен.= 533,329,6 = 15791,77 (тыс. руб.)

Найдем запас финансовой прочности:

З_фп=Выручка - П_рен

З_фп= 29,6*694,6-15791,77= 4777,26 (тыс. руб.)

Определим маржу безопасности:

М_б=V_продаж - Q_кр

М_б=694,6-533,3= 161,4 т.

Таким образом, при объеме продаж 533,3 т хлебобулочных изделий в год и выручке от реализации 15791,77 тысяч рублей ООО «Росхлебпродторг» возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю. Запас финансовой прочности и маржи безопасности при этом у предприятия составляет 4777,26 тыс. руб. и 161,4 т хлебобулочных изделий соответственно.

Найдем критический объем продаж от хлебобулочных изделий графическим способом и представим его на рисунке 3.2.

На рисунке 4.2 наглядно видно расположенные зоны возможной прибыли и убытков. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 533,3 т и выручка от реализации 15791,77 тыс. руб.

Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю.

Рисунок 3.2 - График точки безубыточности по хлебобулочным изделиям

Таким образом, каждая следующая проданная тонна хлебобулочных изделий, начиная с тыс. руб., будет приносить прибыль. Т.о. с помощью порога рентабельности определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем скорее окупаются затраты и наоборот = высокий порог рентабельности замедляет окупаемость затрат.

Как видно на графике (рисунок 3.2) безубыточный объем выпуска продукции (порог рентабельности) достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки от реализации, или маржинального дохода и переменных издержек.

Выше приведенные расчеты были произведены и для 2011 года. Результаты оптимизации затрат на производство при применении маржинального анализа приведены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибылью от реализации хлебобулочных изделий

Таким образом, с помощью маржинального анализа можно планировать прибыль предприятия более точно и планировать издержки производства и реализации продукции. Зная рассчитанные показатели безубыточной работы предприятия, руководство предприятия будет всегда знать ниже какого объема производства хлебобулочных изделий нельзя опускаться, чтобы не получить убытки.

Заключение

Прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Прибыль как финансовый результат выступает в следующих основных видах: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль до налогообложения (балансовая); чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

ООО «Росхлебпродторг» является юридически самостоятельным предприятием по производству хлеба, работает на рынке с 1998 и исправно платит налоги в бюджет Всеволожского района. ООО «Росхлебпродторг» расположено по адресу: 188664, Ленинградская обл., Всеволожский р-н, Кузьмоловский пос., ул. Молодежная, д. 12.

В 2011 году предприятие стало лучше работать по сравнению с 2010 гг. - увеличился валовой доход от продажи товаров, увеличилась чистая прибыль на 1556,37%; возросли доля чистой прибыли как в товарообороте, так и в собственном капиталом, что положительно сказывается на деятельности предприятия, в целом предприятие работает эффективно, получая чистую прибыль.

Рентабельность ООО «Росхлебпродторг» на начало 2011 года увеличилась по сравнению с 2010 годом по всем показателям. В целом ООО «Росхлебпродторг» работает прибыльно, постоянно принося своим собственникам доход.

Как таковой определенной системы планирования прибыли на предприятии нет, на ООО «Росхлебпродторг» проводится лишь факторный анализ прибыли экономистом по приказу руководителя предприятия. Специалисты предприятия планируют использование и распределение прибыли на будущий год и планируют прибыль предприятия на основе производственной программы, планируемой цены и себестоимости выпускаемых изделий. Поэтому мы предлагаем использовать маржинальный анализ прибыли для её планирования.

В результате расчетов мы определили, что при объеме продаж 533,3 т хлебобулочных изделий в год и выручке от реализации 15791,77 тысяч рублей ООО «Росхлебпродторг» возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю. Запас финансовой прочности и маржи безопасности при этом у предприятия составляет 4777,26 тыс. руб. и 161,4 т хлебобулочных изделий соответственно.

Таким образом, с помощью маржинального анализа можно планировать прибыль предприятия более точно и планировать издержки производства и реализации продукции. Зная рассчитанные показатели безубыточной работы предприятия, руководство предприятия будет всегда знать ниже какого объема производства хлебобулочных изделий нельзя опускаться, чтобы не получить убытки.

Список источников

прибыль хлебобулочный рентабельность планирование

1. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий». - М.: Экономика и финансы, 2008. - 516 с.

2. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: - Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 512 с.

3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: учебно-методическое пособие. - 2 издание, испр. - м.: издательство «дело и сервис», 2009. - 256 с.

4. Авдеев В.В. Оценка финансового состояния торговой организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008. - №8.

5. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ». - М.: Издательство «ДИС», 2002. - 456 с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208 с.

8. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. Учебник. - М.: Финансы и статистика. - 2009. - 240 с.

9. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 384 с.

10. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. М.: Высшая шк., 2009.

11. ГребневА. И., Баженов Ю.К. Экономика торгового предприятия. М.: Экономика, 2008

12. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. 112 с.

13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008.

14. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 4-е исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 208 с.

15. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. -2-е издание. - М.: ЮНИТИ. - 2009. - 1024 с.

16. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - 7-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2008. - 544 с.

17. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. Мн.: Новое издание, 2008, 240 с.

18. Лукасевич И.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: ЭКСМО, 2007. - 768 с.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.

20. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 526 с.

21. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. - М.: Академический Проспект, 2008. - 573 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 336 с.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2008. - 688 с.

24. Семенихин В. Рентабельность торговой организации // Финансовая газета, 2008. - №31.

25. Соловьев Б.А. Экономика торговли. М.: Экономика, 2010.

26. Справочник финансиста предприятия / Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. - М.: Инфра-М, 2008. - 558 с.

27. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2008. - 318 с.

28. Финансовый менеджмент. Учебник под редакцией проф. Шохина Е.И. - М.: Кнорус, 2008.

29. Финансовый менеджмент: Теория и практика. Учеб. / Под ред. Е.М. Стояновой. - М.: Перспектива, 2007. - 656 с.

30. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 686 с.

31. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2009.

32.

33. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

34. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Основы торговли. Розничная торговля. - М., 2007.

35. Экономика и организация деятельности торгового предприятия/ Под ред. Лобачевой Е.Н. - М., 2010.

36. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие / под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 400 с.: ил.

37. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие /Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru