Витрати на персонал організації

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана

Кафедра управління персоналом та економіки праці

Звіт про виконання вибіркового завдання

з дисципліни: Стратегічне управління персоналом

на тему: Витрати на персонал організації

Київ, 2012

Вступ

Товариство з обмеженою відповідальністю «ДИНАМО-ЛЮКС ІНТРЕТЕЙМЕНТ» було створено у 2009 році, але як розважальний комплекс компанія почала свою діяльність у лютому 2010 року. Розважальний комплекс знаходиться за адресою м. Київ вул. Грушевського3. За два роки компанія розрослася, розширився діапазон послуг, які надають співробітники товариства. Галузева належність Товариства: ресторани, форма власності: приватна.

Вид діяльності товариство з обмеженою відповідальністю «ДИНАМО-ЛЮКС ІНТРЕТЕЙМЕНТ» громадське харчування, торгівля продовольчими товарами власного виробництва. Основні види продукції, що виробляються та реалізуються - це напої алкогольні та безалкогольні, блюда європейської та азіатської кухні. Майно Товариства складається з основних засобів та обігових коштів, а також цінностей, вартість яких відображена в балансі.

Товариство має самостійний баланс, поточний та валютний рахунки в установах банків, печатку зі своєю назвою, та запатентований логотип.

Прибуток розважального комплексу утворюється з надходжень від реалізації готової продукції після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку Товариства відраховуються передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету.

Чистий прибуток, одержаний після зазначених розрахунків, залишається у повному розпорядженні Товариства.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ДИНАМО-ЛЮКС ІНТРЕТЕЙМЕНТ» здійснює оперативний, бухгалтерський та податковий облік згідно з новими Національними стандартами бухгалтерського обліку.

Витрати на персонал організації

П'ятнадцять років пройшло відтоді, як економіка України розвивається в нових для нашої держави умовах -- ринкових. На перших порах серед науковців-економістів тривала суперечка, чи потрібне нам планування як механізм регулювання економіки. Дехто стверджував, що, мовляв, ринок відрегулює все сам. Але дійсність ці твердження не підтвердила. Та воно і зрозуміло, адже існує ціла низка видів економічної й іншої діяльності, наприклад, гуманітарна, соціальна, громадський захист, оборона тощо, які цілком регулюються державою. І тут без планування (програмування) ніяк не обійтися.

Планування витрат на персонал є дуже важливим етапом планування витрат на підприємстві взагалі. Тому в серпні-вересні поточного року менеджер по роботі з персоналом (в нашій організації цю посаду займаю я) розробляє бюджет на витрати на персонал на наступний рік. Це дуже відповідальна робота, необхідно нічого не пропустити, тому що це може призвести до збільшення бюджету на витрати на персонал, а тим самим збільшити витрати підприємства у наступному році. При перспективному плануванні спочатку необхідно відокремити зовнішні фактори впливу на витрати по утриманню персоналу від внутрішніх. У план включається те, як будуть розвиватися законодавчі норми і тарифні угоди і чого від них можна буде очікувати. До зовнішніх факторів впливу відносяться наступні:

* зміна розмірів внесків на соціальне страхування відповідно до закону;

* зміни податкових правил;

* погоджені підвищення тарифних ставок чи -- після реалістичної оцінки -- очікувані підвищення тарифних ставок;

* витрати, що викликають зміни тарифних угод (збільшення тривалості відпусток, скорочення робочого часу і т.п.).

Інформацію що до зміни розмірів внесків на соціальне страхування відповідно до закону та зміни податкових правил на наступний рік, я отримаю від бухгалтера відповідального за нарахування заробітної плати та який виконує розрахунки та перераховує відрахування до державних служб. Вона відповідальна за постійний моніторинг змін в законодавстві щодо соціальних внесків.

У 2012 році на вересень 2011р. ніяких змін у податках на персонал ( виплати до фонду соціального страхування і т.д.) не очікується.

Коли, я шукала інформацію про підвищення мінімальної заробітної плати в Україні у 2012р., то знайшла дуже цікаву статтю в газеті "КоммерсантЪ-Украина":

«Уряд України відмовився від амбітних планів підвищення соціальних стандартів в рік парламентських виборів, побоюючись другої хвилі економічної кризи. Видання повідомляє, що в Міністерстві соціальної політики розраховують в 2012 голу підвищити мінімальну заробітну плату на 12,9% - до 1134 грн При цьому інфляція очікується на рівні 7,9%. Це закріплено протоколом Про визначення розміру прожиткового мінімуму(ПМ), мінімальної зарплати(МЗ) і посадового окладу співробітника I тарифного розряду єдиної тарифної сітки на 2012 рік, копію якого має в розпорядженні Ъ. Документ цей підписали міністерство і федерації працедавців і профспілок. Представники профспілок залишилися невдоволені цим результатом, повного узгодження вдалося досягти чиновникам і працедавцям. Вони рекомендували уряду затвердити в держбюджеті середньорічне зростання ПМ і МЗ до 1098 грн. Слід зазначити, що з 1 грудня поточного року МЗ підвищується з 960 до 1004 грн Вже з 1 січня мінімальний стандарт буде піднятий до 1073 грн, а до грудня в результаті ще чотирьох підвищень збільшиться на 61 грн В цілому зарплата до кінця року зросте на 130 грн Мінімальний оклад працівника бюджетної сфери в середньому за рік збільшиться до 799 грн. Погоджений розмір соцстандартів виявився нижчий, чим раніше пропонував уряд в держпрограмі економічного і соціального розвитку наступного року, представленою в липні першим віце-прем'єром- міністром економразвитку і торгівлі Андрієм Клюєвим. Передбачалося середньорічне зростання мінімальної зарплати на 19,4%, до 1150 грн. Проте в процесі переговорів з соціальними партнерами було запропоновано пониження темпів зростання МЗ. Якщо амбітний варіант все також передбачало зростання МЗ до 1150 грн, то консервативний - до 1049 грн(пізніше в міністерстві говорили про 1051 грн).»

Хоча в компанії, де я працюю у жодного робітника не має мінімальної заробітної плати, але я завжди відстежую інформацію про її підвищення, зміни виплат соціальних гарантій населенню. На зміну розмірів заробітних плат, їх перерахування, впливає зміни розмірів прожиткового мінімуму. Якщо заробітна плата працівника не змінювалась довго, та були зміни у прожитковому мінімуму, то компанія повинна передивитися заробітні плати таких працівників, та зробити корективи. В компанії, де працюю я, відстежуванням таких змін займається головний бухгалтер, вона повідомляє мені, про ті, зміни, котрі повинні бути зроблені.

Я проводжу моніторинг заробітних плат по місту Києву. Якщо дозволяє бюджет, то замовляю аналітичну інформацію у дослідницькому центрі. Вони представляють регулярні огляди зарплат фахівців ринку праці. Адекватність даних, що надаються, про ринкову заробітну плату досягається шляхом обліку наявного співвідношення попиту і пропозиції для кожної досліджуваної позиції. Це необхідно для того, щоб адекватно розуміти, які заробітні плати на яких позиціях повинні бути переглянуті. Якщо я бачу, що середня заробітна плата на даній посаді нижча середньо ринкової по місту Києву, то я повинна збільшити бюджет стосовно цієї посади на наступний рік. Також дуже важливо передивитися витрати, що викликають зміни тарифних угод (збільшення тривалості відпусток, скорочення робочого часу і т.п.). У моїй практиці була лише одна ситуація збільшення тривалості відпустки. Це було, коли працівник отримав інвалідність. Та згідно з законодавства ми повинні були збільшити йому дні відпустки. Також в плануванні я враховую і доступні для розгляду суспільно-політичні тенденції. Так, необхідно адекватно враховувати очікуваний відсоток інфляції, тому що девальвація впливає на всі ринкові ціни. Спираючись на державні джерела, я бачу, що інфляція у березні 2011р. склала 1,4%. Індекс цін виробників промислової продукції у березні склав 2,1%, а за січень - березня 2011 р. - 8,4%.

Якщо подивитися на інформацію щодо інфляції в Україні за 12 міс. 2010 р., по порівнянню c аналогічним періодом 2009 р., склала 9,4%.

Напередодні Міністерство економічного розвитку і торгівлі України повідомляло, що середня інфляція в 2011 р. може скласти 11,1%, в 2012 р. - 9,2%, в розрахунках грудень до грудня попереднього року. Індекс споживчих цін в середньому за 2011 р. може скласти 10,3%.

Це дуже важлива інформація,яка повинна бути врахована при розроблені бюджету на заробітні плати на наступний рік.

Внутрішні фактори впливу на діяльність організації також повинні бути включені в прогнози. Це результати планування чисельності і структури кадрів. Планування витрат по утриманню персоналу є другим етапом планування. Зрозуміло, планування чисельності і структури персоналу і планування витрат по його утриманню взаємодіють один з одним. Планування чисельності і структури персоналу завжди відбувається з дотриманням аспекту витрат. Результати планування витрат по утриманню можуть безпосередньо впливати на чисельність персоналу.

У наступному році в нашій компанії плануються деякі зміни у структурі. По-перше, це зумовлено тим, що в нас буде запроваджена додаткова послуга для клієнтів закладу, така як кейтеринг. КЕЙТЕРИНГ(англ. catering - громадське харчування) - доставка в офіс, на підприємство готових блюд і розгортання невеликої їдальні або буфета; підігрівання блюд і прибирання посуду здійснюється обслуговуючим виїзним персоналом - кухарями і офіціантами.

Для впровадження цієї послуги нам необхідний додатковий персонал. Керівник служби сервісу представляє мені графік роботи персоналу, який буде залучений до цієї служби, та кількість додаткового персоналу, який повинен бути прийнятий у штат.

Я передивляюся структуру персоналу. Та роблю зміни у штатному розкладі підприємства.

В нас буде додатково прийнято у штат:

- 5 офіціантів

- 3 кухаря

- 3 бармена

Також дуже обов'язковим є обговорення з кожним керівником відділу його структури. Чи будуть зміни у відділі у наступному році? Чи доцільно мати на тій чи іншій посаді таку кількість персоналу?

Я вношу зміни у структуру підприємства, та у штатний розклад.

Я, як відповідальна за витрати на персонал, дивлюся огляд витрат поточного року (місяці з 1 по 7). З цих формулярів витрат по місцях їхнього виникнення я бачу відповідно по окремих видах витрат:

* річний бюджет;

* фактичні витрати за минулий рік;

* планові витрати на поточний рік;

* фактичні витрати на поточний рік;

* процентні відхилення.

Я одержує на руки детальний кошторис витрат виробництва (надання послуг), щоб мені була зрозуміла кожна операція, систематизована по видах витрат і яка відображена в бухгалтерській документації (таблиця №1).

Таблиця №1 Форма обліку місць виникнення витрат Місце виникнення витрат Дата: 15.08.2011р.

Основою для планування на майбутній рік є фактичні витрати за перше півріччя поточного року. Їх екстраполюю на наступний рік, причому в них містяться очікувані зміни в другому півріччі. Додатково беруться індекси, що математично фіксують зовнішні і внутрішні фактори впливу на діяльність організації на наступний рік (наприклад, відсоток інфляції, підвищення тарифних ставок). До факторів витрат на персонал, які я також враховую на цих етапах планування, відносяться очікувані витрати наступного року по:

* залученню персоналу (наприклад, оголошення в газетах, процедури добору кандидатів, особисті бесіди з кандидатами, поїздки, переїзди і т.п.);

* розвитку персоналу (наприклад, підвищення кваліфікації, ротація робочих місць і т.п.);

* використанню персоналу (наприклад, введення в курс справи, захворюваність, флуктуація і т.п.);

* вивільненню персоналу (наприклад, грошові компенсації, виплачувана підприємством передчасна пенсія і т.п.).

Щодо залучення нового персоналу, то у бюджет на наступний рік я додаю таку статтю:

- оголошення в газетах. В місяць така послуга коштує 1200,00 грн. Зіставляючи кошти які були витрачені на ці послуги у перше півріччя 2011р., я ставлю до бюджет за цією статтею 4800,00 грн. Із розрахунку 4 місяців на рік, коли мені потрібна буде ця послуга. Зазвичай, ця послуга необхідна мені у перший місяць кожного кварталу (на початку кожного сезону).

Авжеж дуже важливо не забувати про розвиток персоналу. В компанії, де я працюю, керівництво достатньо відповідально відноситься до навчання менеджерів. Вони розуміють, що для того, щоб працівники нижчої ланки добре працювали, та знали свою роботу, по-перше їх керівники повинні знати свою роботу на відмінно, щоб допомагати підлеглим. Тому щороку на навчання, підвищення кваліфікації менеджерів, керівництво компанії виділяє у бюджеті кошти. Наприклад у 2011р. було виділено 20 000 грн. Авжеж, на мою думку, цих коштів не вистачає на те, щоб організувати навчання для всіх менеджерів. Але, це не поганий початок як для української компанії середніх розмірів. На початку року менеджер по роботі з персоналом розробляє план навчання, підвищення кваліфікації менеджерів. Спочатку, це обговорюється з керівником відділу. Наприклад, план розвитку фінансового відділу обговорюється з фінансовим директором. Обговорюється у які місяці, та на які курси підвищення кваліфікації піде головний бухгалтер, обговорюється бюджет цих курсів. Теж саме відбувається і з навчанням заступника головного бухгалтер. Якщо, сума, знаходиться в рамках бюджету відділу, тобто курси не коштують дорожче, то менеджер по роботі з персоналом вносить ці курси у план навчання менеджерів фінансового відділу. Якщо сума більша, за допустиме значення, то це обговорюється з вищим керівництвом, або передивляються курси за менші кошти.

Що стосується підвищення кваліфікації менеджера по роботі з персоналом, то на початку року, менеджер по роботі з персоналом підготовлює список курсів, які вона хотіла би, та вважає за необхідним відвідати. Та подає цей список на розгляд керівникові підприємства, генеральному директору. А той, у свою чергу, підтверджує відвідування цих курсів чи ні.

Курси підвищення кваліфікації для менеджерів середньої ланки організовуються 1 раз на рік. Вони проводяться для групи менеджерів, наприклад адміністраторів комплексу, та головних барменів. Курси включають в себе, лекції провідних спеціалістів у сфері ресторанного бізнесу, та практичні заняття, де менеджери можуть задавати питання та отримувати відповіді.

Якщо менеджер хоче отримати вищу освіту, то компанія може піти на те, щоб оплатити співробітнику навчання у вищому учбовому закладі. Але, як буває на практиці, з працівником підписується договір, де обговорюється, що по закінченню навчання він повинен відпрацювати мінімум n-у кількість років в компанії, або якщо працівник звільняється він повинен повернути гроші, які були вкладені в його навчання. У такій спосіб компанія намагається, утримати співробітників, які підвищивши свою кваліфікацію, за рахунок компанії, знаходять більш високооплачувані робочі місця. Як показує практика, то менеджери погоджуються на такі умови та підписують такий договір. планування витрата персонал облік

У 2012 році плануються такі витрати на розвиток персоналу:

1. Семінари для бухгалтерів:

- Для головного бухгалтера та заступника планується 2 семінари на початку року та у другому кварталі. Сума складає 4000 грн.

- Для фінансового директора 2 рази: на початку року та у другому кварталі. Сума складає 4000 грн.

2. Курси підвищення кваліфікації для менеджера по роботі з персоналом:

- 1 раз на рік. Сума складає 2000грн.

3. Тренінги для адміністраторів. 1 раз на рік у другому півріччі. Сума складає 4000 грн.

Отже загальна сума на навчання складає 14 000 грн.

Також до бюджету на витрати на персонал у 2012р. я заношу таку статтю як, послуги аутсорсінгових компаній. Тому що, ми плануємо залучити до роботи на нашому підприємстві іноземного шеф кухаря. А для цього ми будемо користуватися послугами рекрутингових компаній. В середньому за свої послуги вони отримають 18% від річної заробітної плати шеф кухаря. У нашому бюджеті заробітна плата шеф кухаря 4020 грн. Отже сума за їх послуги буде 8684 грн.

Авжеж, як і в кожній компанії, ми проводимо корпоративні заходи. Зазвичай, ці заходи проходять взимку, після нового року та влітку, коли усі співробітники повертаються з відпусток та готові з новими силами приступити до своїх обов'язків. Для розрахунку витрат на корпоративний захід, я беру витрати на корпоративний захід у минулому році, зіставляю з теперішнім та виводжу процент відхилення. Та в статтю корпоративних заходів вже заношу суму витрат в цьому році помножену на процент відхилення. В моєму випадку, на 2012р. я планую витрати на корпоративний захід взимку 40 000грн. , а влітку 35 000гр.

У 2011р. в бюджет на витрати по персоналу не була занесена стаття на матеріальну допомогу. Проте була потреба виділити працівникам такі допомоги: у зв'язку із поховання - 6000 грн.

у зв'язку із хворобою - 7000 грн.

Тому у 2012р. у витратах на персонал з'являється нова стаття матеріальна допомога. Суму у цій статті я ставлю аналогічну у 2011р. 13 000 грн. на рік.

Також у 2011р. не була занесена у бюджет витрат на персонал стаття про відрядження. За перше півріччя 2011р. у відрядження були направлені 4 чоловіки. Сума, яка була виписана на ці відрядженні складає 3000 євро, що в перерахуванні на гривні складає 34200 грн. Тому обов'язково при складанні бюджету на витрати на персонал у 2012р. я зроблю роботу над помилками та включу нову статтю - відрядження персоналу.

Щодо вивільнення персоналу. То на наступний рік, як і у 2011р. не планується вивільнення персоналу, де повинна виплачена додаткова компенсація. Я маю на увазі, скорочення штату.

Також підприємство на якому я працюю оплачує сто відсоткове харчування персоналу. Так як наше підприємство працює 24 години на добу, то ми впроваджуємо безкоштовні обіди, вечері та пізні вечері для усіх 4-х змін. Якщо дивитися на дані першого півріччя 2011 р., то витрати на харчування склали 90 000грн. Заплановано були 100 000 грн. Бюджету за 2010 та 2011р. (см. Таблиця 2).

Таблиця 2

У підсумку є пропозиція по бюджету на наступний рік (см. Таблиця 3).

Таблиця 3

Наступним кроком є передача плану витрат на персонал на наступний рівень управління. Мій керівник, генеральний директор, із залученням для цього власних фахівців коректує надані матеріали. До цього залучають фінансового директора. Якщо є необхідність, то генеральний директор проводить наради з керівниками відділів, де спостерігаються зміни у 2012р.

У нашій компанії не дозволяється заниження бюджету по одному виду витрат зараховувати разом з перевищенням бюджету по іншому виду.

В підсумку можна сказати, що спланувати витрати на оплату праці з 100-процентною точністю, навіть якщо ресурсний план правильно складений, досить складно. Фактична зміна штату може не співпадати з наміченим, крім того, лікарняні і відпустки співробітників впливають на підсумкову суму. Проте все можна коригувати у рамках затвердження квартальних і місячних бюджетів, що дає можливість оперувати точнішими даними. Відхилення при річному плануванні не повинні перевищувати, згідно з експертними оцінками, 10 відсотків. Планування персоналу та витрати на нього є одним з центральних функцій управління, оскільки саме люди забезпечують ефективне використання будь-яких видів ресурсів наявних в розпорядженні організації, і саме від людей, кінець кінцем, залежать її економічні показники і конкурентоспроможність. Персонал є мотором любої організації. Часто керівники основну увагу звертають на фінансові, виробничі питання, питання, матеріально-технічного забезпечення або збуту готової продукції, не приділяючи достатньої уваги людям, які забезпечують роботу організації по усім цим напрямам. Втрати організації від ухвалення помилкових рішень,аварій, травматизму і браку - це тільки частина тих витрат, які доводиться нести в результаті незадовільної роботи працівників. Від того, наскільки ефективно поставлена робота по плануванню персоналу та витрат на нього, значною мірою залежить якість людських ресурсів, їх вклад в досягнення цілей організації і якість вироблюваної продукції та послуг, що надаються.

Размещено на Allbest.ru