Управление финансами на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Основу любой экономики составляет производство, способствующее созданию экономического продукта. Именно предприятия выпускают продукцию, выполняют работы и услуги, т.е. создают основу для потребления и приумножения национального богатства.

Экономику государства упрощенно можно рассматривать как совокупность всевозможных предприятий, находящихся в тесной производственной, кооперативной, коммерческой и другой взаимосвязи между собой и государством.

Если схематично представить всю систему хозяйственного управления в стране в виде пирамиды, то её основанием являются предприятия. Государственное, региональное, ведомственное управление может рассматриваться по отношению к процессам, происходящим на уровне предприятия, только как надстроечные, вторичные явления.

Предприятие - основная единица производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности, самостоятельно хозяйствующий субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

От эффективности работы предприятия, его финансовой устойчивости и экономической активности зависят здоровье всей экономики и индустриальная мощь государства.

И если целью государства является экономическое развитие страны, формирование стабильного, социально устойчивого общества, то хотелось бы отметить, что не маловажную роль в достижении этой цели играют предприятия.

Основной целью деятельности предприятий в условиях рынка является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли и обеспечение своей финансовой устойчивости. [1]

Финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов, привлечение заемных средств, источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, и их использование на цели развития предприятия.

Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении хозяйственной деятельности, не исключает государственного регулирования. Это касается налогов взимаемых с предприятия и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования некоторых финансовых резервов.

На основе возвратности предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы: долгосрочные кредиты банков, средства других предприятий, облигационные займы, источником возврата которых служит прибыль предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Основными факторами, определяющими эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение, по мере возникновения потребности, собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Сигнальным показателем, в котором проявляется эффективность финансово-хозяйственной деятельности, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

В актуальность темы входит анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ бухгалтерского баланса пассивов и активов, их взаимосвязь и структура; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.

Целью данной работы является определение основных форм и методов управления финансами. Проведение общего анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Ак Ай» консалтинг и выявление путей её повышения.

На основании поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- изучить методы оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- дать комплексную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- разработать мероприятия, способствующие повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [2]

1 Краткая характеристика и направления деятельности ТОО «Ак Ай Консалтинг»

1.1 Общая характеристика компании

Анализ эффективности применения ресурсов - это составная часть комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

Из внешних пользователей информации результаты анализа эффективности использования ресурсов хозяйствующего субъекта - организации или индивидуального предпринимателя - могут также интересовать страховщиков, коммерческих и финансовых партнеров, а также клиентов и конкурентов. Так или иначе, большинство внутренних и внешних пользователей информации, участвующих в деятельности хозяйствующего субъекта (своей деятельностью, ресурсами, продуктами либо услугами), экономически заинтересовано в эффективном использовании ресурсов.

Эффективное использование ресурсов - важнейший фактор обеспечения платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости хозяйственных организаций, поддержания их конкурентоспособности, формирования достаточных ресурсов для развития и получения достаточной прибыли в целях привлечения разнообразных инвесторов. Эффективное использование ресурсов хозяйствующими субъектами - также важнейшее условие увеличения предложения страховых услуг этим субъектам, расширения спроса на продукцию и услуги поставщиков, поддержания заинтересованности коммерческих партнеров организации в продолжении сотрудничества с нею, сохранения и увеличения привлекательности производимой продукции или оказываемых услуг для покупателей.

Важнейшими задачами анализа эффективности использования ресурсов хозяйствующим субъектом являются: текущий мониторинг и оценка эффективности деятельности хозяйствующего субъекта и использования им отдельных видов ресурсов с целью контроля удовлетворительности и результативности различных направлений этой деятельности; выявление сильных и слабых сторон деятельности организации; оценка целесообразности и рациональности постановки отдельных целей и задач в деятельности организации, обоснование их корректировки в изменяющихся условиях; определение условий, возможностей и факторов повышения результативности, эффективности отдельных сторон и аспектов деятельности организации с учетом различий влияния времени, риска и ликвидности; обоснование выбора наилучших из альтернативно возможных комбинаций использования ресурсов, наилучших вариантов структуры бизнеса; обоснование целесообразности и экономическая оценка конкретных путей и направлений совершенствования деятельности организации, применения отдельных экономических рычагов и инструментов управления. [3]

Ряд общих принципов исследования эффективности деятельности хозяйствующего субъекта является определяющим, основополагающим для более частных видов анализа эффективности применения отдельных видов ресурсов, а также для анализа эффективности использования ресурсов в отдельных подразделениях организации либо на отдельных направлениях ее бизнеса. Рассмотрим эти общие, основополагающие принципы.

1. Принцип производности целей, задач и методологии частных видов анализа эффективности применения ресурсов от целей, задач и методологии анализа эффективности деятельности хозяйствующего субъекта в целом.

2. Принцип обоснованности процедур анализа, с одной стороны, в соответствии с потребностями практики конкретного хозяйствующего субъекта, а с другой стороны, в соответствии с теоретическими и прикладными достижениями науки.

3. Принцип релевантности процедур анализа. Конкретные направления анализа, степень их детализации должны быть достаточны для достижения важнейших хозяйственных целей организации и при этом экономически обоснованы, т.е. получаемая в результате анализа выгода должна быть не меньше, чем затраты на его проведение.

4. Принцип непрерывности анализа. Поскольку организация должна управлять своей эффективностью постоянно, должна стремиться исключить из своей практики периоды, когда она не управляет либо не может управлять эффективностью, постольку и анализ эффективности использования ресурсов, как неотъемлемый элемент такого управления должен быть непрерывным. Непрерывность анализа обеспечивается тем, что разные виды анализа охватывают разные временные периоды и при этом оказываются определенным образом соподчиненными между собой. Так, например, долгосрочный анализ охватывает период, как правило, свыше 5 лет, среднесрочный анализ - период от года до 5 лет, текущий анализ охватывает обычно годовой период и оперативный - период менее года.

5. Принцип многоуровневой организации экономического анализа эффективности организации. Он выражается в соподчиненности целей, задач, процедур стратегического, тактического, текущего и оперативного анализа. При этом стратегический анализ связан с достижением наиболее значимых целей организации. Тактический анализ призван выявить наиболее рациональные и действенные средства реализации стратегических целей организации в среднесрочном периоде. Текущий анализ выявляет наилучшие пути достижения стратегических и тактических целей в течение годичного срока. А оперативный анализ призван найти наилучшие способы решения проблем, возникающих в той или иной конкретной ситуации, и при этом - обеспечить реализацию целей всех других, более длительных периодов.

Многоуровневая организации анализа эффективности выражается и в том, что управление эффективностью, а соответственно и ее анализ должны осуществляться на всех уровнях управления каждой организации. При этом органы управления более высокого порядка, как правило, формулируют более общие и более значимые для организации в целом цели и задачи, определяют средства, методы их достижения, контролируют использование ресурсов. Как в процессе управления в целом, так и в процессе финансово-экономического анализа они следят за тем, чтобы цели, задачи, методы более низких уровней управления не противоречили целям, задачам и методам более высокого порядка и способствовали их реализации.

6. Принцип объективности анализа. Он требует, чтобы анализ основывался на использовании достаточной и достоверной информации. Наиболее важную информацию, используемую для анализа, способную значительно повлиять на его основные выводы и результаты, целесообразно, когда это возможно, получать из разных источников и затем сопоставлять полученные данные. В процессе финансово-экономического анализа должны учитываться все наиболее значимые для исследуемой сферы деятельности организации факты и имеющиеся данные. Оценки и выводы, сделанные в процессе анализа, не должны противоречить имеющимся данным и фактам.

7. Принцип практической направленности финансово-экономического анализа. Он требует, чтобы цели и задачи анализа соответствовали реальным практическим проблемам деятельности организации и были направлены на их решение.

8. Принцип взаимного соответствия целей, задач анализа и его инструментария. В некоторых случаях, особенно на предварительной стадии анализа, набор целей бывает более или менее одинаковым. В таких случаях целесообразно применять однотипные процедуры анализа, единообразные критерии, сходные, типовые наборы показателей. Однако на практике у каждой организации в разные моменты времени в одной и той же сфере деятельности могут быть разные проблемы. Для решения разных наборов проблем, как правило, целесообразно применять несколько различающиеся между собой методические подходы, процедуры, приемы, наборы показателей для анализа.

9. Принцип существенности финансово-экономического анализа. В каждый данный момент времени в каждой сфере деятельности организации необходимо выбирать для решения и, соответственно, для анализа наиболее важные и значимые проблемы. Только тогда организация сможет успешно противостоять всем возникающим в ее жизни внутренним и внешним угрозам.

10. Принцип системности финансово-экономического анализа. Он означает, что в каждый данный момент времени объектом управленческих решений и соответственно - объектом финансово-экономического анализа должны становиться все наиболее значимые проблемы, способные существенно повлиять на финансово-экономическое состояние и результаты деятельности организации. При этом подлежащие решению практические проблемы необходимо рассматривать в их реальной взаимной связи. Для их решения необходимо подбирать такие методы, инструменты и приемы, каждый из которых позитивно влияет сразу на решение нескольких проблем. А совокупное действие всех предлагаемых средств должно обеспечивать приемлемый для организации в данный момент времени компромисс в решении значимых проблем, т.е. достаточную меру решения каждой проблемы и их совокупности одновременно.

Рассмотренные общие принципы финансово-экономического анализа имеют определяющее значение для всех направлений анализа эффективности использования ресурсов организации. Однако помимо этого можно выделить несколько принципов, имеющих особое значение для частных видов финансово-экономического анализа эффективности использования ресурсов организации. Эти принципы можно назвать принципами частного анализа эффективности использования ресурсов организации. [4]

1. Принцип взаимного соответствия процедур анализа и объектов этого анализа. Каждый вид ресурса, используемого организацией, каждое подразделение либо направление бизнеса организации имеет свои особенности. Данные особенности должны учитываться как в процессе исследования реальных проблем организации, так и при разработке рекомендаций по совершенствованию ее деятельности и повышению эффективности применения ресурсов.

2. Принцип комплексности анализа. Он исходит из того, что средства, инструменты управления и его совершенствования, предназначенные для применения отдельного ресурса, либо для применения в подразделениях или на отдельных направлениях бизнеса организации, влияют также на применение других ресурсов либо на другие подразделения или направления бизнеса.

3. Принцип приоритетности анализа. Он диктует необходимость делать акцент при проведении анализа на тех видах ресурсов, подразделениях или направлениях бизнеса организации, от которых в данный момент времени в наибольшей степени зависит успешность и эффективность деятельности данной организации.

Нефтяная отрасль республики за годы независимости развивается ускоренными темпами, и в ближайшее время уровень добычи нефтяных газовых месторождений нефти достигает 100 млн тонн в год. Работы по разведке нефтяных и газовых месторождений ведут многочисленные отечественные и зарубежные, государственные и частные компании, которым необходим объективный взгляд на ситуацию, анализ, знание правовых аспектов и другие ориентиры, которые помогут им быть успешными. Учитывая то, что значение консультационных услуг резко возросло, в 2003 году была создана консалтинговая компания «Ак Ай Консалтинг», которая за короткое время зарекомендовала себя как надежные партнер, ответственный работодатель и отличный исполнитель.

В команде компании «Ак Ай Консалтинг» более 3000 профессионалов. Это союз молодых, опытных специалистов и пенсионеров, чей опыт работы с недра пользователями позволяет компании быть успешной. Привлекая лучших выпускников Казахского национального технического университета им. К.И Сатпаева и других высших учебных заведений, компания предоставляет возможность развиваться, профессионально расти, использовать и развивать персональный интеллектуальный ресурс.

Руководящий состав Компании - это ведущие специалисты в области разработки, бурения и геологии нефти и газа, кандидаты и доктора наук, профессора, известные не только в Казахстане, но и за его пределами.

Сегодня ТОО «Ак Ай Консалтинг» является головной компанией Консорциума «Ак Ай консалтинг», в который входят ТОО «КазНИГРИ», ТОО «АктюбНИГРИ», ТОО «НПЦ Геокен», РГП «Специализированное гравиметрическое предприятие», ТОО «НПЦ Турангео», ТОО «Геомунай», ТОО «Ойл ГеоКонсалтинг», ТОО Каззарубежгеология».

Консорциум «Ак Ай Консалтинг» выполняет научно-исследовательские и тематические исследования, ориентированные на углеводное сырье.

Компания работает на всей территории РК, укомплектована нормативными документами и имеет государственную лицензию на виды деятельности и предоставление консультационных услуг.

- геологическое изучение углеводородного сырья и проектирование геологоразведочных работ; составление геолого-экономических моделей месторождений, позволяющих определить геолого-экономические перспективы объектов недропользования;

- оценка и подсчет запасов нефти, газа, конденсата; возможных рисков проекта и анализ их чувствительности; мониторинг недра пользования.

- определение залоговой стоимости месторождения;

- экологическое проектирование;

- интерпретация материалов сейсмических исследований;

- комплексное изучение осадочных бассейнов;

- составление предложений для участия в конкурсе на получение права недра пользования; проектов контрактов на недра пользование с получением на них всех необходимых согласований с экспертами;

- согласование проектов в установленном Правительством РК порядке;

- вопросы налогообложения, лицензирования видов деятельности;

- экспертиза объектов для выдачи кредитных ресурсов и инвестиций.

ТОО «АК АЙ Консалтинг» оказывает помощь при открытии, закрытии, переоформлении предприятия. При получении переоформлении лицензий на виды деятельности.

Объектами исследований компании стали Мангышлакский, Шу-Сарысуский, Карагандинский бассейны, участки Аташский, Тюб - Караган, Аккуловская площадь, месторождения Тортай, Ракушечное, Зайсанская впадина, Жагабулак, Восточный и др.

Для реализации проектов заказчиков ТОО «Ак Ай» консалтинг принимает новейшие технологии, всегда старается идти в ногу со временем и быть на шаг впереди конкурентов. За имидж и качество компания удостоена международной премии «Золотой орёл». [5]

Республика Казахстан, 050036,

Г. Алматы, мкр. «Аксай 4», д. 38-43;

Тел\ факс: +7 (727) 2982776,

299 59 56, внутренний (116, 119)

e - mail: arai@mining-consult.kz.

1.2 Характеристика системы управления компанией

Управление в ТОО «АкАй Консалтинг» осуществляют генеральный директор и директор.

Высшим органом управления в ТОО «АкАй Консалтинг» является общее собрание генерального директора и директора. К его компетенции относятся вопросы: изменение устава общества, изменение размера уставного фонда; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов; решение о реорганизации или ликвидации Общества; определение основных направлений деятельности Общества, утверждение его планов и отчетов об их выполнении; и пр.

Руководство текущей деятельностью ТОО осуществляет дирекция и директор. Дирекция и директор подотчетны по всем вопросам своей деятельности наблюдательному совету. К компетенции дирекции и директора относятся вопросы: списание имущества Общества; совершение сделок, связанных с отчуждением либо возможностью отчуждения имущества; повышение тарифной ставки 1 разряда на ТОО.

Директор возглавляет дирекцию, организует ее работу и председательствует на ее заседаниях. Директор осуществляет текущее руководство деятельностью Общества, действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, заключает договора, принимает на работу и увольняет с работы и занимается прочими вопросами, относящимися к его компетенции.

Организационная структура предприятия - совокупность элементов, связей и отношений между ними, характеризующих систему как нечто целое. Ее можно определить как совокупность управленческих органов, между которыми существует система взаимосвязей, обеспечивающих выполнение функций управления для достижения целей предприятия.

В организационной структуре управления выделяют три главных элемента: звенья, уровни, связи. Все эти элементы связаны между собой.

Структура объединяет человеческие и материальные ресурсы, упорядочивая связи между ними. Все структуры, независимо от их размера имеют еще одно общее свойство - они формируются для достижения целей фирмы. Однако каждая управленческая структура носит свои специфические особенности.

Структуры бываю двух видов: формальные и неформальные.

Формальная структура - это структура, выбранная и установленная высшим менеджментом путем соответствия организационных мероприятий, приказов, распоряжений, распределения полномочий, правовых норм.

Неформальная структура - это структура, которая неподвластна приказам и распоряжениям. Она возникает на основе взаимоотношений и взглядов, интересов, целей и личных связей.

Организационная структура управления в ТОО «АкАй Консалтинг» является формальной.

Формальные структуры бывают механические и органические. Механическая (бюрократическая) характеризуется большой сложностью, особенно большим числом подразделений по горизонтали (высокой степенью горизонтальной дифференциации), жесткими иерархическими связями, высокой степенью формализации, высокой организацией мероприятий, органически - информационной сетью, централизованным принятием управленческих решений, регламентированными обязанностями, подвластна приказам, распоряжениям, правовым нормам, формализационными каналами коммуникации.

Органические структуры более простые, имеют широкую информационную сеть, менее формализована в управлении, управление в ней децентрализованное.

Большинство структур являются механическими. И для ТОО «АкАй Консалтинг» она также присуща. [6]

Механические структуры бывают функциональные и дивизиональные. Функциональная структура - традиционная или классическая. Она характеризуется результатом департаментации - разделения управления на элементы, отделы, каждый из которых имеет определенную функцию в управлении. Девизиональная структура различается трех видов: по продукту, ориентирована на покупателя, региональная организационная.

Организация взаимодействий на предприятии осуществляется с помощью полномочий, делегирования ответственности, власти, согласований, принципов единоначалия, аппарата. Делегирование - это передача полномочий и ответственности за выполнение задачи. Ответственность - это обязательность выполнения задачи, закреплённая документально и предусматривающая санкции за просчёты и ошибки. Полномочия - это ограниченные права использования пяти видов ресурсов в соответствии с документальными нормами. Власть - реальная способность действовать и влиять на ситуацию. Можно иметь власть, но не иметь полномочий. Единоначалие - один начальник на определенное число подчинённых.

Механические структуры управления по типу полномочий выделяют линейные, линейно-плоские и линейно-штабные.

В ТОО «АкАй Консалтинг» полномочия построены по линейному типу (внутри аппарата). Принцип соответствия: полномочия и власть соответствуют уровню ответственности за выполнение задач.

Система оперативного управления производством строится на следующих принципах:

- выбора технологических процессов, расстановка кадров и техники по процессу с целью повышения эффективности производства;

- выбор методов осуществления работ;

- управление закупкой материалов;

- управление запасами на складах;

- контроль качества.

Диспетчерская служба на предприятии представлена диспетчером, который подчиняется начальнику ОГМ, и его основные функции связаны с выполнением предприятием иных работ (автоуслуг): ведет заполнение и выдачу путевых листов и других документов, отражающих выполненную водителем работу; ведет диспетчерскую документацию; осуществляет заправку автомобилей ГСМ и др.

Контроль на предприятии основывается на процессе, при помощи которого руководство получает информацию о действительном состоянии дела по выполнению планов работ и о ходе решения задач. Каждый функциональный руководитель осуществляет контроль текущей деятельности на своем участке, и общий контроль осуществляется директором предприятия. Таким образом, ошибки выявляются до того, как они навредят достижению целей всего предприятия.

Контроль начинается до решения управленческих задач, т.е. до начала работ и является предварительным. На этой стадии осуществляется анализ результативности разработанных правил и процедур, а также выявление оптимального варианта будущего производственного процесса. Здесь анализируются человеческие, материальные и финансовые ресурсы. Далее осуществляется текущий контроль от начала хозяйственной операции до момента достижения требуемого результата. Его целью является вовремя обнаружить отклонение от намеченных планов и инструкций, чтобы не допустить серьезных ошибок или сбоев в деятельности организации. И последний заключительный контроль - контроль результатов решенных уже задач. Он выполняет две основные функции: а) дает руководству информацию, необходимую для планирования видов деятельности, подобных или отличных от сделанной работы, б) способствует мотивации (поощрения за выполненную работу).

Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии осуществляется службой бухгалтерского учета и отчетности, которая подчинена главному бухгалтеру предприятия.

Для улучшения качества принятия управленческих решений и для повышения эффективности производства предприятие использует персональные электронно-вычислительные машины и современные информационные технологии, которые выражаются в современных программных продуктах (например, «1С-Предприятие», «Консультант+»). [7]

2. Анализ финансовой отчетности компании

2.1 Финансовая отчетность ТОО «АкАй Консалтинг»

финансовый отчетность рентабельность денежный

Содержание и форматы бухгалтерского баланса, отчета о финансово-хозяйственных результатах и отчета о движении денежных средств регламентируются соответствующими стандартами бухгалтерского учета и применяются из одного отчетного периода к другому.

Бухгалтерский баланс является основной формой годового отчета предприятия. Он отражает финансовое положение предприятия на начало и конец отчетного года. Баланс составляется на основании остатков по счетам, отраженных в Главной книге.

Баланс делится на «актив», т.е.» имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку»* и пассив т.е. собственный капитал и обязательства. Актив и пассив сбалансированы.

Кроме того, в балансе приводится справка о наличии ценностей учитываемых на за балансовых счетах. Баланс отражает три элемента финансовой отчетности: активы; собственный капитал и обязательства, остальные два элемента - доходы и расходы - находят отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Этот отчет является основной формой, раскрывающей обобщенно счета доходов и расходов. Все данные, необходимые для составления отчета, получены непосредственно из регистров и счетов бухгалтерского учета.

Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов РК явилась форма №3 «Отчет о движении денежных средств». Он показывает основные каналы поступления и выбытия денежных средств юридического лица за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Финансовая отчетность также содержит пояснительную записку, дополнительные таблицы и другую информацию. Содержание пояснительной записки зависит от особенностей организации и специфики ее деятельности. Однако большинство требований к составлению остаются общими. Данные, содержащиеся в пояснительной записке, одинаково необходимы как внешним пользователям информации, так и руководству самого предприятия. Предоставление пояснительной записки к финансовым отчетам помогает пользователям в понимании и сопоставлении данных финансовых отчетов.

Для того чтобы обеспечить достижение целей, поставленных перед финансовой отчетностью, она должна соответствовать определенным принципам и требованиям, лежащим в основе финансовой отчетности, отраженных в концептуальных положениях ООН, принятых в качестве основы международных стандартов бухгалтерского учета.

Внедряемая в РК финансовая отчетность по основным параметрам соответствует требованиям международных стандартов.

В законодательстве РК эти концепции реализуются. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в РК осуществляются в соответствии с принципами начисления, непрерывности, достоверности, правдивости и беспрепятственного представления, нейтральности, сопоставимости, последовательности.

Принцип начисления означает, что доходы перечисляются, когда они заработаны и убытки, когда они понесены, т.е. операции и события учитываются в отчетном балансе и в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности на момент их возникновения, а не в момент их поступления или выплаты денежных средств.

Несоблюдение приведенных принципов искажает картину имущественного и финансового состояния хозяйствующих субъектов, конечные результаты их деятельности.

Руководители и главные бухгалтера, виновные в искажении отчетности и оценки статей баланса, предоставлении умышленно измененных отчетных данных, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте РК. Единицей представления является тысяча тенге. Подписывается отчетность руководителем и главным бухгалтером субъекта, несущими ответственность за ее своевременное представление.

Финансовая отчетность юридического лица является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность содержащейся в ней информации подтверждается независимым аудиторским заключением, представляемым юридическим лицом или индивидуальным аудитором.

Итак, в условиях перехода к рыночным отношениям роль финансовой отчетности значительно повышается. Современный квалифицированный бухгалтер обязан составить отчетность в соответствии с действующими нормативными положениями и требованиями, чтобы она выполняла отведенную ей роль - обеспечение пользователей информацией - дающей достоверные и полные представления об имущественном и финансовом положении субъекта.

Основным источником финансовой информации служит бухгалтерская отчетность предприятий. В состав бухгалтерской отчетности входят:

- бухгалтерский баланс - форма №1;

- отчет о прибылях и убытках - форма №2;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала - форма №3;

- отчет о движении денежных средств - форма №4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

- пояснительная записка;

Бухгалтерский баланс состоит из 2х групп статей: активных и пассивных. Активные статьи баланса сосредоточены в разделах I-II. Пассивные статьи баланса содержатся в разделах III-V. Для целей финансового анализа составляется агрегированный баланс, в котором отдельные статьи приводятся в укрупненном виде. [11]

Таблица 1. Консолидированный бухгалтерский баланс ТОО «Ак Ай» консалтинг, за 2010-2012 годы. тыс [12]

Наименование показателей	2010 г	2011 г	2012 г
Активы
Текущие активы
Денежные средства и их эквиваленты	109781	317945	670204
Торговая дебиторская задолжность	121366	137973	175820
Авансы выплаченные	723023	1646212	2702713
ТМЗ, нетто	4533156	4991015	5690400
Предоплата по налогам	184201	1565906	685058
Прочая дебиторская задолжность и расходы будущих периодов	40853	117121	220878
Всего текущие активы	5712380	7367172	10145073
Долгосрочные активы
Долгосрочная дебиторская задолжность	96110	200782	256151
Основные средства нетто	7698719	7158474	6669190
Нематериальные активы, нетто	32908	36657	41709
Всего активы	13540117	14763085	17112123
Обязательства и акционерный капитал
Текущие обязательства:
Краткосрочные финансовые обязательства	514271	0	856046
Обязательства по налогам	205436	412598	557030
Торговая кредиторская задолжность	120154	191757	217127
Авансы полученные 67958 77796	80714
Всего текущие обязательства	1205067	1256201	2414671
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	0	0	0
Обязательства по отсроченному подоходному налогу	834930	919424	990431
Всего обязательства	2039997	2175625	3405102

В данной таблице указан консолидированный бухгалтерский баланс, за три отчетных периода. В данной таблице приведены наименования показателей, и сумма средств затраченных или использованных на ту или иную цель.

2.2 Анализ движения денежных средств и рентабельности ТОО «АК АЙ Консалтинг»

Различают шесть основных методов финансового анализа:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- Вертикальный (структурный) анализ - выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%;

- Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

- Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- Сравнительный (пространственный) анализ - с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой - сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т.д.;

- Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.

Основные методы финансового анализа, проводимого в ТОО «Ак Ай» консалтинг: Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей (суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса) и выявление влияния каждого из них на общий результат хозяйственной деятельности. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов, а также сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

В отчете отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги и т.д., а так же суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с р/с на приобретение ТМЦ, оплату работ, услуг, в том числе авансов, независимо от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение займов, выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды. [9]

Таблица 2. Консолидированный отчет о движении денежных средств ТОО «Ак Ай» консалтинг за период, заканчивающийся 31 декабря 2012 года (в тыс. тенге) [5]

Наименование показателей	2011 год	За 2012 год
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление всего,	23 923 754	20 331 600
в том числе:
реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг)	23 370 375	20 039 613
авансы полученные	470 463	253 225
вознаграждение	0	0
дивиденды	0	5 265
роялти	0	0
прочие	82 916	33 497
2. Выбытие всего,	23 181 763	18 667 912
в том числе:
платежи поставщикам и подрядчикам	16 652 237	13 581 989
авансы выданные	887 237	484 513
выплаты по заработной плате	2 659 107	1 865 197
выплата вознаграждений по займам	105 754	68 014
расчеты с бюджетом	2 135 939	2 454 323
прочие выплаты	741 489	213 876
3. Результаты операционной деятельности	741 991	1 663 688
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денег всего,	13 825	167 611
в том числе:
реализация нематериальных активов		0
реализация основных средств	11 115	6 770
реализация других долгосрочных активов		0
реализация финансовых активов		0
погашение предоставленных займов		0
прочие	2 710	160 841
2. Выбытие денег всего,	886 451	2 186 671
в том числе:
приобретение нематериальных активов	4 979	9 465
приобретение основных средств	881 472	1 996 061
приобретение других долгосрочных активов		0
приобретение финансовых активов		159 330
предоставление займов		0
прочие выплаты	0	21 815
3. Результаты инвестиционной деятельности	-872 626	- 2 019 060
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление всего,	3 869 227	1 364 731
в том числе:
погашение займов	3 817 747	1 007 896
приобретение собственных акций	0	0
выплата дивидендов	20	27
прочие		1 053
3. Результат финансовой деятельности	51 460	355 755
ИТОГО: Увеличение(+)/уменьшение(-) денег	-79 175	382

В данной таблице указан консолидированный бухгалтерский баланс, за все виды операционной деятельности компании. В данной таблице приведены наименования показателей, и сумма средств затраченных или использованных на ту или иную цель.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы и проводимых предприятием хозяйственных и финансовых операций складывается система показателей рентабельности.

Таблица 3. Показатели рентабельности ТОО «Ак Ай» консалтинг за 2011-2012 годы

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Чистая прибыль	835895	1111624	1209133
Рентабельность продукции	0,18	0,19	0,18
Рентабельность основной деятельности	0,19	0,20	0,19
Рентабельность совокупного капитала	0,3	0,35	0,33
Рентабельность собственного капитала	0,08	0,09	0,09
Период окупаемости собственного капитала, лет	12,92	10,86	10,99

В данной таблице приведены показатели рентабельности компании за три года. Данные приведены из сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. И показывают как показатели варьируются из года в год.

2.3 Анализ состояния использования основных средств компании

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.

Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т.д.

При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей. [7]

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату. При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально - вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (Также основные средства - средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.) [10]

Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

Основной деятельностью ТОО «Ак Ай Консалтинг» является производство товаров и услуг в сфере изготовление геологических карт, выезд геологов на места с предполагаемыми полезными ископаемыми. А так же оказание консультационных услуг в сфере нефти и газа.

Финансовая отчетность за отчетный год представляется в виде консолидированной финансовой отчетности, составлена в соответствии с МСФО.

В основу формирования заложены следующие принципы: начисление и непрерывность деятельности; а также качественные характеристики: понятность, уместность, существенность, надежность, правдивое представление, нейтральность, полнота сопоставимости, своевременность, баланс между выгодами и затратами, достоверное и объективное представление. [12]

В консолидированную финансовую отчетность включены отчетности следующих дочерних организаций, с долей ТОО «Ак Ай Консалтинг» в уставном капитале:

- РГП «Спец предприятие» -100% (г. Атырау)

- ТОО «АК АЙ-Актау» - 100% (г. Актау)

- ТОО «АктюбНИГРИ» 100% (г. Актобе)

- ТОО «АК АЙ - Астана» - 100% (г. Астана)

3. Стратегическое управление компанией

Стратегия в общем понятии характеризует выбор цели хозяйствования, основных направлений и подходов к ее реализации. Стратегическим управлением называют ситуационный анализ - анализ состояния предприятия и ее отношения с внешним миром. Стратегическое управление означает долгосрочное планирование и прогнозирование спроса, опирающееся на исследование рынка, товара, покупателей. Стратегическое планирование обычно осуществляется на срок от 1 до 5 лет, оперативное - до 1 года. Стратегическое управление включает в себя несколько стратегий: управление ценами, товарами, управления издержками предприятия, управления инновационным развитием, внешнеэкономической деятельностью и с этой целью предприятие разрабатывает маркетинговую программу, которая определяет направления стратегий:

- товарная стратегия - включает в себя определение основной товарной стратегии (дифференциация, диверсификация, вертикальная интеграция, узкая специализация), а также маркетинговые характеристики товаров предприятия;

- ценовая стратегия - разрабатываются уровни цен на единицу товара; цены конкурентов; соотношение уровня цен товаров с уровнем цен конкурентных фирм на данном сегменте рынка; выбранная тактика ценовой политики; соответствие цены новизне и качеству товара, сервисной политике и обслуживанию, престижу торговой марки вашей фирмы и др;

- стратегия управления издержками предусматривает разработку путей снижения затрат на производство и сбыт продукции и максимизации прибыли, использование энергосберегающих и ресурсосберегающих технологий;

- стратегия инновационного развития предусматривает стратегию вложений в мощности, в потенциал предприятия, в стратегию развития предприятия;

- стратегия управлением внешнеэкономической деятельности направлена на разработку направлений выхода на внешний рынок продукции предприятия.

При стратегическом управлении ТОО «АкАй Консалтинг» осуществляется разработка четырех из указанных направлений, кроме стратегии управления внешнеэкономической деятельностью. Стратегическое управление ТОО «АкАй» Консалтинг осуществляется путем разработки стратегической программы на каждый год (оперативное управление) в виде бизнес-плана, в котором определяются основные направления деятельности предприятия на год, изучаются рынки сбыта продукции и основные конкуренты, приводятся показатели деятельности предприятия за прошедший период и разрабатывается программа развития компании. [8]

Система стратегического планирования дает возможность акционерам и менеджменту компаний определиться с направлением и темпом развития бизнеса, очертить глобальные тенденции рынка, понять, какие организационные и структурные изменения должны произойти в компании, чтобы она стала конкурентоспособной, в чем ее преимущество, какие инструменты необходимы ей для успешного развития.

Стратегическое планирование - это одна из функций стратегического управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения.

Стратегическое планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений. Функции организации, мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Не используя преимущества стратегического планирования, организации в целом и отдельные люди будут лишены четкого способа оценки цели и направления корпоративного предприятия. Процесс стратегического планирования обеспечивает основу для управления членами организации.

Система стратегического планирования дает возможность акционерам и менеджменту компаний определиться с направлением и темпом развития бизнеса, очертить глобальные тенденции рынка, понять, какие организационные и структурные изменения должны произойти в компании, чтобы она стала конкурентоспособной, в чем ее преимущество, какие инструменты необходимы ей для успешного развития.

До последнего времени стратегическое планирование было прерогативой крупных международных концернов. Однако ситуация стала меняться, и, как показывают опросы, все больше и больше компаний, представляющих средний бизнес, начинают заниматься вопросами стратегического планирования.

Процесс стратегического планирования в компании состоит из нескольких этапов:

Определение миссии и целей организации.

Анализ среды, включающий в себя сбор информации, анализ сильных и слабых сторон фирмы, а также ее потенциальных возможностей на основании имеющейся внешней и внутренней информации.

- Выбор стратегии.

- Реализация стратегии.

- Оценка и контроль выполнения.

- Определение миссии и целей организации. Целевая функция начинается с установления миссии предприятия, выражающей философию и смысл его существования.

Миссия - это концептуальное намерение двигаться в определенном направлении. Обычно в ней детализируется статус предприятия, описываются основные принципы его работы, действительные намерения руководства, а также дается определение самых важных хозяйственных характеристик предприятия. Миссия выражает устремленность в будущее, показывает то, на что будут направляться усилия организации, какие ценности будут при этом приоритетными. Поэтому миссия не должна зависеть от текущего состояния предприятия, на ней не должны отражаться финансовые проблемы и т.д. В миссии не принято указывать получение прибыли в качестве основной цели создания организации, хотя получение прибыли является важнейшим фактором функционирования предприятия.

Цель - это конкретизация миссии в организации в форме, доступной для управления процессом их реализации. Основные характеристики цели стратегического планирования заключается в следующем: четкая ориентация на определенный интервал времени;

конкретность и измеримость; непротиворечивость и согласованность с другими миссиями и ресурсами; адресность и контролируемость.

Исходя из миссии и целей существования организации строятся стратегии развития и определяется политика организации.

Стратегический анализ или как его еще называют «портфельный анализ» (в случае анализа диверсифицированной компании) является основным элементом стратегического планирования. В литературе отмечается, что портфельный анализ выступает в качестве инструмента стратегического управления, с помощью которого руководство предприятия выявляет и оценивает свою деятельность с целью вложения средств в наиболее прибыльные и перспективные ее направления.

Основным методом портфельного анализа является построение двухмерных матриц. С помощью таких матриц происходит сравнение производств, подразделений, процессов, продуктов по соответствующим критериям.

Существует три подхода к формированию матриц:

1) Табличный подход, при котором значения варьирующихся параметров возрастают по мере удаления от графы наименования этих параметров. При этом анализ портфеля ведется от левого верхнего угла к правому нижнему.

2) Координатный подход, при котором значения варьируемых параметров возрастают по мере отдаления от точки пересечения координат. Анализ портфеля здесь ведется от левого нижнего угла к правому верхнему.

3) Логический поход, при котором анализ портфеля ведется от правого нижнего угла к левому верхнему. Такой поход получил наибольшее распространение в зарубежной практике. [9]

Анализ окружающей среды необходим при осуществлении стратегического анализа, т.к. его результатом является получение информации, на основе которой делаются оценки относительно текущего положения предприятия на рынке.

Стратегический анализ окружающей среды предполагает изучение трех ее составляющих:

- внешней среды;

- непосредственного окружения;

- внутренней среды организации.

Анализ внешней среды включает изучение влияния экономики, правового регулирования и управления, политических процессов, природной среды и ресурсов, социальной и культурной составляющих общества, научно-техническое и технологическое развитие общества, инфраструктуры и т.п.

Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам: покупатели, поставщики, конкуренты, рынок рабочей силы. Анализ внутренней среды вскрывает те возможности, тот потенциал, на который может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Внутренняя среда анализируется по следующим направлениями: кадры фирмы, их потенциал, квалификация, интересы и т.п.; организация управления; производство, включая организационные, операционные и технико-технологические характеристики и научные исследования и разработки; финансы фирмы; маркетинг; организационная культура. Выбор стратегии. Стратегический выбор предполагает формирование альтернативных направлений развития организации, их оценку и выбор лучшей стратегической альтернативы для реализации. При этом используется специальный инструментарий, включающий количественные методы прогнозирования, разработку сценариев будущего развития, портфельный анализ (матрица БКГ, Матрица Маккинзи, SWOT-анализ и др.).