Рассмотрим динамику полученной прибыли за последние три года (Рис.9.).

Рис. 9. Динамика чистой прибыли бюджета ДКРиЭО

Динамика чистой прибыли, показала ежегодное выполнение. Наибольший эффект был достигнут в 2006 году, за счет:

-во-первых, перевыполнения доходной части бюджета 124%;

-экономии по статье «материальные затраты», за счет оказания транспортных услуг на сторону с топливом заказчика;

-экономии электроэнергии и теплоэнергии.

На данном предприятии получение прибыли не является основной задачей, т.к. нераспределенная прибыль не может использоваться предприятием.

Основной задачей является эффективное распределение доходной части.

Анализ исполнения финансового плана необходим, для более точного планирования дальнейшей деятельности предприятия, контроля за использованием финансовых ресурсах, а так же в зависимости от результата для мотивации центров ответственности.

При финансовом планировании необходимо учитывать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, проанализируем их состояние за последующие три года.

Собственные средства ДКРиЭО на 1.01.2009 г. составили 154337 тыс.руб. или 77,48 % в общей сумме источников формирования имущества предприятия. Значительный удельный вес собственных средств характеризует организацию как финансово устойчивую с точки зрения наличия резерва для покрытия задолженности при убытках. Изменение собственного капитала на протяжении рассматриваемого периода было не равномерным, так за 2007 г. наблюдается снижение собственных средств на 2,55% (3870 тыс.руб), а за 2008 г. увеличение на 4,28 % (6341 тыс.руб.). Основным составляющим прироста собственного капитала в 2008 году является полученная чистая прибыль в размере 7741 тыс.руб.

Так как в течение анализируемого периода организация не привлекала долгосрочные источники финансирования, то заемный капитал в организации сформирован исключительно за счет краткосрочных обязательств, которые на 1.01.2009 г. составляют 22,52% общей суммы пассива (44854 тыс.руб.). Краткосрочные обязательства являются основными источниками финансирования текущей производственной деятельности. Большая часть краткосрочных обязательств представлена в виде кредиторской задолженности. Её сумма, на протяжении анализируемого периода, изменялась следующим образом: за 2007 г увеличилась на 2007 тыс.руб., а за 2008 год снизилась на 3208 тыс.руб.

Финансовое положение организации на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием кредиторскй задолженности над дебиторской (Рис. 10.)

При рассмотрении Рис. 10. можно сделать вывод, что для покрытия дебиторской задолженности имеется достаточно источников кредиторской задолженности и привлечения дополнительных средств не требуются.

Несмотря на устоявшеюся методику финансового планирования в Департаменте необходимо постоянно совершенствовать систему финансового планирования для развития предприятия и улучшения его финансовых результатов.

2.3 Оценка систем финансового планирования, существующая в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

Процесс финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения можно представить в виде схемы. (Рис. 11.)



Рис. 11. Основные этапы финансового планирования ДКРиЭО

Целью финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» является:

- определение целей подразделения на плановый период;

- анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;

- поддержание платежеспособности и ликвидности подразделения в течение планового периода.

Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭО по экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующим образом:

-Бюджет доходов и расходов ДКРиЭО на 2009г.

-Расшифровка статьи бюджета доходов «Товарная продукция, услуги, перепродажа»

-Расшифровка статьи бюджета «Сырье и материалы»

-Расшифровка статьи бюджета «Энергоносители»

-Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда»

-Расшифровка статьи бюджета «Прочие расходы»

-Расшифровка статьи бюджета «Налоги»

-Расшифровка раздела «Операционная деятельность»

-Расшифровка раздела «Внереализационная деятельность»

-Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством»

-Расшифровка «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г.

-Допущения к расчету финансового плана

-Анализ сформированного бюджета

По каждому показателю сметы доходов и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение).

Финансовый план на предприятии включает в себя:

-составлению бюджета на очередной год (с разбивкой по месяцам);

-бюджет движения денежных средств на год;

-прогнозный баланс.

К нему прилагаются расчетные таблицы:

1. Первым этапом разработки финансового плана является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период (Таблица 5.).

Таблица 5. Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год

№	Наименование продукции	Кол-во шт.	Цена руб.	Сумма (тыс.руб.)	Подразделение
1.	2.	3.	4.	5.	6.
I. Товарная продукция
1.	Детали к а/м «КАМАЗ» в т.ч.	83118		64540
-	Реле поворота	23400	285,24	6674,6	СПЭ
-	Реле блокировки стартера	24300	179,12	4352,6	СПЭ
-	Реле стеклоочистителя	22872	22875	53451,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3904010	2796	2796	11,9	СПЭ
-	Табличка 5410-3904010	2900	2900	4,8	СПЭ
-	Табличка 5320-3903180	3100	3100	9,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3903185	3750	3750	34,2	СПЭ
2.	Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч.
-	Контроллер МК 8.22	570	17297	9859	СПЭ
-	Блок питания 211305	1509	7836	1182	СПЭ
-	Датчик 13-Р16	769	196	1507	СПЭ
-	Датчик 23-Р18	128	196	3256	СПЭ
-	Пульт записи кода	235	236	2547	СПЭ
-	Крепление направляющей	258	58	247	СРТС
-	Каретка	3698	459	69	СРТС
-	Стопор	4569	369	25	СРТС
-	Цепь тяговая	852	478	52	СРТС
-	Брус соединительный	698	325	69	СРТС
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
-	Сошка руля	4569	56	78	СРТС
-	Кронштейн реактивной штанги	2569	125	126	СРТС
-	Контейнера	6547	215	456	СРТС
3.	Работы промышленного характера в т.ч.
-	Ремонт электродвигателя	98	3800	372400	СПЭ
-	Ремонт стенда испытаний	98	1200	11760	СПЭ
-	Ремонт платы	12589	23	28954	СПЭ
-	Ремонт газорезной машины	2369	123	29128	СПЭ
-	Ремонт ток.винторез-ый стн-а	89	890	7921	СПЭ
-	Ремонт ПТК	1	2130	2130	СПЭ
-	Ремонт ГНК	1	2110	2110	СПЭ
-	Ремонт АС	1	1540	1540	СПЭ
-	Ремонт блока ВТУ	236	256	6041	СПЭ
-	Ремонт пульта записи кода	369	356	13136	СПЭ
-	Ремонт датчика 23Р16	698	698	48720	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-900	23	78	18620	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-901	236	987	23293	СПЭ
-	Ремонт СУ отопителя	98	895	8771	СПЭ
-	Ремонт электромагнита	78	897	70773	СПЭ
-	Ремонт плата ПРЦ	366	556	20349	СПЭ
-	Ремонт двигателя ДВ 1792	25	599	14975	СРТС
-	Ремонт двигателя Д3900	63	256	16128	СРТС
-	Ремонт погрузчика ДВ 1792	25	458	11454	СРТС
-	Ремонт погрузчика ЕВ 735	45	1258	56610	СРТС
-	Ремонт ГДП	56	1247	69832	СРТС
-	Ремонт блока управл. моста	74	236	17464	СРТС
-	Ремонт V/2234	23	258	5934	СРТС
-	Ремонт V/2230	89	578	51442	СРТС
-	Ремонт насоса РSV	78	987	76986	СРТС
-	Ремонт насоса НАД5426	85	897	76245	СРТС
-	Диагностика	1	20569	20569	ОДиНМК
-	Ремонт г/мотора Г15-22	36	236	8496	СРТС
-	Ремонт г/мотора Г 15-23	37	369	13653	СРТС
-	Гибка лонжеронов	89	698	62122	СРТС
-	Демонтаж ПТК	1	23590	23590	СРТС
-	Демонтаж ГНК	1	1269	1269	СРТС
-	Монтаж ПТК	1	2369	2369	СРТС
-	Монтаж ГНК	1	3698	3698	СРТС
-	Рем.обслуживание ПТК	1	5698	5698	СРТС
-	Рем.обслуживание ГНК	1	6970	6970	СРТС
-	Рем.обслуживание АС	1	3697	3697	СРТС
	ИТОГО по ТП			117321
II. Услуги непромышленного характера
	Автоуслуги спец.техника			3477	АТП
	Итого услуг непром. характера			3477
III. Перепродажа
1.	З/ч для основного пр-ва			6200	СО
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
2.	З/ч для РЭН технологического оборудования			59456	СО
3.	З/ч для РЭН энергетического оборудования			30613	СО
	Итого по перепродаже			96269
	ВСЕГО			237254	ДКРиЭО

В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, источники финансирования. Предел физического объема продаж определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода.

Помесячно объем продаж определяется от заявок и договоров с заводами ОАО «КАМАЗ» и сторонними организациями.

2. Вторым этапом разработки финансового плана является составление штатного расписания подразделения (составляется согласно «Инструкции о порядке разработки штатных расписаний РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же штатной расстановки подразделения (составляется согласно «Инструкции по оформлению обществами, предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далее производится расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих (Таблица 6.) (Приложение 2), а так же Данные в стоимостном выражении заносятся в годовую смету подразделения с разбивкой по месяцам (Таблица 7.) (Приложение 3).[2]

3. Третьим этапом разработки финансового плана является расчет энергоносителей (Таблица 8.). Вспомогательная таблица далее разбивается по месяцам в зависимости от объемов производства товарной продукции, а так же климатических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости от сезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка на плановый период и сдается в планово - экономический отдел.

Таблица 8.Энергоносители по ДКРиЭО на 2008 год

№	Наименование	Ед.изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
Центр главного энергетика (ПТС)
1.	Теплоэнергия	Гкал.	8 898,48
	Сумма	руб.	2 158 777
2.	Транспортировка	руб.	550 727
3.	ГВС	тн.	2 140
	Сумма	руб.	7 018
	Итого по ПТС в т.ч.	руб.	2716521
Центр главного энергетика (ПЭС)
1.	Электроэнергия активная	т.квт.	4 960,49
	Сумма	руб.	1 830 288
2.	Транспортировка	руб.	349 764
3.	Заявленный максимум	т.квт.	11 000
	Сумма	руб.	1 702 578
	Итого по ПЭС в т.ч.	руб.	3 882 630
ЧелныВодоканал (ЧВК)
1.	Хоз.бытовая вода	т.м.3	35,56
	Сумма	руб.	59 379
2.	Транспортировка	руб.	5 669
3.	Хоз.бытовые стоки	т.м.3	42,66
Продолжение табл. 8.
1.	2.	3.	4.
	Сумма	руб.	15 063
	Транспортировка	руб.	3 338
	Итого по ЧВК в т.ч.	руб.	83 450
Собственная выработка ЦГЭ
1.	Химстоки	т.м.3	3,65
	Сумма	руб.	106 025
2.	Ливневые стоки	т.м.3	17,28
	Сумма	руб.	7 403
3.	Сжатый воздух	т.м.3	1440
	Сумма	руб.	170 712
4.	Углекислый газ	тн.	3,552
	Сумма	руб.	22 115
5.	Кислород	т.м.3	2,37
	Сумма	руб.	5 946
	Итого собственная	руб.	312 202
	ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ	руб.	6 089 019
	ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА	руб.	909 499

4. Четвертым этапом разработки финансового плана является определение потребности во вспомогательных материалах и определение потребности в услугах сторонних организаций.

Вспомогательные материалы необходимо разделять на:

-относящиеся к косвенным (общепроизводственным) расходам, которые являются переменными;

-относящиеся к постоянным (общехозяйственным и общим коммерческим) расходом, которые являются постоянными.

Деление расходов на прямые и косвенные определяется в связи с Учетной политикой ОАО «КАМАЗ», данное деление необходимо для определения себестоимости.[1,25]

Каждое подразделение (центр ответственности) Департамента координации ремонта и энергообеспечения подает до начала бюджетного периода в планово-экономический отдел проект сметы затрат с соответствующими расчетами, относящихся к данному подразделению, затем формируется свод затрат предприятия и рассматривается экономической службой. Как правило сметы подразделений корректируются в меньшую сторону и выводится общая плановая величина потребности в вспомогательных материалах, услугах сторонних организаций. (Таблица 9.).

Таблица 9. Смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год

№	Наименование	Ед. изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
1.	Покупной инструмент	руб.	240 000
2.	Спец.инструмент	руб.	168 000
3.	Мыло	руб.	81 088
4.	Молоко	руб.	585 107
5.	Эксплуатация оборудования (сч.10/5)	руб.	30 761
6.	Стропы (сч.10/9)	руб.	77 359
7.	МБП (сч.10/9)	руб.	101 315
8.	Содержание зданий (сч.10/1)	руб.	170 933
9.	Содержание зданий (сч.10/5)	руб.	116 646
10.	Содержание зданий (сч.10/4)	руб.	132 568
11.	Испытания, опытные исследования (сч.10/1)	руб.	56 276
12.	На охрану труда (10/1)	руб.	226 476
13.	Расходы на стирку спец. одежды (сч.10/1)	руб.	5 284
14.	Приобретение для пож. охраны	руб.	111 000
15.	Расходы на вычислительную технику	руб.	80 581
16.	Аптечки	руб.	31 999
17.	Содержание зданий (10/1)	руб.	52 708
18.	Содержание зданий (10/5)	руб.	21669
19.	Содержание зданий (10/4)	руб.	6 336
20.	Содержание зданий (10/9)	руб.	46 923
21.	На охрану труда	руб.	112 000
22.	ГОиЧС	руб.	408 100
23.	Топливо	руб.	302 696
24.	Спецодежда	руб.	467 639
25.	КамАЗпромсвязь в т.ч.	руб.	1 373 458
26.	ДИТ	руб.	1 250 878
27.	КамАЗ-режим-охрана	руб.	1 282 706
28.	Кама-транс-сервис	руб.	2 402 912
29.	ДРиВНР	руб.	70 085
30.	ПАТП-2	руб.	491 674
31.	Пож. охрана	руб.	115 570
32.	Транспортный налог	руб.	189 000
33.	Плата за лицензию	руб.	100 100
34	Канцелярские	руб.	93 512
37	Типографские	руб.	45 787
	Итого	руб.	23 664 492

Консолидированная смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций Департамента координации ремонта и энергообеспечения планируется по месяцам, в зависимости от потребности подразделений.

5. Пятым этапом предприятие определяется затраты социального характера, для исполнения коллективного договора, что обязательно для данной организации. В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения имеется представитель профкома, который следит за исполнение коллективного договора.

6. Шестым этапом рассчитываются поступления от операционной деятельности, это реализация излишков ТМЦ, а так же расходную часть от этого вида деятельности в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения.

С помощью вспомогательных расчетов приведенных ранее, можно составить бюджет, в котором можно проследить покрывает ли доходная часть расходную.

Одного бюджета недостаточно для финансового плана, необходимо разработать бюджет движения денежных средств, чтобы проверить реальность источников поступлений и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Таможенные расходы, акцизы, НДС в бюджете не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли (Таблица 10.).

При составлении бюджета движения денежных средств видно, что дополнительных ресурсов в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения не требуется, для покрытия расходной части достаточно собственных средств.

Таблица 10. Бюджет движения денежных средств Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год

	Показатели	Ден.ср-ва	ВКР	Векселя	ВКР	ИТОГО
		Пред-оплата	Тек. платежи	Пред-оплата	Тек. платежи
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
	Остаток на нач. периода						231795	231795
1.	Основная деятелльность	0	159126	0	15626	0	62502	237254
Т.1.	Поступления	0	159126	0	15626	0	62502	237254
Т.1.1.	Объем пр-ва к гр.м а/м в т.ч.:	0	0	0	2400	0	40110	42510
-	Авз	0	0	0	0	0	40110	40110
-	ДриВНР	0	0	0	0	0	15054	15054
-	ТЗК	0	0	0	2400	0	0	2400
Т1.2.	Прочая продукция пром.характера	0	31801	0	11226	0	22392	65419
-	ОАО «КамАЗ-Металургия»	0	22100		11000		1277	34377
-	ОАО «КамПРЗ»	0	0	0	0	0	2844	2844
-	ОАО «КАМАЗ-Дизель»	0	0	0	0	0	4245	4245
-	Кузнечный завод ОАО «КамАЗ-Металургия»	0	0	0	0	0	5557	5557
-	АМК ОАО «КамПРЗ»	0	0	0	0	0	1217	1217
-	ОАО «ЗМА»	0	6715	0	0	0	0	6715
-	ОАО «КААТ»	0	2844	0	0	0	0	2844
-	ОАО «КИСМ»	0	0	0		0	3614	3341
-	ТФК	0	0	0	0	0	3341	226
-	ТЭФ «КТС»	0	0	0	226	0	0	226
-	Ремдизель	0	142	0	0	0	0	142
Т1.3.	Прочая ТП на сторону	0	7392	0	2000	0	0	9392
Т1.4.	Услуги непромышлен. характера	0	23664	0	0	0	0	23664
	Перепродажа	0	96269	0	0	0	0	96269
	Платежи по основной деятельности	0	-159315	0	-15626	0	-25724	-231795
	Покупные , комплек-ие, сырье и материалы	0	15402	0	13400	0	16361	45163
	Закупка через ТЗК	0	0	0	2400	0	16361	18761
	Закупка ОАО «КамАЗ-Металургия»	0	0	0	11000	0	0	11000
	Закупки сторон.орг.	0	15402	0	0	0	0	15402
	Заработная плата	0	58463	0	2000	0	24313	84776
	в .т.ч. налоги	0	0	0	0	0	0	0
	Энергия	0	0	0	0	0	6362	6362
	Комплктующие	0	0	0	0	0	0	0
	Налоги за счет с/с	0	189	0	0	0	0	189
	Прочие расходы за счет себестоимости	0	4301	0	226	0	3688	8215
	Товары для переродажи	0	80960	0	0	0	2000	82960
	Операционная деятельность	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	525	525
	Поступления от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления от продаж основных средств	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления от сдачи имущества в аренду	0	0	0	0	0	26	26
	Поступления от продажи запасов	0	0	0	0	0	525	525
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	499	499
	Внереализационная деятелность всего:		-3496					-3496
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Платежи всего:	0	3496	0	0	0	0	3496
	Платежи за счет оставшейся прибыли	0	3496	0	0	0	0	0
	В т.ч. социальный.заказ	0	21156					21156
	Выплаты входящие в ФЗП		1122					1122
	Прочие отвлечения		258					258
	Кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Инвестиции	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Остаток средств на конец периода	0	-3685	0	0	0	9279	1986

7. Следующим и окончательным этапом финансового планирования будет составление прогнозного баланса, необходимо спрогнозировать состояние активов и пассивов и их изменения в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств. Прогнозный баланс (Таблица 11.) (приложение 4) покажет, как изменится балансовая стоимость Департамента координации ремонта и энергообеспечения в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.

3. Совершенствование системы финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО КАМАЗ»

3.1 Мероприятия по улучшению финансового планирования Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО КАМАЗ»

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на данном предприятии. Основные из них:

-высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

-Департамент не располагает финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

-отсутствие юридической самостоятельности, что затрудняет расчеты со сторонними организациями.

-заграможденность вспомогательными финансовыми отчетами, что влечет за собой привлечение дополнительных трудовых ресурсов (дополнительные затраты).

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные самостоятельные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, каким является Департамент координации ремонта и энергообеспечения, как правило, для этого нет средств. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо, тем более что рассматриваемое предприятие на практике занимается ремонтными работами, в большей части аварийными.

Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

1)Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес - это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.

2)Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.

Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности, методы контроля, используются в ОАО «КАМАЗ» почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами предприятий.

Другая характерная особенность -- неумение выделять приоритеты.

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования предприятия позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

-процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий;

-планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными;

-должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

-нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов;

-следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

-система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

-обязательное требование -- система планирования должна включать в себя систему мотивации специалистов.

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

По мнению ведущих специалистов консультационных фирм в области финансов, процесс планирования должен идти «сверху вниз».

При этом «сверху» -- это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию.

Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование.

Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.

Об оперативном управлении. Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.

Основная трудность при планировании -- внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал?

Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности.

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги? Рассматриваемое предприятие этого не учитывает. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное -- попасть в точку, не просчитаться.

Следующий аспект планирования -- возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов для удовлетворения потребностей рынка.

И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область -- это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить.

Но это уже вопрос научения, а со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, -- то есть информацию, которую нужно специально собирать.

Самая распространенная проблема -- это реструктуризация. То есть если в Департаменте появляются новые функции или новые виды услуг, необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре.

3.2 Мероприятия по снижению затрат Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

Мероприятия по снижению затрат необходимы для того чтобы обеспечить получение предприятием максимально возможной прибыли с минимальными затратами.

В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения были разработаны следующие мероприятия по снижению затрат:

1. План мероприятий по закупкам ТМЦ и снижению материальных затрат на 2009 год:

-организация тендера поставщиков;

-закупка МПЗ только за денежные средства;

-оптимизация норм расходов;

-оптимизация расстановки автотранспорта.

2. План мероприятий по экономии энергоносителей на 2009 год:

-отключение света в непромышленной зоне корпусов;

-ограничение работы бойлеров нагрева горячей воды с 8 до 10 часов (час пик);

-ограничить заезд в производственный корпус с 8 до 10 часов (в связи с отключением воздушной завесы);

-перевести все приточные системы на рециркуляцию с отключением с 8 до 12 часов и с 00 до 4 часов.

3. План мероприятий по труду и зар.плате на 2009 год:

-уменьшение норм трудоемкости;

-оптимизация численности.

4. План мероприятий по ремонтообслуживанию основных фондов на 2009 год.

-уменьшение материальных затрат на ремонт.

5. План мероприятий по снижению прочих затрат на 2009 год.

-частичных отказ от услуг основного общества ОАО «КАМАЗ, юридических лиц ОАО «КАМАЗ», сторонних организаций.

Эти мероприятия (Таблица 12.) были сформированы после утверждения финансового плана (накладных), их выполнение не повлечет за собой снижение цены на выпускаемый товар, а сформирует дополнительную прибыль.

Таблица 12. План мероприятий по реализации финансового плана Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год

Цель мероприятий: снижение затрат, получение дополнительного дохода, достижение безубыточности

Исходное состояние: плановые расчетные затраты на 2009 год 245050 тыс.руб.

Наименование мероприятий	Отвеств-ый	Эффект т.р.	Экономический эффект в т.ч. по месяцам
			Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб	Дек.
План мероприятий по закупкам ТМЦ и снижению материальных затрат	Кутепов, Мелехин, Агибалов,	2846,2	192,9	218,2	203,7	228,7	230,0	229,3	317,9	243,7	244,0	246,5	243,8	247,6
План мероприятий энергоносителей	Жумагазиев, Нач.цехов	233,4	49,7	42,3	36,5	3,6	1,8	1,5	1,5	1,7	2,4	17,4	30,8	44,3
План мероприятий по труду и зарплате	Кутепов, Мелехин, Агибалов	6940,7	59,1	59,1	101,8	212,8	323,7	434,7	588,3	733,5	887,1	1032	1186	1323
План мероприятий по оптимизации недвижимости	Кутепов, Мелехин, Агибалов	1112,4	30,3	30,3	30,3	30,3	104,4	104,4	130,4	130,4	130,4	130,4	130,4	130,4
План мероприятий по ремонтообслуживанию основных фондов	Кутепов, Мелехин, Агибалов, Мельников	692,7	55,1	55,5	71,0	56,5	64,1	64,9	1,4	85,9	58,8	59,4	59,8	60,3
План мероприятий по снижению прочих затрат	Кутепов, Мелехин, Агибалов, Мельников	1430,0	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2	119,2
ВСЕГО		13255,4	506,2	524,6	562,4	650,9	843,2	953,9	1158,7	1314,3	1441,8	1605,2	1769,9	1924,2

Выводы и предложения

Финансовый план обеспечивает производственный план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами, оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами производственного плана: производством продукции и услуг, совершенствованием производства и управления, повышение эффективности производства, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.

Следует больше внимание уделять выбору финансовых источников, так как финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности предприятия.

Жизнедеятельность предприятия невозможна без планирования, «слепое» стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает бюджетное планирование. Бюджетирование на предприятии определяет среднесрочное и краткосрочное планирование.

Необходимо осуществлять большую детализацию и конкретику при бюджетном планировании (среднесрочном и краткосрочном планировании).

Основой планирования является план продаж, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли.

Планирование необходимо осуществлять по более жесткой схеме, с использованием расчетов многих количественных показателей.

Планирование дальнейшей деятельности носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

Поэтому следует осуществлять стратегический анализ. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгосрочном периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Важнейшим направлением в работе финансово-экономической службы является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности.

Поэтому необходимо разработать реестр первоочередных платежей, отразив в нем на более важных кредиторов, так как от доверия поставщиков, кредиторов, инвесторов зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому платежи должны быть хорошо продуманы.

Эффективность работы при формировании финансового плана зависит от целого ряда факторов. К основным из них можно отнести факторы, которые связаны с организацией работы, непосредственно касающиеся формирования финансового плана. Проверка и сбор первичной информации, в процессе которой происходит взаимодействие между доходной и расходной частью. И от правильной организации этой работы зависит достоверность запланированной информации

Следует больше внимание уделять информатизации экономических служб, созданию новых информационных программ, автоматизированных рабочих мест, осуществлять сбор информации в безбумажной форме, что, несомненно, освободит работников финансово-экономических служб от текущей работы и позволит больше внимания уделять контрольной работе.

Как показала практика в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения, применение планирования создает следующие важные преимущества:

-делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

-проясняет возникающие проблемы;

-стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

-улучшает координацию действий в организации;

-создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

-увеличивает возможности в обеспечении предприятия необходимой информацией;

-способствует более рациональному распределению ресурсов;

-улучшает контроль в организации

И все же необходимо постоянно дорабатывать, совершенствовать систему финансового планирования.

При анализе исполнения финансового плана Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» были рассмотрены последние три года, выявлены отклонения, как в доходной, так и в расходной части бюджета, динамика чистой прибыли показала ежегодное выполнение.

На данном предприятии получение прибыли не является основной задачей, т.к. нераспределенная прибыль не может использоваться предприятием. Необходимо более эффективно распределять доходы предприятия.

Важным направлением в работе финансово-экономических служб Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» является организация контроля за исполнением финансового плана, а так же анализ исполнения финансового плана. Можно выделить несколько основных направлений повышения эффективности финансового контроля:

-материально-техническое и кадровое обеспечение финансово-экономических служб;

-сбор предварительных данных основанных на фактических значениях, для более эффективного распределения финансовых ресурсов;

-совершенствовании правовой основы (инструкции, СТП).

Чтобы избежать привлечения дополнительных ресурсов для покрытия расходной части бюджета ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ».

Необходимо придерживаться разработанным мероприятиям по снижению затрат ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ», при выполнении которых экономия составит 13055,4 тыс.руб.

Данная дипломная работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности предприятия, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки наша страна в течение многих лет являлась ярким примером авторитарной директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия и основных рыночных показателей имеет под собой многолетний опыт.

Разумеется, с наступлением этапа реформ в нашем государстве изменились как методы планирования, так и его задачи.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Учетная политика ОАО «КАМАЗ» и организаций ОАО «КАМАЗ».

2. Нормативные документы по организации и мотивации труда работников ОАО «КАМАЗ».

II. Специальная литература:

3. Абрютина, М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности: Учебное пособие - М.:Дело и Сервис, 2006г. - 256с.

4. Аливина, Н.В., Распределение прибыли организаций//«Финансы» № 3, 2005г. - 15 с.

5. Антипина, А.Г., Управление финансами фирмы//«Финансы» № 10, 2006г. - 6 с.

6. Балабанов, И.Т., Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта: Учебное пособие - М.:Финансы и статистика, 2006г. - 208с.

7. Баканов, М.И., Теория экономического анализа: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2007г. - 416с.

8. Барнетайн, Л.А., Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпритации - М.:Юрайт-М, 2007г. - 623с.

9. Буров В.П., Бизнес-план. Теория и практика: Учебник - М.:Инфра-М, 2006г. - 109с.

10. Врублевский, О.В., Романовский М.В., Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник - М.:Юрайт-М, 2007г. - 321с.

11. Горемыкин, В.А., Бизнес-план. Методика разработки: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2008г. - 59с.

12. Голубев, М., Отношение к планированию изменилось// «БОСС» №1, 2008г. - 9с.

13. Дадашева, А.З., Черник Д.Г., Финансовая система России: Учебник - М.:ИНФРА-М, 2008г. -383с.

14. Дробозина, Л.А., Финансы: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2006г. - 250с.

15. Попов, В.М., Бизнес-планирование: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2006г. - 93с.

16. Рагимов, С., Финансовые риски // «Независимая газета» №4, 2006г. - 2с.

17. Романовский, М.Н., Финансы предприятий: Учебник - М.:Инфра-М, 2007г. - 198с.

18. Сафронов, Н.А., Экономика организации (предприятия): Учебник - М.:Экономистъ, 2007г. - 181с.

19. Сизов, К.В., Распределение налогов между звеньями бюджетной системы// «Финансы» №2, 2007г. - 7с.

20. Стоянов, Е.С., Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2007г. - 157с.

21. Терехин, В.И., Финансовое управление фирмой: Учебник - М.: Экономика, 2005г. - 272с.

22. Карпов, Т.П., Управленческий учет: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2005г. - 182с.

23. Керимов, В.Е., Управленческий учет: Учебник - М.: Дашков и К, 2006г. - 84с.

24. Козлов, Д.А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия // «Финансовый менеджмент» №7, 2007г. - 28-34с.

25. Лихачев, О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие - М.:Проспект, 2006г. - 6с.

26. Закова, Н. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // «Бухгалтер и компьютер» №2, 2007г.- 27-28с.

27. Зубец, А. Внутрифирменное планирование //«Риск» №1, 2008г., 26-31с.

28. Шишкин, А.Г., Захарова М.А., Бюджетные проблемы в федеративном государстве: поиски и решения// «Финансы» №4,2005г.

29. Щеборщ, Н.Д., Бюджетирование на производственном предприятии - М.:ЮНИТИ, 2008Г. - 215с.

30. Эриашвали, Н.Д., Управленческий учет - М.:Аудит, 2005г. - 82с.