Оптимизация логистических затрат промышленного предприятия при управлении запасами сырья и материалов

55

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

ОПТИМИЗАЦИЯ ЛОГИСТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАПАСАМИ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ

Введение

В настоящее время использование концепции логистики в управлении запасами рассматривается предприятиями в качестве одного из резервов по достижению конкурентного преимущества. Это объясняется усилением конкурентной борьбы, как между товаропроизводителями, так и между посредниками, усложнением технологий производства и распределения продукции, появлением большого количества новых видов продукции и их модификаций, которые предназначены для разнообразных и зачастую весьма специфических требований потребителя. Соответственно увеличивается количество не только готовых изделий, но и материальных ресурсов, требуемых для их изготовления. Процессы управления производством товаров и их распределением чрезвычайно усложняются по всей логистической цепи, следовательно, усложняются процедуры управления и контроля прохождения материальных потоков по звеньям логистической цепочки. Это требует повышения эффективности распределения ресурсов всех видов, в том числе пребывающих в форме товарно-материальных запасов. В чем и состоит актуальность данной курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучение основных элементов логистических затрат в системе управления запасами промышленного предприятия. Цель подразумевает выполнение следующих задач:

- изучение понятия запасов, целей их создания, классификации;

- рассмотрение основных аспектов систем управления запасами;

- проведение анализ организации работ по управлению запасами на исследуемом предприятии;

- изучение показателей эффективности управления запасами на исследуемом предприятии.

Информационную базу работы составляют учебники, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

1 Теоретические основы логистического управления запасами

1.1 Понятие запасов, цели их создания, классификация запасов. Основные принципы работы с запасами

Запасы представляют собой значительную часть оборотных средств любого предприятия и соответственно влекут за собой большую часть капиталовложений, поэтому так важно, чтобы запасами управляли эффективно, а капиталовложения в них не становились неоправданно большими.

Тем не менее, многие предприятия, особенно в России, не уделяют особенного внимания контролю уровня запасов, недооценивают необходимость их оптимизации, в результате обычной ситуацией является вложение в запасы гораздо большего объема финансовых средств, чем это действительно необходимо.

При определении оптимального размера запасов любое предприятие ищет компромисс между двумя разноплановыми требованиями:

- необходимо обеспечить наличие ресурсов в количестве, достаточном для поддержания бесперебойности процессов производства и реализации продукции, и избежать их дефицита в логистической системе;

- необходимо избежать создания излишних (сверхнормативных) запасов, которые увеличивают логистические издержки и отвлекают оборотный капитал [12. c. 48].

Самая большая и постоянная работа по поводу запасов связана с их стоимостью. В бухгалтерском балансе предприятия запасы отражаются как активы. Однако из этого совсем не следует, что увеличение запасов всегда имеет позитивный эффект. Если исходить из создания наибольшего запаса готовой продукции, то предприятие рискует произвести больше товаров, чем сможет продать. Следует также учитывать, что издержки хранения материальных запасов занимают второе место после производственных издержек. При этом запасы готовой продукции стоят намного дороже, чем запасы сырья или полуфабрикатов в незавершенном производстве. Затраты на хранение материальных запасов значительны, поэтому прибыль на капитал, вложенный в материальные запасы, должна быть также высока и не меньше, чем от иного использования такой же суммы денежных средств с аналогичным риском. Излишние материальные запасы часто рассматриваются как «расточительство».

Предприятие может снизить затраты на хранение, установив очень низкий уровень товарно-материальных запасов. Однако слишком низкий уровень материальных запасов и их частая нехватка также могут дорого обойтись фирме. В ситуации, когда появляется покупатель товара, а товар отсутствует на складе, говорят о дефиците запаса, который часто ведет к потере клиентов. Дефицит возникает как из-за недостаточного запаса, так и из-за ненадежного источника снабжения. Решение данной проблемы состоит в нахождении компромисса между затратами на создание материальных запасов и затратами на их хранение.

В экономической литературе огромное количество точек зрения к определению понятия «запасы», но наиболее общую формулировку дает в своей книге «Логистика» Гаджинский А.М.: - «Материальные запасы - это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления» [1, с. 184].

Объективная необходимость создания и поддержания запасов определяется двумя основными причинами:

1. Несоответствием объема поставки объему их разового потребления.

2. Разрывом во времени и пространстве между моментом поступления товара и его потреблением.

Наиболее типичными целями создания запасов являются:

- повышение эффективности производства;

- эффективное обслуживание потребителей;

- страхование сбоев в поставках;

- защита от повышения закупочных цен;

- экономия на оптовых скидках;

- экономия на транспортировке;

- стремление хозяйствующих субъектов к экономической безопасности, что выражается в недопущении дефицита или отрицательного уровня запасов.

При наличии дефицита запасов предприятие может столкнуться с такими основными проблемами, как:

- задержка с отправкой уже заказанного товара потребителям или невыполнение данного заказа. Это влечет за собой дополнительные затраты на продвижение и отправку того заказа, который нельзя выполнить за счет имеющихся запасов.

- потеря клиента, когда при отклонении заказа поставщиком постоянный заказчик обращается с заказом в какую-либо другую фирму. В данном случае возникают издержки, связанные со стоимостью упущенной выгоды, то есть выручки или прибыли, потерянной из-за неосуществления данной сделки.

- потеря сбыта, когда отсутствие запаса оборачивается не только потерей конкретной торговой сделки, но и тем, что заказчик переходит на другой источник снабжения.

В стоимость дефицита запасов, помимо стоимости упущенных сделок или нереализованных заказов, входят также потери времени и финансовых средств на изготовление дополнительного объема продукции, на переналадку оборудования, а также потери времени из-за перерывов в производстве при переходах между сложными технологическими процессами.

В литературе имеется большое количество вариантов классификации запасов, в основу которых кладутся различные критерии (признаки классификации). Классификация запасов представлена на Рисунке 1:

Рисунок 1 - Классификация запасов в зависимости от выбранного критерия

По месту продукции в логистическом канале (цепи) и ее виду укрупнено можно выделить запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, тары и возвратных отходов.

По отношению к базисным логистическим активностям запасы подразделяются на запасы в снабжении, производственные запасы, сбытовые (товарные) запасы в системе дистрибьюции и совокупные товарно-материальные запасы.

Запасы в снабжении - это материальные ресурсы, находящиеся в логистических каналах (цепях) от поставщиков до материальных складов товаропроизводителя, предназначенные для обеспечения производства готовой продукции.

Производственные запасы - это запасы сырья, материалов и незавершенного производства, предназначенные для обеспечения производственной программы в пределах производственно-технологических подразделений фирмы.

Сбытовые (товарные) запасы - это запасы готовой продукции, находящиеся на складах фирмы-производителя и в дистрибутивной сети и предназначенные для удовлетворения спроса потребителей (продажи).

Снабженческие, производственные и сбытовые запасы составляют совокупные товарно-материальные запасы фирмы, являющиеся объектом оптимизации логистического менеджмента с позиции общих издержек.

По отношению к комплексным логистическим функциям можно выделить складские, транспортные и запасы грузопереработки.

Складские запасы - это запасы продукции, находящиеся на складах различного типа и уровня определенных звеньев логистической системы как внутрифирменных, так и логистических посредников.

Транспортные запасы (запасы в пути, транзитные запасы) - это запасы материальных ресурсов, незавершенного производства или готовой продукции, находящиеся в процессии транспортировки от одного звена логистической системы к другому или в пределах одного из них [15. c. 56].

К специфическим складским запасам относятся запасы в процессе грузопереработки без логистической операции хранения (например, перевалка в одном транспортном узле с одного вида транспорта на другой, консолидация, сортировка и др.)

По функциональному назначению запасы подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные.

Текущий запас - основная часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для обеспечения непрерывности процесса производства (сбыта) между двумя смежными поставками.

Страховая, или гарантийная, часть запасов производственных и сбытовых предназначена для сведения к минимуму логистических и финансовых рисков, связанных с непредвиденными колебаниями спроса на выпускаемые товары, невыполнением договорных обязательств по поставкам сырья и материалов (нарушением сроков, объемов поставок, качества поставляемых ресурсов и т.п.), сбоями в производственно-технологических циклах и другими непредвиденными обстоятельствами.

Подготовительный запас - часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для подготовки сырья, материалов или готовой продукции к производственному или личному потреблению. Наличие данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения определенных функций по приемке, оформлению, погрузке-разгрузке, дополнительной подготовке (растариванию, чистке, рихтовке и т.д.) к потреблению.

Сезонные запасы - это запасы сырья, материалов и готовой продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных сезонных колебаниях спроса и характера производства.

Запасы продвижения готовой продукции формируются и поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в СМИ. Эти запасы должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на товары фирмы.

Спекулятивные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов обычно создаются фирмами в целях защиты от возможного повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов.

Устаревшие (неликвидные) запасы, как правило, образуются, когда товары не находят сбыта. Задачей логистического менеджмента является предотвращение возможности появления таких запасов.

Создавая запас, нужно учитывать, что увеличение ассортимента товаров на рынке приводит к уменьшению жизненного цикла товара и оказывает влияние на поведение партнеров, покупателей и конкурентов. Эффективность производства напрямую зависит от количества запасов, запасы выступают в роли оборотного капитала. Чем их меньше, тем эффективнее производство.

Непрерывность логистических процессов на предприятии характеризуется количеством поддерживаемых запасов, а также их продуктивностью. Процессы закупок оказывают значительное влияние на запасы материалов производственного процесса и на запасы товаров торгового предприятия. Процесс продаж влияет на запасы готовых изделий и товаров. На производственном предприятии создаются следующие запасы: материалов, незаконченной продукции, готовых товаров.

запас логистический управление оптимизация

1.2 Системы управления запасами: сущность, основные параметры и графическое представление работы систем, их преимущества и недостатки

Управление запасами - одна из наиболее важных функций управления основной деятельностью, поскольку запасы требуют большого количества капитала, и его объем отражается на поставках товара покупателям. Управление запасами воздействует на все сферы бизнеса, в особенности на производство, маркетинг и финансы. Цели управления запасами, существующие внутри одной фирмы, достаточно противоречивы. Главная задача - найти баланс между этими противоречивыми целями и управлять уровнем запасов в соответствии с интересами фирмы в целом.

При управлении запасами в логистике к формированию и поддержанию запасов предъявляются следующие требования:

1. Размер запаса должен быть достаточным для обеспечения непрерывности процессов производства и обращения, т.е. непрерывности потока товарно-материальных ценностей.

2. Запас должен быть максимально сокращен, а его мобильность должна быть максимально высокой, так как это равнозначно сокращению издержек как в сфере производства, так и в сфере обращения.

3. Издержки, связанные с обретением и хранением запасов, должны стремиться к минимуму, что должно обеспечить снижение потерь от иммобилизации оборотных средств в запасах [8. c. 21].

Системы управления запасами проектируются с целью непрерывного обеспечения потребителя необходимыми материалами [14. c. 140].

Все многообразие систем управления запасами можно разделить на несколько групп:

1. Системы управления запасами с зависимым спросом:

а) планирование материальных потребностей (MRP);

б) система MRP с обратной связью.

2. Системы управления запасами с независимым (фиксированным) спросом:

а) система управления запасами с фиксированным размером заказа;

б) система управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами [2. c. 53].

Далее рассмотрим указанные системы подробнее.

Система управления запасами, характеризующимися зависимым спросом, называется планированием материальных потребностей (MRP). Системы планирования материальных потребностей используют для прогнозирования зависимого спроса.

Цель планирования материальных потребностей заключается в том, чтобы иметь в запасах только то, что непосредственно требуется для выполнения планов текущего производства. При планировании материальных потребностей используются три вида исходных данных: спецификация материалов (комплектующих), требующихся для изготовления продукции; инвентаризационные данные по этому виду материалов, включающие количество, имеющееся на данный момент, заказанное количество и ожидаемый срок получения и время реализации заказа.

Из вышесказанного следует, что управление запасами с зависимым спросом значительно проще и подчинено планам производства. Сложность может быть вызвана только широкой номенклатурой и ассортиментом запасов, которая решается при наличии информационной системы на предприятии [6. c. 94].

Достоинством MRP является способность своевременно и точно осуществлять репланирование (во многом благодаря тому, что система компьютеризирована). Способность такой системы учитывать происходящие изменения известна под названием восстанавливающее MRP. Восстанавливающее MRP использует целую программу с представлением всех вычислений, позволяющих получить новый план чистых потребностей. Следует отметить, что внесение всех изменений не всегда целесообразно, так как частое внесение изменений приводит к нервозности в работе системы. Производственные менеджеры должны оценивать значимость и последствия изменения прежде чем вносить его в MRP.

Основной целью работы MRP является производство такого количества, которое необходимо без хранения на складе и ожидания дальнейших заказов. Имеется множество путей определения размера партий изделий, деталей и узлов в MRP. Наиболее часто используются следующие методы расчетов [4. c. 128].

- партия за партией - производится точно столько, сколько требуется, при этом заказы и хранения запасов равны, а затраты переналадок зависят от количества переналадок, что отражается в плане чистой потребности в материалах;

- размер экономического заказа - EOQ более предпочтительно использовать там, где существует относительно постоянный независимый спрос, не требующий изучения, такой подход усредняет спрос в пределах рассматриваемого временного горизонта;

- последовательное балансирование по отдельным периодам (РРВ) - более динамичный подход к выравниванию затрат переналадки и хранения РРВ использует дополнительную информацию с учетом представлений о величине запасов в будущем. РРВ пытается сбалансировать затраты переналадки на основе данных о спросе. Ключевым здесь является понятие об отдельном экономичном периоде (ЕРР), который измеряется отношением затрат на переналадку к затратам на хранение. РРВ будет стремиться к некоторому увеличению потребности так, чтобы число отдельных периодов аппроксимировало ЕРР.

- алгоритм Вагнера - Витина является моделью динамического программирования, добавляющей некоторую сложность в расчет размера партии. Эта модель предполагает наличие временного горизонта, за которым отсутствует дополнительная чистая потребность. Такая техника часто используется на практике, но она связана с большими интеллектуальными затратами и требует глубоких знаний в области программирования.

Следует отметить, что в реальности все размеры партий, рассчитанные на основе приведенных методов не точны, так как производственная система не в состоянии быстро реагировать на частые изменения. На практике наиболее эффективен метод партия за партией, так как размер партии может быть изменен с учетом множества различных ограничений. Этот метод обеспечивает наиболее экономичные результаты. Однако там, где затраты переналадки значительны и спрос более или менее постоянен, удовлетворительные результаты обеспечивают метод РРВ, алгоритм Вагнера-Витина, а также EOQ техника [5. c. 236].

Безусловно, система планирования запасов MRP -, учитывающая зависимый спрос, дает множество преимуществ. К ним относятся:

- возможность поддерживать низкий уровень материальных запасов производства;

- возможность отслеживать материально-производственные потребности;

- возможность оценивать данные по материальным потребностям производства, полученные из конкретного контрольного графика производственного процесса;

- возможность распределения времени и сроков производства.

Более совершенной и развитой является система планирования потребности материалов с обратной связью, которая обеспечивает обратной связью производственное планирование и систему управления запасами. Система объединяет обратную связь план по мощности, производственный график и достаточно удаленное во времени планирование производства.

Важную роль в планировании производства с обратной связью играют загрузочные рапорты, которые показывают потребности ресурсов для всех текущих назначений в соответствии с планом и ожидаемыми распоряжениями в каждом рабочем центре.

Система MRP с обратной связью позволяет планировщику перераспределить работу между временными периодами, чтобы сгладить загрузку или, по крайней мере, разбросать ее в пределах мощности. Затем можно перерасписать обработку всех элементов плана, определяющего чистую потребность [9. c. 22].

Прогнозировать независимый спрос сложнее, чем зависимый. Для управления запасами с независимым спросом применяются две системы управления:

1. Система с фиксированным количеством заказа;

2. Система с фиксированным интервалом времени.

В системах с фиксированным количеством заказа постоянно контролируется уровень запасов. Когда количество падает ниже установленного уровня, выдается заказ на пополнение запасов. Заказывается всегда одно и то же количество. Таким образом, фиксированными величинами в этой системе является уровень, при котором повторяется заказ, и заказываемое количество. Системы с фиксированными количествами заказа являются наиболее приемлемыми для запасов со следующими характеристиками:

- высокая стоимость предметов снабжения;

- высокие издержки хранения материально-технических запасов;

- высокий уровень ущерба, возникающего в случае отсутствия запасов;

- скидка с цены в зависимости от заказываемого количества;

- относительно непредсказуемый или случайный характер спроса.

Привлекательность такой системы заказа заключается в простоте механизма ее действия. Главный недостаток применения системы состоит в том, что заказ производится без изучения ожидаемой потребности. Может сложиться такая ситуация, что еще долго после того, как сделан заказ, потребность в нем не возникнет, и в результате запас не потребляется. Или наоборот: спрос все возрастает и не может быть удовлетворен имеющимся в наличии запасом. Заказ с твердо установленным количеством заказанного применяется только в тех случаях, когда суммы затрат на запас плюс затраты на заказ должны быть минимальными.

Система с фиксированным количеством заказа требует соблюдения следующих правил контроля:

- заказывать следующую партию можно в том случае, когда количество наличного запаса достигнет нижней точки заказа;

- необходимо заказывать оптимальный объем партии заказа;

- критерием оптимизации становится минимум совокупных затрат на хранение запасов и повторение заказа. Данный критерий учитывает три фактора, влияющих не величину совокупных затрат:

а) используемая площадь складских помещений;

б) издержки на хранение запасов;

в) стоимость оформления заказа.

В современной практике управления запасами на предприятиях активно используются различные модели с независимым спросом:

- модель экономического (по количеству) заказа (EOQ);

- модель производственного (по количеству) заказа;

- модель заказа с резервным запасом;

- модель с дисконтируемым количеством;

- системы с фиксированным периодом (BQ системы).

Цель большинства моделей управления запасами - это минимизировать суммарные затраты и свести к минимуму отрицательные последствия при накоплении и дефиците.

К главным затратам на управление относятся затраты на размещение, пополнение и хранение, остальные затраты носят постоянный характер.

Основная модель управления заказами (EOQ) предусматривает ряд допущений, например,

- спрос известен и постоянен;

- время между размещением заказа и его исполнением известно и постоянно;

- заказ поступает полностью, т.е. одной партией и в одно время;

- понижение (дисконт) количества невозможно;

- изменяются только затраты на перезаказ или размещение заказа;

- дефицит запасов исключен, если заказ размещен вовремя.

Суть модели экономического заказа (EOQ) заключается в одноразовом пополнении запаса и нулевом времени исполнения заказа. Заказ удовлетворяется в тот момент, когда на него поступила заявка и прибывает одновременно полностью, т.е. уровень запаса совершает прыжок от 0 до Q.

Модель экономического заказа представлена на рисунке 2:



К достоинствам EOQ модели следует отнести ее надежность, так как она дает положительный результат даже при значительном изменении параметров. При этом следует отметить, что установление точной цены заказа и затрат хранения запасов часто затруднительно. Удобство этой модели также в том, что общие затраты изменяются незначительно.

После определения оптимальной величины заказа, необходимо определить, когда заказывать. Решение о том, когда заказывать, выражаемое термином точка перезаказа, определяется уровнем запаса, по достижении которого должен быть размещен заказ (рисунок 3).

Точка перезаказа (ROP) можно представить следующим равенством.

ROP = (Дневная потребность) х (Время выполнения нового заказа в днях) = dl.

Уравнение для ROP означает, что спрос, однороден и постоянен.

Ежедневный спрос d определяется отношением годового спроса (Д) деленного на число рабочих дней в году.

Модель производственного (по количеству) заказа подходит для использования в производственном процессе, когда запасы наращиваются постепенно и показатель экономического уровня заказа уже предположительно установлен. Эта модель подтверждает, что оптимальная величина заказа Q обеспечена равенством затрат на заказ и хранение.

Модель заказа с резервным запасом применяется, когда на предприятии возрастает спрос на материалы и удается избежать их дефицита, используя страховой запас. Модели, отражающие такое состояние производства, называются моделями заказа с резервным запасом или моделями, планирующими нехватку запаса.

На рисунке 4 показан уровень запаса как функция времени.

Чтобы увеличить объемы продаж, многие поставщики предлагают своим партнерам дисконтирование по количеству. Количественный дисконт (скидка) - это снижение цены единицы P, когда товар покупается в больших количествах.

Рассмотрим систему управления запасами с независимым спросом с фиксированным интервалом времени, характеризующуюся тремя параметрами (рисунок 5):

Іm максимальный ожидаемый запас;

Іi максимальный запас в момент заказа на пополнение запаса;

t период контроля запасов.

Суть системы управления запасами с фиксированным интервалом времени заключается в том, что устанавливается некоторая промежуточная величина запаса І i таким образом, если в контрольной точке (t 1, t 2, t 3, t 4 и т.д.) имеющийся запас заключен между Іi и максимально ожидаемым запасом Іm, то заказ не производится. Заказы производятся только тогда, когда запас равен или меньше Іi. (см. рис. 13).

В результате использования такой системы можно ожидать уменьшения количества заказов очень малых размеров при одновременном появлении нескольких довольно больших заказов. Сумма дополнительных затрат (по сравнению с партией оптимального размера) в случае заказов большими партиями не столь велика, как в случае заказов малыми партиями.

Вторая система (с фиксированным интервалом времени между заказами) предусматривает следующую последовательность операций подготовки заказа:

- устанавливается периодичность контроля запасов, ориентированная на график поставок поставщика;

- рассчитывается величина требуемых запасов как сумма количеств, продаваемых за период контроля запасов и за время ожидания поставки и количеств в страховом запасе;

- составляется и выполняется график проведения контроля уровня запасов;

- принимается решение о размере заказа - указывается количество деталей;

- заказ высылается в установленный графиком день.

В системе с фиксированным интервалом времени заказы на восполнение размещаются с заданной периодичностью, например, один раз в две недели. Заказываемое количество непостоянно и зависит от имеющегося остатка. Эта система более подходит для предметов материально-технического снабжения со следующими характеристиками:

- малоценные предметы;

- низкие затраты на хранение материально-технических запасов;

- незначительные издержки, если даже запасы закончились;

- один из многих предметов, закупаемых у одного и того же поставщика;

- скидка с цены зависит от стоимости заказов на несколько предметов.

Системы с фиксированным интервалом времени применяются, например, при управлении запасами канцелярских товаров или бакалейных продуктов в магазине.

При системе с фиксированным интервалом времени между заказами устанавливаются строго определенные сроки представления заказа, тем самым решается вопрос когда? Сначала нужно ответить на вопрос сколько? Для этого устанавливается и фиксируется в карточках учета или памяти компьютера величина требуемого запаса для каждой детали. Наличный запас плюс ожидаемое пополнение по предыдущему заказу становятся достаточными для удовлетворения спроса до следующего пополнения запаса, т.е.:

Требуемый запас = Количество, расходуемое за период контроля + Количество, расходуемое за период поставки + Страховой запас

Из этого следует, что:

Размер заказа = Требуемый запас - (наличный запас + ожидаемое пополнение).

При работе по системе пополнения запасов через фиксированные интервалы времени ничто не препятствует использованию оптимальных заказов, особенно для деталей, имеющих стабильный спрос в период между поставками. Оптовики стараются точнее рассчитывать и своевременно корректировать величины требуемых запасов деталей - это способствует точности заказов и минимизации расходов по закупкам.

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила «Система АВС».

Анализ ABC уделяет основное внимание наиболее важным моментам - валовой рентабельности, гибким ценам и излишкам или дефициту поставок. Метод ABC требует классификации товарно-материальных запасов на одну из четырех групп - А, В, С и D - в соответствии с потенциальной прибылью, связанной с уровнем контроля за товарно-материальным запасом [2,3,15].

Повторяющиеся записи учета товарно-материальных запасов необходимо иметь под рукой, особенно для группы А, что требует ежедневной аккуратности и внимательности. Позиции А обычно состоят на 70 процентов из денежной стоимости товарно-материальных запасов. Позиции группы В являются менее дорогостоящими по сравнению с группой А, но тем не менее представляют определенный интерес и требуют непосредственного контроля. Позиции группы С включают наибольшее количество позиций товарно-материальных запасов. Поскольку они, как правило, менее капиталоемкие и имеют ограниченное применение, им уделяется меньше внимания. Для группы С обычно предусматривается безопасный уровень товарного запаса. Авансовые закупки обычно предусматриваются для изделий А и только «за наличный расчет» - для изделий В и С. Позиции группы D соответствуют убыточным позициям, которые не использовались в течение длительного периода времени (например, шесть месяцев). Позиции товара D не должны повторно заказываться до тех пор, пока в них не возникнет потребность. Позиции могут быть переклассифицированы по мере необходимости. Например, «хрупкая» позиция или та, которая часто становится объектом воровства, может быть переклассифицирована из С в А [10. c. 97].

Для пользования методом ABC следует:

- разделить товары на компоненты на основе их долларовой стоимости.

- рассчитать годовую денежную стоимость по видам инвентарных запасов (ожидаемое годовое использование единичной стоимости).

- классифицировать перечень товарно-материальных запасов в долларовом исчислении от высокого до низкого (например, позиции А равны максимум 30 процентам, позиции В составляют максимум 50 процентов и, наконец, С - 20 процентов).

1.3 Логистические затраты: понятие, основные виды, направления оптимизации

Логистические затраты не всегда поддаются учету в чистом виде, их составляющие не могут рассматриваться автономно друг от друга.

Они отражаются в различных учетных документах. Отдельные элементы финансовых процессов, логистические процессы охватывают как материальные, так и финансовые процессы и приводят к возникновению определенных затрат.

Эти затраты (возникшие в хозяйственной практике) не всегда понимаются как затраты в чистом виде.

Оказывая воздействие на общие результаты работы производства, они влияют на его финансовые показатели. Выделим следующие группы хозяйственных событий, которые находят отражение в финансовых показателях и связаны логистическими процессами [12. c. 24].

1. Применение рабочей силы, материалов, орудий труда, а также внешних (по отношению к производству) услуг, находящихся во взаимосвязи с применением логистических процессов.

2. Затраты производства, входящие в добавленную стоимость и являющиеся элементами издержек на деятельность, либо компонентом прибыли:

1) налоги на недвижимость и транспортные средства;

2) затраты за природопользование;

3) цена замораживания капитала.

3. Сокращение активов производства в результате неэффективности логистических процессов, рассмотренных в договорном порядке, например за поставки товаров ненадлежащего качества, несвоевременность поставок и т.п.:

1) потери из-за несоответствующего качества продукции, вызванного несовершенством процесса продвижения;

2) потери из-за старения запасов (естественная убыль, частичная или полная потеря товаром потребительских качеств);

3) недополученная прибыль, обусловленная несовершенством логистических процессов, например отсутствием запасов материалов, пользующихся спросом.

Компоненты логистических затрат и финансовые показатели логистических процессов по-разному отражаются как в учете, так и в балансе прибылей и убытков предприятия и имеют различное экономическое содержание.

В балансе предприятия выделяют главные группы денежных прибылей и убытков.

1. Логистические затраты, которые отражаются в учете промышленных затрат с необходимой дополнительной учетной и аналитической работой для их выделения.

2. Форс-мажорные издержки - относятся к критериям, определяющим денежные показатели работы производства.

3. Недополученная прибыль - не находит отражения в балансе предприятия.

Область логистических затрат трактуется достаточно гибко. Ее рамки зависят от задач группирования и сбора информации о затратах.

Практический подход к расчету и анализу логистических затрат должен быть как можно более простым и привязанным к принятым принципам бухгалтерского учета, подсчета затрат и составления балансового отчета.

Теоретически необходима как можно более полная, комплексная трактовка задач, отражающая суть проблемы и дающая возможность получить ее всестороннюю оценку.

В рамках применяемой системы учета, с практической точки зрения, это может оказаться затруднительным или вообще невозможным.

Определение логистических затрат для каждого конкретного случая должно учитывать практическую составляющую, не всегда соответствующую представленным в специальной литературе теоретическим моделям.

В широком смысле логистические затраты выглядят как финансовое выражение применения рабочей силы, средств и орудий труда, денежные затраты и отрицательные последствия форс-мажорных событий, которые возникли при продвижении материальных ценностей (ресурсов, материалов, товаров) на предприятии и между предприятиями, а также при поддержании запасов [13. c. 51].

Логистические затраты классифицируются по различным критериям.

1. По основным аспектам потока: затраты на момент процесса закупок, затраты на стадии производства, затраты на этапе распределения.

2. Классификация по месту появления затрат функциональные отделы управления, которые в свою очередь подразделяются на отдел снабжения, сбыта и транспорта; и подразделения, связанные с движением, которые делятся на складские и транспортные подразделения.

3. По основным компонентам логистических процессов: затраты физического продвижения материалов, на запасы и на информационные процессы.

4. По видам затрат: на материальные затраты, которые состоят из средств на амортизацию, использование материала, топлива и ресурсов и средств на сторонние материальные услуги, и нематериальные затраты, состоящие из затрат на оплату выполненной работы, нематериальные услуги, из стоимости использования стороннего капитала, денежных выплат в виде налогов и платежей, а также прочих незапланированных издержек, которые отражаются на денежных показателях производства [16. c. 73].

5. Затраты на складскую деятельность. Процесс хранения приводит к появлению некоторых затрат. Классификация затрат по складским функциям: затраты на складирование и затраты на действия (манипулирование), связанные с продвижением.

Затраты на манипулирование можно дополнительно квалифицировать как затраты на физическое продвижение материалов на предприятии.

Это демонстрирует тесную связь затрат на физическое продвижение материалов с затратами на поддержание запасов и особенно с затратами на внутрипроизводственную транспортировку и хранение.

Затраты на хранение классифицируются по видам: использование компонентов важных средств, применяемых на складах; амортизация материалов, топлива и энергии для реализации складских функций; оплата труда с соответствующими начислениями; оплата за сторонние услуги; прочие выплаты денежных средств.

При рациональном использовании складского потенциала можно уменьшить затраты на хранение. Также этого результата можно достигнуть при повышении производительности труда за счет механизации и автоматизации складских операций и осуществлении ряда других мероприятий.

Затраты на хранение являются относительно постоянными. Затраты на манипулирование зависят от насыщенности складской работы. Для каждой конкретной ситуации они могут быть переменными. Совокупные затраты на хранение считаются постоянными.

Как относительно постоянная составляющая, затраты на хранение могут быть использованы для оптимизации объема запасов.

6. Затраты на транспортировку. Как совокупность действий, направленных на перемещение материальных ценностей в пространстве и во времени с применением характерных технических средств, транспортировка представляет собой компонент технической инфраструктуры логистики.

Системное восприятие логистических процессов предполагает комплексное рассмотрение, что не исключает автономных условий работы транспортной сферы.

Важным компонентом логистических затрат являются транспортные расходы. Эти расходы при масштабных грузовых партиях могут составлять до половины совокупных логистических затрат [18. c. 50].

Затраты на физическое продвижение материалов возникают прежде всего в отделах управления внутренним и внешним транспортом.

Эти затраты имеют относительно постоянный характер, а иногда оказываются переменными. К ним относятся затраты на использование топлива и на внешние транспортные услуги, которые прямо пропорциональны объему этих услуг.

2. Анализ организации работ по управлению запасами на ОАО «ГМС Насосы»

2.1 Общая характеристика ОАО «ГМС Насосы»

запас логистический управление оптимизация

Приказом Министерства машиностроения и приборостроения СССР от 07.04.47 г. за №101 - 68 началось проектирование завода гидромашин «Ливгидромаш».

Существующая организационно-правовая форма - Открытое Акционерное Общество «Ливенское производственное объединение гидравлических машин» (ОАО «Ливгидромаш»). Как акционерное общество предприятие было зарегистрировано тридцатого сентября 1992 года. С 26 августа 2010 г. Общество переименовано в ОАО «ГМС Насосы».

В настоящее время - это крупное предприятие по производству насосного оборудования для всех отраслей промышленности внутреннего и внешнего рынка, а также товаров народного потребления. Основная продукция представлена следующими видами насосного оборудования: насосы горизонтальные, погружные, артезианские, химические, питательные, бензиновые, нефтяные, маслонасосы, вихревые, фекальные, секционные, консольные, конденсатные, вакуумные, а с 2008 года - атомные. Насосы с маркой «Ливгидромаш» используются в технологических линиях по производству искусственных волокон, синтетического каучука и минеральных удобрений в химической промышленности, дрожжевых концентратов, для добычи и перекачки нефти и нефтепродуктов, в сельском хозяйстве и мелиорации, в судостроении, на транспорте и так далее. Кроме того, предприятие ОАО «ГМС Насосы» занимается дополнительно производством товаров народного потребления.

В составе ОАО «ГМС Насосы» находятся производство №1 и №2, а также научно-технический центр.

Производство включает в себя семь цехов и три участка основного производства, а также шесть цехов и четыре участка вспомогательного производства.

Организационная структура ОАО «ГМС Насосы» представлена следующим образом. Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет управляющий директор. Первый его заместитель - технический директор. В их подчинении находятся заместитель управляющего директора - директор по качеству, заместитель управляющего директора - директор по производству, заместитель управляющего директора - директор по закупкам и логистике, заместитель управляющего директора по общим вопросам, заместитель управляющего директора - руководитель НТЦ.

Все права продажи переданы торговому дому «ЗАО Гидромашсервис».

Рынок сбыта насосов и насосного оборудования ОАО «ГМС Насосы» широк. Он представлен конечными потребителями насосного оборудования: нефтеперерабатывающими предприятиями; дилерскими организациями и постоянными партнерами ОАО «ГМС Насосы»; проектными организациями России, стран СНГ, Украины, Прибалтики, Индии и т.д.

Наиболее крупными и привлекательными потребителями выступают нефтеперерабатывающие компании (например, ОАО «Юкоснефть», ОАО «Нефтеюганскнефть»), гидроэлектростанции, атомные электростанции, судовые верфи, а также крупный поставщик насосной продукции в страны дальнего зарубежья ОАО «Технопромэкспорт» г. Москва, через которое насосы поставляются в Китай, Индию, Иран, Монголию и другие страны.

Перечень основных покупателей ОАО «ГМС Насосы»:

- «Электротяжмаш», г. Харьков;

- «Алмазы России - Саха», г. Мирный;

- АТ «Азмол», г. Бердянск;

- ОАО СМПО им. Фрунзе, г. Сумы;

- «Агасил Лимитед», г. Баку и др.

ОАО «ГМС Насосы» является крупнейшим поставщиком насосного оборудования на экспорт. Предприятие поставляло свою продукцию во всех регионах России и странах СНГ, а также на международных рынках (более 20 государств). Основными импортерами является Украина, Белоруссия, Казахстан, Таджикистан, Узбекистан.

ОАО «ГМС Насосы» является крупнейшим производителем насосного оборудования по номенклатуре и по различным типам насосов. Занимает лидирующее положение на национальном рынке насосов. Например, доля производства горизонтальных насосов типа Д составила 80% от общего объема производства, шестерных насосов 90%, вихревых насосов 95%, сточно - массных 30%, консольных 10% и остальных колеблется от 3 до 30%.

ОАО «ГМС Насосы» широко освоил внутренний (Россия) и региональный рынок (Орловская область), а также мировой рынок насосной продукции.

Доля насосной продукции поставляемой ОАО «ГМС Насосы» на экспорт составляет 8-10%.

Основной задачей ОАО «ГМС Насосы» является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной насосной продукции.

На рынке изделий насосного оборудования конкурентами ОАО «ГМС Насосы» являются довольно крупные предприятия:

- Катайский насосный завод;

- Пронский механический завод;

- «Насосэнергомаш»;

- «Южгидромаш»;

- «Свесский насосный завод»;

- «Бобруйский машиностроительный завод»;

- «Рыбницкий насосный завод».

Характеристика основных поставщиков сырья, материалов и комплектующих изделий представлена в приложении В.

Также на предприятии создан научно-технический центр (НТЦ) производственного объединения. Он создан в 1991 году приказом директора ПО «ГМС Насосы» от 26 марта №69. За последнее время НТЦ разработаны новые типы насосов: конденсатные, центробежные консольные, сточномассовые, высоконапорные для добычи нефти, лифтовые, мультифазные, электронасосы бытового назначения, плунжерно-диафрагменные, насосы для атомной промышленности.

В настоящее время в НТЦ работает около 200 человек.

Специалисты научно-технического центра имеют возможность в сравнительно короткие сроки выполнить заказы на разработку и изготовление насосного оборудования для различных условий работы.

В целях развития сервиса насосной продукции в апреле 2006 года в ОАО «ГМС Насосы» создано Бюро сервисного обслуживания, которое в марте 2007 года было преобразовано в Отдел сервиса продукции (ОСП).

К концу 2006 года «ГМС Насосы» располагал уже девятью сервисными центрами а на сегодняшний день их уже более 20-ти. Географический охват тоже не мал - 5 федеральных округов и 4 страны СНГ. Сервисная сеть и сейчас продолжает формироваться и развиваться. Каждый кандидат проходит процедуру тщательного обследования и аттестации на соответствие требованиям ОАО «ГМС Насосы», предъявляемых к своим сервисным центрам. Регулярно проводятся семинары по обучению и повышению квалификации персонала центров.

C 1 декабря 2005 года по решению Общего собрания акционеров полномочия единоличного исполнительного органа (генерального директора) ОАО «ГМС Насосы» переданы Управляющей компании «Гидравлические машины и системы». Таким образом, было окончательно оформлено вхождение ОАО «ГМС Насосы» в состав Инвестиционно-промышленной группы (ИПГ) «Гидравлические машины и системы».

Инвестиционно-промышленная группа «Гидравлические машины и системы» - это динамично развивающийся машиностроительный холдинг, обладающий самым мощным на территории России и стран СНГ научно-производственным комплексом в области разработки и производства насосного оборудования, силовых агрегатов и сложных гидравлических систем для различных отраслей промышленности, энергетики, трубопроводного транспорта, водного хозяйства и ЖКХ.

Далее рассчитаем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2007-2009 гг.

Анализ финансового состояния предприятия начнем с экспресс-анализа, который обычно сводится к расчету двух основных коэффициентов - текущей ликвидности и обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Именно по результатам экспресс - диагностики должно вырабатываться решение о целесообразности детализированного анализа финансового состояния предприятия [19, с. 34-39]. Обозначенные коэффициенты рассчитаем следующим образом:

К_тл =,

где К_тл - коэффициент текущей ликвидности (покрытия);

ОА - оборотные активы;

КЗ - краткосрочная задолженность.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами К_осос рассчитаем по следующей формуле:

К_осос = ,

где СОС - собственные оборотные средства (разность третьего и первого разделов баланса).

Расчет и полученные расчетные величины представим ниже в таблице 1.

Таблица 1 - Расчетные значения коэффициентов по результатам экспресс-анализа

Показатели	2007	2008	2009	Откл 2009/2008
Коэффициент текущей ликвидности	=1,95	=1,81	=1,47	-0,34
Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств	= 0,058	= 0,25	=0,31	0,06

Коэффициент текущей ликвидности показывает обеспеченность краткосрочных обязательств ликвидными активами. Рекомендуемое значение этого показателя составляет от 1 до 2, причем 2 - считается как бы идеальным состоянием. На практике же часто результаты сопоставляют с 1. По итогам 2007-2009 годов для ОАО «ГМС Насосы» коэффициент текущей ликвидности давал значения более 2 и близкие к 2 на начало и конец 2007 года, проявляя незначительную тенденцию к уменьшению. При том, что в абсолютном выражении оборотные активы и краткосрочные обязательства резко возрастают от года к году (особенно ярко это проявляется в данных за 2008 и 2009 годы). Снижение коэффициента текущей ликвидности можно в значительной мере объяснить тем, что предприятие вложило денежные средства в расширение производственных площадей (строительство нового цеха), в освоение, разработку и производство насосов для атомной энергетики, а также неблагоприятная экономическая ситуация в стране и мире). Необходимо отметить, что снижение рассматриваемого коэффициента не критично, особенно при наличии качественно обосновывающих такое снижение факторов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая доля оборотных активов сформирована за счет собственного капитала. Этот коэффициент сильно взаимосвязан с предыдущим, его положительное значение возможно лишь при удовлетворительных значениях коэффициента текущей ликвидности (т.е. К_ОСОС >0 при К_ТЛ >1). Однако принято считать, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен составлять не менее 0,1, а в идеале от 0,2 до 0,5. По данным отчетности ОАО «ГМС Насосы» за 2007-2009 годы данный показатель был ниже нормативного значения только в конце 2007 года. Это обусловлено значительным увеличением внеоборотных активов предприятия.

Таким образом, экспресс-анализ показал, что структура баланса является удовлетворительной, а предприятие платежеспособно.

Далее рассчитаем коэффициенты абсолютной, срочной и промежуточной ликвидности соответственно по следующим формулам:

К_ал = ,

где ДС - денежные средства.

Расчет и полученные расчетные величины сведем в таблице 2:

Таблица 2 - Расчет коэффициентов ликвидности ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	2006	2007	2008	2009	Отклонение
	на конец года	на конец года	на конец года	на конец года	2009/2008
Коэффициент абсолютной ликвидности	=0,0063	=0,008	=0,074	=0,0014	-0,0726
Коэффициент срочной ликвидности	=0,014	0,008	0,074	0,0014	-0,0726
Коэффициент промежуточной ликвидности	=0,63	=0,402	=0,252	=0,21	-0,042

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов. Теоретически нормальное значение составляет 0,1… 0,3. Коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «ГМС Насосы» по годам отличается то увеличением, то уменьшением, причем под нормативное значение (также как и коэффициент среднесрочной ликвидности) он не попадает за рассматриваемый период. Это еще раз подтверждает тот факт, что предприятие в данный период вкладывает значительные денежные средства в НИОКР. Коэффициент промежуточной ликвидности ниже порогового значения (0,7 - 1), что говорит о том, что предприятие не имеет достаточного количества денежных средств в кассе, на расчетном счете и валютных счетах.

Далее рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия по следующим формулам:

МСК = ,

где МСК - маневренность собственного капитала;

СК - размер собственного капитала;

ВНА - величина внеоборотных активов.

К_фн = ,

где К_фн - коэффициент финансовой независимости.

К_тз = ,

где К_тз - коэффициент текущей задолженности;

КО - величина краткосрочных обязательств.

К_п = ,

где К_п - коэффициент платежеспособности;

ЗК - общая величина заемного капитала.

К_фр = ,

где К_фр - коэффициент финансового риска.

К_фу = ,

где К_фу - коэффициент финансовой устойчивости;

ДЗК - величина долгосрочного заемного капитала.

Д_ск = ,

где Д_ск - доля собственного капитала в формировании внеоборотных активов.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представим в таблице Г.1.

Из таблицы Г.1 видно, что фактическое значение коэффициента маневренности собственного капитала (СК) уменьшается за рассматриваемый период, однако эта тенденция изменилась в противоположную сторону в 2009 году. При этом необходимо отметить, что значение данного коэффициента оставалось в пределах нормативного значения (0,1) и лишь в конце 2007 г. оно было меньше. Это вызвано тем, что сумма труднореализуемых активов (внеоборотных активов) составила в конце 2007 г. 248030 т.р., что в 2,45 раза больше уровня начала 2007 года.