Увеличение объема реализации за счет сокращения потерь рабочего времени на ООО "Фирма "Аква-Дон"

С начала 2008 года организована служба технического обслуживания оборудования, готовится к открытию магазин для продажи оборудования, планируется в 2009 - 2010гг развить сеть водных павильонов по городу Ростову - на - Дону, расширить продажу питьевой воды через автоматы. Также в планах создание своего производства - розлива воды в 19 - литровые бутылки.

В ближайшее время возможно выделение ООО «Аква - Дон Плюс» в самостоятельное юридическое лицо.

Основные бизнес - цели - это развитие обособленного подразделения и оперативное управление деятельностью ООО «Аква - Дон Плюс».

Организационная структура ООО «Аква - Дон Плюс», представляет собой линейно - функциональный тип структуры предприятия. Схематично оргструктуру представим на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Фирма «Аква - Дон»

К функциям служб продаж относятся: расширение клиентской базы, поиск новых и развитие отношений с существующими клиентами; увеличение объема продаж; подготовка коммерческих предложений; заключение договоров; разрешение споров и конфликтов с клиентами; консультация покупателей по вопросам, связанным с ассортиментом и качеством товаров; контроль за выполнением заказов.

Отдел логистики выполняет функции физического распределения продукции, в частности - расчет количества отправляемой продукции в соответствии с транспортными возможностями; составление маршрутных листов; подготовка всех необходимых документов; осуществление непосредственной организации доставки груза.

Бухгалтерия ведет полный учет по всем хозяйственным операциям, выполняемым на предприятии (готовит отдельный баланс), и обменивается данными с бухгалтерией Головного предприятия при помощи документа «Авизо».

Являясь поставщиком продукции и услуг для ОСП, Головная организация в своей деятельности, безусловно, должна руководствоваться потребностями ОСП - своевременно производить требуемое для реализации количество продукции (хранить на своих складах достаточный ее запас), отгружать продукцию и принимать возвраты продукции и тары, предоставлять достаточное количество автотранспорта, своевременно заключать договора с поставщиками оборудования, хранить приобретенное оборудование и запчасти к нему на своих складах и т.п.

Анализируя организационную структуру ООО «Аква - Дон Плюс» нельзя не отметить отсутствие службы маркетинга, функции которой частично выполняются службой сбыта и аналитическим отделом. Такие важные составляющие маркетингового анализа, как анализ спроса проводится не систематически, а только в рамках локальных задач. Отсутствие системности приводит к затруднению в работе ОСП, ошибкам и просчетам, несоответствию ожиданиям рынка. На данный момент управление сбытом и распределением ведется по факту производства продукции, в связи с чем предприятие становится менее гибким на изменения рынка. Но первичным должно быть планирование сбыта, а планирование производства осуществляться на его основе. Таким образом, будет достигнута гибкость производства и актуальность производимой продукции для покупателей.

Основные конкуренты по реализации продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Конкуренты ООО «Фирма «Аква - Дон» по реализации продукции

№ п/п	Название орг.	Вода	Цена розница	Описание
1	Аква-Маркет	Источник Пилигримм Эльбрус	100 140 120	От 2-х помпа в аренду. От2-5бут 10 руб скидка. От 10 бут.наст. кулер в аренду. От 25 бут напол. Кулер в аренду.
2	Висма-люкс	Вера Архыз	130 200	От 2-х помпа в аренду. От 2-х цена Архыз 180 руб, Вера-120 руб. От 10 бут наст. Кулер в аренду От 20 бут. Кулер напол.в аренду
3	Чистая вода	Архыз Гор.Вершина Домбай Элитная	200 р. 140 р. 130 р. 100 р.	От 10 бут цена дешевле на 10 руб. От 20 бут кулер напол. в аренду. От 10 бут наст. Кулер в аренду.
4	Антарктида	Антарктида (водопроводная, 6 ступеней очистки) Пилигримм	80 р. 120 р.	От 25 бут. 70 руб за бут. От 25 бут. 100 руб за бут.

Для оценки динамики развития предприятия проведем анализ его финансово-экономических показателей. Расчеты представим в таблице 2.

Таблица 2 - Технико-экономические показатели ООО «Фирма «Аква - Дон» за период 2010 - 2011 гг.

№ п/п	Показатель	2010	2011	Отклонение
				+ / -	%
1	Выручка от реализации, тыс.руб.	243156	304454	61298	125,2
2	Среднесписочная численность, чел.	270	307	37	113,7
3	Производительность труда	900,5	991,7	91,2	110,1
4	Фонд заработной платы, тыс.руб	68400	81048	12648	118,4
5	Среднемесячная заработная плата на 1 работника, тыс.руб	21	22	1	104,7
6	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг , тыс.руб.	159326	173519	14193	108,9
7	Затраты на 1 рубль продаж	0,655242	0,569935	-0,085307	86,98086
8	Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб.	52497	77008	24511	146,6
9	Фондоотдача	4,6	3,9	-0,7	84,7
10	Фондовооруженность	194,4	250,8	56,4	129
11	Фондоемкость	0,215	0,252	0,037	117,2
12	Среднегодовая стоимость материальных оборотных активов, тыс.руб.	11723	13360	1637	113,9
13	Прибыль от продаж, тыс.руб.	32519	51223	18704	157,5
14	Валовая прибыль, тыс.руб.	83830	130935	47105	156,1
15	Чистая прибыль, тыс.руб.	8777	25254	16477	287,7
16	Рентабельность продаж , %	13,37	16,8	3,43

Из таблицы 2 видно, что общая стоимость основных фондов предприятия увеличилась в анализируемом периоде на 24511 тыс. руб. или на 146,6%.

Среднесписочная численность увеличилась с 270 до 307 человек, фонд оплаты труда также увеличился на 12648 тыс.руб. или на 118,4%, в связи с чем выросла среднемесячная заработная плата одного работника и составила в 2011 г. 22 тыс. руб.

Производительность ООО «Фирма «Аква - Дон» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 91,2 тыс. руб. на одного работника. На данное обстоятельство также повлияла высокая автоматизация процессов производства.

Показатель фондоотдачи в 2011г. составил 84,7%. Это говорит о том, что на 1 руб. основных фондов приходится 3,9 руб товарооборота, т.е. товарооборот растет более высокими темпами, чем вложения в основные фонды. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, - показывает, что на 1 рубль товарооборота в 2011 году приходится 0,25 рубля основных фондов. Эти показатели взаимосвязаны, с повышением фондоотдачи снижается фондоемкость. В 2011 году в связи с более высоким уровнем фондоотдачи, фондоемкость составляла 0,21 руб.

Эффективность использования основных фондов определяется в том числе и показателем фондовооруженности, который показывает, что в 2011 году на одного работника приходилось 250,8 тыс.руб средней стоимости основных фондов. За анализируемый период он увеличился на 129% в связи с общим увеличением стоимости основных фондов.

За отчетный год отмечено незначительное увеличение показателя рентабельности реализации ООО «Фирма «Аква - Дон». На фоне увеличения объема реализации в 2011 году (по сравнению с 2010 годом) на 61298 тыс.руб. или на 125,2% от уровня предыдущего года и роста прибыли от продаж в размере 18704 тыс.руб. рентабельность продаж изменилась с 13,3% до 16,8 %, то есть выросла на 125,6%.

Теперь необходимо проверить, выполняется ли на предприятии «золотое правило экономики», которое требует следующих оптимальных пропорций в соотношении темповых показателей:

ТП ТV Так 100 % , где ТП - темп роста прибыли, %; ТV - темп роста выручки от продаж, %; Так - темп роста активов, %.

157,5 > 125,2 > 113,9 > 100 %. Данное неравенство выполняется, что позволяет сделать вывод об эффективности деятельности предприятия.

Теперь определим тип экономического роста предприятия. Для этого необходимо сопоставить экстенсивные и интенсивные факторы. Исходные данные для расчета представим в таблице 3.

Таблица 3 - Исходные данные

Показатель	2010 год	2011 год	Индекс роста
Выручка от продаж, в тыс. руб.	243156	304454	1,25
Численность работников предприятия, чел.	270	307	1,14
Производительность труда, в тыс. руб./чел.	900,5	991,7	1,1
Основные производственные фонды, тыс. руб.	52497	77008	1,47
Фондоотдача, руб.	4,6	3,9	0,85

Поскольку индекс экономического роста < 1, значит, предприятие развивалось преимущественно за счет экстенсивных факторов. Развитие предприятия происходило за счет увеличения численности работников и стоимости основных производственных фондов. Но для эффективного развития необходимо больше внимания уделять повышению эффективности использования основных фондов и персонала, а не только увеличению их количества.

2.2 Анализ состояния основных фондов предприятия

Эффективность деятельности любого предприятия во многом зависит от правильного формирования состава и структуры производственного потенциала. При его оценке учитываются денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды и фонды обращения.

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. Объем и технический уровень основных фондов отражают уровень материально-технической базы предприятия, способствуют повышению его производительности и улучшению качественных характеристик выпускаемой продукции. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Перед тем началом анализа основных средств рассмотрим информацию об их составе и структуре на предприятии. Эти данные представим в таблице 4.

Таблица 4 - Структура основных фондов

Наименование основных средств	2010	2011	Абсолютное изменение	Темп роста, %
	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %
Здания	17953,97	34,2	25104,61	32,6	7150,63	139,83
Сооружения	4409,75	8,4	5621,58	7,3	1211,84	127,48
Оборудование	20158,85	38,4	31804,3	41,3	11645,46	157,77
Транспортные средства	5092,21	9,7	7777,81	10,1	2685,6	152,74
Земельные участки	3569,8	6,8	4928,51	6,4	1358,72	138,06
Производственный и хозяйственный инвентарь	997,44	1,9	1309,14	1,7	311,69	131,25
Прочие средства	314,98	0,6	462,05	0,6	147,07	146,69
Итого	52497	100	77008	100	24511,00	146,69

Рисунок 2 - Обеспеченность основными фондами

Данные таблицы 4, а также рисунок 2 позволяют отметить, что значительных изменений в структуре основных производственных фондов за последний год не произошло. Наибольший удельный вес структуре основных фондов занимают категории оборудование и здания. За прошедший год их стоимость существенно увеличилась - на 11645,46 тыс. руб. и 7150,63 тыс. руб. соответственно. Это увеличение произошло за счет приобретения в собственность нового цеха и ввода в эксплуатацию новой производственной линии. Кроме того можно отметить, что стоимость остальных категорий основных фондов также увеличилась, но не значительно.

Теперь проведем анализ показателей эффективности использования основных средств на предприятии. Исходные для анализа представим в таблице, а результаты анализа сведем в таблицу 5.

Таблица 5 - Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

Показатели	2010	2011	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Выручка	243156	304454	61298	125,2
Чистая прибыль	8777	25254	16477	287,7
Среднегодовая стоимость основных фондов, т. р.	52497	77008	24511	146,6
Среднесписочная численность работников	270	307	37	113,7

Таблица 6 - Динамика показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	2010	2011	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Фондоотдача, руб.	4,63	3,95	-0,68	85,36
Фондоемкость, руб.	0,22	0,25	0,04	117,16
Фондовооруженность, тыс. руб.	194,43	250,84	56,41	129,01
Производительность труда одного работника, тыс. руб.	900,58	991,71	91,13	110,12
Фондорентабельность	16,72	32,79	16,07	196,15

Данные, представленные в таблице 6, позволяют сделать вывод о том, ввод нового оборудования значительно повлиял на эффективность использования основных фондов. Это привело к снижению фондоотдачи на 0,68 руб., т.е. в 2011 году на 1 руб. основных фондов было произведено 3,95 руб. продукции. Но в то же время это привело к повышению фондовооруженности, а также производительности труда. В 2011 году на 1 работника приходилось 250 тыс. руб. основных фондов. Кроме того запуск новой линии привел к увеличению прибыли предприятия, вследствие чего показатель фондорентабельности увеличился почти в два раза и составил 32,79 %.

2.3 Анализ состояния оборотных активов предприятия

Перед началом анализа эффективности использования оборотных активов предприятия, рассмотрим в динамике их состав. Данные представим в таблице 7.

Таблица 7 - Данные о составе оборотных активов

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение	Темп роста
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. р.	11723	13360	1637	113,9
в т.ч. - производственные запасы	2450	2700	250	110,2
- дебиторская задолженность	4325	5627	1302	130,1
- денежные средства	1156	1376	220	119

Из таблицы 7 видно, что сумма оборотных активов за прошедший период увеличилась на 13,9% и составила 13360 тыс. руб. При этом увеличение произошло по всем категориям оборотных активов. Однако следует обратить внимание на резкое увеличение дебиторской задолженности, она увеличилась на 30% и составила 2700 тыс. руб. Необходимо по возможности снижать ее сумму, так как она отрицательно влияет на эффективность деятельности предприятия. В результате высокой дебиторской задолженности предприятие не получает вовремя необходимые средства, и не может вовлечь их в оборот, что вызывает сокращение объемов производства и недополучение прибыли.

Для оценки эффективности использования оборотных средств рассчитаем соответствующие показатели и сведем их в таблицу 8.

Таблица 8 - Показатели эффективности использования оборотных активов

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	20,7	22,8	2,1	110,145
Коэффициент закрепления оборотных средств	0,048	0,044	-0,004	91,6667
Длительность одного оборота, дн.	17,6	16	-1,6	90,9091

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

,

где Обс - среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. р.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств:

3. Длительность одного оборота оборотных средств:

дн.

дн.

Из приведенных расчетов и таблицы видно, что оборачиваемость оборотных средств несколько увеличилась, а длительность одного оборота оборотных средств сократилась на 1,6 дня или 9,1%. Главным образом на это повлияло изменение в структуре ассортимента, а также более эффективное управление оборотными активами. Это позволило предприятию высвободить часть своих средств из оборота.

,

где W- сумма условно - высвобождаемых оборотных средств, т.р.

тыс. р.

Полученное значение данного показателя указывает на то, что в результате повышения эффективности использования оборотных активов предприятие смогло высвободить из оборота 1334,6 тыс. руб.

2.4 Анализ структуры ассортимента

Прямое воздействие на динамику объема продаж оказывает структура ассортимента компании. Поэтому необходимо четко определять, товары каких видов, подвидов, товарных групп, модификаций и марок следует производить и продавать. От ассортимента продукции зависит успешная работа на рынке, а также прибыльность компании.

ООО «Фирма «Аква - Дон» выпускает продукцию трех ассортиментных групп - это газированная вода, негазированная вода, а также питьевая вода в 19л бутылках. Рассмотрим динамику продаж по ассортиментным группам продукции и представим ее в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика продаж по ассортиментным группам товаров.

Ассортимент	2010	2011	Изменение
			Абсолютное изменение	Темп роста,%
	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
Газированная вода	70758,4	29,1	84942,67	27,9	14184,27	120,05
Негазированная вода	74648,89	30,7	87378,3	28,7	12729,41	117,05
Негазированная вода, 19л	97748,71	40,2	132133,04	43,4	34384,32	135,18
Итого:	243156,	100	304454	100	61298	125,21

Данные таблицы 9 позволяют увидеть, что структура ассортимента в отчетном году по сравнению с 2010 годом практически не изменилась. Наибольший удельный вес в структуре ассортимента занимает негазированная вода в 19-литровых бутылках. Газированная и негазированная вода объемом 0,33л - 5л занимает примерно одинаковый вес в структуре ассортимента. За последний год вес в структуре негазированной воды 19л увеличился на 3,2%, а темп роста реализации составил 135%. Это является наибольшим темпом роста по всем ассортиментным группам.

Структура ассортимента - это отношение определенных совокупностей изделий к их общему количеству в ассортименте предприятия, измеряемое в процентах. Определим структуру ассортимента по каждой из них, используя следующую формулу:

,

где Ki - количество ассортиментных позиций по i-й группе изделий в ассортименте предприятия.

В первую ассортиментную группу входит вода «Аксинья», «Иверская», «Питьевая №1», «Капля Живой воды» и «Баланс», а общее количество разновидностей товаров этой группы составляет 13.

Вторую группу составляют воды «Аксинья», «Иверская», «Питьевая №1», «Кап-Лик» и «Баланс». При этом общее число разновидностей товаров составляет 16.

К третьей группе относится вода «Иверская» и «Кап-Лик». Но у них нет разновидностей, поэтому общее число товаров этой группы рано двум.

Далее определим ширину ассортимента. Она оценивается с помощью коэффициента ширины:

,

где Гор - фактическое количество групп товаров, имеющихся в продаже;

Гбаз - общее количество ассортиментных групп.

Полнота ассортимента позволяет оценить степень соответствия фактического наличия видов товаров утвержденному ассортиментному перечню.

,

где Bор - фактическое количество видов товаров, представленных в ассортименте предприятия;

Bбаз - количество видов товаров по базе.

За факт мы возьмем количество видов товаров нашего предприятия (Вор = 3). За базу - количество видов товаров предприятия ООО «Висма - Люкс» (Вбаз = 3).

Далее определим глубину ассортимента. Она определяет способность ассортимента удовлетворять одну и ту же потребность покупателей из разных сегментов, людей с разными вкусами и предпочтениями. Глубину можно оценить коэффициентом глубины:

,

где Рор - фактическое количество разновидностей, имеющихся в продаже;

Pбаз - количество разновидностей, предусмотренных ассортиментным перечнем.

За факт мы возьмем количество разновидностей товаров, имеющихся на предприятии (Pор = 31). За базу - количество разновидностей товаров предприятия ООО «Висма - Люкс» (Вбаз = 39).

На основе анализа коэффициентов ширины, полноты и глубины можно сделать вывод о том, что для предприятия характерна узкая специализация, так как Кш = 0,33. Так как Кг = 0,79, то повышения количества ассортиментных групп не требуется, но расширение ассортимента в рамках одной ассортиментной группы необходимо, т.к. Кп = 1.

На предприятии за исследуемый период появилось 2 новые разновидности продукции, соответственно необходимо оценить новизну ассортимента. Для этого воспользуемся коэффициентом обновления:

,

где Рн - количество новых разновидностей товара, появившихся на момент оценки;

Рор - общее количество разновидностей товаров в ассортименте.

Коэффициент обновления довольно низкий, это значит, что ассортимент продукции не способен удовлетворить изменяющиеся желания и предпочтения покупателей за счет появления новинок. Но с другой стороны, это означает, что риск предприятия в связи с продвижением на рынке новых товаров невысок.

Теперь рассчитаем коэффициент рациональности ассортимента:

,

где b - коэффициенты весомости отдельных характеристик ассортимента.

Возьмем следующие коэффициенты весомости:

bш=0,40; bп=0,30; bг=0,30,

Коэффициент рациональности находится на среднем уровне, поэтому ассортимент признается средне рациональным. Это означает, что предприятию следует немного пересмотреть структуру ассортимента.

2.5 Анализ персонала предприятия

Основными факторами производства на предприятии являются средства труда, предметы труда и кадры. Но основная роль принадлежит кадровому потенциалу предприятия. Именно от них зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства производства и насколько успешно работает предприятие в целом. Поэтому на каждом предприятии должна разрабатываться и осуществляться кадровая политика, которая должна быть направлена на создание здорового и работоспособного коллектива, на повышение уровня квалификации работников предприятия, создание трудового коллектива, оптимального по половой и возрастной структуре, по уровню квалификации. А также кадровая политика предприятия должна стремиться к созданию высокопрофессионального руководящего звена, способного гибко реагировать на изменяющиеся обстоятельства, чувствовать и внедрять все новое и передовое и умеющего смотреть далеко вперед. Поэтому необходимо провести анализ использования персонала на ООО «Фирма «Аква - Дон», а также выявить резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, и их рабочего времени.

Изучение использования персонала начинается с анализа обеспеченности персоналом предприятия. Перед началом анализа необходимо рассмотреть состав и структуру, обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих, а также изучить динамику движения рабочей силы. Анализ обеспеченности кадрами начнем с изучения структуры и состава персонала. Данные представим в таблицах 10 и 11.

Таблица 10 - Анализ структуры и состава персонала

Категории персонала	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	чел.	%	чел.	уд. вес, %	чел.	%
Руководители и специалисты	86	31	94	30,6	8	109,3
Рабочие	184	69	213	69,4	29	115,7
Итого	270	100	307	100	37	113,7

Таблица 11 - Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Показатель	Период	Изменение
	базисный	отчетный	абсолютное	относительное
Среднесписочная численность персонала	270	307	37	13,7
в том числе рабочие	184	213	29	15,76
из них основные	59	66	7	11,86
- вспомогательные	79	93	14	17,72
- технические исполнители	46	54	8	17,39
руководители и специалисты	86	94	8	9,3
Состав работников основной деятельности по полу
мужчины	163	189	26	15,95
из них рабочие	131	157	26	19,85
женщины	107	118	11	10,28
из них рабочие	23	26	3	13,04
Состав работников по стажу работы
до года	48	57	9	18,75
от 1 до 2 лет	76	103	27	35,53
от 2 до 5 лет	93	96	3	3,23
от 5 до 10 лет	36	37	1	2,78
от 10 до 20 лет	11	9	-2	-18,18
свыше 20 лет	6	5	-1	-16,67
Состав работников по возрасту
до 18 лет	-	-	-	-
от 19 до 35 лет	111	132	21	18,92
от 35 до 50 лет	136	150	14	10,29
свыше 50 лет	23	25	2	8,7
Состав работников по образованию
руководители и специалисты	86	94	8	9,3
высшее, неоконченное высшее	59	69	10	16,95
среднетехническое	27	25	-2	-7,41
рабочие	184	213	29	15,76
высшее, неоконченное высшее	35	33	-2	-5,71
среднетехническое	78	103	25	32,05
профессиональное	71	77	6	8,45
Квалификационный состав рабочих
I, II разряд	41	44	3	7,32
III, IV разряд	77	89	12	15,58
V, VI разряд	66	80	14	21,21

Структура персонала зависит от особенностей производства, а удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники, технологии и организации производства. Данные таблицы 11 показывают, что больший удельный вес в структуре персонала занимают рабочие, и их численность за прошедший период увеличилась на 19% и составила 213 чел. Наибольший вес среди рабочих занимают вспомогательные рабочие. Это объясняется тем, что на предприятии используется только современные автоматические линии, которые практически не требуют труда основных рабочих. Необходимо лишь обслуживать производственные линии и следить за их состоянием, чем и занимаются вспомогательные рабочие. Число мужчин, работающих на производстве, значительно превышает число женщин, что объясняется особенностями деятельности предприятия. Большинство руководителей и специалистов имеют высшее образование, что указывает на достаточный уровень образования данной категории работающих. Кроме того, за отчетный год число руководителей и специалистов с высшим образованием увеличилось на 10 чел., что положительно влияет на состав персонала и деятельность предприятия в целом. Анализ уровня квалификации рабочих предприятия показал, что он практически не меняется. В структуре рабочих основную долю занимают рабочие 3 и 4 разряда. В отчетном периоде наблюдалось увеличение численности рабочих высокой квалификацию, однако доля неквалифицированных работников остается достаточно большой. Необходимо, планируя кадровое обеспечение планировать, и повышение квалификации работников.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой - изучение ее движения, поскольку изменения в качественном составе происходят в результате движения рабочей силы. Поэтому анализ движения персонала и динамику основных коэффициентов представим в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ движения персонала и причин увольнения

Показатель	Период
	2010	2011
Численность на начало периода	252	288
Принято на предприятие в течение периода	48	47
Выбыло с предприятия в течение периода, в том числе	12	9
уволены по собственному желанию	8	6
уволены за нарушения трудовой дисциплины	1	3
декретный отпуск	3	0
призыв в армию	0	0
Численность на конец периода	288	326
Среднесписочная численность	270	307
Коэффициент оборота по приему	0,18	0,15
Коэффициент оборота по выбытию	0,04	0,03
Коэффициент текучести	0,03	0,03
Коэффициент постоянства кадров	0,91	0,92

Коэффициент оборота по приему2010 = 48 / 270 = 0,18

Коэффициент оборота по приему2011 = 47 / 307 = 0,15

Коэффициент оборота по выбытию2010 = 12 / 270 = 0,04

Коэффициент оборота по выбытию2011 = 9 / 307 = 0,03

Коэффициент текучести2010 = (8+1) / 270 = 0,03

Коэффициент текучести2011 = (6+3) / 307 = 0,03

Коэффициент постоянства2010 = 247 / 270 = 0,91

Коэффициент постоянства2011 = 283 / 307 = 0,92

По данным таблицы 12 видно, что в связи с расширением предприятия и введением в эксплуатацию новой линии численность персонала последние 2 года увеличивалась. При этом число уволенных работников было минимальным. Об этом говорят и значения коэффициентов по выбытию. Большую роль в деятельности предприятия играет текучесть кадров. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, создают определенную деловую атмосферу в коллективе, активно влияя на производительность труда. За последние два периода значение коэффициента текучести не изменилось и осталось на минимальном уровне - 3 %. А коэффициенты постоянства составили 91% и 92% в 2010 и 2011 годах соответственно. Это отражает удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами, а также уровнем оплаты труда.

Но показатели обеспеченности предприятия персоналом ещё не характеризуют степень его использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Для выявления причин потерь рабочего времени составим баланс рабочего времени, в котором сопоставляются фактические и плановые данные. Баланс рабочего времени представим в таблице 13.

Таблица 13 - Баланс рабочего времени

Показатель	База	Отчет	Отклонение
		план	факт	от плана	от базы
Календарный фонд рабочего времени, дней	365	365	365	0	0
Выходные и праздничные дни	64	65	65	0	1
Номинальный фонд рабочего времени, дней	301	300	300	0	-1
Невыходы на работу, дней	31	26	38	12	7
- трудовые отпуска	21	21	21	0	0
- отпуска по учебе	-	-	-	-	-
- невыходы по болезни	5	5	9	4	4
- отпуска в связи с родами	-	-	-	-	-
- прогулы	5	0	8	8	3
- целодневные простои	-	-	-	-	-
Явочный фонд рабочего времени, дней	270	274	262	-12	-8
Расчетный фонд рабочего времени, час	2408	2400	2400	0	-8
Номинальная продолжительность рабочей смены, час.	8	8	8	0	0
Бюджет рабочего времени, час.	2160	2192	2096	-96	-64
Внутрисменные потери времени, час.	16	14	27	13	11
Праздничные дни (сокращенные)	14	16	16	0	2
Полезный фонд рабочего времени, час.	2130	2162	2053	-109	-77
Продолжительность рабочей смены, час.	7,88	7,89	7,83	-0,06	-0,05

На предприятии планировалось полезный фонд рабочего времени, с также среднюю продолжительность рабочей смены. Для этого предполагалось сократить невыходы на работу за счет борьбы с прогулами, а также сократить внутрисменные потери времени. Но проводимые мероприятия не дали желаемого результата. По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана на 12 дней. Это увеличение было вызвано превышением плановой величины невыходов по болезни на 4 дня, а также прогулами. Кроме того, значительно возросли внутрисменные потери времени. Необходимо уделить особое внимание потерям рабочего времени в результате прогулов. Следует выяснить причины невыходов на работу и других нарушений трудовой дисциплины и провести мероприятия по сокращению прогулов.

Для анализа качественного использования рабочего времени определим следующий коэффициент:

Крф = (Фф - Пф) / (Фпл - Ппл),

где: Крф - коэффициент реального фонда рабочего времени;

Пф, Ппл - потери рабочего времени в отчетном и базисном периодах;

Фф, Фпл - расчетный фонд рабочего времени в отчетном и базисном периодах.

Крф = (2400 - 347) / (2408 - 278) = 0,964

Полученное значение Крф<1, что указывает на недостаточно эффективное использование рабочего времени.

Теперь определим, какие факторы и каким образом повлияли на изменение фонда рабочего времени. Для этого проведем его факторный анализ.

Базовая модель:

ФРВ =Ч Ч Драб ЧТсм

ФРВб = 270 * 270 *7,88 = 574452

ФРВф = 307 * 262 *7,83 = 629798,22

1. Изменение фонда рабочего времени за счет численности работников:

? ФРВЧ = (Ч ф - Ч б) Ч Драб. б. Ч Тсм б.

? ФРВЧ = (307 - 270) * 270 * 7,88 = 78721,2

2. Изменение фонда рабочего времени за счет количества отработанных дней одним работником в среднем за год:

? ФРВДраб = Ч ф Ч (Драб ф - Драб б ) ЧТсм б.

? ФРВДраб = 307 * ( 262 - 270) * 7,88 = - 19353,28

3. Изменение фонда рабочего времени за счет средней продолжительности рабочего дня:

? ФРВТсм = Ч ф. Ч Драб ф. Ч (Тсм ф - Тсм б)

? ФРВТсм = 307 * 262 * (7,83 - 7,88) = - 4021,7

Баланс влияния факторов:

ФРВф - ФРВб = ? ФРВЧ + ? ФРВДраб + ? ФРВТсм

629798,22 - 574452 = 78721,2 - 19353,28 - 4021,7

55346,22 = 55346,22

Баланс влияния факторов выполнен, что означает, что факторный анализ проведен правильно. В отчетном году фонд рабочего времени увеличился на 55346,22 час. Но в результате факторного анализа было установлено, что это увеличение произошло лишь за счет увеличения численности работников. Увеличение среднесписочной численности работников вызвало увеличение фонда рабочего времени на 78721,2 час. Но, вместе с этим, сократилось количество дней, отработанных одним работником, а также средняя продолжительность рабочей смены, что привело к сокращению фонда рабочего времени на 19353,28 час. и 4021,7 час. соответственно.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Рассчитаем наиболее важные показатели и представим их в таблице 14.

Таблица 14 - Показатели производительности труда

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			абсолютное	относительное
Среднегодовая выработка, тыс. р.
- одного работающего	900,58	991,71	91,13	10,12
- одного рабочего	1578,94	1663,68	84,75	5,37
Удельная выработка на 1 рубль заработной платы, р.	3,55	3,76	0,20	5,67
Чистая прибыль на одного работника, тыс. р.	32,51	82,26	49,75	153,05
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы, р.	0,13	0,31	0,18	142,83

Данные таблицы 14 отражают увеличение производительности труда на одного работающего на 10%, в отчетном году она составила 991,7 тыс. руб. За счет значительного увеличения чистой прибыли предприятия за прошедший период, доля чистой прибыли на одного работника, а также на 1 рубль заработной платы также увеличилась. При этом стоит отметить, что производительность труда растет быстрее заработной платы, что является оптимальным соотношением темпов роста.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Для определения влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки проведем факторный анализ производительности труда. Исходные данные представим в таблице 15.

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Отклонение
		план	факт	от плана	от базы
Объем производства продукции, т. р.	243156	303300	304454	1154	61298
Среднесписочная численность персонала, чел.	270	305	307	2	37
в том числе рабочих	184	212	213	1	29
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %	57,04	59,67	59,61	-0,06	2,57
Отработано всеми рабочими человеко-дней	72900	83570	80434	-3136	7534
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни	270	274	262	-12	-8
Отработано всеми рабочими человеко-часов	574452	659367	629798	-29569	55346,2
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,88	7,89	7,83	-0,06	-0,05
Среднегодовая выработка на одного работающего, т. р.	900,58	997,7	991,71	-5,99	91,13
Среднегодовая выработка на одного рабочего, т. р.	1578,94	1671,98	1663,68	-8,3	84,74
Среднедневная выработка на одного рабочего, т. р.	5,84	6,1	6,35	0,25	0,51
Среднечасовая выработка на одного рабочего, т. р.	0,74	0,77	0,81	0,04	0,07

Факторная модель среднегодовой выработки работников имеет следующий вид:

1. Абсолютное изменение среднегодовой выработки на одного работника составило 91,13 тыс. руб.

2. Изменение производительности труда за счет удельного веса рабочих:

0,0257*270*7,88*0,74 = 40,4

3. Изменение производительности труда за счет динамики числа рабочих дней в году:

0,5961*(-8)*7,88*0,74 = -27,88

4. Изменение производительности труда за счет средней продолжительности рабочего дня:

0,5961*262*(-0,05)*0,74 = - 6,99

5. Изменение производительности труда за счет изменения среднечасовой выработки на одного рабочего:

0,5961*262*7,83*0,07 = 85,6

Баланс влияния факторов:

ПТср/год о - ПТср/год б = + ++

991,71 - 900,58 = 40,4 - 27,88 - 6,99 + 85,6

91,13 = 91,13

Проведенный факторный анализ позволил сделать вывод, что увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала на 2,57% привело к увеличению производительности труда работников на 40,4 тыс. руб./чел. Кроме того, повышение среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,07 тыс. руб. вызвало увеличение среднегодовой выработки работников на 85,6 тыс. руб./чел.. А сокращение числа рабочих дней на 8 вызвало снижение производительности труда на 27,88 тыс. руб. Также на сокращение производительности труда повлияло сокращение средней продолжительности рабочего дня.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала, то есть отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

где П - прибыль от реализации продукции;

ЧР -- среднесписочная численность работников;

В - выручка от реализации продукции;

KL - среднегодовая сумма капитала;

Данная модель позволяет определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Используя ее, проведем факторный анализ прибыли на 1 работника. Исходные данные представим в таблице 16.

Таблица 16 - Исходные данные для анализа прибыли на 1 работника

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	243156	304454	61298
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	32519	51223	18704
Среднесписочная численность , чел.	270	307	37
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	132297	164565	32268
Оборачиваемость капитала	1,84	1,85	0,01
Рентабельность продаж, %	13,37	16,82	3,45
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	120,44	166,85	46,41
Капиталовооруженность труда	489,99	536,04	46,05

1. Изменение прибыли на одного работника за счет изменения рентабельности продаж:

(0,1682 - 0,1337)*1,84*489,99 = 31,1

2. Изменение прибыли на одного работника за счет изменения оборачиваемости капитала:

0,1682*(1,85 - 1,84)*489,99 = 0,81

3. Изменение прибыли на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда:

0,1682*1,85*(536,04 - 489,99) = 14,41

Баланс влияния факторов:

166,85 - 120,44 = 31,1 + 0,81+ 14,41

46,41 = 46,41

Факторный анализ позволяет увидеть, что наибольшее влияние на изменение прибыли на одного работника оказало увеличение рентабельности продаж на 3,45%. За счет этого фактора прибыль на 1 работника увеличилась на 31,1 тыс. руб. Кроме того, на 14,41 тыс. руб. прибыль на 1 работника увеличилась за счет повышения капиталовооруженности труда. И незначительное изменение прибыли на 1 работника оказало увеличение оборачиваемости капитала на 0,01.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Перед началом анализа рассмотрим динамику фонда заработной платы. Данные представим в таблице 17.

Таблица 17 - Динамика фонда заработной платы

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Фонд заработной платы, т. р	68400	81048	12648	18
Среднесписочная численность персонала, чел.	270	307	37	14
Среднегодовая заработная плата, т.р.	253,33	264	10,67	4

По данным таблицы 17 можно сделать вывод об увеличении фонда заработной платы на 18 %. Вследствие чего среднегодовая плата работников также повысилась, но не значительно, всего на 4%, так как численность персонала была также увеличена.

Фонд заработной платы по действующей включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ видов материального стимулирования

Вид оплаты	Период	Изменение
	база	отчет
Фонд оплаты труда	68400	81048	12648
По тарифным ставкам и окладам	50300	59700	9400
Премии за производственные результаты	5500	5848	348
Оплата ежегодных отпусков	6100	7400	1300
Доплаты за сверхурочно отработанное время, выходные и праздничные дни	1500	2100	600
Доплаты за профессиональное мастерство	3600	4100	500
Прочие доплаты, предусмотренные законом	1400	1900	500
Выплаты за счет чистой прибыли	3900	7300	3400
Премия по итогам года	900	1700	800
Материальная помощь	950	1850	900
Дивиденды по ценным бумагам	1100	1900	800
Прочие выплаты, предусмотренные трудовым договором предприятия (уставом)	950	1850	900
Выплаты социального характера	2300	3600	1300
Пособия по временной нетрудоспособности	1100	1500	400
Оплата профсоюзных путевок	750	1100	350
Прочие выплаты, предусмотренные трудовым договором предприятия (уставом)	450	1000	550
Всего средства, направляемые на потребление	74600	91948	17348
Удельный вес в общей сумме, %
Фонд оплаты труда	91,68	88,14	-3,54
Выплаты за счет чистой прибыли	5,22	7,94	2,71
Выплаты социального характера	3,1	3,92	0,83

персонал продукция ассортимент реализация

По данным таблицы 18 можно сделать о том, что наибольший удельный вес в общей сумме, направленной на потребление занимает фонд оплаты труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

81048 - 68400 = 12648

Но не стоит забывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 100,4 % (304454 тыс. руб./303300 тыс. руб).

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции:

12481

Значит, на предприятии имеет место относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 12481 тыс. руб.

Теперь проведем факторный анализ фонда оплаты труда. Исходные данные для анализа представим в таблице 19.

Таблица 19 - Исходные данные для анализа постоянной части фонда оплаты труда

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение
1. Среднесписочная численность работников	270	307	37
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	270	262	-8
3. Средняя продолжительность рабочей смены, час	7,88	7,83	-0,05
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	68400	81048	12648
5. Зарплата одного сотрудника, тыс. руб.
5.1. Среднегодовая тыс. руб.	253,33	264	10,67
5.2. Среднедневная тыс. руб	0,94	1,01	0,07
5.3. Среднечасовая тыс. руб	0,12	0,13	0,01

За прошедший год фонд заработной платы увеличился на 12648 тыс. руб. рассмотрим влияние факторов на изменение. Проведем факторный анализ.

1. Изменение фонда заработной платы за счет увеличения численности:

(307-270)*270*7,88*0,12 = 9445,54 тыс. руб.

2. Изменение фонда заработной платы за счет изменения количества рабочих дней:

307*(262 - 270) * 7,88*0,12 = - 2502,92 тыс. руб.

3. Изменение фонда заработной платы за счет изменения продолжительности рабочей смены:

307*262*(7,83 - 7,88)*0,12 = - 592,6 тыс. руб.

4. Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднечасовой заработной платы:

307*262*7,83*(0,13 - 0,12) = 6297,98 тыс. руб.

Баланс влияния факторов:

81048 - 68400 = 9445,54 - 2502,92 - 592,6 + 6297,98

12648 = 12648

На увеличение фонда заработной платы оказало влияние увеличение численности работников и их среднечасовой заработной платы. Сокращение количества рабочих дней на 8 привело к снижению фонда заработной платы на 2502,92 тыс. руб. Кроме того, увеличение продолжительности рабочего дня привело к сокращению фонда заработной платы на 592,6 тыс. руб.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Jзп = 264 / 253,3 = 1,04;

Jпт = 991,71/ 900,5 = 1,1;

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп = Jпт / Jзп;

Коп = 1,1 / 1,04 = 1,057.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Э = 81048*(1,04-1,1)/1,04 = - 4675,8 тыс. руб.

На предприятии имеет место перерасход фонда заработной платы, поэтому необходимо пересмотреть существующий план по труду и зарплате, так как его цель заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста зарплаты.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги, который составляет 112,1%:

Jзп = 264 / (253,3*112,1%) = 0,93

Следовательно, среднегодовая заработная плата работников в отчетном периоде сократилась на 7%, что также указывает на недостаточную эффективность использования фонда заработной платы.

Еще одним важным показателем эффективности является удельная выработка на 1 руб. заработной платы:

УВ=

УВ = 991,7/264 = 3,75. Это значит за 1 руб. заработной платы производится 3,75 руб. продукции. Но на высокое значение показателя повлияла слишком низкая заработная плата, что также говорит о неэффективности использования фонда заработной плат.

2.6 Анализ обобщающих показателей эффективности

Одним из главных показателей эффективности деятельности предприятия является прибыль от продаж, поэтому целесообразно провести ее анализ, выявить влияние факторов и разработать мероприятия по сокращению их отрицательного воздействия.

Определим влияние количества проданной продукции, цены, структурных сдвигов и себестоимости на прибыль на основе детерминированного факторного анализа по упрощенной методике.

1. Рассчитаем коэффициенты К1 и К2.

К1 = Vотч / Vбаз = 304454/243156 = 1,25

К2 = Сотч / Сбаз = 173519/159326 = 1,09

2. Влияние объема реализации на изменение прибыли:

?Пv = Пбаз (К2 - 1),

?Пv = 83830*(1,09-1) = 7558,8

3. Влияние структуры ассортимента на изменение прибыли:

?Пстр = Пбаз (К1 - К2),

?Пстр = 83830*(1,25 - 1,09) = 13584,9

4. Влияние себестоимости и цены на изменение прибыли:

?Пс/ст, ц = Vотч (Зотч - Збаз),

З = С / Vр,

Збаз= 159326/243156 = 0,655

Зотч= 173519/304454 = 0,57

?Пс/ст, ц = 304454*(0,57 - 0,655) = - 25961,3

5. Баланс влияния факторов:

304454 - 243156 = 7558,8 + 13584,9 + 25961,3 = 47105

Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что увеличение объема реализации и изменения в структуре ассортимента привели к увеличению прибыли на 7558,8 тыс. руб. и 13584,9 тыс. руб. соответственно. Себестоимость производимой продукции была снижена на 14193 тыс. руб., что также привело к увеличению прибыли в размере 25961,3 тыс.руб.

Эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат характеризуют показатели рентабельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки. Данный показатель рассчитывается как отношение суммы прибыли к объему реализованной продукции. Прибыль же, в свою очередь, это валовая выручка за вычетом себестоимости, коммерческих расходов и управленческих расходов, т.е:

Где В - выручка,

С - себестоимость продукции,

КР - коммерческие расходы,

УР - управленческие расходы.

Для выявления воздействия факторов на уровень рентабельности проведем факторный анализ рентабельности. Исходные данные представим в таблице 20.

Таблица 20 - Исходные данные

Показатель	2010г.	2011г.	Абсолютное изменение
Выручка от продаж	243156	304454	61298
Себестоимость	159326	173519	14193
Коммерческие расходы	30500	44997	14497
Управленческие расходы	20811	34715	13904
Прибыль от продаж	32519	51223	18704
Рентабельность продаж	13,37	16,8	3,43

1. Влияние выручки на уровень рентабельности рассчитаем по формуле:

Rв =

Rв = ( - ) * 100% = 17,53%

2. Влияние себестоимости на уровень рентабельности рассчитаем по формуле:

Rс =

Rс = ( - )* 100% = -4,85%.

Так как мы получили отрицательное значение, то во время определения совокупного влияния факторов будем учитывать его со знаком «плюс».

3. Определим воздействие изменения коммерческих расходов на выручку от продаж:

Rкр =

Rкр = ( - ) *100% = 4,65%

Так как мы получили положительное значение, то во время определения совокупного влияния факторов будем учитывать его со знаком «минус».

4. Определим воздействие изменения управленческих расходов на выручку от продаж:

Rур =

Rур = ( - )*100% = 4,36%

Так как мы получили положительное значение, то во время определения совокупного влияния факторов также будем учитывать его со знаком «минус».

Теперь определим совокупное воздействие факторов на рентабельность продаж:

R = Rв RсRкр Rур

R = 17,53 + 4,85 - 4,65 - 4,36

R = 3,43

Во время факторного анализа было выявлено, что рентабельность продаж повысилась за счет увеличения суммы полученной выручки от продаж. Себестоимость произведенной и реализованной продукции увеличилась, но не значительно, и все затраты окупились и позволили получить дополнительную прибыль, что также повысило уровень рентабельности. Однако рентабельность снизилась за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов на 4,65% и 4,36% соответственно. В отчетном году рентабельность продаж составила 16,8%, что на 3,43% больше, чем в предыдущем году.

Выводы по аналитической части

Проведенный анализ деятельности ООО «Фирма «Аква - Дон» показал, что предприятие на сегодняшний день является довольно стабильным. Высокий спрос на производимую продукцию, достойное место на рынке, высокое качество выпускаемой продукции.

Предприятие успешно конкурирует с другими компаниями города, занимающимися производством и реализацией питьевой и минеральной воды. Основная задача компании - удовлетворение запросов потребителей путем производства питьевой воды высокого качества и удержания стабильной цены.

Анализ деятельности предприятия показал, что практически все технико-экономические показатели в отчетном году увеличились. Увеличилась среднесписочная численность работников, при этом на предприятии практически отсутствует текучесть кадров, что положительно сказывается на производительности труда рабочих. Предприятие достаточно оснащено основными фондами. Среди них наибольший удельный вес занимают оборудование и здания, за последний год их стоимость еще увеличилась за счет открытия нового цеха и ввода в эксплуатацию новой линии.

Коэффициент принятия и выбытия свидетельствуют о том, что небольшой процент работников все же меняется в течении года, что естественно сказывается на дисциплине и атмосфере внутри коллектива. Исправить сложившуюся ситуацию возможно, главным образом, за счет заметного улучшения условий труда на рабочих местах, включая размер заработной платы, повышения содержательности труда, создания благоприятного морально-психологического климата в коллективе, заботой о быте и досуге работников, обеспечения возможностей их квалификационного роста.