Формирование профессиональных компетенций

Основными недостатками вкладов до востребования являются:

для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету;

для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

Срочные вклады являются наиболее распространенным банковским товаром, предлагаемым коммерческими банками населению. Как правило, именно с этого вида и начинается проникновение банка на рынок частных сбережений. Для некоторых банков срочные вклады и текущие счета являются единственными в банковском сервисе частного вкладчика. На заре становления банковского обслуживания частного клиента коммерческие банки устанавливали довольно высокие требования к минимальной сумме вклада, которая составляла сотни тысяч рублей. Это делало банковские услуги недоступными для массового потребителя вкладчика. С ростом конкуренции на рынке свободных денежных капиталов услуги коммерческих банков становились все более доступными для широких слоев населения. К середине 1998г. наиболее распространенной минимальной суммой вклада стал взнос в 100 рублей, а в ряде банков ограничения на сумму первоначального взноса вообще отсутствуют.

В банковской практике присутствует также и ограничение максимальной суммы вклада. Обычно это делается в тех случаях, когда банки предлагают вклады, содержащие какие-либо льготные условия. Примером могут служить вклады с относительно высокой процентной ставкой, воспользоваться которыми может определенный круг вкладчиков - сотрудники, акционеры и особо важные клиенты банка. Другим примером являются вклады для ветеранов войны, принимаемые многими банками накануне Дня Победы.

В последнее время прослеживалась тенденция к сокращению срока размещения вкладов. Многие банки отказывались от приема длительных вкладов на 1 год и переходили на трехмесячный депозит, как ключевой вариант работы с частными лицами.

Появились вклады на срок до 1 месяца для крупных сбережений. Сокращение соков стало для многих вкладчиков привлекательно. Это позволяло им более эффективно распоряжаться своими сбережениями. В ряде случаев, путем постоянной пролонгации вклада и реинвестирования полученных процентов вкладчик может добиться более высокого дохода, чем мог бы получить, заключив договор на длительный срок. Большинство же банков практиковало прием вкладов на 6,9, и 12 месяцев и только в некоторых - до 3 лет.

Все большую популярность получили различные виды накопительных вкладов. Банки, как правило. Устанавливали сроки накопительных вкладов длительностью не более. Чем 1 год, минимальная сумма для открытия счета не более 100 рублей. В целях повышения заинтересованности вкладчиков по таким вкладам обычно предусматривается капитализация доходов помесячно или поквартально.

Из числа используемых коммерческими банками накопительных вкладов заслуживают внимания вклады с премиальными ставками. Их особенностью является то, что, если клиент не воспользуется правом досрочного изъятия вклада, возможность, которого предусмотрена в условиях договора, по окончании срока производится пересчет процентов, исходя из повышенных премиальных ставок.

Гибко реагируя на изменения социальной направленности политики и растущую социальную незащищенность большинства населения банки, развивающие работу с физическими лицами, стали предлагать различные социально ориентированные вклады такие как: пенсионный, с элементами медицинского страхования; накопительный вклад на обучение детей.

Так, Торибанк предложил клиентам специальные счета, предназначенные для создания личных пенсионных фондов, которые формировались в течение 2 лет путем внесения на счет фиксированных сумм. По истечении этого срока владельцу фонда ежемесячно должны уплачиваться проценты по вкладу в виде своеобразной пенсии. Договор об открытии пенсионных счетов банка заключал как с частными лицами, так и с организациями на обслуживание их сотрудников.

СБС-Агро совместно со страховой компанией «Союзник» проводил реализацию перспективного проекта где обычный набор услуг (открытие текущего и депозитного счета, оформление банковских карточек, эмитируемых СБС-Агро, обмен валюты) дополнялся страховыми услугами.

Снижение темпов курса доллара за период с середины 1997г. до августа 1998г. заставляло граждан задуматься о более эффективных способах сохранения денег от инфляции, чем конвертация сбережений в валюту. Это создало благоприятные условия для привлечения банками денежных средств населения. В данном случае речь идет о так называемом «металлическом счете» (золотом) - новым для нашей страны, но широко распространенном в мире инструментом сбережения денежных средств. Такой счет ведется не в валюте, а только в граммах чистого золота.

Еще на этапе становления маркетинга в области сберегательного дела банк «Аэрофлот» один из первых, верно, оценил ситуацию и начал большую программу выпуска обеспеченных золотом ценных бумаг, которые явились весьма эффективным сберегательным инструментом. «Золотой контракт» представлял собой особый вид вклада «до востребования», с которого в любой момент можно было снять денежную сумму, равную стоимости определенного в момент заключения контракта количества золота. Внесенная вкладчиком сумма денег переводилась в доллары, и в контракте проставлялся вес золота, которое можно было приобрести на эти деньги в этот день на Лондонской бирже цветных металлов. Соответственно, при закрытии счета все происходило в обратном порядке. «Золотой контракт» можно было закрыть в любой момент, что давало возможность не только сохранить свои деньги, но и получить прибыль - необходимо было только следить за колебанием мировых цен на золото. До настоящего времени подобный «металлический обезличенный вклад» применялся в АКБ «Менатеп», однако вкладчик вносил на свой счет золотые слитки.

В качестве новой услуги, которая содержит привлекательные для клиентов элементы страхования от резких колебаний рубля, в банках предлагают «конверсионные вклады». Особенностью этих вкладов является то, что в случае падения курса рубля к доллару более чем на определенную в договоре величину, вся сумма в рублях и начисленные по ней проценты конвертируются в доллары и переводятся на валютный вклад. Аналогично проводится и обратная конвертация. В случае падения курса рубля к доллару менее чем на определенный в договоре процент. Или роста курса рубля по отношению к доллару. Таким образом, клиент страхуется от резкого изменения курса.

В последнее время коммерческие банки предлагают вклады, сочетающие возможности срочного вклада и вклада до востребования. Например, Межтопэнергбанк предлагает вклад на определенный срок с ежемесячным начислением процентов, а также с правом снятия и внесения средств. По такому вкладу оговоренная процентная ставка выплачивается по неснижаемому остатку в течение месяца, а по переменным остаткам - как по текущим счетам. Аналогом таких вкладов служат АТS счета банков США.

Гибкая реакция на потребности вкладчиков и динамичное освоение коммерческими банками новых видов банковских продуктов позволили увеличить объем вкладов граждан в банках со 120 до 140 млн. деноминированных рублей в 1998г. Однако по различным оценкам, от 20 до 40 млрд. дол. США население хранит в неорганизованных формах. Между тем, события августа 1998г. поставили банковскую систему в весьма затруднительное положение в ее работе с вкладчиками.



3. Аналитический этап

3.1 Анализ применения норм и нормативов, регулирующих бюджетные, налоговые, валютные отношения в области бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита используемые для принятия бухгалтерских и экономических решений в деятельности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 (ПК-14-В1, ПК-14-В2)

Проведём анализ пассивов и активов филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 за период 2019-2021 г. (таблица 1). Это позволит определить общие тенденции и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски

.

Таблица 1 Анализ активов и пассивов филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 за 2019-2020гг. (млрд. руб.)

Наименование	2019	2020	2021	Отклонение, %
				2021/2020	2021/2019
Активы	24416	28361	29025	2,34	18,88
Обязательства	21036	24535	24594	0,24	16,91
Источники собственных средств	3380	3826	4431	15,81	31,09

Исходя из полученных данных таблицы 1, можно сделать вывод, что за анализируемый период 2019-2021 гг. наблюдается рост указанных показателей.

Если отклонение активов и пассивов с 2020 по 2021 год незначительно (на 2,34 и 0,24% соответственно), то с 2019 к 2020 году наблюдается рост показателей (активов увеличилось на 16,16%, а пассивов на 16,63%). Рост активов и обязательств свидетельствует об увеличении депозитной базы банка, возможностей кредитной организации в осуществлении кредитных операций.

Для того, чтобы оценить способен ли банк отвечать по своим обязательствам, проведём анализ ликвидности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007.

Показатели ликвидности банка, представленные в таблице 2, характеризуют

способность банка обеспечить своевременное и полное исполнение своих

обязательств. Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение и устранение как недостатка, так и излишка ликвидности. Недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная может неблагоприятно повлиять на его доходность.

Таблица 2 Нормативы ликвидности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 за 2019-2021гг.

Нормативы ликвидности	Минимальное значение, установленное ЦБ	Значение норматива, %
		2019	2020	2021
Н2	15%	161,89	186,49	162,59
Н3	50%	264,90	232,77	229,99
Н4	120%	57,52	64,00	57,14

Данные, отраженные в таблице 2, свидетельствуют о том, что банк соблюдает нормативы ликвидности, предельные значения которых установлены Банком России. филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 обладает умеренно высокой способностью обеспечить своевременное исполнение своих обязательств по возврату средств вкладчикам и кредиторам в случае наступления критических ситуаций.

Для более точного определения надёжности и эффективности деятельности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, необходимо рассмотреть агрегированный отчёт о финансовых результатах за исследуемые 2019 -- 2021 г.

Опираясь на данные таблицы 3, заметим, что в целом динамика показателей агрегированного отчета о финансовых результатах филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 неоднозначна.

Таблица 3 Агрегированный отчет о финансовых результатах филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 за 2019-2021 гг. (млрд. руб.)

Наименование	2019	2020	2021	Отклонение, %
				2021/2020	2021/2019
Процентные доходы, всего, в том числе:	2032,2	2093,46	2245,1	7,24	10,48
Чистые процентные доходы/ отрицательная процентная маржа после создания резерва на возможные потери	1182,66	1176,75	1167,76	-0,76	-1,26
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	24,4	4,94	10,39	110,32	-57,42
Чистые доходы от операций с иностранными валютами	38,95	20,85	50,34	141,44	29,24
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами	0,62	-2,1	6,38	403,81	929,03
Комиссионные доходы	422,3	514,9	639,41	24,18	51,41
Изменение резерва	-111,55	-44,3	-22,0	50,34	80,28
Прочие операционные доходы	48,26	65,1	110,49	69,72	128,95
Чистые доходы/ расходы	1560,69	1762,5	-1886,05	7,01	20,85
Операционные расходы	-714,8	-760,24	-788,41	3,7	10,3
Прибыль/ убыток от налогообложения	845,88	1002,27	1097,64	9,52	29,76
Начисленные/ уплаченные налоги	-192,32	-220,1	-241,4	-9,68	-25,52
Прибыль/ убыток после налогообложения	653,57	782,18	856,25	9,47	31,01

В 2020 г. наблюдается снижение многих показателей филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 относительно 2019 г. Это является отражением экономического спада в РФ, ростом инфляции, началом пандемии коронавируса и ухудшением большинства макроэкономических показателей. Тем не менее, в 2021 г. прослеживается улучшение деятельности банка. Чистый процентный доход банка увеличился на 7,24 % и превысил 2,2 трлн р.

Это является следствием роста объёма работающих активов, а также оптимизации структуры средств клиентов в пользу более дешевых ресурсов и снижения уровня процентных ставок относительно 2019 г.

Чистый комиссионный доход увеличился по сравнению с 2020 г; на 51,41 % до 639,41 млрд р. Основной прирост комиссионного дохода обеспечили услуги эквайринга и другие операции с банковскими картами, банковское страхование и расчетно-кассовое обслуживание.

Операционные расходы увеличились на 10,3%. Данный темп роста операционных расходов обеспечен проведением индексации заработной платы сотрудников. Банк продолжает программу повышения эффективности и снижения своих операционных издержек, некоторый рост расходов носит сезонный характер.

Прибыль до уплаты налога на прибыль составила 1 097,64 млрд р., чистая прибыль после уплаты налога на прибыль составила 856,25 млрд р.

Комплексная характеристика банка путём анализа его финансово- экономических характеристик отражает эффективность деятельности банка в целом, уровень соблюдения банком нормативов. В ходе проведённого анализа финансово-экономических характеристик филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 было выявлено, что в целом банк эффективно ведет свою работу и является надёжным.

В последние годы банковская система страны противостоит серьезным

вызовам, в таких условиях повышаются требования к управлению банковскими

ресурсами банков.

Управление капиталом коммерческого банка (его достаточностью) представляет собой, в сущности, стратегию развития банка с учетом целевой направленности (обеспечение и поддержка достаточного `размера/объема капитала, необходимого для выполнения обязательств и для стимулирования развития коммерческого банка).

Для оценки надёжности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007

необходимо проанализировать основной

норматив, который обязаны соблюдать все кредитные организации -- Норматив достаточности собственных средств (капитала) Н1.0 (таблица 4).

Данный показатель представляет собой соотношение между собственным капиталом и активами, которые скорректированы на коэффициент в зависимости от степени риска (предоставленные кредиты, инвестиции в ценные бумаги и прочее имеют различный риск). Он отражает способность банка покрывать финансовые убытки из собственного капитала.

Таблица 4 Норматив достаточности собственного капитала филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 за 2019-2020 гг.

Наименование	Фактическое значение, %	Нормативное значение	Абсолютное отклонение
	2019	2020	2021		2021/2020	2021\2019
Н1.0	14,97	14,89	14,52	8,0	-0,37	-0,45

По данным, представленным в таблице 4, отражено снижение данного норматива. Норматив достаточности собственного капитала филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 (Н1.0) в 2021 г. составил 14,52 % и снизился за год на 0,37%.

Значение данного показателя выше нормативного, что свидетельствует о том, что у банка больше собственных средств в совокупных активах, и, следовательно, выше финансовая устойчивость.

Ресурсы филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007-- совокупность средств, находящихся в распоряжении банка и используемых им для проведения банковских или иных операций. Банковские ресурсы оказывают прямое влияние на ликвидность, платежеспособность и, следовательно, на размеры доходов коммерческого банка.

Повышение эффективности использования ресурсов коммерческих банков является важной и актуальной проблемой функционирования банковской системы Российской Федерации. Основным источником ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства, составляющие около 70-80 % всех банковских ресурсов, которые по характеру образования можно классифицировать на средства, полученные от клиентов банка и заимствованные в банковском секторе. Основную долю привлеченных средств (более 70 %) формируют депозитные ресурсы, а меньшую -- не депозитные источники.

Следует также отметить, что при формировании ресурсной базы коммерческого банка целесообразно использовать различные методы, направленные на повышение эффективности выбранного способа его формирования. Краткий перечень таких методов представлен в таблице 5.



Использование данных методов позволит не только поднять эффективность выбранного способа формирования ресурсной базы филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, но и будет оказывать положительное влияние на основные финансовые показатели его деятельности.

Также, основная роль в повышении эффективности использования банковских ресурсов принадлежит управлению процентными доходами и расходами, как переменным компонентом чистой прибыли банка. Для повышения эффективности использования банковских ресурсов необходимо рассмотреть процесс управления процентными доходами и расходами, состоящий из следующих элементов:

управление активами и пассивами;

управление процентной ставкой;

управление ликвидностью.

Управление активами и пассивами представляет собой единый скоординированный процесс управления «всем балансом банка, а не отдельных его частей», то есть в рамках управления активами и пассивами необходимо решить задачи по обеспечению требуемой (необходимой) ликвидности банка, поддержанию определенного уровня процентной прибыли, снижению чувствительности банка к основным внутренним банковским рискам (риск ликвидности, кредитный и процентный риски), соблюдению нормативных требований регулятора.

Управление процентной ставкой также является актуальным элементом управления процентными доходами и расходами. Кроме непосредственного управления процентными ставками по привлекаемым и размещаемым банковским ресурсам, возникает необходимость управления процентным риском. Управление процентной ставкой включает в себя определение эффективной процентной ставки и выбор базовых ставок.

Управление ликвидностью как процесс определения объективно необходимого соотношения между собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными средствами путем оперативного управления их структурными элементами становится важнейшим фактором повышения эффективности деятельности коммерческого банка. Ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.

Анализ существующей экономической ситуации позволяет выделить основные пути преодоления проблемы капитализации: усовершенствование налогового законодательства и нормативно-правовой базы, повышение прозрачности банковского капитала и результатов деятельности банков, улучшение качества надзора Центрального Банка за деятельностью коммерческих банков, расширение перечня инструментов, способствующих увеличению капитала, увеличение требований Центрального банка относительно минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых банков, повышение прибыльности банков путем уменьшения расходов и привлечение государства к участию в уставных капиталах банков.

Банковский капитал российских кредитных организаций в силу специфики возникновения, становления и развития рыночной банковской системы России еще не сформировался в полноценный ссудный ресурс, способный оказывать мощное влияние на экономические процессы в масштабе не только государства, но и в рамках отдельных отраслей и регионов страны. Оптимизация и модернизация банковских услуг, бизнес-процессов, рост качества обслуживания вместе с сочетанием низких затрат ресурсов стали залогом для успешного развития банковской структуры в условиях финансовой нестабильности. В настоящее время каждый банк на свой страх и риск покупает и продает ресурсы, внедряет новые услуги, как для юридических, так и для физических лиц. Затруднительное финансовое положение большого количества банковских институтов говорит о важных проблемах в банковской системе РФ и требует вмешательства государства и разработки программы помощи проблемным банкам. Такое положение вызвано ростом неплатежеспособности, рисковой кредитной политикой, проводимой банками, необоснованными расходами по сравнению с полученными доходами, ростом кредитной задолженности и др.

Современные коммерческие банки, выступая, в роли финансовых посредников, выполняют важную функцию, обеспечивая межотраслевое и межрегиональное перераспределение капитала по сферам и отраслям, позволяют развивать хозяйство в зависимости от объективных потребностей производства и содействует структурной перестройке экономики. Тем не менее, количество кредитных организации с каждым годом сокращается, что говорит о том, что происходит оздоровление банковской сферы и увеличивается уверенность в надежности крупнейших банков страны.

3.2 Результаты применения норм регулирования учета и контроля в области бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита в филиале открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 для формирования учетной политики, рабочего плана счетов и бухгалтерско-финансовой отчетности организации (ПК-14-В3, ПК-14-В4)

Комментарий Михаила Зельцера, эксперта БКС Мир инвестиций:

«Оценивая помесячную динамику прибыли банка, удивления, что годовая планка в 1,2 трлн руб. по чистой прибыли будет превышена, у нас давно не было.

Годовая рентабельность в 25% отразила адаптацию бизнеса к кризисным явлениям. Более того, почти шестикратное снижение резервов под вероятные потери характеризовало сокращающиеся экономические риски. А рост ключевой ставки ЦБ поддержал процентную маржу. Что касается контроля над расходами, то при кратном росте финансового результата относительный показатель административных трат остался стабильным.

В декабре отмечается замедление показателей рентабельности, как активов, так и капитала, что связано с затуханием потребительского спроса на фоне удорожания кредитных ресурсов. Тем не менее общий результат банка по году никак не испорчен.

С фундаментальной точки зрения отчетность сильная и подчеркивает долгосрочные перспективы стоимости бизнеса. Но сейчас доминируют совершенно иные факторы геополитического порядка, поэтому волатильность бумаг остается повышенной, а краткосрочный курс акций подвержен давлению извне на фоне реакции нерезидентов на санкционные угрозы».

Ключевые показатели 2021 г.:

Чистые процентные доходы: 1617,5 млрд руб. (+12,3% г/г)

Чистые комиссионные доходы: 578,9 млрд руб. (+13,5% г/г)

Чистая прибыль: 1237,1 млрд руб. (рост в 1,7 раза)

Финансовый директор Сбербанка Александра Бурико, отметила:

В 2021 г. Сбер выдал клиентам более 20 трлн руб. кредитов.

Государственные и собственные льготные программы способствовали рекордному росту ипотечного портфеля на 29%.

К концу года более 4,25 млн клиентов стали подписчиками СберПрайм, в декабре число пользователей СберБанк Онлайн превысило 73 млн.

Чистый процентный доход за 2021 г. увеличился на 12,3% г/г до 1 617,5 млрд руб. за счет роста кредитного портфеля клиентов. Чистый процентный доход в декабре составил 147,6 млрд руб. (+14,4% г/г). (см. рис. 2)

Рис. 2 Чистый процентный доход

Чистый комиссионный доход вырос на 13,5% г/г и составил 578,9 млрд руб. Основным драйвером роста были операции с банковскими картами, включая эквайринг, доходы от которого увеличились почти на 40% г/г. Чистый комиссионный доход в декабре вырос на 2,9% г/г до 57,9 млрд руб. (см. рис. 3)



Рис. 3 Чистый комиссионный доход

Операционные расходы составили 706,2 млрд руб. без учета событий после отчетной даты и показали рост на 8,8% по сравнению с 2020 годом, что сопоставимо с уровнем годовой инфляции. Отношение расходов к доходам за год улучшилось до 30,1%. (см. рис. 4)

Рис. 4 Операционные расходы

Расходы на резервы и переоценка кредитов, оцениваемых по справедливой стоимости, за 2021 г. составили 111,6 млрд руб., что в 5,5 раз меньше расходов аналогичного периода прошлого года, когда значительные резервы были обусловлены ухудшением макроэкономической ситуации из-за пандемии. Расходы на резервы в декабре составили 3,9 млрд руб. Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле остается стабильной на уровне 2,3%. Сформированные резервы превышают просроченную задолженность в 2,6 раза.

Прибыль до уплаты налога на прибыль за 2021 г. без учета событий после отчетной даты составила 1 526,2 млрд руб.

Чистая прибыль выросла за год в 1,7 раза и составила 1 237,1 млрд руб. Чистая прибыль по итогам декабря составила 89,6 млрд руб. (см. рис. 5)

Рис. 5 Чистая прибыль

Активы по итогам года выросли на 14,6% или на 15,0% без учета валютной переоценки и составили 38 трлн руб. (см. рис. 6)

Рис. 6 Активы

В декабре корпоративным клиентам было выдано 2,0 трлн руб., с начала года -- 14,4 трлн руб. Корпоративный кредитный портфель увеличился на 1,7% за месяц и на 10,5% с начала года без учета валютной переоценки и превысил 17,0 трлн руб.

Частным клиентам в декабре выдан рекордный объем кредитов -- 591 млрд руб. Главным драйвером стала ипотека, выдачи которой были максимальными за всю историю банка -- 315 млрд руб., портфель вырос на 2,8% за месяц. Всего за 2021 г. частным клиентам выдано 5,9 трлн руб. кредитов, что в 1,4 раза больше, чем в 2020 г. Розничный портфель вырос в декабре на 2%, а в целом за год на 25,8% до 10,7 трлн руб.

Портфель ценных бумаг снизился в декабре на 0,8% до 5,1 трлн руб. во многом за счет погашения ОФЗ.

Средства физических лиц увеличились в декабре на 4% и на 9,1% за год без учета валютной переоценки и превысили 17,1 трлн руб. Выгодные сезонные предложения в конце года и привлекательные условия для подписчиков СберПрайм+ поддержали рост вкладов физических лиц. Средства на счетах эскроу превысили 1,5 трлн руб., продолжив рост на фоне значительных выдач ипотеки в течение года.

Средства юридических лиц выросли в декабре на 2,8% без учета валютной переоценки за счет срочных счетов и достигли 9,0 трлн руб., рост за год составил 15,2%.

В совокупности средства клиентов за год приросли на 2,6 трлн руб. и превысили 26 трлн руб.

В течение 2021 г. филиал открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 выпустил облигации суммарно на 323 млрд руб., включая субординированные облигации в размере 64 млрд руб. и зеленые облигации на 25 млрд руб.

Базовый и основной капиталы в декабре изменились незначительно и составили 3 797 млрд руб. и 3 947 млрд руб. соответственно.

Общий капитал вырос на 1,62% до 5 153 млрд руб. в основном за счет заработанной чистой прибыли.

Достаточность базового и основного капитала на 1 января составила 10,45% и 10,87% соответственно. Расчет данных показателей не учитывает прибыль, заработанную в период с января по декабрь 2021 года включительно, до момента проведения ее аудита в соответствии с Положением Банка России №646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)».

Активы, взвешенные с учетом риска, в декабре выросли до 36,4 трлн руб. за счет роста кредитного портфеля.

3.3 Результаты применяемых в филиале открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 инструментов нормативного регулирования бюджетных, налоговых, валютных отношений в области бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита для совершенствования бухгалтерско-финансовой деятельности организации (ПК-14-В5, ПК-14-В6)

За последние годы Банком России было принято большое количество «хороших и разных» инструкций и других нормативных актов по вопросам регулирования банковской деятельности. Теперь на первый план выдвигаются вопросы исполнения этих документов коммерческими банками. Мировой опыт свидетельствует, что наиболее эффективным средством решения этой задачи является создание в банках и других организациях - профессиональных участников финансовых рынков служб внутреннего контроля.

В настоящее время банковский внутренний аудит ввиду отсутствия достаточной нормативной базы может использовать, для контроля за рядом операций банка, ранее действовавшие инструкции по ревизии банков.

Не случайно здесь были перечислены задачи, стоящие перед внутренним контролем, поскольку именно теперь можно увидеть, что вопросы адекватного отражения операций банка в учете и надлежащее состояние отчетности, находящиеся в компетенции службы внутреннего аудита, являются лишь частью широкого круга проблем, решаемого системой внутреннего контроля. Внутренний аудит может рассматриваться в качестве элемента системы внутреннего контроля.

Рассмотрим, какие конкретно требования предъявляют нормативные документы, к службе внутреннего контроля в отношении аналитической деятельности банка. Согласно рассматриваемым документам основной целью аналитической работы является своевременная идентификация и оценка рисков банковской деятельности, разработка мер по его минимизации.

Положение № 509 предписывает службе внутреннего контроля обязанность обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и операционных рисков, текущий анализ финансового положения банка.

Что же конкретно должны знать служба внутреннего контроля и другие подразделения банка, задействованные в аналитической деятельности банка или использующие ее результаты?

Рыночные цены на ценные бумаги и иные финансовые инструменты, операции с которыми проводит банк, а также колебания этих цен;

Информацию о клиентах: финансовое состояние и кредитоспособность, деловая репутация.

Качество активов и пассивов банка включает в себя:

Анализ финансового положения банка;

Разработка форм внутренней отчетности, позволяющих получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

Анализ разрывов в срочности активов и пассивов и оценка возникающих при этом рисках;

Анализ текущей стоимости активов, составляющих «резерв» ликвидности банка;

Анализ возможности оперативного привлечения средств и соответствующих ценовых условий такого привлечения;

Анализ возможных объемов средств, необходимых для формирования резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги;

Разработка системы оценки кредитов. Анализ качества принимаемого банком залога в обеспечение выданных кредитов;

Общеэкономическая ситуация и тенденции ее изменения, выявление негативных общих и структурных тенденций экономического развития;

Анализ конкурентоспособности качества и стоимости, предлагаемых банком продуктов на рынке, сравнение их с аналогичными услугами других кредитных учреждений;

Осуществление мониторинга государственной экономической политики и изменение отечественных и зарубежных нормативно-правовых условий банковской деятельности с целью выявления неблагоприятных тенденций и принятия, соответствующих мер.

Именно поэтому на службы внутреннего контроля возлагается контроль за соответствием банковской деятельности не только действующему законодательству, но также и стандартам профессиональной деятельности, и другим документам СРО членом которых является банк.

3.4 Применение зарубежного опыта в области регулирования учета и контроля финансово-бухгалтерской и аудиторской деятельности, используемые для принятия финансово-экономических решений в деятельности филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 (ПК-14-В7, ПК-14-В8)

В последнее время российский бухгалтерский учет в целом и банковский учет в частности претерпел ряд крупных изменений. Это вызвано тем, что отечественный учет постепенно переходит на международные стандарты. В свою очередь это вызвано тем, что Россия пользуется кредитами международного валютного фонда, а тот в свою очередь требует выполнения международных стандартов учета.

Когда иностранные инвесторы жалуются на финансовую непрозрачность российских компаний, предприятий и банков, то имеют в виду совершенно конкретные вещи. В России элементы, составляющие бухгалтерский учет и отчетность, в целом не различаются от западных. Но сохраняются большие отличия в ключевых понятиях, подходах к методам регистрации, исчисления, схемам финансовой отчетности. Все это препятствует росту зарубежных капиталовложений в нашу экономику.

По мнению западных инвесторов, применяемое в России определение доходов лишь на дату получения платежей полностью противоречит нормальным учетным принципам. За границей компания фиксирует доход только после юридически полного завершения операции, когда товары (услуги) реально поставлены. С точки зрения зарубежных вкладчиков капитала и бизнесменов, существующий в России временной лаг между действительной продажей товара или услуги и установлением дохода неприемлем, поскольку приводит к различию между объявленной и фактической прибылью.

В других странах расходы определяются не тогда, когда изделия произведены, услуги оказаны, а когда эти изделия и услуги реально внесли свою долю в доход или убыток. Это называется «принципом соответствия». В России соответствия между доходами и расходами отчетного периода нет, что сильно искажает реальную финансовую ситуацию компании.

Такие же расхождения в учете других операций. Скажем, арендные платежи в целом соответствуют западной практике, но учет различается. В России обычно все арендные платежи относятся непосредственно на дебет счета «Прибыли и убытки». Иными словами, платежи за арендованные основные фонды не рассматриваются как часть производственных затрат. Отсюда указанная в балансе оценка материально-производственных издержек может занижаться. На Западе платежи за аренду и амортизацию оборудования, взятого в лизинг с последующим приобретением, включаются в накладные расходы. Поэтому подобные платежи рассматриваются как часть производственных издержек, а арендуемые основные средства оцениваются по действительной стоимости.

В России затраты на подготовку производства учитываются как разработка новых видов продукции либо улучшение выпускаемых изделий и могут быть отнесены вперед на два-четыре года, а то и больший срок (например, в добывающих отраслях). На Западе это считается расходами на исследования и разработки, причем именно того периода, в который они произведены. Иногда их трактуют как текущие активы и ежегодно списывают по утвержденной форме.

В ноябре 1999г. в Москве состоялось совещание главных бухгалтеров, на котором поднимался вопрос объединения бухгалтерского учета на предприятиях и в кредитных организациях. Следовательно, банкам придется еще раз переходить на новый план счетов и осваивать новые правила учета.

С одной стороны, единый учет во всех сферах экономики -- это удобно. В частности, когда предприятие предоставляет данные своей отчетности для получения кредита любой работник банка без труда прочтет эти данные. Но, с другой стороны, работники банка только два года тому назад перешли на новый план счетов. Перемены в учете вновь вызовут временную неразбериху, большое количество вопросов и некоторую путаницу в отчетности.

Конечно, реформировать и совершенствовать учет необходимо, но это должны быть мягкие, постепенные меры. А не резкие, меняющие в корне всю, устоявшуюся систему бухгалтерского учета.

Анализ внешней и внутренней среды филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007. Проанализировать и содержательно интерпретировать полученные результаты исследования в целях совершенствования подготовки

Внутренняя среда организации -- это та часть общей среды, которая находится в рамках организации. Она оказывает постоянное и самое непосредственное воздействие на функционирование организации.

Анализ внутренней среды проводят по следующим направлениям:

Производство, персонал, организация управления, маркетинг, финансы и учет.

Под внешней средой организации понимаются все условия и факторы, возникающие в окружающей среде, независимо от деятельности конкретной фирмы, но оказывающие или могущие оказать воздействие на её функционирование и поэтому требующие принятия управленческих решений.

Внешняя среда организации является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания её внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Но ресурсы внешней среды не безграничны. И на них претендуют многие другие организации, находящиеся в этой же среде. Поэтому всегда существует возможность того, что организация не сможет получить нужные ресурсы из внешней среды. Это может ослабить её потенциал и привести ко многим негативным для организации последствиям.

Задача стратегического управления состоит в обеспечении такого взаимодействия организации со средой, которое позволило бы ей поддерживать её потенциал на уровне, необходимом для достижения её целей, и тем самым давало бы ей возможность выживать в долгосрочной перспективе.

Внешняя среда, обладает подвижностью -- это скорость, с которой происходят изменения в окружении организации.

Факторы внешней среды: поставщики, материалы, капитал, трудовые ресурсы, законы и государственные органы, потребители, конкуренты, технология, состояние экономики, социокультурные факторы, политические факторы.

PEST-анализ филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 произведен в таблице 6

PEST-Анализ -- это инструмент, предназначенный для выявления политических, экономических, социальных и технологических аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании. Политика изучается потому, что она регулирует власть, которая в свою очередь определяет среду компании и получение ключевых ресурсов для её деятельности.

Таблица 6 PEST-анализ филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007

Фактор	Возможность	Угроза
Политические факторы	1. Ужесточение законодательства в сфере банковского обслуживания должно сократить количество банков. 2. Узкая продуктовая специализация (потребительское кредитование, ипотека, кредитование юридических лиц).	1.Нестабильность политической обстановки в стране ведет к дестабилизации экономики. 2.Увеличение количества банков, предлагающих одинаковые услуги, а также укрупнение бизнеса (слияние банков). 3. Увеличение доли и значения банков с иностранным участием
Экономические факторы	1.Уменьшение налогового бремени для частных предпринимателей при продаже товаров в кредит (не облагается НДС и налогом на прибыль). 2. Учетная ставка Банка России.	1.Снижение процентных ставок по кредитам постоянного роста конкуренции. 2.Увеличение риска по всем операциям 3.Рост уровня инфляции. 4.Большое количество предприятий, на которых люди работают без оформления или за «черную» зарплату.
Социокультурные факторы	1.Повышение жизненного уровня населения Сибирского региона. 2.Возможность приобретения в кредит любых товаров и услуг	1. Сильное влияние сезонности предоставляемых услуг. 2.Необразованнность населения в сфере банковских услуг.
Технологические факторы	1.Мощное технологическое перевооружение Банка позволит увеличить свою долю рынка	2.Уменьшение доли рынка за счет того, что конкуренты уже пользуются программным обеспечением, позволяющим обслуживать клиентов за меньшее время.

Основная причина изучения экономики -- это создание картины распределения ресурсов на уровне государства, которая является важнейшим условием деятельности предприятия. Не менее важные потребительские предпочтения определяются с помощью социальной компоненты PEST - Анализа. Последним фактором является технологическая компонента. Целью её исследования принято считать выявление тенденций в технологическом развитии, которые зачастую являются причинами изменений и потерь рынка, а также появления новых продуктов.

Анализ факторов среды непосредственного окружения филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007. В настоящее время на территории России, действует большое число Банков, занимающихся розничным кредитованием. Среди них можно выделить конкурентов:

Тинькофф банк, «ВТБ 24», «Альфа Банк» предоставляют следующие услуги: Предоставлением товарных кредитов на территории предприятий торговли; Предоставлением услуг автокредитования населения на территории почти всех автосалонов;

Предоставлением физическим лицам кредита «На неотложные нужды»;

Предоставление кредитов «На развитие бизнеса» юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица;

Рассылкой банковских карт для кредитования населения на пополнения личного банковского счета;

Оформлением кредитных карт;

Кредитованием в рамках корпоративных проектов.

Рассмотрим факторы непосредственного окружения в рамках потребительского кредитования, указанных в таблице 7.

Таблица 7 Анализ факторов среды непосредственного окружения

Фактор	Возможность	Угроза
Предприятия, сотрудничающие с Банком в рамках кредитования	Снижение комиссий и предложение кредитования на льготных условиях позволит увеличить число предприятий, сотрудничающих с Банком	Увеличение количества банков-конкурентов
Конкуренты	Отсутствие многих видов кредита Более выгодные условия предоставления кредита (комиссии, проценты) Наличие «скрытых комиссий» в самых выгодных кредитах Долгое зачисление денежных средств за уже проданный в кредит товар.	Минимальное время оформления кредитов Минимальный пакет документов для оформления кредита (паспорт) Возможность «доплачивать» предприятиям за сотрудничество в области кредитования
Государственные органы власти	Увеличение количества предприятий, сотрудничающих с Банком по программам кредитования за счет принятия нового закона о розничной торговле.	Слабая законодательная база. Наличие неплательщиков, затраты на судебные разбирательства.
Потребители (клиенты)	1.Желание получить кредит с минимальными затратами 2. Предложение долгосрочных отношений добросовестным клиентам Банка (кредиты на более выгодных условиях, льготные условия получения кредита). 3.Наличие большой клиентской базы.	1. Нежелание клиентов выяснять, где условия лучше. «Где быстрее - там лучше». 2. Насыщенность рынка услугами кредитования населения. Более 50 % населения России уже имеют кредит в каком-либо банке.

Вывод: согласно проведенному анализу внешней среды наибольшую угрозу для филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 представляют конкурентные и политические факторы. В тоже время большие возможности дают предприятию экономические, социальные и рыночные факторы внешней среды. Особое значение имеет анализ конкурентов, определяющий силу позиции Банка на рынке, подробно рассмотренный в таблице 8.

Для успешного функционирования Банка в условиях нарастающей конкуренции и борьбы за клиентов, необходимо проводить работу по развитию розничной сети, стимулированию сбыта, постоянные рекламные акции.

Для успешного функционирования Банка в условиях нарастающей конкуренции и борьбы за клиентов, необходимо проводить работу по развитию розничной сети, стимулированию сбыта, постоянные рекламные акции.



Таблица 8 Анализ деятельности конкурентов филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 по предоставлению розничных услуг кредитования населения

Показатели	Тинькофф банк	Альфа банк	«ВТБ 24»
Виды кредитов	Экспресс-кредитование (товарный кредит) Автокредитование Кредитные карты	Экспресс-кредитование (товарный кредит) Кредит на неотложные нужды	Экспресс-кредитование (товарный кредит) Кредитные карты Кредит на неотложные нужды Кредитование малого бизнеса
Скорость рассмотрения заявок	От 15 минут (в зависимости от вида кредита)	От 15 минут (в зависимости от вида кредита)	От 25 минут (в зависимости от вида кредита)
Переплата по кредитам (max - 4, min - 1)	3	4	1
Пакет документов от заемщиков (экспресс-кредитование)	Паспорт	Паспорт	Паспорт Доп. документ. В некоторых случаях справка с места работы
Качество выдаваемых кредитов	Кредиты предоставляются практически без проверки данных. Процент невозвратов высокий.	Кредиты предоставляются всем желающим. Самое большое количество невозвратов, но они компенсируются высокими процентами	Предоставленные заемщиками сведения проверяются. Низкий процент невозвратов.
Качество обслуживания	Быстрое оформление документации. Нет разъяснений по переплате и дополнительным комиссиям.	Быстрое оформление документации. Нет разъяснений по переплате и дополнительным комиссиям.	Оформление занимает много времени, но известна переплата.

Наиболее сильными сторонами Банка являются финансы и менеджмент, наиболее слабыми являются кадры и маркетинг.

Мониторинг внешней и внутренней сред дает возможность структурировать информацию, так или иначе связанную с деятельностью фирмы.

SWOT-анализ филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007

Определим сильные и слабые стороны филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды) в таблице 9.

Таблица 9 Матрица SWOT-анализа филиала открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007

Силы	Слабости
S1 - Работа с клиентами: опыт массового обслуживания клиентов, обширная клиентская база. S2 - Персонал: высокий профессиональный уровень сотрудников, хорошо развитая корпоративная культура. S3 - Репутация банка: кредитный рейтинг инвестиционного уровня, высокая репутация банка.	W1 - Управление: консерватизм системы и управления, высокий уровень бюрократизации. W2 - Организационная структура: масштабность, громоздкость структуры. Невозможность принимать оперативные решения в филиалах. W3 - Кадровая политика: текучесть кадров на низших должностях.
Возможности	Угрозы
O1 - Кредитование физических лиц: расширение рынка потребительских кредитов. O2 - Кредитование юридических лиц, инвестирование: рост инвестиционной активности предприятий. O3 - РЦБ: перспективы работы на расширяющемся РЦБ.	T1 - Региональные банки: развитие региональных банков. T2 - Рискованность: высокие темпы роста не только объемов кредитования, но и рискованности данных операций. T3 - Экономический кризис: его негативное влияние на российскую экономику.

Проведем оценку значимости параметров анализа.

Параметр S1. Филиал открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, безусловно, имеет огромный опыт по массовому обслуживанию клиентов. Однако в перспективе крупные банки-конкуренты также смогут качественно и эффективно обслуживать клиентов, что несколько снизить значение данного параметра для Сбербанка и потребует поиска и развития иных конкурентных преимуществ.

Параметр S2. С развитием банковского рынка в РФ значимость профессионализма возрастает, это относится ко всем сферам деятельности банка, в том числе к кредитованию и деятельности на рынке ценных бумаг.

Параметр S3. Высокий кредитный рейтинг в настоящем не имеет большого значения с точки зрения клиентов, в частности в силу малой распространенности этой информации в среде широкого потребления. Со временем, с повышением финансовой грамотности населения, влияние этой информации возрастет, однако нельзя с высокой определенностью судить об этом параметре в перспективе, во-первых, в силу фактора времени прогноза, во-вторых, в виду увеличения в стране банков с достаточно высоким международным рейтингом.

Параметр W1. Консерватизм системы и бюрократизация банковского обслуживания в настоящем имеет относительно низкое влияние. Причиной этому служит явное лидерство Сбербанка, его авторитет среди населения. Но в будущем и перспективе этот параметр может существенно снизить конкурентоспособность банка в силу развития конкурентов, работа которых в меньшей степени подчинена строгой системе.

Параметр W2. Организационная структура банка со временем будет только расти, что приведет к усложнению внутренних взаимодействий в системе и снижению мобильности.

Параметр W3. Текучесть кадров может привести со временем к нехватке рабочей силы

Параметр O1. Кредитование является одним из основополагающих видов банковской деятельности, расширение рынка потребительского кредитования, в т. ч. ипотеки, на фоне относительного роста финансовой обеспеченности населения, ведет к росту возможностей прибыльной деятельности на этом рынке.

Параметр O2. Инвестиционное кредитование предприятий с учетом его сроков раскрывает широкие возможности в основном в перспективе.

Параметр O3. Развивающийся рынок ценных бумаг будет иметь особое значение для деятельности банка в перспективе.

Параметр T1. Развитие региональных банков в настоящее время не представляет собой большой угрозы для Сбербанка и нижегородских банков в целом. Однако следует отметить достаточно высокие темпы развития данного сегмента, что впоследствии приведет к усилению регионального сегмента.

Параметр T2. Большой объем кредитования населения на длительный срок при нестабильной внутренней и внешней политической и экономической ситуации обуславливает рост рискованности кредитования.

Параметр T3. Интеграция российской банковской системы в мировую экономику повышает значение влияния возможного кризиса на отечественную экономику, однако определенность данного параметра нельзя оценивать с высокой точностью.

На основе разработанной ранее PEST и SWOT-матрицы с помощью которых спроектируются стратегии четырех типов:

стратегии вида SO - силы-возможности.

стратегии вида ST - силы-угрозы.

стратегии вида WO - слабости-возможности.

стратегии вида WT - слабости-угрозы.

Отчетный этап (ПК-14-З1, ПК-14-З2, ПК-14-З3, ПК-14-З4, ПК-14-В-З5, ПК-14-З6, ПК-14-З7, ПК-14-З8, ПК-14-У1, ПК-14-У2, ПК-14-У3, ПК-14-У4, ПК-14-У5, ПК-14-У6, ПК-14-У7, ПК-14-У8, ПК-14-В1, ПК-14-В2, ПК-14-В3, ПК-14-В4, ПК-14-В5, ПК-14-В6, ПК-14-В7, ПК-14-В8)

Для выполнения индивидуального задания по учебной практике был выбран филиал открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007, для ознакомления с деятельностью предприятия, режимом, правилами организации работы и смогла сделать некоторые выводы исходя из анализа.

В процессе прохождения практики были выполнены поставленные задачи в рамках цели.

В начале практики ознакомились с нормативно-правовой базой деятельности организации.

В ходе практике в филиале открытого акционерного общества "СБЕРБАНК РОССИИ" - Нижегородское отделение №0007 удалось проследить связь теоретических знаний с практической деятельностью.