На втором месте в общей величине товарной продукции находится цельномолочная продукция, доля которой составляет 16,96 %. Удельный вес сыров жирных по данным на конец 2005 г. составил 16,66 %. На оставшиеся группы приходится 3,96 % или 1650,5 тонн в валовом выпуске.

Стоит отметить, что на предприятии практически совпадают объемы
производства и реализации продукции. Это говорит о правильной ассортиментной и сбытовой политике ОАО «Щучинский МСЗ». По мнению экспертов завода, снижение производства цельномолочной продукции говорит о том, что рынок Гродненской области насыщен, и предприятие направляет сырье на более выгодные и доходные продукты, такие как сыр и сухая сыворотка.

Для того, чтобы проанализировать эффективность работы предприятия с ассортиментом, следует рассмотреть количество наименований продукции, реализуемой в течение года, количество вновь реализуемой продукции и рассчитать коэффициенты обновляемости продукции за последние два года. Результаты анализа динамики обновляемости продукции ОАО «Щучинский МСЗ» приведены в табл. 2.3:

Таблица 2.3.

Динамика обновляемости ассортимента ОАО «Щучинский МСЗ»

Наименование показателя	Период
	2004 г.	2005 г.
1. Количество наименований производимой продукции	41	44
2. Количество вновь производимой продукции	4	3
3. Коэффициент обновляемости продукции	0,073	0,068

Из данных таблицы можно сделать вывод, что коэффициент обновляемости продукции колеблется приблизительно на одном уровне, а значит, каждый год в торговый ассортимент добавляется и извлекается примерно одинаковое количество наименований молочных изделий. Функционируя в условиях жесткой конкуренции со стороны остальных 7 производителей молочной продукции в Гродненской области, ОАО «Щучинский МСЗ» в свою очередь стремиться сформировать наиболее эффективную структуру ассортимента как добавляя новые виды молочных изделий, так и изымая старые.

Из данных табл. 2.3 также следует, что ОАО «Щучинский МСЗ» постоянно работает над увеличением ассортимента производимой продукции, и, оставаясь приверженным стратегии «развития продукта» [ансоф], с ноября 2007 года планирует расширить ассортиментный ряд молочных товаров, добавив дополнительную ассортиментную группу - «сывороточно-белковый концентрат».

Планируемый к производству сывороточно-белковый концентрат будет в 2007 году на 100 % реализовываться на внутреннем рынке. Начиная с 2008 года, 10-15 % сывороточно-белкового концентрата будет реализовываться на экспорт.

Для увеличения экспорта новой продукции ОАО «Щучинский МСЗ» в страны ближнего и дальнего зарубежья, специалисты предприятия разработали ряд маркетинговых условий:

1. Содержание в концентрате токсичных элементов, микотоксинов, антибиотиков, пестицидов не должны превышать допустимых уровней, установленных СанПиН 11-63 РБ.

2. Дифференцированный подход в ценообразовании на новую продукцию: цены устанавливаются индивидуально, на приемлемой для стран-импортеров уровне.

3. Продукция будет упакована в современную привлекательную и качественную упаковку класса Ecolean.

2.3 Маркетинговая политика предприятия

Цели стратегии маркетинга.

На основании проведенного анализа рынков сбыта предприятия представляется возможным определить следующие цели стратегии маркетинга ОАО «Щучинский МСЗ»:

1. Получение прибыли за счет удовлетворения потребительского спроса населения на молочные продукты.

2. Расширение ассортимента выпускаемой продукции путем постоянного улучшения технологии и использования современного оборудования и за счет этого увеличение круга потребителей как в Беларуси, так и в России.

3. Увеличение объемов реализации молочных изделий на 140-150 % к 2010 году, что предусмотрено генеральным прогнозом развития завода до 2011 г.

4. Формирование у потребителя четкого, легко запоминающегося образа своей продукции, ассоциирующегося с качеством и невысокими ценами.

5. Вывод к концу 2007 года на рынок нового продукта - сывороточно-белкового концентрата.

Позиционирование товаров.

Успешный сбыт продукции ОАО «Щучинский МСЗ» в республике, а также осуществление экспортных поставок, должно быть обеспечено за счет придания ей следующих потребительских свойств:

1. Высокое качество продукции, а также широкий ее ассортимент, призванный удовлетворить самые разнообразные запросы потребителей.

2. Относительно невысокие цены, обеспечивающие конкурентоспособность новой продукции.

3. Удобная, красочная упаковка, разнообразная расфасовка и дозировка.

4. Увеличенный срок хранения продукции, что достигается за счет использования современных технологий переработки молока и способов упаковки.

Вышеперечисленные свойства, а также сертификация продукции на соответствие международному стандарту качества серии ISO 9000, позволят продукции завода позиционироваться на рынке на уровне лучших отечественных и зарубежных образцов.

Сегментирование рынка.

Сегментирование рынка, на котором будет реализовываться продукция ОАО «Щучинский МСЗ», целесообразно провести по географическому признаку.

1. Внутренний рынок Беларуси.

В Беларуси предприятие в настоящее время реализует около 46 % своей продукции.

2 .Внешний рынок.

На данном сегменте реализуется около 54 % (в стоимостном выражении) выпускаемой продукции. Однако в планах предприятия - довести емкость данного сегмента до уровня не ниже 70 % от общего объема реализации.

ОАО «Щучинский МСЗ» будет работать и в дальнейшем на этих сегментах.

Выбранные целевые сегменты рынка предопределят товарную, ценовую и сбытовую политику ОАО «Щучинский МСЗ» в 2006-2010 гг.

Товарная политика.

Значительная широта товарного ассортимента для ОАО «Щучинский МСЗ» является одним из обязательных условий успеха на рынке, поскольку, только расширяя ассортимент, можно в полной мере удовлетворять потребительский спрос различных сегментов рынка, привлечь широкий круг потребителей. Исходя из этого, на предприятии постоянно обновляется ассортимент выпускаемой продукции.

Ценовая политика.

В Республике Беларусь сохраняется государственное регулирование цен на продовольственные товары.

Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь №163 от 30.11.1999г. с изменениями и дополнениями, молоко, кефир, сметана, творог являются социально значимыми продуктами.

Постановлением Министерства экономики №117 от 28.06.2005 года с изменениями и дополнениями установлены предельные отпускные цены на социально значимые продовольственные товары, а также предусмотрено, что формирование отпускных цен на молоко и молочные продукты (кефир, сметану, творог) осуществляется организациями-изготовителями в соответствии с Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 10.01.2003 года №7/1, не выше утвержденных постановлением №117 от 28.06.2005 года предельных отпускных цен.

Данным постановлением предусмотрен предельный уровень рентабельности на производство молока, кефира, сметаны, творога, который составляет 8 %.

По данным Департамента цен при Министерстве экономики, рост цен на молочную продукцию в республике имеет самый низкий показатель по сравнению с другими группами продуктов.

Анализ цен на молочную продукцию белорусских предприятий и особенностей ценовой политики на данном сегменте показывает, что они находятся приблизительно на одинаковом уровне. Незначительные различия объясняются использованием различного материала для упаковки, а также особенностями технологии.

Отпускные цены на производимую продукцию формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для производства, определяемой с учетом качества продукции и конъюнктуры рынка.

В молочной отрасли, где сырье занимает основную долю в себестоимости продукции, цена почти полностью определяется именно этим фактором. В связи с этим единственным маневром для завода в части снижения уровня цен является максимальное использование сырья и снижение издержек производства.

Удержание цен на возможно минимальном уровне диктуется и тем, что основная масса потребителей молочных продуктов является экономными потребителями. В связи с этим ценовая политика ОАО «Щучинский МСЗ» основываться на постоянном анализе спроса с тем, чтобы планировать ассортимент выпускаемой продукции, максимально соответствующий покупательным возможностям потребителей.

Вместе с тем, отпускная цена на продукцию в 2006-2010 гг. будет определяться исходя из экономически обоснованных затрат на ее производство, оптимальной прибыли и учета конкурентного окружения с поправкой на государственное регулирование.

Коммуникативная политика.

Достижение стоящих перед ОАО «Щучинский МСЗ» рыночных целей потребовало активизации применения мероприятий комплекса стимулирования. Особенно это важно в настоящее время, когда на белорусском рынке появилось большое количество разнообразной продукции как отечественного, так и российского производства, рекламируемой в СМИ. В связи с этим и ОАО «Щучинский МСЗ» начиная с 2003 года прибегнул к использованию рекламных средств.

Как показывает практика, наиболее эффективной для завода оказалась прямая реклама, включающая в себя адресную рассылку предприятиям оптовой и розничной торговли - основным потребителям молочной продукции.

Для расширения сбыта молочных продуктов, особенно на насыщенном российском рынке, у предприятия возникла необходимость в торговой марке, способной закрепить в сознании потребителей устойчивый образ продукции, как это делается в настоящее время практически всеми молочными комбинатами РФ. При этом важно отметить, что в последние годы в России все более непопулярными становятся-псевдоиностранные названия и все больше предприятий используют подчеркнуто русские - «Иван Поддубный», «Милая Мила», «Домик в деревне» и так далее.

Для расширения экспортных поставок ОАО «Щучинский МСЗ» разместил информацию о своей продукции в журнале «Внешняя торговля», на своем сайте в Интернете. Готовится информация о продукции завода для организации сайта предприятий мясомолочной отрасли. В 2006 г. также планируется разместить информацию о продукции в коммерческих бюллетенях (один из лучших для данной отрасли - «Продукты питания» г. Москва).

Важным элементом продвижения данной продукции предприятия на рынке является его постоянное участие в выставках, посвященных отраслевой тематике - Белагро-2005, Российской агропромышленной выставке, Многоотраслевой выставке-ярмарке «Еврорегион «Неман».

2.4 Сбытовая политика предприятия

Принимая во внимание социальную значимость молочной продукции, государство оказывает значительное влияние не только на установление цен, но и на распределение большинства видов выпускаемой продукции.

ОАО «Щучинский МСЗ» реализует свою продукцию в соответствии с квотами и фондами, которые доводятся Министерством торговли и Гродненским облисполкомом - так называемый «госзаказ». Однако «госзаказ» не охватывает все производственные мощности завода. Часть продукции он вынужден реализовывать сам.

Реализация продукции производится на основании заявок потребителей. Расчеты за товары производятся платежными требованиями с последующим акцептом и по предоплате.

Доставка продукции иногородним покупателям внутри республики осуществляется на условиях франко-станция назначения, при одногороднем отпуске - на условиях франко-станция отправления.

Частично продукция предприятия реализуется через фирменную торговлю, которая насчитывает два фирменных магазина.

В 2006-2010 гг. дальнейшее совершенствование каналов товародвижения и распространения продукции завода будет включать:

§ анализ эффективности деятельности существующих сбытовых подразделений;

§ рассмотрение предложений о создании новых сбытовых подразделений;

§ акций и мероприятий по стимулированию участников оптовой, мелкооптовой и розничной сети.

Что касается экспорта, то среди регионов, рассматриваемых в качестве потенциальных рынков сбыта как наиболее перспективных для предприятия, оценены рынки городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эти рынки интересны по следующей причине. Из 24 крупнейших городов России на долю Москвы и Санкт-Петербурга приходится около 60 % по объемам продаж молочных продуктов.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АССОРТИМЕНТНОЙ ПОЛИТИКИ ОАО «ЩУЧИНСКИЙ МАСЛОСЫРЗАВОД»

Для разработки ассортиментной стратегии и выработки эффективной ассортиментной политики часто прибегают к объемно-стоимостному анализу, то есть разделению товарной номенклатуры на группы в соответствии с объемами производства/реализации по товарным позициям. В большинстве случаев объемно-стоимостной анализ показывает, что основной объем реализации (приблизительно 80 %) обеспечивается весьма немногими номенклатурными позициями (приблизительно 20 % от общего количества).

Это свойство ассортимента позволяет применять при управлении им принцип Парето согласно которому в первую очередь подлежат контролю позиции, обладающие наибольшим объемом реализации, или наибольшей рублевой активностью. При проведении объемно-стоимостного анализа вся товарная номенклатура делится на две группы: группы товаров с высокой рублевой активностью, обеспечивающие основной объем реализации (группа А) и группы товаров с низкой рублевой активностью (группы В и С).

В соответствии с принципом Парето, товары группы А подлежат более тщательному учету и более частой инвентаризации, спрос на них прогнозируется с помощью более сложных методик и более часто, внимательно контролируется своевременное пополнение запасов этих товаров, в то время, как потребность в малоактивных товарах может определяться менее точным и более дешевым способом учета прошлого опыта.

Результаты объемно-стоимостного анализа товарной номенклатуры ОАО «Щучинский МСЗ» по данным за 2005 г. приведены в табл. 3.1 (по данным табл. 2.1).

Таблица 3.1.

Результаты объемно-стоимостного анализа товарной номенклатуры ОАО «Щучинский МСЗ»

Товарная группа	Удельный вес в общем объеме реализации, %	Наименование группы
1. Сыр жирный	16,96	А
2. Масло животное	0,90	C
3. Цельномолочная продукция	16,66	А
4. Творог нежирный	0,04	С
5. Молочный сахар	0,22	С
6. Сыр диетический	0,03	С
7. Сыворотка	62,42	А
8. Альбумин	2,76	В
Итого	100,00	-

Таким образом, наибольший удельный вес в общем объеме реализации занимают: сыворотка, сыры жирные, цельномолочная продукция (группа А). Согласно условиям Парето, в целях обеспечения максимизации прибыли, необходимо прежде всего обеспечить рост производства и продаж товаров данных групп, то есть в качестве ассортиментной стратегии использовать стратегию расширения имеющейся доли рынка. Результаты проведенного в начале 2005 г. маркетингового исследования свидетельствуют о целесообразности применения данной стратегии: по состоянию на 01.01.2006 г. контролируемая ОАО «Щучинский МСЗ» доля рынка молочной продукции Гродненского региона составляет около 11,5 %, следовательно, имеются резервы для ее расширения за счет долей конкурентов.

Наряду с объемно-стоимостным анализом при разработке ассортиментной стратегии часто прибегают к исследованиям рынка. Анализ ассортиментной номенклатуры основных конкурентов ОАО «Щучинский МСЗ», а также данные, полученные в ходе опроса 85 потенциальных потребителей выявил отсутствие некоторых перспективных товарных групп в структуре товарного ассортимента предприятия. Итак, около 6 % опрошенных выразили свое недовольство существующими ценами, предпочитая осуществлять покупки молока и кисло-молочных изделий домашнего изготовления на рынке. 7 % хотели бы видеть на прилавках магазинов развесное мороженное и йогурты без добавления консервантов, продлевающие сроки хранения. Около 13 % покупателей негативно относятся к представленному торговому ассортименту предприятия, посчитав его слишком узким, и еще 7 % остались недовольными сервисом и качеством обслуживания в фирменных магазинах ОАО «Щучинский МСЗ», а также временем их работы.

Таким образом, в области проводимой предприятием ассортиментной политики имеет смысл обратить внимание на доселе неиспользуемые группы, которые могут успешно сочетаться с уже имеющимися - это мороженное, йогурты и диетические творожные массы.

Следующим способом разработки ассортимента принято считать маржинальный анализ. Суть анализа состоит в следующем: рассчитывается рентабельность продаж каждой товарной группы и на основе полученных расчетных значений определяется ассортиментная стратегия.

Для оценки маржинального вклада каждой группы товаров в объем совокупных доходов ОАО «Щучинский МСЗ», проанализируем структуру прибыли продукции по ассортиментным группам товаров с учетом дифференциации уровней торговых надбавок между группами. Расчеты показывают, что средний уровень рентабельности продаж по базовым товарным группам колеблется в пределах 3-3,2 %, причем наиболее прибыльно для предприятия производство сухой сыворотки и альбумина. Вместе с тем, как уже упоминалось, рентабельность продаж цельномолочной продукции падает - с 0,7 % в 2004 году до 0,4 % по данным внутрифирменного учета за 2005 год.

Проведенный маржинальный анализ также свидетельствует в пользу выбора ассортиментной стратегии развития продукта (продуктовой линии), особенно по отношению к таким товарным группам как «цельномолочная продукция» и «сухая сыворотка», что позволит повысить общую рентабельность предприятия и выведет его на качественно новый уровень развития.

На основе выбранных ассортиментных стратегий, разработан план мероприятий по их реализации (табл. 3.4).

Таблица 3.4.

План мероприятий по реализации выбранных ассортиментных стратегий

Наименование мероприятия	Сроки осуществления	Ответственные
Активизация маркетинговых усилий компании на рынке: - проведение исследований рынка с целью выявления возможностей расширения занимаемой доли - разработка плана маркетинговых мероприятий по расширению занимаемой доли - выполнение плана маркетинговых мероприятий - активизация рекламно-информационной активности	01.06.06 - 01.01.07 01.06.06 - 01.08.06 02.08.06 - 01.09.06 02.09.06 - 01.01.07 01.06.06 - 01.01.07	Служба снабжения, коммерческая служба, директора торговых филиалов
Вывод на рынок товарных групп «йогурты», «мороженное», «диетические творожные массы»	01.06.06 - 01.01.07	Служба снабжения, коммерческая служба, директора торговых филиалов
Контроль за эффективностью ассортиментной политики: - маржинальный анализ - кабинетные исследования - объемно-стоимостной анализ	01.01.07 - 15.01.07	Главный бухгалтер
Внесение необходимых изменений в ассортиментную политику в части используемых ассортиментных стратегий и мероприятий по их реализации	16.01.07 - 25.01.07	Служба снабжения, коммерческая служба, директора торговых филиалов

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МАРКЕТИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЩУЧИНСКИЙ МАСЛОСЫРЗАВОД»

В целях выработки эффективных рекомендаций по совершенствованию маркетинговой деятельности предприятия проведем общую оценку перспектив развития основных его рынков сбыта.

Оценивая перспективы развития российского «молочного» рынка необходимость отметить следующее:

Рынок столиц - Москвы и Санкт-Петербурга, близок к насыщению и возможности его роста почти исчерпаны. Возможен некоторый рост рынка сокосодержащих молочных напитков, в том числе многокомпонентного состава.

Существуют перспективы роста рынка в крупных городах страны, однако эти перспективы существенно зависят от общих макроэкономических тенденций, а они несколько настораживают:

§ замедлилась интенсивность роста потребления молочной продукции у населения;

§ растут цены на основное сырье - молоко;

§ происходит тотальная активизация конкуренции, особенно что касается российских поставщиков молочных изделий на белорусский рынок.

Рост рынка в малых городах и в сельской местности маловероятен так как у этой части населения развито производство молочных напитков в домашних условиях, рассчитывать на изменение в этой сфере пока не приходится.

В сложившихся условиях, с целью недопущения падения сбыта производимой молочной продукции, ОАО «Щучинский МСЗ» просто необходима служба маркетинга в функциональные задачи которой бы входило:

§ изучение спроса потребителей;

§ ориентация деятельности предприятия на требования потребителей и их удовлетворение;

§ организация выпуска новых видов молочных изделий;

§ целенаправленное воздействие на формирование спроса;

§ определение уровня цен приемлемых для потребителя и обеспечивающего достаточную прибыль производителю.

В реализации основной стратегии развития ОАО «Щучинский МСЗ» в 2006-2010 гг. особое место должно отводится выработке и реализации активной маркетинговой политики, основанной на следующих принципах:

§ сохранение и расширение рынков сбыта путем использования различных форм поддержки и стимулирования потребителей;

§ поиск гибких форм взаиморасчетов с потребителям;

§ проведение адресной работы с крупными торговыми предприятиями республик, установление с ними долгосрочных взаимовыгодных связей;

§ создание режима наибольшего благоприятствования постоянным крупным потребителям;

§ участие в специализированных сельскохозяйственных выставках;

§ периодическое проведение рекламных кампаний.

В производственно-хозяйственной деятельности основные направления политики стимулирования продаж должны в себя включать:

§ обеспечение жесткого контроля качества поставляемой продукции и ее соответствия по качеству требованиям покупателей;

§ сертификация продукции на соответствие отечественным и российским стандартам;

§ установление долгосрочного сотрудничества с постоянными партнерами;

§ безоговорочное выполнение всех условий заключенных контрактов.

На сегодняшний день большую роль играет престижность марки молочной продукции, которая зависит от рекламы, упаковки и внешнего вида товара. Покупатели предпочитают проверенный, надежный и относительно дешевый товар. В праздничные дни престижность становится преобладающей мотивацией, в будни преобладающей мотивацией покупки становится - надежность, качество и стоимость. С этой целью ОАО «Щучинский МСЗ» рекомендуется разработать собственный логотип, марочную концепцию и перейти к интенсивному брендингу. Помимо этого необходимо проводить активную мощную рекламу. И если торговая марка будет «на слуху» и товар качественный, то под этой маркой можно смело расширять ассортимент и увеличивать объемы реализации молочной продукции.

Для оценки возможностей реализации намеченных мероприятий по совершенствованию маркетинговой деятельности предприятия, что позволит обеспечить сбыт готовой продукции в соответствии с предусмотренным ростом объемов выпуска молочной продукции в 2006-2010 гг., проведен SWOT-анализ (анализ сильных и слабых сторон ОАО «Щучинский МСЗ»).

Сильные стороны:

Наличие базовой производственной и инженерной инфраструктуры технических и технологических заделов для наращивания производства молочной продукции.

Наличие устойчивого спроса на продукцию во всех регионах Беларуси.

Наличие подготовленного инженерно-технического персонала и рабочих.

Поддержка со стороны «Гроднопищепрома», а также в целом руководства Гродненской области.

Наличие материального обеспечения банковских кредитов, необходимых для финансирования дорогостоящей реконструкции производства.

Высокие показатели платежеспособности и ликвидности предприятия.

Слабые стороны:

Нехватка собственного капитала для осуществления крупных инвестиционных проектов.

Зависимость эффективности хозяйственной деятельности от качества работы сельхозпредприятий Щучинского района.

Высокая капиталоемкость производства.

Возможности:

Финансовая поддержка на Правительственном уровне.

Повышение эффективности производства за счет существенного роста объема производства - «эффект масштаба».

Снижение себестоимости и повышение ценовой конкурентоспособности продукции.

Расширение объемов производства и сбыта продукции, освоение внешних рынков сбыта.

Угрозы:

Сокращение сырьевой базы и удорожание основного сырья, в случае массового падения крупно-рогатого скота в Щучинском районе.

Рост цен на топливно-энергетические ресурсы и закупочных цен на сельхозпродукцию.

Неудовлетворительное состояние расчетов бюджетных потребителей за отгружаемую продукцию.

Проведенный SWOT-анализ не выявил существенных препятствий в плане реализации мероприятий по совершенствованию маркетинговой деятельности ОАО «Щучинский МСЗ». Более того, в целях обеспечения роста продаж производимой молочной продукции на 40 % до 2010 года, в соответствии с общей стратегией развития, необходима маркетинговая служба.

Рассчитаем суммарный экономический эффект от ее внедрение, учитывая что рентабельность продаж производимой продукции в 2005 году составила в среднем по предприятию 3 %, а объем реализации 42292 млн. руб.:

0,03 * 42292 = 1269 млн. руб. ежегодно.

В силу общности спроса на производимую ОАО «Щучинский МСЗ» продукцию в условиях неоднородности рынков сбыта, наиболее эффективной формой организации отдела маркетинга является специализация его по рынкам сбыта в составе 3-х штатных сотрудников (рис. 4.1):

Рис. 4.1. Предлагаемая структура отдела маркетинга на ОАО «Щучинский МСЗ».

Рассчитаем чистый экономический эффект от деятельности будущего отдела, учитывая что среднемесячная заработная плата в расчете на одного работника по предприятию в 2005 году составила 0,51 млн. руб.:

0,03*42292-0,51*3*12 = 1250 млн. руб. ежегодно.

Таким образом, организация отдела маркетинга и выход на прогнозные показатели по сбыту в 2010 году принесут ОАО «Щучинский МСЗ» 1250 млн. руб. дополнительной прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева Л.И. Планирование деятельности фирмы. - М: Финансы и статистика, 1997.

2. Алексеева Л.И. Планирование деятельности фирмы. - М: Финансы и статистика, 2001.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Белялов А.З. Как убыточному предприятию выйти из кризиса и стать прибыльным. - М: МВЦ «Айтолан», 1992.

5. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: «Инфра-М», 1999.

6. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2000.

7. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческий и некоммерческих организациях: Учебное пособие. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001.

8. Волков О.И. Экономика предприятия: курс лекций. - М.: «ИНФРА-М», 2004.

9. Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. - С-Пб.: Специальная литература, 1995.

10. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2001.

11. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: ВЛАДОС, 2003.

12. Идрисов А.Б. Картышев С.В.. Постников А.В. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996.

13. Кивачук В.С. Оздоровление предприятия. Экономический анализ. - М.: Издательство деловой и учебной литературы, 2002.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2000.

15. Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: ЮНИТИ, 2000.

16. Крейнина М.Ф. Финансовый менеджмент. Учеб. Пособие, - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Деловой сервис, 2001.

17. Пракина Л.В. Экономический анализ предприятия. -М.: ЮНИТИ, 2003.

18. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 1998.

19. Риболь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. - М.: Издательство ПРИОР, 2000.

20. Румянцева З.П., Саломатина Н.А. Менеджмент организации. - М.: «Инфра-М», 1996.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000.

22. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В.Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - Мн.: ООО Новое знание, 2005.

23. Самуэльсон П.А. Основания экономического анализа. - М.: Экономическая школа, 2003.

24. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2000.

25. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы менеджмента: Учеб. пособие. - Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002.

26. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

27. Финансы предприятий: Учебник Л.Г. Колпыгина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лопко и др.; Под общ. ред. Л.Г. Колпыгина. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004.

28. Финансы предприятий: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: Высш. шк.., 2005.

29. Финансы / Под ред. Ромоновского М.В. и др. - М.: Юрайт, 2000.

30. Швандер В.А. Экономика предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 1999.

31. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.

32. Экономическая стратегия фирмы / Под ред. Градова А.П. - СПб.: Специальная литература, 1999.

33. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999.

34. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник./ Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Перспектива, 2004.

35. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник./ Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Перспектива, 2004.

36. Зарук Н., Винничек Л. Управление финансовой устойчивостью предприятий // АПК: экономика, управление, 2002, N 12, с. 51-59.