Основным достоинством данного метода являются возможность применения к различным моделям, а существенным недостатком наличие неразложенного остатка, т.е. алгебраическая сумма влияния отдельных факторов не совпадает с изменением совокупного показателя.

Следующим этапом комплексного технико-экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности автотранспортной организации является исследование динамики конкретных технико-эксплуатационных показателей.

Произведем анализ влияния различных факторов на коэффициент выпуска автобусов на линию по городским перевозкам. Исходной информацией будет баланс автомобиле-дней (табл. 3.8).

Таблица 3.8 - Баланс автомобиле-дней.

Показатели	2011	2012	Абсолютное изменение	% изменения
Автомобиле-дни в хозяйстве	25550	23790	-1760	93,11
Автомобиле-дни работы	17750	17257	-493	97,22
Автомобиле-дни простоя	7800	6533	-1267	83,76
в том числе:
- Автомобиле-дни в ТО и ремонте	2172	1840	-332	84,71
- Автомобиле-дни исправные	5628	4693	-935	83,39
Коэффициент технической готовности	0,915	0,923	0,008	100,84
Коэффициент выпуска	0,695	0,725	0,03	104,32

Коэффициент выпуска автомобилей на линию можно представить в виде функциональной зависимости:

(3.21)

где АДХ и АДР - автомобиле-дни в хозяйстве и в работе соответственно;

АД_ТО,ТР - автомобиле-дни простоя по техническим причинам;

АД_{испр.сост} - автомобиле-дни простоя в технически исправном состоянии.

Влияние изменения АДХ на изменение б_вып:

(3.22)

Влияние изменения АДР на изменение б_вып:

(3.23)

В процессе анализа можно рассчитать влияние на коэффициент выпуска структуры простоев:

 (3.24)

где Ч_i - часть i-го показателя простоев.

Результаты расчетов представлены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Влияние факторов на б_вып

Показатели	Абсолютное изменение	% изменения
Автомобиле-дни в хозяйстве	0,051	7,40
Автомобиле-дни в работе	-0,019	-2,78
Автомобиле-дни простоя	0,050	7,14
в том числе:
? Автомобиле-дни простоя в ТО и Р	0,013	1,87
? Автомобиле-дни простоя в исправном состоянии	0,037	5,27
Всего:	0,131	18,89
Неразложенный остаток = - 14,57

При анализе технико-эксплуатационных показателей также можно рассмотреть показатели использования подвижного состава во времени. Одним из них является автомобиле-часы в наряде (АЧН), рассчитываемый по формуле:

(3.25)

Для оценки влияния факторов на данный показатель воспользуемся приемом цепных показателей.

На основе расчетной формулы совокупного показателя (3.25) строится цепочка в виде произведения величин (3.26), взаимосвязь которых основана на том, что показатель числителя расчетной формулы каждой предыдущей величины является знаменателем последующей.

 (3.26)

Пользуясь этим приемом, прежде определяют относительный размер влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Он будет равен разнице между процентом изменения показателя, стоящего в числителе каждой расчетной формулы и процентом изменения показателя, стоящего в её знаменателе.

(3.27)

(3.28)

(3.29)

(3.30)

Используя формулы 3.27 - 3. 30, произведем расчеты, результаты представим в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Анализ показателя использования подвижного состава во времени.

Показатели	2011	2012	% изменения
Среднесписочное количество авто	41	43	104,88
Календарные дни	365	366	100,27
Автомобиле-дни в хозяйстве	25550	23790	93,11
Коэффициент выпуска	0,695	0,725	104,32
Автомобиле-дни работы	17750	17257	97,22
Время в наряде	147308	144469	98,07
Автомобиле-часы в наряде	2526,3322	2493,1015	98,68
Автомобиле-часы в хозяйстве	3763,7194	3436,9175	91,32

Уменьшение автомобиле-часов в наряде (на 1,32%) произошло главным образом за счет сокращения времени в наряде на 1,93%.

В целом деятельность предприятия по организации и осуществлению грузовых перевозок за рассматриваемый период по результатам анализа технико-эксплуатационных показателей можно оценить положительно.

4. Анализ использования трудовых ресурсов

4.1 Анализ обеспеченности и движения персонала

Анализ использования трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Для характеристики укомплектованности предприятия кадрами сопоставляются базисные и конечные показатели среднесписочной численности, т.е. устанавливается абсолютный недостаток или излишек, а также процент укомплектованности (таблица 4.1.1).

Таблица 4.1.1 - Характеристика укомплектованности

Категория работающих	Численность, чел.	Абсолютное отклонение	% укомплектованности
	2011	2012
Руководители	21	17	-4	80,95
Специалисты, служащие	43	49	6	113,95
Основные ремонтные рабочие	9	6	-3	66,67
Вспомогательные ремонтные рабочие	46	46	0	100,00
Водители	87	84	-3	96,55
Итого	206	202	-4	98,06

Исходя из данных вышеприведенной таблицы, можно сделать вывод о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом общая численность персонала сократилась на 4 человека. Незначительные сокращения руководителей (на 4 человека), основных рабочих (на 3 человека) и водителей (на 3 человека) компенсировались прибытием 6 новых специалистов.

Однако сами по себе эти показатели не дают достаточного представления об обеспеченности предприятия работниками для выполнения производственной программы. Поэтому сопоставлением численности работников конечного периода с базисным значением, приведенным в соответствии с конечным объемом выпуска продукции, определяют относительную обеспеченность трудовыми ресурсами.

(4.1.1)

где П_Д - процент по доходу, %

Процент по доходу рассчитывается по следующей формуле:

(4.1.2)

где Дґ, Д - доходы в 2011 и 2012 гг. соответственно.

(4.1.3)

(4.1.4)

Сумма относительного и допустимого отклонения должна быть равна абсолютному отклонению

Величина допустимого отклонения говорит о том, что при сохранении производительности труда на базисном уровне, для получения уровня доходов 2012 года необходимо было увеличение численности на 99,24 человека.

Относительное отклонение численности в 103,24 человека показывает влияние производительности труда на численность.

Сумма этих двух отклонений дает фактическое изменение численности в 2012 году по сравнению с 2011 годом (4 человека).

Далее необходимо изучить структуру кадров предприятия.

Результаты расчёта структуры кадров представим в виде таблицы 4.1.2.

Таблица 4.1.2 - Изучение структуры кадров СОАО «АТЭП5»

Категория персонала	Численность, чел.	Структура, %
	2011	2012	2011	2012
Руководители	21	17	10,19	8,42
Специалисты, служащие	43	49	20,87	24,26
Основные ремонтные рабочие	9	6	4,37	2,97
Вспомогательные ремонтные рабочие	46	46	22,33	22,77
Водители	87	84	42,23	41,58
Итого	206	202	100	100

Как видно из таблицы 4.1.2 наибольший удельный вес в численности персонала занимают водители. Их удельный вес в численности персонала в 2012 году составил 41,58 % и по сравнению 2011 годом сократился на 0,65%. На втором месте в структуре - специалисты и служащие. Их удельный вес в общей численности - 24,26%. Это на 3,39% выше по сравнению с базисным годом.

Результаты расчёта численности персонала отдельных групп на один среднесписочный автомобиль представим в виде таблицы 4.1.3.

Таблица 4.1.3 - Численность персонала на среднесписочный автомобиль.

Категория персонала	Численность персонала на 1 среднесписочный автомобилей, чел.
	Нормативное значение	Фактическое значение
		2011	2012
Водители	1 - 1,2	2,12	1,95
Ремонтные рабочие	0,25 - 0,35	1,34	1,21
Руководители, специалисты, служащие	0,15 - 0,2	1,56	1,53

Как видно из таблицы 4.1.3, численность персонала на один среднесписочный автомобиль превышает нормативное значение по всем группам работающих. Это свидетельствует об избыточном количестве кадров.

Для оценки постоянства состава рабочей силы рассчитывают коэффициенты оборота, текучести и постоянства состава.

1. Коэффициент оборота исчисляется отдельно по приему и увольнению работников как отношение общего количества принятых или уволенных работников к их среднесписочному количеству за соответствующий период.

- по приему

(4.1.5)

где N_пр - количество принятых на работу, чел.;

N_сс - среднесписочная численность работников, чел.

- по увольнению

(4.1.6)

где N_ув - количество уволенных, чел.

При анализе движения рабочей силы следует выявить причины увольнения работников. Причины увольнения для целей анализа делятся на две группы:

- увольнения за нарушение трудовой дисциплины;

- увольнения по собственному желанию.

2. Коэффициент текучести рассчитывается как отношение количества уволенных по причинам второй группы к среднесписочной численности работников.

(4.1.7)

где N_{труд.дисц} - количество уволенных по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, чел.

3. Коэффициент постоянства состава - это отношение численности работников, проработавших в течение всего года, к среднесписочной численности работников.

(4.1.8)

где N_{весьпериод} - количество работников, проработавших весь период, чел.

Исходные данные для расчёта вышеперечисленных показателей представим в таблице 4.1.3.

Таблица 4.1.3 - Движение рабочей силы

Показатели	2011	2012
Среднесписочная численность, чел	206	202
Принято за год, всего:	65	37
Уволено за год, всего:	69	82
Из них:
за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	47	66
по собственному желанию	22	16

Результаты расчёта коэффициентов, характеризующих постоянство рабочей силы, представим в виде таблицы 4.1.4.

Таблица 4.1.4 - Коэффициенты, характеризующие постоянство рабочей силы.

Показатели	Значение
	2011	2012
Коэффициент оборота по приему	0,32	0,18
Коэффициент оборота по увольнению	0,33	0,41
Коэффициент текучести	0,23	0,33
Коэффициент постоянства	0,35	0,41

Как видно из таблицы, снизился коэффициент оборота по увольнению и увеличился коэффициент постоянства состава, что является положительным моментом в работе организации.

Следующим важным этапом анализа использования трудовых ресурсов является анализ использования рабочего времени.

Таблица 4.1.5 - Исходные данные для анализа использования рабочего времени

Показатели	2011	2012	Отклонение
Среднесписочное число работников	206	202	-4
Отработано всеми работниками чел.-дней.	75190	73932	-1258
Среднее число дней отработанных работником	255	254	-1
Отработано всеми работниками чел.-час.	626077	621029	-5048
Отработано часов 1 работником за год	1715,28	1696,8	-18,48
Средняя продолжительность рабочего дня	8,30	8,40	0,1

Воспользуемся приемом исчисления разниц, чтобы проанализировать изменение отработанных человеко-дней и человеко-часов за счет различных факторов.

, (4.1.9)

где ЧД - количество человеко-дней, отработанных всеми работниками,

N - количество всех работников в 2011 году,

Д_1р - среднее число дней, отработанных одним работником.

, (4.1.10)

где N' - количество работников в мае.

, (4.1.11)

, (4.1.12)

где t - средняя продолжительность рабочего дня.

, (4.1.13)

, (4.1.14)

, (4.1.15)

Расчеты по формулам 4.1.9-4.1.15 представлены в таблице 4.1.6.

Таблица 4.1.6 - Анализ изменения отработанных человеко-дней и человеко-часов

Изменение количества человеко-дней и человеко-часов за счет различных факторов	Абсолютное изм.	%
ДЧДN	-1020	-1,94
ДЧДд1р	-202	-0,39
ДЧЧN	-8466	-1,94
ДЧЧд1р	-1676,6	-0,39
ДЧЧt	5130,8	1,20

Уменьшение отработанных всеми работниками человеко-дней и человеко-часов произошло за счет уменьшения численности персонала (-1,94%). В итоге количество отработанных в 2011 человеко-дней сократилось на 1258, а человеко-часов уменьшилось на 5048. Таким образом, в 2011 по сравнению 2012 годом рабочее время использовалось менее производительно.

4.2 Анализ производительности труда

Анализ производительности труда состоит в сопоставлении производительности труда за рассматриваемые периоды и выявлении факторов, обусловивших ее изменение. Исходные данные, необходимые для анализа производительности труда, представлены в таблице 4.2.1.

Таблица 4.2.1 - Исходные данные для анализа производительности труда

Показатели	2011	2012	% изменения	Структура в %
				2011	2012
Общая сумма доходов, руб.	30075000000	44563000000	148,17	100,00	100,00
в том числе:
- международные перевозки	20114000000	25 584000000	127,19	66,88	57,41
- внутриреспубликанские перевозки	2006600000	5 662000000	282,17	6,67	12,71
- транспортно-экспедиционные услуги	597264000	1 061 000000	177,64	1,99	2,38
- аренда, коммунальные услуги	5 097220000	9 282 000000	182,10	16,95	20,83
- стоянка	1 862 487800	2 459 000000	132,03	6,19	5,52
- техосмотр	166 980 400	221 000000	132,35	0,56	0,50
- медуслуги	155 000 000	210 000 000	135,48	0,52	0,47
- прочие (производство, оптовая торговля, стирка, ТОиТР)	75 447 800	84 000 000	111,34	0,25	0,19
Общая численность персонала	206	202	98,06	100,00	100,00
Водители	87	84	96,55	42,23	41,58
Ремонтные рабочие	55	52	94,55	26,70	25,74
Руководители, специалисты и служащие	64	66	103,13	31,07	32,67
Грузооборот, ткм	58 968 000	58 218 000	98,73	-	-
Доходная ставка 1 ткм, руб	510,02	765,45	150,08	-	-
Производительность труда, руб.	145 990 000	220 610 000	151,11	-	-

Производительность труда определяется как отношение общей суммы доходов от всех видов деятельности к численности персонала.

(4.2.1)

Изменение производительности труда рассчитывается по формуле:

, (4.2.2)

где щ и щ' - величина производительности труда в стоимостном выражении соответственно в 2011 и 2012 г.

Для вычисления допустимого и относительного отклонений производительности труда необходимо рассчитать скорректированное значение производительности труда, которое определяется по следующей формуле:

_ск = Д / N, (4.2.3)

где _ск - скорректированное значение производительности труда, тыс. руб.;

Д - общая сумма доходов в базисном периоде, тыс. руб.;

N - численность персонала в отчетном периоде, чел.

Допустимое и относительное отклонения в абсолютном выражении и процентах определяются по следующим формулам:

Д _ск , О= - _ск, (4.2.4)

П_д = 100*(_ск - )/, (4.2.5)

П_о = 100*( - _ск)/, (4.2.6)

где Д и О - допустимое и относительное отклонения в абсолютном выражении, тыс. руб.;

П_д и П_о - допустимое и относительное отклонения в процентах, %.

Дадим общую оценку изменения производительности труда, используя формулы 4.2.1 - 4.2.6:

220 610 000 - 145 990 000 = 74 620 000 руб.;

_ск = 0 075 000 000/202 = 148 886 138,61 руб.

Д 148 886 138,61 - 145 990 000 = 2 896 138,61 руб.;

О = 220 610 000 - 148 886 138,61 = 71 723 861,39 руб.;

П_д = 2 896 138,61*100/145 990 000 = 1,98 (%);

П_о = 71 723 861,39 *100/145 990 000 = 49,13 (%).

Производительность труда повысилась на 51,11%

Используя прием детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности двух групп факторов, а именно общей суммы доходов и численности персонала основной деятельности. Расчет ведется по следующей формуле:

(4.2.7)

где П_N и П_Д - процент изменения значений за анализируемые периоды, соответственно по численности персонала и общей сумме доходов.

На следующем этапе анализа выявляют влияние изменения доходов от различных видов деятельности, на производительность труда работающих, которое рассчитывается следующим образом:

 (4.2.8)

где , , - соответственно удельные веса доходов от международных, внутриреспубликанских перевозок и транспортно-экспедиционных услуг в общей сумме доходов организации, %;

, , - соответственно изменение доходов от международных, внутриреспубликанских перевозок и транспортно-экспедиционных услуг, %.

Результаты расчетов влияния различных факторов на уровень производительности труда работников предприятия представлены на рисунке 4.2.1.

На следующем этапе будет рассчитываться влияние изменений объемов работ и величины средней доходной ставки по каждому виду деятельности на изменение производительности труда.

Доходы можно представить как:

(4.2.9)

где - доходная ставка 1 ткм, руб.



Рис. 4.2.1 - Анализ изменения производительности труда за счет изменения различных факторов

Влияние этих факторов на изменение производительности труда определяется по формулам:

(4.2.10)

где , - изменение производительности труда соответственно за счет изменения грузооборота и средней доходной ставки 1 ткм, %;

- удельные веса доходов от всех перевозок, %;

, - изменение соответственно грузооборота и средней тарифной ставки, %;

П_N - процент изменения значений по численности персонала за анализируемые периоды.

Далее необходимо определить влияние изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение производительности труда. Такая необходимость возникает в связи с тем, что величина грузооборота обуславливается достигнутым уровнем технико-эксплуатационных показателей. Влияние изменения технико-эксплуатационных показателей будет определяться по формуле:

(4.2.11)

где - процент изменения грузооборота за счёт соответствующего технико-эксплуатационного показателя;

- удельные веса доходов от всех перевозок, %;

П_N - процент изменения значений по численности персонала за анализируемые периоды.

Влияние на изменение грузооборота изменения следующих показателей: средней продолжительности рабочего дня автомобиля, среднесписочного количества автомобилей, грузоподъемности, коэффициента выпуска автомобилей на линию, коэффициента использования грузоподъемности, дней календарных, средней технической скорости, коэффициента использования пробега, среднего расстояния перевозки определяется по формуле 4.2.11.

На заключительном этапе рассчитывается влияние изменения структуры численности работников на изменение производительности труда:

(4.2.12)

где , , - соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих, руководителей , специалистов и служащих в общей численности работников, %;

П_N - процент изменения значений по численности персонала за анализируемые периоды.

Расчет влияния изменения структуры численности работников на изменение производительности труда:

Результаты расчетов влияния различных факторов на уровень производительности труда работников предприятия сведены в итоговую таблицу 4.2.2.

Таблица 4.2.2. - Влияние факторов на уровень производительности труда работников СОАО «АТЭП-5»

Показатель	Влияние факторов на производительность труда
	Относительное, %	Абсолютное, руб.
1. Влияние изменения суммы доходов, руб.	42,21	9 589 136 000
1.1.Грузовые перевозки	42,21	9 589 136 000
1.1.1.Грузооборот, пкм	-1,27	-750 000
- время в наряде	-1,97	-2839
- средняя техническая скорость	3,09	2
- коэффициент использования пробега	0,62	0,005
- средняя грузоподъемность	0,00	0
- коэффициент использ. грузоподъемности	1,57	0,008
- среднесписочное количество автомобилей	4,97	2
- календарные дни	0,28	1
- коэффициент выпуска автомобилей на линию	4,40	0,03
1.1.2.Доходная ставка	50,08	255,43
2. Влияние изменения численности персонала	-1,94	-4
Водители	-3,45	-3
Ремонтные и вспомогательные рабочие	-5,45	-3
Руководители, специалисты, служащие	3,13	2
Производительность труда, руб.	51,11	74 620 000

Детальное изучение влияния факторов на изменение производительности труда говорит о том, что её увеличение на 51,11% было вызвано ростом доходов на 42,21%. В результате изменения численности персонала уровень производительности труда снизился на 1,94%. В итоге общая величина производительности труда снизилась на 74 620 000 рублей.

4.3 Анализ фонда заработной платы

Следующим этапом анализа использования трудовых ресурсов является анализ фонда заработной платы. Целями анализа являются: проверка правильности расходования средств на оплату труда с учётом выполненного объёма перевозок, оценка эффективности использования средств на оплату труда, выявление соотношения между изменением средней заработной платы работающих и производительностью труда.

Анализ фонда заработной платы проводится в следующей последовательности:

1. исчисление относительных и допустимых отклонений по фонду заработной платы;

2. расчет влияния на расход фонда заработной платы изменения численности персонала, производительности труда и средней заработной платы;

3. сопоставление темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы представлены в таблице 4.3.1

Таблица 4.3.1 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатели	2011	2012	Абсолютное изменение	%
Фонд заработной платы, руб.	5 560 200 000	9 650 100 000	4 089 900 000	173,56
Доходы, руб.	30 075 000 000	44 563 000 000	14 488 000 000	148,17
Численность работников, чел.	206	202	-4	98,06
Производительность труда, руб.	145 990 000	220 610 000	74 620 000	151,11
Среднемесячная заработная плата, руб.	2 249 272	3 981 079	1 731 807	176,99

Для начала определяется абсолютное изменение фонда заработной платы по формуле:

А_ФЗП = ФЗП ФЗП, (4.3.1)

где А_ФЗП - абсолютное изменение фонда заработной платы, руб.;

ФЗП и ФЗП - фонд заработной платы в 2011 и 2012 годах соответственно, руб.

А_ФЗП = 9 650 100 000 5 560 200 000 = 4 089 900 000 руб.

Затем определяется процент изменения фонда заработной платы по формуле:

(4.3.2)

Корректировка базисного фонда заработной платы должна выполняться с учётом специфики формирования фонда заработной платы отдельных групп работников.

Корректировка фонда заработной платы всех работников предприятия может быть выполнена на основании следующей зависимости:

, (4.3.3)

где ФЗП_ск - скорректированный фонд заработной платы, руб.;

П_в - процент по объёму выполненной работы (процент по доходам);

К_зп - коэффициент, который учитывает, что не весь фонд заработной платы работников автотранспортного предприятия изменяется пропорционально объему выполненных работ (К_зп = 0,8).

Абсолютные значения допустимого и относительного отклонений определяются формулам:

, (4.3.4)

, (4.3.5)

где Д_ФЗП и О_ФЗП - абсолютные значения допустимого и относительного отклонений фонда заработной платы соответственно, руб.

Допустимое и относительное отклонения в процентах определяются по следующим формулам:

, (4.3.6)

, (4.3.7)

где П_ДФЗП и П_ОФЗП - соответственно допустимое и относительное отклонения фонда заработной платы в процентах, %.

Результаты произведённых расчётов отражены в виде таблицы 4.3.2.

Таблица 4.3.2 - Абсолютное, допустимое и относительное отклонения по фонду заработной платы

Показатели	2011	2011ск	2012	Допустимое отклонение	Относительное отклонение	Абсолютное отклонение
				руб.	%	руб.	%	руб.	%
Фонд заработной платы, руб.	5 560 200 000	6 590 967 717	9 650 100 000	1 030 767 717	18,54	3 059 132 283	55,02	4 089 900 000	73,56

Фактически фонд заработной платы увеличился на 73,56 %. Допустимое отклонение говорит о том, что в конечном периоде обоснованным было бы увеличение фонда заработной платы лишь на 1,77%.

Теперь произведем расчет влияния на фонд заработной платы изменения доходов от перевозок, численности персонала, производительности труда и средней заработной платы. Для этих целей фонд заработной платы представим в виде следующих функциональных зависимостей:

, (4.3.8)

, (4.3.9)

где Д - доход, руб.;

производительность труда, руб./чел;

средняя заработная плата, руб.

, (4.3.10)

где - среднемесячная заработная плата одного работника в базисном периоде, руб.

Расчёт влияния вышеназванных факторов на величину ФЗП произведём методом исчисления разниц по следующим формулам:

(4.3.11)

(4.3.12)

(4.3.13)

Результаты расчетов приведем в таблице 4.3.3.

Таблица 4.3.3 - Анализ влияния факторов на изменение ФЗП

Изменение ФЗП за счет	Абсолютное изменение	%
Дохода	223 217 020	4,01
Производительности труда	-156 730 874	-2,82
Средней заработной платы	356 752 242	6,42
Количества работников	- 8 997 088	-0,16
Итого	414 241 300	7,45

Таким образом, на основании произведенных расчетов можно заметить, что наибольшее влияние на изменение фонда заработной платы оказало увеличение средней заработной платы труда на 6,42 %.

Кроме оценки влияния различных факторов на величину фонда заработной платы работников необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и средней заработной платы работающих:

. (4.3.14)

В условиях инфляции при расчете процента роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период.

Расчеты показывают, что темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда. Это отрицательное явление в деятельности предприятия.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую зависимость:

, (4.3.15)

где - процент изменения среднемесячной заработной платы одного работника;

- процент изменения производительности труда.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что из-за опережающего темпа роста средней заработной платы над темпом роста производительности труда произошел перерасход фонда заработной платы в размере 813 042 065 руб.

5. Анализ себестоимости автомобильных перевозок

Основной задачей анализа себестоимости автомобильных перевозок является определение направлений деятельности предприятия, обеспечивающих снижение ее себестоимости.

Практически анализ сводится к:

1) оценке изменения общей суммы затрат и себестоимости;

2) выявлению причин изменения затрат и себестоимости в целом и по отдельным статьям;

3) оценке влияния технико-эксплуатационных показателей на себестоимость;

4) разработке мероприятий по реализации выявленных резервов и снижению себестоимости.

Себестоимость - это стоимостная оценка затрат организации на производство и реализацию единицы продукции.

Исходные данные для анализа себестоимости представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Исходные данные для анализа себестоимости автомобильных перевозок

Показатели	Значение показателей	Абсолютное изменение	%
	2011	2012
1.Общий пробег, км	4 506 000	4 266 000	-240 000	94,67
2.Грузооборот, ткм	58 968 000	58 218 000	-750 000	98,73
3.Доходы, руб.	30 075 000 000	44 563 000 000	14 488 000 000	148,17
4.Налоги из дохода, руб.	5 875 140 000	3 318 000 000	-2 557 140 000	56,48
5.Затраты, руб., в том числе:	29 023 000 000	43 836 000 000	14 813 000 000	151,04
- заработная плата, руб.	5 560 200 000	9 520 000 000	3 959 800 000	171,22
- отчисления на социальные нужды, руб.	1 946 070 000	3 332 000 000	1 385 930 000	171,22
- топливо и смаз. материалы, руб.	7 942 000 000	10 869 000 000	2 927 000 000	136,85
- ремонт и ТО, руб.	1 475 000 000	1 789 000 000	314 000 000	121,29
- амортизация, руб.	2 011 000 000	3 567 000 000	1 556 000 000	177,37
- автошины, руб.	464 730 000	736 000 000	271 270 000	158,37
- общехозяйственные расходы, руб.	9 624 000 000	14 023 000 000	4 399 000 000	145,71
6.Прибыль, руб.	1 052 000 000	727 000 000	-325 000 000	69,11

На стадии подготовки информации целесообразно сделать структуру затрат по перевозкам. Структура затрат по перевозкам представлена в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Структура затрат перевозок

Структурные составляющие	2011	% к итогу	2012	% к итогу
Затраты, руб., в том числе:	29 023 000 000	100,00	43 836 000 000	100,00
- заработная плата, руб.	5 560 200 000	19,16	9 520 000 000	21,72
- отчисления на социальные нужды, руб.	1 946 070 000	6,71	3 332 000 000	7,60
- топливо и смаз. материалы, руб.	7 942 000 000	27,36	10 869 000 000	24,79
- ремонт и ТО, руб.	1 475 000 000	5,08	1 789 000 000	4,08
- амортизация осн. средств и немат. акт., руб.	2 011 000 000	6,93	3 567 000 000	8,14
- автошины	464 730 000	1,60	736 000 000	1,68
- общехозяйственные расходы, руб.	9 624 000 000	33,16	14 023 000 000	31,99

Анализ себестоимости автомобильных перевозок необходимо осуществлять в несколько этапов.

На первом этапе проведем анализ общей суммы затрат на эксплуатацию подвижного состава, который состоит в определении абсолютного, относительного и допустимого отклонения по всем статьям затрат и выявления факторов, обусловивших эти отклонения. Для нахождения указанных отклонений рассчитывают скорректированную сумму затрат. Причём пересчёт проводят по группам затрат (заработная плата водителей с начислениями, переменные и постоянные расходы) с учетом специфики формирования каждой из них в соответствии со следующими формулами:

З_перск=З_i*П_Lобщ/100, (5.1)

ЗП_ск=ЗП*(1+((П_Дпер-100)/100)*К_зп), (5.2)

ОТЧ_ск=(ЗП_ск*П_отч)/100, (5.3)

З_постск=З_{общехоз}*З_ам, (5.4)

З_ск=З_перск+ЗП_ск+ОТЧ_ск+З_постск, (5.5)

(5.6)

где З_перск, ЗП_ск, ОТЧ_ск и З_постск - скорректированная сумма затрат, соответственно по группам: переменные затраты, затраты на заработную плату, отчисления на социальные нужды и постоянные затраты;

З_пер, ЗП и З_пост - базисная (за 2011) сумма соответствующей группы переменных затрат, затрат на труд и постоянных затрат;

П_Lобщ - процент изменения общего пробега, влияющего на величину скорректированных переменных затрат;

П_отч - процент изменения отчислений на социальные нужды, влияющие на величину скорректированных отчислений на социальные нужды;

К_зп - коэффициент непропорциональности между темпами прироста доходов и затрат на труд (К_зп=0,8).

А_З - абсолютное отклонение по затратам.

После корректировки базисных значений рассчитывают относительное и допустимое отклонения:

(5.7)

(5.8)

где Д_з - допустимое отклонение по затратам;

О_з - относительное отклонение по затратам.

Соответствующие отклонения рассчитывают по каждой статье и группе расходов, причем расчеты выполняются следующим образом:

 (5.9)

(5.10)

Расчет таким образом по статьям и группам затрат характеризует влияние каждой статьи и каждой группы на изменение общей суммы расходов по каждому виду деятельности.

Результаты анализа влияния отдельных групп затрат на перевозки отражены в таблице 5.3.

В 2012 году отмечается увеличение затрат по большинству составляющим. В итоге этот рост составил 14 813 000 000 руб или 2,21% (об этом свидетельствует абсолютное отклонение). Причём, в результате изменившихся условий работы предприятия общая сумма затрат должна была снизиться на 6 588 696 727 руб. (22,70 %).

Положительные значения относительных отклонений говорят о том, что предприятие допустило перерасход средств в основном по статье «Топливо и смазочные материалы».

Результаты расчётов показывают, что изменение различных групп затрат происходило неравномерно.

Затраты на зарплату работников увеличились на 71,22 %. В результате чего общая сумма затрат увеличилась на 13,64 %. Затраты на отчисления и налоги с заработной платы имели тенденцию к росту и, как результат, увеличили общую сумму затрат на 4,78%.

Сумма условно-переменных затрат за анализируемый период возросла на 5 008 270 000 руб и, как следствие, - увеличение общей суммы затрат на 17,26 %.

Таблица 5.3

Наименование затрат	Сумма затрат, руб.	Изменения:
	2011	2012	Ск.	Абсолютное	Относительное	Допустимое
				руб.	%	руб.	%	руб.	%
1. Зарплата работников	5 560 200 000	9 520 000 000	7 703 007 717	3 959 800 000	13,64	1 816 992 283	6,26	2 142 807 717	7,38
2. Отчисления на соц. нужды	1 946 070 000	3 332 000 000	5 485 840 430	1 385 930 000	4,78	-2 153 840 430	-7,42	3 539 770 430	12,20
3. Условно-переменные затраты	11650730000	16659000000	-620 544 874	5 008 270 000	17,26	17 279 544 874	59,54	-12 271 274 874	-42,28
Топливо и смазочные материалы	7 942 000 000	10 869 000 000	-423 009 321	2 927 000 000	10,09	11 292 009 321	38,91	-8 365 009 321	-28,82
ТО и ремонт	1 475 000 000	1 789 000 000	-78 561 917	314 000 000	1,08	1 867 561 917	6,43	-1 553 561 917	-5,35
Амортизация подвижного состава	1 769 000 000	3 265 000 000	-94 221 039	1 496 000 000	5,15	3 359 221 039	11,57	-1 863 221 039	-6,42
Автошины	464 730 000	736 000 000	-24 752 597	271 270 000	0,93	760 752 597	2,62	-489 482 597	-1,69
4. Условно-постоянные затраты	9 866 000 000	14 325 000 000	9 866 000 000	4 459 000 000	15,36	4 459 000 000	15,36	0	0,00
Общехозяйственные расходы	9 624 000 000	14 023 000 000	9 624 000 000	4 399 000 000	15,16	4 399 000 000	15,16	0	0,00
Амортизация прочих фондов	242 000 000	302 000 000	242 000 000	60 000 000	0,21	60 000 000	0,21	0	0,00
Всего:	29 023 000000	43 836 000 000	22 434 303 273	14 813 000 000	51,04	21 401 696 727	73,74	-6 588 696 727	-22,70

Сумма постоянных расходов увеличилась на 45,20 %, что вызвало увеличение затрат на 15,36%, это связано с увеличением общехозяйственных расходов на 45,71 %.

На втором этапе производится анализ себестоимости единицы транспортной работы.

Сначала необходимо определить абсолютное, допустимое и относительное отклонения себестоимости. Для этого надо рассчитать скорректированное значение себестоимости. Выполняя расчеты, следует учесть, что скорректированная себестоимость характеризует возможный уровень себестоимости при объеме работ 2012 года, но при условии соблюдения всех сложившихся норм затрат 2011 года:

S_ск = З_ск / Р, (5.11)

где З_ск скорректированная сумма затрат, тыс. руб.

А_s = S - S, (5.12)

Д_s = S_ск - S, (5.13)

О_s = S S_ск, (5.14)

где А_s, Д_s, O_s - соответственно абсолютное, допустимое и относительное отклонения себестоимости, руб.;

S, S и S_ск - соответственно базисное, конечное и скорректированное значения себестоимости, руб.

Таблица 5.4 - Абсолютное, допустимое и относительное отклонения по себестоимости

Показатели	2011	2012	скор. знач.	Абсолют. изменен.	Относит. изменен.	Допустимое изменен.
				руб.	%	руб.	%	руб.	%
Себ-ть 1 ткм, руб.	492,18	752,96	385,35	260,78	52,98	367,61	74,69	-106,83	-21,71

При расчёте данных отклонений в процентах следует отклонения в рублях разделить на базисное значение себестоимости и умножить на 100.

Таким образом, в результате изменившихся условий работы предприятия (изменение затрат и грузооборота) должно было произойти уменьшение себестоимости 1ткм на 106,83 рубей, но за счёт относительного перерасхода ресурсов себестоимость единицы транспортной работы возросла на 367,61 рублей, в результате чего итоговое значение себестоимости 1ткм увеличилось на 260,78 рублей или на 52,98 %.

На следующем этапе анализа изменения себестоимости единицы транспортной работы рассчитывается влияние изменения общей суммы затрат и грузооборота на себестоимость:

, (5.15)

где Д_з и О_з - соответственно допустимое и относительное отклонения общей суммы затрат, %;

П_Р - процент изменения по грузообороту;

- изменение себестоимости за счёт изменения общей суммы затрат и грузооборота соответственно, %.

Произведем расчет:

Результаты расчётов влияния общей суммы затрат и грузооборота на себестоимость автомобильных перевозок представлены в таблице 5.5.

Таблица 5.5 - Изменение себестоимости перевозок под влиянием различных факторов

Изменение себестоимости 1 ткм за счет различных факторов	Абсолютное изм.	изменение, %
- общей суммы затрат	254,52	51,70
- грузооборота	6,26	1,29
Итого ДПS	260,78	52,98

Таким образом видно, что в результате роста общей суммы затрат в 2012 возросла и себестоимость 1ткм 51,70%. За счёт снижения грузооборота в 2012 году себестоимость 1ткм увеличилась на 1,29%.

На третьем этапе осуществляется анализ влияния отдельных групп затрат на изменение себестоимости перевозок.

Для изучения степени влияния отдельных групп затрат на величину себестоимости необходимо иметь данные о допустимом и относительном отклонениях по данным группам затрат, а также информацию об изменении величины грузооборота. Расчёт влияния производится по следующей формуле:

, (5.15)

где - соответственно допустимое, относительное и абсолютное изменения i-ой группы затрат на грузовые перевозки.

- показывает, на сколько экономно расходовались средства на предприятии.

- характеризует возможное изменение себестоимости при соблюдении норм затрат 2011 года при объеме перевозок 2012 года.

Результаты расчётов по формуле 5.15 представлены в таблице 5.6.

Таблица 5.6 - Влияние на себестоимость отдельных статей и групп затрат

Изменения себестоимости 1 ткм за счет показателей:	Изменение себестоимости в %	В том числе влияние:
		относительного отклонения затрат, %	допустимого отклонения затрат, %
1. Зарплата работников	13,82	6,34	7,48
2. Отчисления на соц. нужды	4,84	-7,52	12,35
3. Условно-переменные затраты	17,48	60,30	-42,83
Топливо и смазочные материалы	10,22	39,41	-29,19
ТО и ремонт	1,10	6,52	-5,42
Амортизация подвижного состава	5,22	11,72	-6,50
Автошины	0,95	2,65	-1,71
4. Условно-постоянные затраты	15,56	15,56	0,00
Всего:	51,70	74,69	-22,99

По данным таблицы 5.6 видно, что положительное изменение себестоимости 1 ткм на 51,70 % под воздействием увеличения общей суммы затрат было вызвано изменениями следующих групп затрат:

· увеличением расходов на выплату заработной платы на 13,82%;

· увеличением затрат топлива и смазочных материалов на 10,22%;

· увеличением затрат общехозяйственного назначения на 15,56%.

Вцелом в результате изменения условий работы предприятия должно было произойти уменьшение себестоимости 1ткм на 22,99%, но за счёт относительного перерасхода ресурсов в «АТЭП-5» произошло увеличение себестоимости единицы транспортной работы, она увеличилась на 74,69%.

Четвертый этап включает в себя определение влияния на изменение себестоимости перевозок динамики технико-эксплуатационных показателей работы подвижного состава.

Влияние изменения ТЭП на величину себестоимости определяется по следующей формуле:

, (5.16)

Влияние изменения по среднетехнической скорости, коэффициенту использования пробега, среднему расстоянию ездки - по формуле (5.17):

(5.17)

или в абсолютном выражении:

(5.18)

где - относительное и абсолютное изменения себестоимости под воздействием i-ого технико-эксплуатационного показателя;

- процент изменения i-ого технико-эксплуатационного показателя.

К_i - коэффициенты, учитывающие непропорциональную зависимость между технико-эксплуатационными показателями и себестоимостью перевозок.

Влияние на изменение себестоимости автомобильных перевозок динамики технико-эксплуатационных показателей представлены в таб. 5.7.

Результаты вычислений показывают влияние изменения каждого из технико-эксплуатационных показателей на итоговый размер себестоимости перевозок.

Таблица 5.7 - Влияние динамики технико-эксплуатационных показателей на изменение себестоимости автомобильных перевозок

Наименование показателя	Значение показателя	Изм. себестоимости
	2011	2012	% изменения	%	руб.
Грузооборот, ткм	58968000	58218000	98,73	1,29	6,34
Время в наряде, ч	147308	144469	98,07	1,97	9,67
Средняя тех скорость, км/ч	66,1	68,1	103,03	-0,00025	-0,00124
Коэффициент использования пробега	0,82	0,825	100,61	-0,00005	-0,00025
Средняя грузоподъемность, т	16	16	100,00	0,00	0,00
Коэффициент использования грузоподъемности	0,519	0,527	101,54	-1,52	-7,47
Среднесписочное количество автомобилей	41	43	104,88	-4,65	-22,89
Количество календарных дней	365	366	100,27	-0,27	-1,34
Коэффициент выпуска автомобилей на линию	0,695	0,725	104,32	-4,14	-20,37

Наибольшее влияние на размер себестоимости оказали изменение времени в наряде (повышение на 1,97%), среднесписочное количество автомобилей и коэффициент выпуска автомобилей на линию (снижение на 4,65% и 4,14% соответственно). Остальные показатели оказали незначительное влияние на себестоимость перевозок.

В целом в результате изменения конечного значения грузооборота себестоимость 1ткм возросла на 52,98% или на 260,78 рублей в абсолютном выражении.

Анализ себестоимости также предусматривает анализ изменения размера затрат, приходящихся на один рубль доходов.

(5.19)

Таблица 5.7 - Размер удельных затрат на рубль доходов

Статьи затрат	Затраты на рубль доходов	Абсолютное изменение	% изм.
	2011	2012
Общая сумма затрат в т.ч.	0,97	0,98	0,019	101,93
затраты на труд	0,18	0,21	0,029	115,55
отчисления на социальные нужды	0,06	0,07	0,010	115,55
условно-переменные	0,39	0,37	-0,014	96,50
условно-постоянные	0,33	0,3	-0,007	97,99

Результаты расчётов показывают, что за рассматриваемый период изменение доли затрат в доходах произошло на 1,93%. Это обусловлено в большей мере ростом затрат на заработную плату и отчисления из нее.

На основе произведенного анализа себестоимости можно говорить об ухудшении ситуации, так как предприятие допустило увеличение себестоимости на 7,87%. Более внимательный подход к формированию затрат, детальный анализ показателей работы предприятия позволит в дальнейшем выявлять и использовать внутренние резервы снижения затрат.

Выводы и предложения

В ходе данной курсовой работы был проведен комплексный анализ технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности СОАО «АТЭП-5».

По имеющимся данным можно судить о качестве использования грузовых перевозок, но при этом, значения некоторых показателей следовало бы изменить, т.к. их качество значительно снизилось.

Наблюдается перевыполнение плана по объему перевозок на 2 380 тонн, что говорит о положительной тенденции в работе предприятия, это было достигнуто в большей мере за счет качественных улучшений работы предприятия, и в меньшей мере -количественных (увеличение количества автомобилей, общий пробег). Что касается качественных факторов работы предприятия: наблюдается рост коэффициента использования грузоподъемности одного автомобиля на 1,54%, в результате он стал 0,527; рост коэффициента выпуска автомобилей на линию - на 4,32%; и рост коэффициента использования пробега - на 0,61%.

Наблюдается снижение перевезенных тонно-километров в отчетном периоде по сравнению с планом на 1,27%, что в абсолютном выражении равно 750 000 т-км, за счет уменьшения значения общего пробега автомобилей на 240 000 км, или на 5,33%.

Доходы от перевозок в отчетном периоде по сравнению с планом увеличились на 42,21 %, что в абсолютном выражении равно 9 589,14 млн. руб. В то же время, доходы от иных видов деятельности таких, как сдача в аренду офисных помещений, стояночных мест и оказание услуг по предварительному медицинскому осмотру водителей, принесли дополнительную выгоду предприятию в 4 898,87 млн. руб. Это произошло за счет роста доходной ставки за 1 перевезенную тонну на 45,66%.

В целом план по доходам можно считать перевыполненным: наблюдается увеличение на 48,17% или в абсолютном изменении - 14 488 млн. руб. Наибольшую выгоду предприятие получает от осуществления международных перевозок, хотя в 2012 году удельный вес их в общем объеме доходов спал с 66,88% до 57,41%.

Отмечается значительный рост затрат в плановом периоде по сравнению с базисным на 51,04%, или в абсолютном выражении - 14 81 млн. руб. Весомой статьей в расходах предприятия являются общехозяйственные затраты. В2012 году их удельный вес в общем объеме затрат составил 15,36%. Наблюдается значительный перерасход топлива в отчетном периоде: на 2 972 млн. руб.

В связи с этим в качестве направлений совершенствования можно предложить следующие мероприятия:

§ усиление контроля за работой подвижного состава на линии;

§ выбор наиболее оптимальных условий перевозок, освоение новых направлений перевозок;

§ оптимизация маршрутов движения на международных перевозках для снижения затрат на дорожные сборы, стоянки, терминальные услуги, уменьшение затрат на топливо;

§ оптимизация схем заправок автомобилей на международных перевозках с учетом наименьшей стоимости топлива и максимального возврата НДС;

§ дальнейшее совершенствование технологии (автоматизации) обработки путевой и транспортной документации, прочего документооборота;

§ регулярное проведение занятий с водительским составом по оформлению CMR-накладных, книжек МДП, ЕКМТ, разрешений, авансовых отчетов и соблюдению режима труда и отдыха на линии; углубленном анализе расходов в целях выявления путей их снижения;

Производительность труда увеличилась на 51,11%, а увеличение заработной платы работников предприятия составило 76,99 %. Как видно, увеличение средней зарплаты происходит быстрее, чем увеличение производительности. За счет этого произошел перерасход фонда заработной платы в размере 813 042 065 руб.

К этому также можно предложить внедрение мероприятий по повышению производительности труда:

§ совершенствования управления, повышение квалификации и переподготовка персонала;

§ оптимизация численности работающих в соответствии с объемами работ;

§ выполнение мероприятий по снижению производственного травматизма, созданию здоровых и безопасных условий труда;

§ повышение трудовой дисциплины;

§ совершенствование стимулирования;

§ компьютеризация рабочих процессов.

Недоиспользование парка автомобилей по их выпуску на линию является очевидным упущением предприятия, так как значение коэффициента технической готовности превышает значение коэффициента выпуска автомобилей на линию. В 2012 году их значения были соответственно равны 0,923 и 0,725.

В связи с этим в качестве направлений совершенствования можно предложить следующие мероприятия: обеспечить минимальные простои автомобилей по причине отсутствия водителей и топливных ресурсов, внимательно подойти к вопросу загруженности автомобилей, поскольку загрузка сверх нормы способствуют интенсивному изнашиванию транспортных средств, что в свою очередь приводит к увеличению расходов на техническое обслуживание и ремонт, а, следовательно, дополнительным простоям автомобилей.

Анализ себестоимости перевозок показал, что объективными причинами могло бы быть вызвано снижение себестоимости всего на 22,70% (допустимое отклонение), но в силу перерасхода материальных ресурсов (относительное отклонение - 73,74%) себестоимость в конечном итоге возросла на 51,04%.

Одним из источников увеличения доходов предприятия от перевозок является повышение коэффициента выпуска автомобилей на линию, который характеризует использование имеющегося парка автомобилей, то есть приближение его к коэффициенту технической готовности. Одним из резервов увеличения коэффициента выпуска автомобилей на линию может быть снижение простоев исправных автомобилей из-за отсутствия работы или водителей. Этого можно добиться в результате улучшения деятельности отдела кадров и службы эксплуатации.

Предположим, что при ликвидации простоев автомобиле-дней в исправном состоянии с 4693 до 3000, коэффициент выпуска на линию будет следующим:

Рассчитаем, как повлияет изменение коэффициента выпуска автобусов на линию на объём перевозок, грузооборот, доходы, производительность труда и себестоимость при сохранении всех других факторов на прежнем уровне.

Увеличение объема перевозок:

, т

Q_изм = 164 089 - 139 800 = 24 289 т

Увеличение грузооборота:

Р_бвып = 164 089 * 416 = 68 261 013 ткм;

Р_изм = 68 261 013 - 58 218 000 = 10 043 013 ткм.

Увеличение доходов:

Д_бвып = 68 261 013 * 765,45 = 52 250 392 478 руб.

Д_изм = 52 250 392 478 - 44 562 968 100 = 7 687 424 378 руб.

Изменение производительности труда:

Возможное изменение себестоимости:

Таким образом, на основании полученных данных увеличение коэффициента выпуска автобусов на линию до 0,851 приведет к увеличению объёма перевозок, грузооборота, доходов, производительности труда и снижению себестоимости.

Список использованных источников

1. Анализ производственно - хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: Учеб. Пособие для студ. высш. учеб. заведений / А.А. Бачурин; Под ред. З.И. Аксеновой. - М.: Издательский центр « Академия», 2004.-320 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов. - Мн., Вышэйшая школа, 2007.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., ЮНИТИ, 1997.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности./Под ред. Стражева В.И. - Мн., Вышэйшая школа, 1999.

5. Русак Т.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. - Мн., Вышэйшая школа, 1997.

Размещено на Allbest.ru