Учет активных и пассивных операций в банке

Если опротестованный вексель будет оплачен, то выполняется сложная проводка:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на общую сумму поступлений

К-т 51408 "Векселя кредитных организаций, не оплаченные в срок и опротестованные", лицевой счет просроченного векселя - на вексельную сумму, увеличенную на причитающийся процентный доход по векселю (103 тыс. руб.)

К-т 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные", символ 16101 "Штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным операциям" - на сумму полученных пеней

К-т 70107 "Другие доходы", по символу 17303 "Другие полученные доходы от клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов" - на сумму понесенных по протесту векселя затрат.

Одновременно сумма полученного процентного дохода (3 тыс. руб.) списывается со счета доходов будущих периодов по ценным бумагам проводкой:

Д-т 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам", лицевой счет процентов по просроченным векселям

К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", символ 12203 "Процентный доход по векселям кредитных организаций".

Одновременно в установленном порядке восстанавливается на доходы банка сумма резерва на возможные потери, созданного по данному векселю.

Если банком принято решение о списании с баланса просроченного векселя, то в учете эта операция отражается в изложенном ранее для дисконтных векселей порядке.

3. Совершенствование учета активных и пассивных операций коммерческого банка

3.1 Анализ проблемных вопросов в учете активных и пассивных операций и пути их устранения

В настоящее время широко распространена практика, когда кредитным договором предусмотрено обязательное страхование заложенного имущества от рисков утраты и повреждения. Выгодоприобретателем по такому договору выступает сам банк в соответствии со ст. 930 части второй ГК РФ.

Кредитным договором, заключаемым банком с заемщиком, предусмотрено, что в случае утраты предмета залога и, как следствие, наступления страхового случая кредитор (и одновременно залогодержатель) может объявить задолженность по кредиту срочной к платежу.

Возникает вопрос: может ли банк направить поступившие ему суммы страхового возмещения по договору страхования, в котором он указан выгодоприобретателем, при наступлении страхового случая в результате утраты предмета залога на погашение кредита?

Порядок погашения (возврата) размещенных банком денежных средств определен разд. 3 Положения Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и осуществляется в следующем порядке:

1) путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета;

3) путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

При этом в соответствии со ст. 334 части первой ГК РФ залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, получить удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает.

Позиция по данному вопросу может быть следующая.

Отметим, что Положение Банка России от 31.08.1998 N 54-П «О порядке предоставления (размещении» с изменениями устанавливает порядок возврата предоставленных денежных средств клиентами-заемщиками и не затрагивает случаи прекращения требований банка по размещенным средствам по иным основаниям, в том числе за счет стоимости заложенного имущества или страхового возмещения.

Погашение требования по кредитному договору за счет сумм полученного страхового обеспечения возможно, если задолженность объявлена срочной к платежу в соответствии с условиями кредитного договора при наступлении страхового случая и утрате предмета залога и требование о погашении кредита и начисленных процентов не исполнено заемщиком, т.е. обязательства заемщика по погашению кредита являются просроченными.

2. При проведении аудиторской проверки следует обратить внимание на случаи списания с баланса банка нереальных для взыскания ссуд. В соответствии с п. 8.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.

Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты (доначисленные по дату списания нереальной для взыскания ссуды с баланса).

Таким образом, установлен порядок списания с баланса нереальной для взыскания ссуды только за счет сформированного резерва. Отнесение суммы, превышающей сформированный резерв, на убытки не предусматривается документами Банка России и противоречит принципам классификации ссуды, изложенным в Положении Банка России N 254-П.

Следует иметь в виду, что согласно Положению Банка России N 254-П резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

В соответствии с п. 8.3 Положения Банка России N 254-П при списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора. При этом списание является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды.

В соответствии с п. 2.3 Положения Банка России N 254-П кредитная организация отражает во внутренних документах процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса кредитной организации нереальных для взыскания ссуд, включая указания на документы и (или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса кредитной организации. Перечень документов, который необходим кредитной организации для принятия решения о списании ссуды с баланса, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом подходов, изложенных в Положении Банка России N 254-П.

К документам, которые могут являться основанием для списания с баланса кредитной организации нереальной для взыскания ссуды заемщика - физического лица, может относиться заключение, сформированное по результатам анализа финансового положения заемщика и подписанное уполномоченным представителем кредитного подразделения. В заключении могут быть приведены данные об имеющейся у заемщика задолженности в других кредитных организациях и выводы о возможности ее погашения. Если заемщиком является юридическое лицо, то такими документами могут быть данные о наличии долгосрочной картотеки неоплаченных документов, а также иные документы, подтверждающие неплатежеспособность заемщика.

Если же речь идет о ссудах, по которым предполагаемые издержки будут выше получаемого результата, то оценка реальности взыскания ссуды не производится и наличие документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании, не требуется. Такого рода ссуды списываются по решению уполномоченного органа кредитной организации при наличии документально оформленной оценки предполагаемых издержек по взысканию ссуды. Несущественный объем таких ссуд должен быть закреплен во внутренних документах кредитной организации.

Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» определено, что проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата. При этом не определено, по какую дату начисляются проценты по переводному векселю. С другой стороны, в п. 73 указанного Положения определено, что в сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь.

В соответствии с п. 19 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33 и Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» проценты на сумму векселя сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления» начинают начисляться со дня составления векселя, если в самом векселе не указана другая дата (ст. 5 Положения о переводном и простом векселе). При разрешении споров о моменте, с которого должно начинаться начисление процентов по векселям, судам следует иметь в виду, что указанием другой даты должна считаться прямая оговорка типа «проценты начисляются с такого-то числа». Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа «по предъявлении» заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ч. 1 ст. 34 Положения о переводном и простом векселе. Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» заканчивается в момент предъявления векселя для проставления датированной отметки о предъявлении, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ст. 23 Положения о переводном и простом векселе.

2. В день предъявления в банк векселя для досрочного выкупа (до срока платежа по векселю) банк с целью дальнейшей перепродажи векселя помещает его в хранилище и отражает по счету 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи». Учет по счету 90703 должен осуществляться по номинальной стоимости векселя в соответствии с порядком, установленным п. 9.4 гл. В «Внебалансовые счета» Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П.

При помещении выкупленного векселя в хранилище отражение по счету 91202 «Разные ценности и документы» при проведении указанной операции не предусмотрено.

При принятии решения о перепродаже или погашении досрочно выкупленного векселя его сумма подлежит списанию непосредственно с балансового счета 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» в корреспонденции со счетом 99999.

На практике возникают ситуации, когда по нескольким кредитным договорам в качестве обеспечения принимается один и тот же вексель, являющийся предметом трех договоров залога. Каким образом следует вести внебалансовый учет полученного обеспечения в этом случае?

С точки зрения гражданского законодательства последующий залог допускается, если он не запрещен предшествующим договором о залоге. Кроме того, надо иметь в виду, что в соответствии со ст. 22 Закона РФ от 29.05.1992 N 2872-1 «О залоге» требования последующего залогодержателя удовлетворяются из стоимости предмета залога после удовлетворения требований предшествующего залогодержателя. Порядок последующего залога ценных бумаг в настоящее время не регламентирован документами Банка России. В соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» аналитические счета по внебалансовому счету 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" открываются на каждый вид обеспечения и договор. Таким образом, если заключено три договора залога в обеспечение выданных кредитов, на балансовом счете 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам» следует открыть три лицевых счета и отражать на каждом из них оценочную стоимость векселя по данному договору.

3.2 Перспективы деятельности КБ Юниаструм банк (ООО)

КБ «Юниаструм Банк» входит в число 30 крупнейших банков страны (по версии Центробанка РФ) и в первую десятку российских банков с наиболее развитой региональной сетью. «Юниаструм Банк»это универсальная кредитная организация. Вот уже более 15 лет банк предлагает своим клиентам широчайший спектр современных финансовых продуктов и услуг, одинаково высоких по качеству во всех точках обслуживания. В офисах по всей России работает более 4 тыс. высококвалифицированных специалистов. Клиентская база «Юниаструм Банка» исчисляется сотнями тысяч и ежегодно увеличивается вдвое. И это закономерно: «Юниаструм Банк» заслужил репутацию клиентоориентированного банка. Банк последовательно развивает различные программы кредитования предприятий малого и среднего бизнеса, автокредитование, бизнес на рынке пластиковых карт и другие услуги. Укреплению позиций «Юниаструм Банка» способствовало вхождение осенью прошлого года в состав крупной международной холдинговой группы - Группы компаний Банка Кипра. Это крупный финансовый институт со 110- летней историей и безупречной репутацией, обладающий современным стилем работы и высокой деловой культурой. Сделка по приобретению Банком Кипра 80% долей «Юниаструм Банка» завершилась 31 октября 2008 года. Объединив со своим новым партнером финансовые, технологические, организационные возможности, а также опыт работы на российском и международных рынках, "Юниаструм Банк" планирует расширить спектр услуг и поднять их качество на еще более высокий уровень. Это позволит в ближайшие два года расширить клиентскую базу как минимум в три раза. А объем финансовых вложений в реальный сектор российской экономики превысит 500 млн долларов США.

Весомые финансовые возможности «Юниаструм Банка» подтверждаются самыми авторитетными международными экспертными организациями. В ноябре 2008 года, когда рушилось немало финансовых гигантов, Международное рейтинговое агентство Moody's Investors Service повысило долгосрочный кредитный рейтинг "Юниаструм Банка" на три пункта до уровня Ва2. А долгосрочный кредитный рейтинг по национальной шкале от агентства Moody's Interfax Rating Agency повышен с Baal до уровня Аа2. Высокие международные рейтинг - это адекватное отражение финансовой устойчивости «Юниаструм Банка», широких перспектив и динамики его развития в новых экономических условиях. Сегодня филиалы !Юниаструм Банка»успешно действуют уже в 45 российских регионах.

КБ Юниаструм банк, в связи с тем, что в 2010 году эксперты ожидают определенной стагнации автомобильного рынка, и, как следствие, сегодня многие банки продолжают снижать ставки и повышать привлекательность кредитных продуктов, тем самым пытаясь «отвоевать» партнеров и клиентов, планирует в текущем году запустить ряд новых программ с автопроизводителями и крупными дилерами, продолжить активное развитие основного канала продаж через официальных дилеров и мультибрендовые холдинги, активно участвовать в государственной программе льготного кредитования. «В 2010 году мы планируем более чем двукратный рост продаж и, соответственно, значительный прирост портфеля», -- говорит руководитель блока автокредитования Максим Матанов

Юниаструм Банк не исключает возможности выпуска на внутреннем рынке трехлетних рублевых облигаций на 3 млрд рублей в ближайшие 1,5--2 года.

Не исключена возможность появления новых выпусков рублевых облигаций в ближайшие полтора-два года объем выпуска может быть на уровне 3 миллиардов рублей. Банк постарается сделать облигации «максимально длительными», принимая во внимание российские реалии, это будет трехлетний бонд с восемнадцатимесячной офертой»,

Юниаструм Банк утвердил комплексную программу по работе с региональными фондами поддержки малого бизнеса с общим лимитом поручительств 1 млрд 157 млн рублей. На данный момент в рамках проекта запланировано сотрудничество с 29 региональными фондами поддержки малого бизнеса на территории России. Об этом сообщили во вторник в пресс-службе кредитной организации.

Банк выработал «условия кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства под поручительство фондов поддержки малого и среднего предпринимательства соответствующего региона при недостаточности обеспечения или увеличении суммы кредита». Схема кредитования заключается «в предоставлении кредитов финансово устойчивым предприятиям малого и среднего предпринимательства, у которых не имеется достаточного обеспечения во исполнение обязательств по испрашиваемому кредиту или при желании увеличить сумму кредита». «Субъект малого и среднего предпринимательства должен предоставить обеспечение не менее чем на 50% от обязательств по кредиту, оставшиеся 50% обязательств обеспечиваются поручительством фонда поддержки малого предпринимательства», -- говорится в пресс-релизе.

По данным Банки.ру и агентства «Интерфакс-ЦЭА», на 1 января 2010 года ООО «КБ «Юниаструм Банк» занимало 48-е место по размеру нетто-активов (70,13 млрд рублей). Кредитная организация -- участник системы страхования вкладов.

За 2009 год прирост нашего кредитного портфеля составил 35%, а депозитного -- 28%. По отдельным направлениям прирост составляет до 200%. А ведь 2009 год был очень непростым для российских банков.

Что касается оценки со стороны зарубежных специалистов, то 14 декабря 2009 года международное рейтинговое агентство Moody's Investors Service подтвердило долгосрочный кредитный рейтинг Юниаструм Банка на уровне Ba2 (прогноз «стабильный»), а долгосрочный кредитный рейтинг по национальной шкале от агентства Moody's Interfax Rating Agency -- на уровне Аа2.

Привлечение иностранных инвесторов - сотрудничество с Банком Кипра является признанием результативности нашей деятельности. Сумма сделки составила 576 млн долл. Покупка Юниаструм Банка -- это не только крупнейшее вложение финансовых институтов Греции и Кипра в российский банковский сектор. Она стала единственной инвестиционной сделкой по продаже российского банка иностранному инвестору, совершенной во время финансового кризиса по докризисной цене.

Головной офис в Москве, обладает одной из самых обширных филиальных сетей в России, состоящей из 220 отделений. КБ «Юниаструм Банк» предлагает обширный спектр розничных продуктов, обладает высокой способностью к привлечению депозитов, и его бренд характеризуется высокой степенью узнаваемости. Слияние КБ «Юниаструм Банк» и филиала Группы в России было завершено в июне 2009 г. Слияние было направлено на повышение эффективности работы обоих учреждений в результате сокращения издержек, стимулирования перекрестных продаж, совершенствования систем и процессов.

У «Юниаструм Банка» хорошая команда, и ей по плечу самые сложные задачи. Это высокопрофессиональные специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и преданны своему делу. что составляет фундамент успеха «Юниаструм Банка», которым мы неукоснительно следуем, и работоспособный коллектив.

Банк твердо намерен укреплять свои позиции на банковском рынке региона, расширяя клиентскую базу юридических и физическихлии. В планах вдвое увеличить кредитный портфель для физических лиц и значительно расширить портфель автокредитов на сегодня его объем превышает 100 млн рублей.

Приоритетными направлениями является работа с корпоративными клиентами, кредитование среднего и малого бизнеса и ряд других. Банк стремимся работать в наиболее актуальных направлениях. В этом году банк намерены втрое увеличить портфель по кредитованию малого и среднего бизнеса. Особое внимание уделяется автокредитованею и пластиковым картам. Однако следует отметить, что современный банковский бизнес это очень сложная система. Она включает в себя более 100 банковских продуктов и различных финансовых услуг. Банк предлагает - расчетно-кассовое обслуживание; - кредитование и инвестиционную поддержку бизнеса; - торговое, структурное и проектное финансирование с привлечением средств иностранных финансовых институтов; - операции с банковскими картами, «зарплатные» проекты; размещение на выгодных условиях временно свободных денежных средств, как в рублях, так и в иностранной валюте; - размещение денежных средств на депозитах и в векселя банка на срок от одного месяца до года; - начисление процентов на неснижаемый остаток на расчетном счете.

Все банковские продукты, предоставляемые «Юниаструм Банком», современны и отличаются исключительно высоким качеством.

Число держателей банковских карт неуклонно растет. У нас в стране особенно интенсивно развивается бизнес на основе пластиковых зарплатных карт. "Юниаструм Банк" один из признанных лидеров в этой сфере банковского бизнеса, заслуживший высокую оценку Международной платежной системы "VISA". Развитие бизнеса пластиковых карт это одна из основных задач, стоящих перед банком коллективом. Именно этот бизнес сегодня привлекает к банку многих клиентов и показывает самую высокую эффективность. Это закономерно: банковские карты "Юниаструм Банка" это исключительно удобный платежный инструмент. Их можно легко использовать во всем мире для безналичной оплаты товаров и услуг или для снятия наличных денег в банкоматах. Не так давно «Юниаструм Банк», объединил карточный блок с блоком потребительского кредитования, теперь они имеют общую продуктовую линейку, сопровождение операций, отчетность, систему продаж. Объединенный ресурс имеет больше возможностей. Это позволило банку оптимизировать структуру, повысить эффективность бизнес-процессов. «Юниаструм Банком», заключил соглашение с «Объединенной расчетной системой», объединяющей банкоматы «Росбанка», «МБРР», «Авангарда» и др. Это уникальный проект, его реализация позволила улучшить обслуживание клиентов. Благодаря ему банк увеличили собственную сеть из 663 банкоматов еще более чем на 3 тыс. штук. Процессинговый центр подключен к системе Смарт Виста, которой пользуется также и Сбербанк. В банкоматах банков-партнеров держатели наших карт снимают деньги по льготному тарифу.

КБ «Юниаструм Банк» выпушена молодежная карта "EVRO"26", Это новый банковский продукт, созданный совместно с Российским союзом молодежи. Он рассчитан преимущественно на молодых людей, которые любят путешествовать как по России, так и по странам Европы. Приобретая эту карту, они получают целый пакет дополнительных скидок: на билеты, проживание в отелях, посещение музеев, покупку товаров и т.д. Кара дейсвует в40 странах Европы и 45 регионах России. Я хочу добавить, что карточный бизнес вообще инновационный по своей сути. И в нем постоянно появляются разные проекты, рождаются новые идеи, создаются новые продукты... «Юниаструм Банк» проводит для своих клиентов множество интересных акций с очень привлекательными условиями. Например, акция «2 карты по цене одной», которая уже завоевала большую популярность, открывается сразу две карты: одну международной платежной системы "VISA", а другую - международной системы "Master Card", но по цене одной карты. Причем как на свое имя, так и на имя другого человека. Комиссия за ее обслуживание не будет взиматься в течение двух лет. Карта может быть как расчетной, так и кредитной, открыть ее можно в самых разных вариациях. Либо к одному счету и тогда вторая карта будет дополнительной; либо каждую из карт к своему. Например, карту VISA вы откроете к рублевому счету, a Master Card - к валютному.

Программа оказания кредитных и иных финансовых услуг малым и средним предприятиям на территории России рассчитана на 2009 2011 годы. "Юниаструм Банк" и Банк Кипра выделяют на ее реализацию 15 млрд рублей (405 млрд евро). Подписывая меморандум, стороны отметили важность развития малого и среднего бизнеса для российской экономики, его вклад в ВВП, создание новых рабочих мест, внедрение инновационных технологий и поддержание макроэкономической стабильности.

Заключение

Банковская система является звеном финансовой системы государства, которое аккумулирует средства в ссудный фонд и выдает кредиты клиентам. Крупный, малый и средний бизнес выстраивает свое развитие, основываясь на заемных средствах у банков, что, в свою очередь, ставит в зависимость развитие бизнеса от доступности кредитных ресурсов. В настоящее время на рынке банковские услуги предлагает множество банков. Можно выделить крупные коммерческие банки, головные офисы которых, как правило, находятся в Москве и Санкт-Петербурге, и малые коммерческие банки, которые функционируют в регионах, точнее - в наиболее крупных региональных центрах. Подобная дифференциация банков корреспондирует с выделением соответствующих групп клиентов, с которыми они работают.

Одной из особенностей деятельности крупных банков, в частности, является развитие своих представительств в регионах. Таким образом, с одной стороны, расширяются территория и круг субъектов, которые получают доступ к банковским услугам, в том числе и кредитованию. С другой стороны, крупные банки более осторожно подходят к подбору клиентов, которым они предоставляют свои услуги, поскольку выражают готовность работать со стабильными компаниями, которые способны обеспечить развитие и рост и соответственно гарантировать возвратность заемных средств.

Малый и средний бизнес, который не имеет длительной истории развития и функционирования и не способен предоставить значительные гарантии по стабильности и прибыльности своей деятельности, привлекает в основном деньги для пополнения оборотных средств, закрытия кассовых разрывов, не может воспользоваться услугами такого банка. Именно поэтому важным являются поддержка и развитие в регионах малых банковских структур, способных работать с малым и средним бизнесом, который является источником предоставления основных услуг населению страны. На рынке оказания банковских услуг небольшие банки прекращают свою деятельность, во-первых, из-за недостаточности средств, во-вторых, из-за невыгодности предоставления кредитов в связи с прямой зависимостью между объемом предоставляемых кредитов малому и среднему бизнесу и рентабельности такого кредитования. Именно для поддержания не только банков, как крупных, так и малых, и развития бизнеса, независимо от его размера, необходимо вовлечение в этот процесс третьего участника: государства.

Предлагаемые банками проценты по кредитным договорам в действительности соответствуют максимальной рентабельности малых и средних предприятий, что не позволяет им воспользоваться данной услугой. Данную проблему позволит решить развивающееся микрокредитование. Преимущество микрозаймов заключается в следующем: предоставление минимального пакета документов, возможность получить заем наличными деньгами или безналичными, с поручительством или без, срок принятия решения до двух дней. Процентные ставки по микрокредитам остаются высокими, но данную проблему на территории города Москвы помогает решить частичная компенсация ставки по кредиту властями Москвы путем предоставления субсидий по микрозаймам. В ближайшее время планируется создание аналогичного механизма микрофинансирования и в регионах в сотрудничестве с органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Операции кредитования являются основными активными операциями, выполняемыми банками. От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. В данной выпускной квалификационной работе будут исследованы активные и пассивные операции коммерческих банков, потому что в деятельности коммерческих банков они имеют одно из первостепенных значений, так как процессы образования кредитных ресурсов и их использования находятся в тесной взаимосвязи.

При написании настоящей выпускной квалификационной работы, были исследованы теоретическом аспекты сущности и значения активных и пассивных операций коммерческих банков, а также проведен анализ учета активных и пассивных операции КБ «Юниаструм банк», особенности отражения операций на счетах учета, организация документооборота..

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы определена сущность активных и пассивных операций КБ «Юниаструм банк», выяснена структуру активных и пассивных операций банков и охарактеризованы основные из них; изучены основные аспекты учета активных и пассивных операций коммерческих банков КБ «Юниаструм банк», выявить основные проблемы совершенствования активных и пассивных операций.

Список использованных источников и литературы

1. Конституция российской федерации;

2. Гражданский кодекс российской федерации (с изменениями и дополнениями);

3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,

4. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»

5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

6. Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениям и и дополнениями);

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утверждено Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н.;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114.;

10. Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

11. Указания Банка России от 26.03.2007 N 1803-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации";

12. Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П (ч. II, разд. 2) "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

13. Положение Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ";

14. - Положение Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";

15. Инструкция Банка России от 26.08.2003 N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России";

16. Указание Банка России от 11.06.2004 N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц";

17. Положение Банка России от 01.11.1996 N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами";

18. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации";

19. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

20. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.1997г. № 62-а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с последующими изменениями и дополнениями).

21. Письмо ЦБ РФ от 23.02.1995г. № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учёта банковских операций с векселями».

22. Алякин А.А. Организация учётной работы банка, М: «Инфра-М», 2007.

23. Бор М.З. и др. Практический курс бухгалтерского учёта в современном банке, М: ДИС, 2008.

24. Букирь М.Я. "Практическое пособие по разработке системы налогового учета в банке" (М.: 000 "Парфенов.ру", 2005).

25. Гудков Ф.А. Инвестиции в ценные бумаги. М: Инфра-М, 1996.

26. Аудит кредитных организаций / Под ред. И.Д. Мамоновой и З.Г. Ширинской. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 520 с.;

27. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. проф. Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 200 с.

28. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 688 с.

29. Соколинская Н.Э. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами // Банковские услуги. - 2009. - N 9

30. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.;

31. Учет в банках: Учебник, Капаева Т.И., М.: Финансы и статистика 2008 г., 576 стр., 72,

32. Банковское право: Учебник для вузов Изд. 5-е, перераб., доп. М.: Финансы и статистика, 2009

33. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 600 с.

34. 2Деньги. Кредит. Банки. Учебное пособие. А.В. Борискин и др. - СПб.: Спецлит, 2000. - 151с.3. Банки и банковские операции: Учебник/ Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. -357с.

35. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами: бухгалтерский учёт, налогообложение, М: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2009.

Размещено на Allbest.ru