Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Условия договора:

Стоимость имущества лизинга составляет -5270143,33 руб.

Срок договора - 3 года (36 мес.)

Процентная ставка по кредиту - 20 % годовых.

Процентная ставка комиссионного вознаграждения с учетом услуг 5,54%, за весь период от стоимости имущества.

Расчетная годовая норма амортизации - 14,29.

Коэффициент ускорения амортизации - 2,4

В действительности организация при заключении договора использовала предоставленные расчеты.

Расчет среднегодовой стоимости имущества предоставлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Расчет среднегодовой стоимости имущества

Таким образом, расчет общей суммы по годам составит:

1-й год:

1)Амортизационные отчисления (АО):

5270143,33*14,28*2,3333/100=1756689,36 руб.

2) Плата за используемые кредитные ресурсы(ПК):

4391798,65*20%=878359,73 руб.

3) Налог на имущество:

4391798,65*2%=87835,97 руб.

4) Комиссионное вознаграждение лизингодателю:

5270143,33*5,54%=291965,94 руб.

5) Транспортный налог:

330 л/с*25%*5*100=41250 руб.

6) Регистрация транспортного средства = 134310 руб.

7) Сумма страховки = 35640 руб.

8) Сумма выручки:

1756689,36+878359,73+87835,97+ 291965,94+41250+134310+35640=

=3226051,00 руб.

9) НДС: 3226051,00*18%=580689,18 руб.

В такой же последовательности выполнены расчеты за 2-й и 3-й годы. Результаты расчетов сведены в таблицу 3.6

10) Размер лизинговых взносов рассчитывается следующим образом: 9899932,89/3/12=274998,29 руб.

Общая сумма лизинговых платежей за предмет лизинга 9899932,89 рублей, в т.ч. НДС 1510159,22 руб.

Состав затрат лизингополучателя предоставлен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Состав затрат лизингополучателя, руб.

Итак, порядок учёта лизинговых операций у лизингополучателя ООО «ЕвроСтальСтрой» рассмотрен, теперь необходимо обозначить проблемы и пути их решения.

3.6 Проблемы и предложения по совершенствованию лизинговых операций у лизингополучателя

Приведем некоторые из положительных сторон лизинга для организации ООО «ЕвроСтальСтрой»:

- контракт по лизингу получить гораздо проще, чем ссуду. В случае не выполнения арендатором обязательств арендодатель может забрать свое имущество;

- лизинг не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. Арендные платежи начинаются после поставки оборудования лизингополучателю;

- лизинговое соглашение более гибкое, чем ссуда. Ссуда всегда предполагает ограниченные сроки и размеры погашения. При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с арендодателем соответствующую, удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными, суммы платежей могут отличаться друг от друга. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения средств от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании;

- потребитель освобождается от необходимости инвестирование единовременной крупной суммы, а временно высвобожденные суммы денежных средств могут использоваться на пополнение собственного оборотного капитала, что повышает его финансовую устойчивость;

- деньги, заплаченные за аренду, учитываются как текущие расходы, включаемые в себестоимость продукции, в результате чего на данную сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль;

- арендатор вместо обычного гарантийного срока получает гарантийное обслуживание на весь срок аренды;

- у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания;

- появляется возможность быстрого наращивания производственной мощности, внедрения достижений научно-технического прогресса, что способствует повышению конкурентоспособности организации;

- экономия на отчислениях организации при уплате налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого при ускоренной амортизации становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость.

Лизинговые платежи выплачиваются после того, как оборудование установлено на организации. Как только оборудование достигло соответствующей производительности, организация получает прибыль, часть которой может использоваться для платежей лизингодателю. Срок лизинга может быть значительно больше срока кредита. Кроме того, лизинг дает организации определенные нефинансированные преимущества. При лизинге применяется ускоренная амортизация коэффициентом не выше 3. Право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации является важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг. В результате стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза быстрее. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, уплачиваемого организацией в первые годы лизинга. При этом налог уплачивается позднее, но общая сумма налоговых платежей за период эксплуатации лизингового оборудования не уменьшается. Ускоренная амортизация позволяет без убытков списать автотранспортное средство, подверженное быстрому моральному и физическому износу (нормативные нормы амортизации далеки от реальностей) и заменить его новым (без получения убытков от списания автотранспортного средства).

К отрицательным сторонам (недостаткам) лизинга относятся:

- в случае если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование (то же самое при поломке оборудования);

- если объектом лизинга является крупный и уникальный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств;

- лизинг, по сравнению с кредитом более дорогой.

Также для того, чтобы лизинговая сделка состоялась, лизингополучатель помимо средств для уплаты арендных платежей должен предоставить финансовые гарантии выполнения своих обязательств по их уплате. В их качестве могут выступать поручительства, кредитные ресурсы, залоги и другие формы гарантий, например - договора о страховании. Лизинговые операции сопряжены с большим количеством рисков (повреждение или гибель арендуемой техники, невыполнение условий договора, невозврат техники в результате банкротства лизингополучателя). Практически на каждой стадии лизинговой операции существуют серьезные риски, которые могут повлиять на исполнение сторонами сделки своих обязательств. В этом случае наиболее приемлемый вид защиты -- страхование.

Иные способы защиты от рисков: очевидно, что у любого лизингового договора есть график лизинговых платежей, устанавливающий порядок расчетов между лизингодателем и лизингополучателем. Сегодня стандартным условием лизинговой сделки автотранспорта является уплата лизингополучателем аванса, причем стандартный объем аванса составляет 30% от стоимости автомобиля. Наличие аванса для лизинговой компании является определенным обеспечением дальнейших обязательств клиента и, следовательно, фактором, минимизирующим риски по сделке. Именно уплата аванса и достаточно высокая ликвидность автомобилей позволяет лизингодателям не требовать дополнительного обеспечения при осуществлении лизинговых операций. После уплаты аванса лизингополучатель обычно ежемесячно осуществляет дальнейшие платежи по договору лизинга. При этом платежи могут быть как равномерными, так и неравномерными. Поэтому очевидно, что при сравнении графиков оплат различных компаний важно не только обращать внимание на общее удорожание сделки, но и на равномерность платежей.

В целом можно сказать, что проведение лизинговой операции в организации ООО «ЕвроСтальСтрой» проводилось с использованием современной методики расчета, что показало - лизинговые платежи для организации наиболее выгодны. Таким образом, в современной практике организаций, лизинг является наиболее приемлемой формой пополнения основных средств, а следовательно и развитие деятельности организации в целом.

Таким образом, по данной главе можно подвести следующие итоги: в период действия договора лизинга №526А, предмет лизинга МАЗ-551605-2121-024 и МАЗ-9506-010 учитывается на балансе лизингодателя; проанализировав основные технико-экономические показатели за 2010-2011 г. ясно, что эффективность использования автомобильных транспортных средств (АТС) повысилась в связи с тем, что пополнился автопарк новым транспортом, взятым в лизинг; основными преимуществами лизинга являются, то, что контракт по лизингу организации ООО «ЕвроСтальСтрой» получить гораздо проще, чем ссуду и в случае не выполнения обязательств арендодатель может забрать свое имущество; у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания; предприниматель может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых для покупки оборудования средств; появляется возможность постоянного обновления оборудования, весь риск морального старения оборудования лежит на арендодателе. К отрицательным сторонам лизинга относятся: в случае, если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование (то же самое при поломке оборудования); если объектом лизинга является крупный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.

В целом по результатам проделанной работы можно выделить следующее, что для организации лизинг является финансовым инструментом для реализации серьезной программы перспективного технического развития организации. Деятельность ООО «ЕвроСтальСтрой» ориентирована на долгосрочное развитие. Появляется возможность значительно быстрее по сравнению с конкурентами, которые используют кредитную схему, обновлять свои основные фонды, применять в производстве более производительную и технически совершенную технику.

Заключение

Лизинг повышает заинтересованность отечественных и западных компаний в получении дополнительных гарантий возвратности средств. Российским банкам предоставляется возможность привлекать под свои гарантии западные инвестиции, сотрудничать с государством в реализации различных проектов, использовать более дешевые кредитные ресурсы, финансировать техническое перевооружение организаций. Он может стать мощным импульсом структурной перестройки российской экономики [24].

Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется прежде всего самими объектами лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины, оборудования, транспортные средства.

Лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику.

Кроме теоретических аспектов лизинга как экономической категории, в работе была рассмотрена организация бухгалтерского учета хозяйственных процессов связанных с исполнением договора лизинга в организации ООО «ЕвроСтальСтрой», рассчитана сумма амортизационных отчислений, учитывающаяся на балансе лизингодателя, далее эти данные использованы при расчете лизинговых платежей по методу с фиксированной общей суммой за 3 года. Приведена схема проводок по условиям договора лизинга на организации, рассмотрены основные технико-экономические показатели за 2010-2011 гг., проанализировав данную таблицу можно сделать вывод: эффективность использования автомобильных транспортных средств повысилась в связи с тем, что пополнился автопарк новым транспортом, взятым в лизинг. Приведен анализ преимуществ и недостатков лизинговых операций на организации ООО «ЕвроСтальСтрой». Основными преимуществами лизинга являются, то, что контракт по лизингу для организации ООО «ЕвроСтальСтрой» получить гораздо проще, чем ссуду и в случае не выполнения обязательств арендодатель может забрать свое имущество; у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов осуществляет лизинговая компания; появляется возможность постоянного обновления оборудования. При лизинге применяется ускоренная амортизация коэффициентом не выше 3. Право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации является важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг. В результате стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза быстрее. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, уплачиваемого организацией в первые годы лизинга. При этом налог уплачивается позднее, но общая сумма налоговых платежей за период эксплуатации лизингового оборудования не уменьшается. Ускоренная амортизация позволяет без убытков списать автотранспортное средство, подверженное быстрому моральному и физическому износу и заменить его новым (без получения убытков от списания автотранспортного средства).

К отрицательным сторонам лизинга относятся: в случае, если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование (то же самое при поломке оборудования); если объектом лизинга является крупный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств; лизинг по сравнению с кредитом более дорогостоящий.

В целом по результатам проделанной работы можно выделить следующее, что для организации лизинг является финансовым инструментом для реализации серьезной программы перспективного технического развития организации. Деятельность ООО «ЕвроСтальСтрой» ориентирована на долгосрочное развитие. Появляется возможность значительно быстрее по сравнению с конкурентами, которые используют кредитную схему, обновлять свои основные фонды, применять в производстве более производительную и технически совершенную технику.

Лизинг представляет собой один из способов ускоренного обновления основных средств. Он позволяет организации получить в свое распоряжение средства производства, не покупая их и не становясь их собственником на момент действия договора лизинга.

Список использованных источников