Роль и значение бухгалтерской и налоговой отчетности в учетной системе предприятия

Таким образом, налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность МУП «ЯТЭК»

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия

отчетность стандарт баланс учет

МУП «Яровской теплоэлектрокомплекс» создано на базе объектов энергетики по производству и передаче тепловой и электрической энергии ОАО «Алтайские гербициды» в соответствии с Постановлением главы администрации г. Яровое от 08.06.2012г. №544. Предприятие является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства РФ, имеет круглую печать. Учредителем общества является администрация г.Яровое.

Унитарное предприятие является особым видом юридических лиц. Оно не относятся к хозяйственным обществам и товариществам, хотя и представляет собой коммерческую организацию. Согласно статье 113 Гражданского кодекса Российской Федерации, унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество МУП «ЯТЭК» сформировано за счет переданных ему в качестве Уставного фонда на праве хозяйственного ведения основных фондов в размере 34308 тыс. руб.

Основным видом деятельности МУП «ЯТЭК» является осуществление энергоснабжением и теплоснабжением потребителей г. Яровое, включая население, бюджетную сферу и промышленные предприятия.

В распоряжении предприятие имеет следующие основные средства: Основное оборудование ТЭЦ: 4 котла БКЗ 75-39 фб ст. № 8, 9, 10, 11; 1 котел БКЗ 50-39 фб ст. № 7; турбина ПТ-12/35/10, ст. № 6; турбина Р-12-3 5/5, ст. № 7; ГПП-110/6 кВ с двумя трансформаторами по 20000 ква; 1 сетевой подогреватель типа ПСВ - 500-3-23; 2 сетевых подогревателя типа ПСВ - 500-14-23; 3 сетевых подогревателя типа ПСВ - 315-14-23; 1 сетевой подогреватель типа БП - 200; 5 сетевых насосов типа 14-СД-9; 1 сетевой насос 8Ндв для летнего режима; 3 подпиточных насоса типа 6НДВ. На котлах принята индивидуальная схема пылеприготовления шаровыми барабанными мельницами с промежуточным бункером пыли и факельнокамерным методом сжигания пылевоздушной смеси. Производительность мельницы при использовании угля с показателями влажности 10%, золы 15% и коэффициентом тепловой способности 0,75 составляет 10 тонн/час. Протяженность тепловых сетей (горячая вода) в двухтрубном исполнении - 59,773км, из них: диаметр до 200 мм - 45,761км; диаметр до 400 мм - 5,035км; диаметр до 600 мм - 6,183 км; диаметр свыше 600 мм - 2,794 км. В насосных станциях тепловых сетей установлены следующие насосы: 1 Д 315-71А - 2 шт; Д 320-50 - 3 шт.; К-90-55 - 2 шт.; К-90-35 - 2 шт.; К-100-65-250а - 1 шт.; К-100-65-200а - 2 шт.; К-100-65-200 - 1 шт.; ЛМ-80-50/32 - 7шт.

Основной вид топлива на станции - кузнецкий уголь марки СС.

Температурный график тепловой сети 115-70°С со срезкой до 100°С.

В г. Яровое принята зависимая схема теплоснабжения и открытая система горячего водоснабжения. Объёмы производства и отпуска тепловой энергии потребителям определяется по приборам учета.

Руководитель унитарного предприятия (начальник) является единоличным исполнительным органом унитарного предприятия. Он назначается собственником имущества унитарного предприятия и подотчетен только ему. Структура бухгалтерии на предприятии МУП «ЯТЭК» состоит из: 1) главного бухгалтера, 2) старшего бухгалтера по группам: группа учета заработной платы, материальная группа, группа по РКЦ, кассира. Плановый отдел состоит из: 1) Начальник ПЭО составляет всю отчетность и внешние договора; 2) Экономист по труду - текущая работа с персоналом, отчетность, план по заработной плате, нормативы по заработной плате; 3) Экономист по ценам - заказ-наряды, составление прейскурантов (1 раз в год), проверка материальных отчетов.

Бухгалтерский учет полностью автоматизирован, ведется в программе 1С:Бухгалтерский учет в которую ежемесячно выгружается информация из конфигураций: 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:ЖКХ. В данной программе используется журнально-ордерная форма учета, в которой применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. В целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных, кроме указанных регистров, могут применяться специальные разработочные таблицы. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера. МУП «ЯТЭК» находится на общем режиме налогообложения, в связи с этим является плательщиком следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, водный налог, НДФЛ, страховые взносы.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность МУП «ЯТЭК» по данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1 и 2), данные представим в Таблице 1.

Таблица 1 - Экономические показатели деятельности предприятия МУП «ЯТЭК» за 2011-2013гг.

Наименование показателей	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонения
				2012 к 2011	2013 к 2012
				Тыс. руб	%	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка, тыс. руб.	175169	185188	295963	10019	105,72	110775	159,82
Себестоимость продукции, тыс. руб.	177253	175718	329724	-1535	99,13	154006	187,64
Численность пром.-произв.персонала, чел	314	357	361	43	113,69	4	101,12
Фонд з/платы ППП, тыс. руб	19018	25630	71651	6612	134,77	46021	279,56
Производительность труда (выручка / численность), тыс. руб.	557,86	518,73	810,86	-39,13	92,99	292,13	156,32
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	34308	32221	30105	-2087	93,92	-2116	93,43
Фондоотдача (выручка/ОПФ), руб.	5,11	5,75	6,15	0,64	112,57	0,4	106,96
Фондоемкость (ОПФ/выручку), руб.	0,196	0,174	0,102	-0,02	88,84	-0,072	58,62
Фондовооруженность (ОПФ / ср списоч числ ППП), тыс. руб.	109,3	90,3	83,39	-19	82,62	-6,91	92,35
Оборотные средства, тыс. руб.	11796	26025	27030	14229	220,63	1005	103,86
Прибыль, тыс.руб.	-2084	9470	-33761	11554	-454,41	-43231	-356,50

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: за исследуемый период 2011-2013 гг. увеличение происходит по следующим показателям: выручка в 2012г. увеличилась, в сравнении с прошлым, 2011 г. на 10019 тыс. руб. или 5,72 %. Данное увеличение в основном связано с увеличением тарифов при одновременном падении объемов реализации на 3,5%, в связи с этим происходит снижение себестоимости на 1535 тыс. руб. или 0,87%. (Тарифы на отпускаемые энергоресурсы утверждаются Главным управлением экономики и инвестиций администрации Алтайского края и действуют не менее 1 года. Тариф на электроэнергию увеличивается в среднем на 10-13%. Падение объёмов реализации имеют основные потребители энергоресурсов - это население г. Яровое. Причинами являются установленные приборы учёта: на отопление по коммунальному сектору 70% и по частному сектору 15%; на горячее водоснабжение по коммунальному сектору 72% и по частному сектору 95,7%). Увеличение выручки в 2013 году в сравнении с прошлым, 2012г. составило 110775 тыс.руб., или 59,82%. Себестоимость в 2013г. увеличилась 154006 тыс.руб.в сравнении с прошлым, 2012г. или 87,64%, что в общем привело к убытку в 2013году на 33761 тыс.руб. причиной этому стало календарное смещение тарифов на 6 месяцев (убыток 11813 тыс.руб.), а также применение Управлением среднего за последние три года показателя отпуска тепловой энергии при установлении тарифов на тепловую энергию, при ежегодном снижении фактического потребления ОАО «Алтайхимпром». В результате выручка на 2013 год, заложенная в тарифе завышена на 46508 тыс. руб.; вынужденная продажа электроэнергии с шин, где цена продажи электрической энергии является нерентабельной (убыток 5299 тыс.руб.), а также применение при расчете тарифа на тепловую энергию цены угля на 8% ниже договорной цены. Среднегодовая стоимость основных средств предприятия в 2013 году уменьшается в сравнении с 2012 годом из-за изношенности фондов и составляет 30,10 млн. руб.

Показатель фондовооруженности 2012 года уменьшился в сравнении с аналогичным периодом прошлого года на 19 тыс. руб., и стал равен 90,3 тыс. руб. на 1 работающего, а в 2013г на 6,91 тыс.руб. в сравнении с прошлым, 2012 годом. Снижение данного показателя использования основных средств анализируемого года в сравнении с прошлыми периодами можно объяснить тем, что при создании цеха теплоснабжения основные фонды тепловых сетей (помещения, машины, оборудование и т. д.) переданы на правах аренды.

Обобщая вышеизложенное за весь исследуемый период можно отметить, что исследуемое предприятие финансово неустойчиво, нарушается «золотое» правило экономики: темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, что является отрицательным показателем деятельности предприятия.



2.2 Процедуры формирования и состав бухгалтерской отчетности МУП «ЯТЭК»

Составление бухгалтерской отчетности - важное мероприятие, которое нужно производить, соблюдая все установленные правила и требования.

Каждая хозяйственная операция на предприятии должна быть зафиксирована и подтверждена первичными документами.

В МУП «ЯТЭК» придерживаются следующих этапов составления бухгалтерской отчетности:

1. Проведение инвентаризации имущества и обязательств и отражение ее результатов в системе учета (прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов. Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, исправляются и отражаются в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами согласовываются с ними, подтверждаются актами сверки. Расхождения по этим расчетам не допускаются.

2. Проверка записей в учетных регистрах и счетах бухгалтерского учета и исправление выявленных ошибок.

3. Закрытие счетов учета затрат (операционных счетов); исчисление себестоимости продукции, работ, услуг; списание калькуляционных разниц.

4. Выявление финансового результата от продажи продукции, работ и услуг. Закрытие счета 90 «Продажи».

5. Выявление финансового результата от прочих операций. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».

6. Исчисление чистой прибыли (непокрытого убытка); закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (реформация баланса).

7. Идентификация событий после отчетной даты (в соответствии с требованиями ПБУ).

8. Проверка тождества оборотов и остатков по счетам синтетического и аналитического учета.

Необходимость закрытия счетов в МУП «ЯТЭК» следует из существующей системы бухгалтерского учета. Не все затраты в течение отчетного периода могут быть отнесены на основное производство. Значительная доля затрат формируется на собирательно - распределительных счетах и подлежат списанию на объекты основного производства в конце отчетного периода. Кроме того, функционирует вспомогательное производство. Списание услуг таких производств осуществляется так же в конце периода.

Закрытие счета означает, что обороты по этому счету перенесены на другие счета и счет конечного сальдо не имеет. Закрытию подлежат только операционные и результатные счета. Закрытие производится в системном порядке с отражением результатов закрытия конкретного счета на других счетах бухгалтерского учета. При этом распределение сумм, а так же отклонений фактической себестоимости от плановой и выведение финансового результата осуществляется непосредственно на счетах аналитического и синтетического учета. Контроль процедуры закрытия и точности исчисления производственного и финансового результата осуществляется путем сверки оборотов, сопоставления сальдо и другими приемами. В течение года продукция и услуги МУП «ЯТЭК» оцениваются по плановой себестоимости; существенная сумма затрат формируется на счетах вспомогательного производства и др.

Порядок закрытия счета 26 в МУП «ЯТЭК»:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»; Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы». Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25 «Общепроизводственные расходы»; Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25 «Общепроизводственные расходы». Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу» - списаны расходы на продажу. По итогам месяца счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» закрывают проводками: Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20 «Основное производство»; Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23 «Вспомогательное производство». Эти счета закрывают полностью (не оставляя на конечного сальдо).

По окончании каждого месяца МУП «ЯТЭК» определяет финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток). Финансовый результат деятельности определяется так: Сумма выручки (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце. Сумма прибыли отражается проводкой: Дебет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница - отрицательная, то организация получила убыток. Сумма убытка отражается проводкой: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - отражен убыток по итогам месяца. Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 «Продажи» сальдо на конец месяца не имеет. По итогам года все субсчета счета 90 «Продажи», которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90.1 «Выручка» К 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.

Д 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» К 90.2 «Себестоимость продаж» - закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Д 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» К 90.3 «Налог на добавленную стоимость» - закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.

По окончании каждого месяца МУП «ЯТЭК» определяет финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сальдо прочих доходов и расходов - это разница между оборотом по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый - организация получила прибыль, дебетовый - убыток. Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

Дебет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от прочих видов деятельности; Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются проводками: Дебет 91.1 «Прочие доходы» Кредит 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.

Дебет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 91.2 «Прочие расходы» - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - отражена чистая прибыль отчетного года, если убыток, то проводка: Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

Значения показателей в бухгалтерском балансе МУП «ЯТЭК» следующие: основные средства - из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычитают кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (32222-2117=30105).

Запасы - дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» (27030). По строке 1220 отражается НДС к возмещению из бюджета и составляет 10664 тыс. руб.

Дебиторская задолженность отражается развернуто, т.е. по субсчетам: складывают дебетовое сальдо по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и составляет 106966 тыс. руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты: сальдо по счету 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» (890000+5231=895231).

Уставный капитал отражается на счете 80 и составляет по данным учредительных документов 34308 тыс. руб.

При заполнении строки Нераспределенная прибыль со счета 84 переносится кредитовое (дебетовое) сальдо (если есть нераспределенная прибыль, непокрытый убыток), в МУП «ЯТЭК» по итогам 2013 года - убыток составляет 33761 тыс. руб.

Кредиторская задолженность состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по уплате налогов и страховых взносов в фонды и составляет 175113 тыс. руб. в т.ч. задолженность по налогам и сборам составляет 14555 тыс. руб.,

Отчет о финансовых результатах заполняют следующим образом: выручка строка 2110 это кредитовый оборот субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи». Себестоимость продаж строка 2120 это дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43. Валовая прибыль (убыток) строка 2100 это разница между строками 2110 и 2120. По строке 2200 отражается Прибыль (убыток) от продаж, данный показатель определяется арифметическим путем (строка 2100 - строка 2210 - 2220). Так как управленческие и коммерческие расходы в данной организации не выделены, значение данного показателя равно строке 2100 (33761 тыс. руб.). Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения определяется арифметическим путем Как разница строк 2200-2310-2320-2330+2340-2350. В МУП «ЯТЭК» значение данного показателя равно (33761 тыс. руб.).

Таким образом, в МУП «ЯТЭК» каждая статья баланса на конец отчетного года подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, исправляются и отражаются в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами согласовываются с ними, подтверждаются актами сверки. Расхождения по этим расчетам не допускаются. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности производится закрытие счетов: 20, 23, 25, 26, 90, 91 на других счетах бухгалтерского учета. При этом распределение сумм, а так же отклонений фактической себестоимости от плановой и выведение финансового результата осуществляется непосредственно на счетах аналитического и синтетического учета. Контроль процедуры закрытия и точности исчисления производственного и финансового результата осуществляется путем сверки оборотов, сопоставления сальдо.

2.3 Подготовка налоговой отчетности МУП «ЯТЭК»

МУП «ЯТЭК» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, водный налог, НДФЛ, страховые взносы, плата за негативное воздействие на окружающую среду. Налоговая отчетность МУП «ЯТЭК» состоит из деклараций по данным налогам.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС не затрагивает издержки и прибыль МУП «ЯТЭК», так как уплаченный им как потребителями материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданной продукции и оказанным услугам. Налог включается в цену продукции и оплачивается покупателем. Процентная ставка 18%. Налоговый период - квартал. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. МУП «ЯТЭК» представляет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета (по данным налоговой декларации за 4 квартал 2013 года МЦУП «ЯТЭК» подлежит возмещению из бюджета НДС в сумме 10664 тыс.руб.), код ОКТМО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.

Код бюджетной классификации (строка 020) - указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) - указывается сумма НДС к уплате в бюджет. Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) - указывается сумма НДС к возмещению из бюджета (10664 тыс. руб). В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ»

Раздел 3 декларации - основной раздел, в котором отражаются данные: о налоговой базе по НДС; о налоговых ставках НДС; суммы начисленного НДС; суммы налоговых вычетов; и т.д.

1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» - указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.

Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых: строка 010 - по ставкам НДС 10%; строка 020 - по ставкам НДС 18%

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ» Строка 130 - указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» Строка 150 - указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.

НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.

Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» Строка 200 - указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)» Строка 220 - указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)» Строка 230 - указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.

Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу (разность величин строк 120, 220 меньше нуля)» Строка 240 - указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом. Базовая ставка составляет 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 - в региональный. В течение года (2012) МУП «ЯТЭК» платило авансовые платежи и сдавало декларации по этому налогу, в 2013 году авансовые платежи не платили, т.к. за весь период выходили с убытком, но декларация заполнялась нарастающим итогом с начала года в рублях, без копеек. В декларации заполняется титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные - только если есть данные. Если срок представления декларации, а также срок уплаты налога на прибыль приходится на выходной (нерабочий) или праздник, то подавать декларацию (уплачивать налог) надо в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

В Разделе 1 указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного периода. Остальные разделы служат основанием для определения размера налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 3.

Не позднее 31 марта необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2013 год. При этом надо учесть три важных момента. Во-первых, изменилась форма декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения (новые правила предусмотрены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478). Обновленную форму необходимо заполнять по итогам 2013 года. В новой форме налоговой декларации, как и в старой, определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Но здесь появилась новая строка 270. В ней надо отразить общую остаточную стоимость всех основных средств компании на 31 декабря 2013 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.

При этом остаточную стоимость облагаемого имущества на 31 декабря налогового периода по-прежнему указывается отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.

Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца, как и прежде, надо показать в графе 3 строк 020-130 раздела 2.

До 1 апреля подаются данные о доходах работников за предыдущий год по форме 2-НДФЛ кроме справок надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576. Реестр заполняется в двух экземплярах. На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам, даже если некоторые сотрудники получали доходы, облагаемые по разным ставкам. В форме 2-НДФЛ отражаются все доходы за год, даже если их выплатили в текущем году. В строки 5.1-5.5 справки отражается общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Налог на доходы физических МУП «ЯТЭК» платит в бюджет в тот же день, когда перечисляет деньги на счета работников или получает средства в банке для выдачи из кассы (декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за год). Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ отражается по строкам 5.3, 5.4, 5.5.) Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата начислена в прошлом году, но к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила, зарплату надо будет включать уже в справку 2-НДФЛ за 2014 год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносятся.

Код каждого вычета (на ребенка) и его сумма отражается по строке 4.1 справки. Стандартные вычеты предоставляются сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. Вся сумма НДФЛ исчисленная была удержана и перечислена в бюджет, в этом случае заполняются строки 5.5 и 5.6.

Налоговая декларация по водному налогу состоит из: титульного листа; Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»; Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»; Раздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»; Раздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»; Раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»; Раздела 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

Раздел 1 заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения. По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения, с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 листа раздела 1, по КБК, указанному по строке 020 листа раздела 1.Сумма налога, отражаемая по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1-2.4 с соответствующими КБК и кодом по ОКАТО.

Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды. В случае осуществления забора воды для различных целей (забор воды для водоснабжения населения, забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, забор воды для иных целей), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).

По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства. По строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т.д.). При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины. По строке 030 указывается показатель, отражающий данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком ";" (точка с запятой). По строке 040 указывается код водопользования, по строке 050 указывается код цели забора воды, по строке 060 указывается лимит водопользования (в тыс.куб.м), установленный для водного объекта и данной цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов). По строке 070 указывается являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс.куб.м), забранной из водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование. По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита. По строке 090 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс.куб.м забранной морской воды. По строке 100 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита. По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. По строке 120 указывается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за фактический объем забранный воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Значение показателя по этой строке определяется как сумма произведений значений строк 080, 100 и строк 090, 110.

Таким образом, МУП «ЯТЭК» своевременно представляет налоговые декларации в которые в полном объеме отражают сведения о налоговой базе согласно НК РФ. Камеральные налоговые проверки не выявили нарушений в части расчета налоговых баз и сроков уплаты налогов в бюджет за исследуемый период.

3. Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности

3.1 Анализ бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, об остатках свободной денежной наличности и т.п. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.

Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса

Таблица 2 - Анализ актива баланса МУП «ЯТЭК»

Актив	На начало периода	На конец периода	Изменение
	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %	в тыс.руб.	в %
1.Внеоборотные активы	32222	31,47	30105	17,14	-2117	93,43
1.1 Основные средства	32222	100	30105	100	-2117	93,43
2. Оборотные активы	70163	68,53	145555	82,86	75392	207,45
2.1 Запасы	26025	37,09	27030	18,57	1005	103,86
2.2.Дебиторская задолженность	44009	62,72	106966	73,49	62957	243,05
2.3 Денежные средства	129	0,18	895	0,61	766	693,80
2.4 НДС	0	0	10664	7,33	10664	100,00
Баланс	102385	100	175660	100	73275	171,57



Данные таблицы показывают, что общая стоимость активов предприятия увеличилась за отчетный период на 73275 тыс. руб. или на 71,57 %. В составе имущества на начало 2013 года внеоборотные активы составили 32222 тыс.руб., на конец - 30105 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 14,33 и составил на конец года 17.14 %. Уменьшение внеоборотных активов в сравнении с началом 2013 года произошло только за счет уменьшения стоимости основных средств предприятия на 2117 тыс.руб.

В составе имущества на начало 2013 года оборотные активы составили 70136 тыс.руб., на конец - 145555 тыс. руб. Удельный вес оборотных активов увеличился на 14,33% и составил на конец года 82,86 %.

Существенно возросла доля дебиторской задолженности на 62957 тыс. руб. или на 143,05% в составе которой преобладает задолженность покупателей и заказчиков и НДС к возмещению из бюджета на 10664 тыс. руб. или на 100 % и доля денежных средств на 766 тыс. руб.

Таблица 3 - Анализ пассива баланса

Пассив	На начало периода	На конец периода	Изменение
	в тыс.руб.	в %	в тыс.руб.	в %	в тыс.руб	в %
1. Собственный капитал	43778	42,76	547	0,31	-43231	1,25
1.1 Уставный капитал	34308	78,37	34308	6272,0	0	100,00
1.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9470	21,63	-33761	-6172,0	-43231	-356,50
2. Заемный капитал	58607	57,24	175113	99,69	116506	298,79
2.1. Прочие долгосрочные обязательства	158	0,27	0	0	-158	0,00
2.2 Кредиторская задолженность	48831	83,32	175113	100	126282	358,61
2.3 Прочие краткосрочные обязательства	9618	16,41	0	0	-9618	0,00
Баланс	102385	100	175660	100	73275	171,57



Источники формирования средств предприятия увеличились на 73275 тыс. руб., темп увеличения - 71,57% за счет увеличения заемного капитала на 116506 тыс. руб. или на 298,79%; за счет снижения собственного капитала на 43231 тыс. руб. или 1,25 %. По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 42,76 и 57,24%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов значительно изменилось и составило соответственно 0,31% и 99,69%, что свидетельствует об увеличении зависимости организации от заемных средств (почти в полном объеме).

Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном периоде сохранен, а уменьшение финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошло за счет появления непокрытого убытка на 356,5 % в связи с чем одновременно увеличивается его доля в общем объеме финансирования.

В составе заемного капитала наиболее значительно выросли краткосрочные обязательства в части кредиторской задолженности на 126282 тыс.руб. или на 100% а долгосрочные обязательства на конец периода отсутствуют, т.е. выполнены. Удельный вес кредиторской задолженности в общем итоге заемного капитала на начало года составил 83,32%, на конец года - 100,00%. Понятие деловой активности рассматривается многими авторами в экономической литературе. В.В. Ковалев, характеризуя деловую активность, указывает, что ее показатели описывают «результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности». Рассмотрим деловую активность предприятия по следующим показателям:

Коэффициент конкурентоспособности продукции = Темпы роста выручки / темпы роста себестоимости продукции

К конкурентоспособности продукции н.п. = 1,07



К конкурентоспособности продукции к.п. = 0,90

Коэффициент ресурсоотдачи = Выручка / Среднегодовая величина активов

К ресурсоотдачи н.п. = 1,81

К ресурсоотдачи к.п. = 1,68

Рентабельность продукции = Прибыль / Себестоимость продукции

R продукции н.п. = 0,054

R продукции к.п. =-0,102

Показатели деловой активности имеют низкое значение.

- коэффициент конкурентоспособности на конец года имеет значение 0,90 при нормативном значении >1; показатели темпа роста рентабельности активов имеют положительное значение на начало периода и отрицательное на конец года; рентабельность продаж меньше 1. Т.о. наблюдается снижение деловой активности анализируемого предприятия.

Анализ рентабельности

Таблица 4 - Анализ рентабельности МУП «ЯТЭК»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)	Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)
	На начало периода	На конец периода.
1	2	3	4
1. Рентабельность продаж (Прибыль/выручку)	0,05	-0,11	-0,17
2. Рентабельность производства (Прибыль от продаж / (основные средства + среднегодовая стоимость запасов)	0,163	-0,591	-0,75
3. Рентабельность оборотных активов (Чистая прибыль / Оборотные активы)	0,103	-0,232	-0,33
4. Рентабельность собственного капитала (Чистая прибыль / Среднегодовую стоимость собственного капитала)	0,164	-61,720	-61,88
5. Рентабельность всех активов (Чистая прибыль / Среднегодовую стоимость всех активов)	0,070	-0,192	-0,26



Коэффициенты рентабельности на конец периода имеют отрицательное значение, а на начало отчетного периода - положительное, т.о. исследуемая организация по всем видам деятельности в 2013 году получила убыток, а в 2012 г. - прибыль. Таким образом, на конец 2013г. предприятие не рентабельно.

Показатели платежеспособности предприятия:

Коэффициент ликвидности баланса = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов) (0,2<K<0,5)

К ликвидности баланса н.п. = 0,0022

К ликвидности баланса к.п. = 0.005

Коэффициент критической ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность до 1 года) / (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов) (0,5<K<2)

К критической ликвидности н.п. = 0,75

К критической ликвидности к.п. = 0.62

Коэффициент текущей ликвидности = II актива / Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов (2<K<3,75)

К текущей ликвидности н.п. = 1,2

К текущей ликвидности к.п. = 0.83

Коэффициент перспективной ликвидности = (А1+А2+А3+А4)/(П1+П2+П3) (K?1)

К перспективной ликвидности н.п. = 2,09

К перспективной ликвидности к.п. = 0.94

Коэффициент уточненной перспективной ликвидности = (А1*0,9+А2*0,7+А3*0,5+А4*0,3) / П1+П2+П3 (K?1)

К уточненной перспективной ликвидности н.п. = 1,09

К уточненной перспективной ликвидности к.п. = 0.56

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
А1	129	895	П1	48831	175113	-48702	-174218
А2	44009	106966	П2	0	0	44009	106966
А3	26025	27030	П3	158	0	25867	27030
А4	32222	30105	П4	43778	547	-11556	29558
Баланс:	102385	175660	Баланс:	102385	175660	0	0

Эталон абсолютной ликвидности	По данным баланса на начало периода	По данным баланса на конец периода
А1П1	А1П1	А1П1
А2П2	А2П2	А2П2
А3П3	А3П3	А3П3
А4П4	А4<П4	А4>П4

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы следует отметить, что на начало отчетного периода наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств - 48702 тыс. руб., на конец года - 174218 тыс. руб. В конце периода ожидаемые поступления от дебиторов больше краткосрочных кредитов - на 106966 тыс. руб., следовательно, недостаток наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов по сравнению с общей величиной краткосрочных обязательств на конец года увеличился и составил 65252 тыс. руб. (-172218+106966).

Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы в конце года на 27030 тыс. руб., однако, этот платежный излишек не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств из-за низкой ликвидности. Таким образом, баланс не является ликвидным и в ближайшее время предприятию, скорее всего, не удастся поправить свою платежеспособность.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей баланса МУП «ЯТЭК» за 2013 год

Наименование показателя	Начало периода в тыс.руб.	Конец периода в тыс.руб.	Изменение
			в тыс.руб	в %
1. Наличие собственных оборотных средств (собственный капитал-внеоборотные активы)	11556	-29558	-41114	-255,78
2. Запасы	26025	27030	1005	103,86
3. Обеспеченность запасов собственными источниками финансирования (1-2)	-14469	-56588	-42119	391,10
4. Собственные оборотные средства + краткосрочные кредиты	11556	145555	133999	1259,56
5. Обеспеченность запасов собственными источниками и краткосрочными кредитами (4-2)	-14469	118525	132994	-819,17
6. Собственные оборотные активы + краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность	60387	320668	260281	531,02
7. Обеспеченность запасов всеми источниками финансирования (6-2)	34362	293638	259276	854,54

Анализ показателей финансовой устойчивости говорит об ухудшении состояния организации, нестабильности в работе. Снижение собственного капитала за счет получения убытков. Увеличение производственных запасов, в части топлива. Так как предприятию необходимо иметь неснижаемый нормативный запас угля в размере 15,9 тыс. тн. и мазута 0,1 тыс. тн.. Значительный рост кредиторской задолженности на 126282 тыс.руб. Таким образом, данное предприятие можно назвать финансово неустойчивым.



3.2 Анализ отчета о финансовых результатах

Анализ отчета о финансовых результатах состоит из нескольких этапов: на первом этапе проводится анализ динамики и структуры отчета, который предполагает последовательное изучение всех статей отчета применительно к разным видам деятельности организации и тенденции их изменения.

Таблица 7 - Группировка показателей отчета о финансовых результатах к разным видам деятельности (Тыс. руб.)

Показатель	Результат по виду деятельности и значению	2012 год	2013 год	Изменения
				+, -	Темп роста, %
Выручка	Результаты от основной деятельности	185188	295963	110775	159,82
Себестоимость продаж		175718	329724	154006	187,64
Валовая прибыль (убыток)		9470	-33761	-43231	-356,50
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж		9470	-33761	-43231	-356,50
Прочие доходы	Результаты от неосновной деятельности (кроме финансовой)		48	48	100,00
Прочие расходы			48	48	100,00
Прибыль до налогообложения	Общая бухгалтерская прибыль	9470	-33761	-43231	-356,50
Текущий налог на прибыль	Выполнение обязательств перед государством	1894		-1894	0,00
Чистая прибыль (убыток)	Финансовый результат	7576	-33761	-41337	-445,63

Таким образом, в 2012 году у предприятия возникла выручка только от основной деятельности, а в 2013 году были и прочие доходы, которые не относятся к основной деятельности, в частности это продажа хозяйственного инвентаря, при чем продан он был по цене приобретения, на что показывает и сумма расходов организации, равная сумме доходов. Выручка в 2013 году увеличилась на 110775 тыс. руб. или 59,82%, себестоимость также увеличивается в 2013 году на 154006 тыс. руб., или 87,64%, следовательно, темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки, что является отрицательным показателем, т.к. любое предприятие должно стремиться к снижению себестоимости. Валовая прибыль уменьшилась в 2013 году на 43231 тыс. руб. или 256,5% (так как в 2013году предприятие сработало в убыток). Соответственно в 2013 году у предприятие отсутствует обязательство перед государством по уплате налога на прибыль, кроме того, в течение 10 последующих лет, при условии, что будет получена прибыль, предприятие имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (в размере суммы убытка), но не более чем на 30%.

Анализируя структуру отчета о финансовых результатах используем методический подход, который позволяет принять за 100% выручку от продаж.

Таблица 8 - Анализ структуры отчета о финансовых результатах МУП «ЯТЭК»

Показатель	2012 год	Уд вес, %	2013 год	Уд вес, %	Изменения, +, -
Выручка	185188	100	295963	100	0
Себестоимость продаж	175718	94,89	329724	111,41	16,52
Валовая прибыль (убыток)	9470	5,11	-33761	-11,41	-16,52
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	9470	5,11	-33761	-11,41	-16,52
Прочие доходы			48	0,02	100,00
Прочие расходы			48	0,02	100,00
Прибыль до налогообложения	9470	5,11	-33761	-11,41	-16,52
Текущий налог на прибыль	1894	1,02			-1,02
Чистая прибыль (убыток)	7576	4,09	-33761	-11,41	-15,50

В целом по предприятию структура показателей по годам в отчете о финансовых результатах не меняется. Наибольший удельный вес в 2012 и в 2013 гг. занимала себестоимость 94,89% и 111,41% соответственно. Валовая прибыль в 2012 году - 5,11%, в 2013 году - (-11,41% ). С учетом того, что предприятие получило убыток в 2013 году, в структуре показателей отчета значительных изменений не происходит.

На втором этапе проводится анализ динамики показателей прибыли

Таблица 9 - Показатели прибыли

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Валовая прибыль (убыток)	9470	-33761	-43231	-356,50
2. Прибыль от продаж (убыток)	9470	-33761	-43231	-356,50
3. Прибыль до налогообложения (убыток)	9470	-33761	-43231	-356,50
4. Чистая прибыль (убыток)	7197,2	-33761	-40958	-469,09

Анализ данных, представленных в таблице показывает, что анализируемое предприятие в отчетном году добилось худших результатов по сравнению с предыдущим годом. По сравнению с прошлым годом предприятие сработало с убытком в сумме 33761 тыс. руб.

В результате можно сделать вывод: анализируемое предприятие в отчетном году добилось худших результатов по сравнению с предыдущим годом. По сравнению с прошлым годом предприятие сработало с убытком в сумме 33761 тыс. руб. Причиной убытка в 2013 году можно назвать: календарное смещение новых тарифов на 6 месяцев (убыток на 11813 тыс. руб); применение Управлением среднего за последние три года показателя отпуска тепловой энергии при установлении тарифов на тепловую энергию, при ежегодном снижении фактического потребления ОАО «Алтайхимпром». В результате выручка на 2013 год, заложенная в тарифе завышена на 46508 тыс. руб.; вынужденная продажа электроэнергии с шин, где цена продажи электрической энергии является нерентабельной (убыток 5299 тыс. руб.); применение при расчете тарифа на тепловую энергию цены угля на 8% ниже цены, установленной по договору поставки с ОАО ХК «СДС-Уголь» (убыток 3173 тыс. руб.). Повлиять на решение вышеуказанных проблем предприятие не в состоянии, при этом, на предприятии идет постоянная работа по сокращению затрат, внедрению мероприятий по экономии на всех уровнях. Выход на положительный финансовый результат возможен при увеличении объемов потребления комплексом ОАО «АХП»; заключении договоров на поставку угольной продукции по цене, установленной регулирующим органом; росте тарифа не менее 5% ежегодно.