Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине

"Управленческий учет"

Оглавление

• Введение
• 1. Сущность и основы бюджетирования на предприятии
• 2. Исходные данные для выполнения проекта
• 3. Расчет операционных бюджетов предприятия
• 4. Расчет финансовых бюджетов предприятия
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение
• Детализация стратегического плана осуществляется на предприятии с помощью бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии. Бюджетирование является неотъемлемой частью управленческого учета и представляет собой процесс планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов.
• Самое ценное, что может дать бюджетирование -- это координация всех сторон деятельности компании.
• Наличие процедуры бюджетирования является нормой для любой компании в развитых странах мира.
• Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д. В конечном итоге это приводит к срыву основного плана любой компании -- стратегии развития.
• В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа:

· планирования и принятия управленческих решений в компании;

· оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

· укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Бюджеты являются основой для принятия решений об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредитов, инвестиций) источников. Бюджеты призваны обеспечивать постоянный контроль за финансовым состоянием компании, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности.

Целью написания курсового проекта является ознакомление с порядком составления операционных и финансовых бюджетов; изучение взаимосвязи экономических показателей, отражаемых в бюджетах, для выработки управленческих решений.

Исходя из цели можно выделить следующие задачи: рассмотрение сущности, значения и организации бюджетирования; определение проблем в области бюджетирования и путей их решения.

1. Сущность и основы бюджетирования на предприятии

Бюджет представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий в себе основную, финансовую и инвестиционную деятельности компании. Бюджетирование - это процесс построения и исполнения бюджета компании на основе бюджетов отдельных подразделений. Бюджетирование представляет собой метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс принятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов. Правильно выстроенная система бюджетирования способна обеспечить достижение следующих целей:

· построение бюджетных планов, связанных с целевыми стратегическими показателями, в зависимости от хозяйственных и финансовых процессов предприятия;

· применение сценарного подхода к планированию с использованием инструмента факторного анализа для выявления роли и веса факторов, влияющих на достижение целей предприятия, и оценки возможных вариантов развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т.д.);

· анализ отклонений и управление по отклонениям;

· осуществление оперативного контроля отклонений и выявления их причин;

· оценку и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, продуктов, анализ рычагов;

· координация всех сторон деятельности компании.

Основную цель системы бюджетирования можно определить, как повышение эффективности деятельности компании. Система бюджетирования обеспечивает взвешенное планирование финансовых ресурсов и мощную аналитическую поддержку управленческих решений. Бюджетирование является первым шагом к воплощению в жизнь стратегического плана компании. Реализация стратегии осуществляется через формулирование, анализ и принятие решений на основе различных инициатив, которые затем реализуются в виде инвестиционных проектов или мероприятий. Бюджет компании отражает эффективность реализации инициатив, для чего осуществляется бюджетирование с учетом различных вариантов развития. Процесс бюджетирования включает такие основные стадии: Доведение основных направлений политики компании до ведома лиц, отвечающих за подготовку бюджетов. Определение ограничительных факторов. Подготовка бюджета продаж. Предварительное составление бюджетов. Обсуждение бюджетов с высшим руководством. Анализ и корректировка обсужденных бюджетов. Утверждение бюджетов.

Первым этапом бюджетирования является доведение высшим руководством политики компании до ведома руководителей подразделений и других лиц, которые непосредственно принимают участие в подготовке бюджетов. Эта информация обычно касается объема и ассортимента продукции, ценовой политики, рынков сбыта. Учитывая, что возможности предприятия и реализации продукции чаще всего ограничены спросом, мощностью или другими факторами, к началу разработки бюджетов необходимо определить и учесть эти ограничения. Ведущим этапом бюджетирования является разработка бюджета продаж. Бюджет продаж - это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Этот документ соответственно определяет и объем производства продукции и затраты различных видов ресурсов. Предварительное составление всех операционных и финансовых бюджетов осуществляется после разработки проекта бюджета продаж.

2. Исходные данные для выполнения проекта

Предприятие изготавливает два вида изделий А и В. При их производстве используются две марки материалов 111 и112.

При подготовке к разработке основного бюджета на плановый 20Х2 г. досконально изучаются все существенные факторы, ожидаемые расходы. Нормативные расходы на основные материалы, их цена и оплата затрат труда следующие: материал 111 .2 грн.за кг

материал 112 .6 грн.за кг

основная заработная плата .05 грн.за час

База для распределения общепроизводственных расходов - отработанное время. Для текущих платежей предприятием при необходимости берется кредит в размере недостатка денежных средств под 10% годовых. Возврат кредита осуществляется при возникновении излишка денежных средств. Ставка налога на прибыль - 30 %.

Затраты на единицу готовой продукции:

Данные по готовой продукции

Данные по основным материалам

Косвенные расходы за год

Баланс на 31 декабря 20Х1 год., грн

Предприятие считает необходимым оставлять 16000 грн. на конец каждого квартала и в конце года.

3. Расчет операционных бюджетов предприятия

Шаг 1. Бюджет продаж. Этот бюджет представляет собой основу всех других бюджетов, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж.

Бюджет продаж на 20Х2 год

Сумма 716 696 грн. используется в разработке бюджета прибыли.

Шаг 2. Бюджет производства

Производственная программа формируется следующим образом:

из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;

вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных );

прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

Эта смета формируется следующим образом:

по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т. п., необходимых для выполнения годовой программы;

полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов и т. п.;

по каждому материалу, полуфабрикату и т. п. подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы;

к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;

из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода ( из фактических бухгалтерских данных).

В результате получается потребность в закупке соответствующих материалов. Эта величина умножается на цену единицы материалов. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию.

Шаг 4. Бюджет прямых расходов на оплату труда

Этот бюджет разрабатывается следующим образом:

на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимых для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;

суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;

полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

Таблица

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов

Этот бюджет составляется по следующим статьям:

заработная плата вспомогательного персонала;

заработная плата управленческого персонала;

затраты на освещение и электроэнергию;

амортизация основных фондов;

затраты на вспомогательные материалы;

затраты на ремонт;

прочие статьи накладных расходов.

Шаг 6. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Для разработки данного бюджета необходимо составить бюджет запасов на конец года. Целесообразно также определить затраты на единицу продукции.

Эта информация требуется для производственного бюджета, бюджета материального снабжения, отчета о прибылях и убытках и баланса.

При расчете бюджета первоначально определяется себестоимость произведенной продукции как сумма прямых затрат и общепроизводственных расходов. Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов готовой продукции на начало года за вычетов запасов готовой продукции на конец года.

Таблица

Шаг 7. Бюджет коммерческих и административных расходов

Этот бюджет составляется на основе исходных данных.

4. Расчет финансовых бюджетов предприятия

Шаг 8. Бюджетный отчет о прибыли

Бюджетный отчет о прибыли - проформа финансовой отчетности, составленная до начала отчетного периода, которая отражает финансовый результат предполагаемой деятельности.

Бюджетный отчет о прибыли составляется на основании бюджетов продаж, себестоимости реализованной продукции, административных и коммерческих расходов на сбыт и общепроизводственных расходов.

Шаг 9. Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и поступления денежных средств.

Бюджет денежных средств составляется на основе операционных бюджетов и бюджетов капитальных вложений. Поскольку не все доходы и расходы связаны с движением денежных средств, необходимо определить сумму доходов и расходов денежного характера. Для этого, в первую очередь, следует исключить амортизационные отчисления, т.к., по ним не надо выплачивать деньги.

При составлении данного бюджета учитывается планируемая дебиторская и кредиторская задолженности. При этом предусматривается, что в плановом году будут по состоянию на конец года произведены:

оплата 73% реализованной продукции, а 27% от стоимости реализации составит дебиторская задолженность;

платежи за поставку основных материалов в размере 65,33% их стоимости, а 34,67% - кредиторская задолженность;

выплачена заработная плата 63,14% от начисленной, а 36,86% - в кредиторской задолженности;

другие платежи (аренда, коммунальные услуги и пр., кроме амортизации), входящие в остальные косвенные расходы и оплаченные в размере 68,4% от общей суммы последних, соответственно 31,6% - в кредиторской задолженности

Поступления от покупателей по кварталам распределяются согласно объему реализованной продукции с учетом дебиторской задолженности. Объем продаж по кварталам составляет соответственно 20; 25; 25; 30 % от общего объема продаж.

Платежи за поставку материалов осуществляются согласно объему купленных материалов с учетом кредиторской задолженности. Покупка материалов по кварталам производится соответственно в размере 25, 30, 25,20 % от общего объема покупки.

Оплате труда проводится по кварталам равномерно (по 25 % ежеквартально) в течение всего года с учетом кредиторской задолженности.

Другие платежи происходят по мере необходимости и распределяются по кварталам соответственно 30, 20, 15, 35 % от общей суммы этих платежей с учетом кредиторской задолженности.

Расчет суммы кредита (с учетом ежеквартальных выплат процентов по нему):

сумма кредита = (разность кассовых потребностей и возможностей) + (процент по кредиту _* (сумма кредита)).

Шаг 10. Бюджетный баланс

Бюджетный баланс - это проформа финансовой отчетности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных операций.

Бюджетный баланс составляется на основании баланса на начало бюджетного года, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств.

На основе результатов расчета объемов выпуска продукции производится расчет активов. Затем производится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов и может возникнуть необходимость внесения исправлений во все другие расчеты.

Баланс на 31 декабря 20Х1 год., грн

(1) сумма дебиторской задолженности на конец года равна: остаток задолженности на начало года + сумма выручки от реализации продукции - сумма поступлений от покупателей: 25000 + 716696 - 523188,08;

(2) из шага 6;

(3) 430000+20000=450000, из шага 9 и баланса на начало план. года;

(4) 75000+25000=100000, из шага 5 и баланса на начало план. года;

(5) сумма кредиторской задолженности на конец года равна: остаток задолженности на начало года +(стоимость поступивших материалов + начисленная зарплата + общепроизводственные расходы (за минусом амортизации) + коммерческие и административные расходы) - (оплата за материалы, на зарплату, на другие расходы) + (невыплаченная сумма кредита (если таковая имеется)):

8200 + (227516 + 219842 + 183000 + 75000) - (148636,20 + 221521,64 + 86868) + 0

(6) 5000+26042,44-5000=26042,44, из баланса на начало план. года и шага 8;

(7) из баланса на начало план. года;

(8) 60280+60 765,69=121 045,69, из шага 8 и баланса на начало план. года.

Заключение

В ходе написания курсового проекта мы ознакомились с порядком составления операционных и финансовых бюджетов; изучили взаимосвязи экономических показателей, отражаемых в бюджетах, для выработки управленческих решений; рассмотрели сущности, значения и организации бюджетирования.

Отражение в балансе денежных средств (остаток денежных средств на текущем счете и в кассе) определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период.

На рассматриваемом предприятии остаток денежных средств на текущем счете и в кассе на конец года составляет 49 562,37 грн., что указывает на хорошую платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период.

дебиторский задолженность бюджет денежный

Список использованной литературы

Ф. Ф. Бутинець. Бухгалтерський управлінський облік Житомир: ПП "Рута", 2002.-480.

Управленческий учет: / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - Пресс, 2008.- 422с.

.Курс управлінського обліку / під ред. П. М. Гарасим, Г. П. Журавель, П. Я. Хомин - Б.м., 2007.-314 с.

Управленческий учет. /под. ред.. О. Н. Волкова - М.: Проспект, 2007.-472 с.

Размещено на Allbest.ru