В бухгалтерском учете при выявлении недостачи МПЗ делаются следующие проводки:

Д 94 К 10, 41 - отражена стоимость недостающих МПЗ

Д 20, 44 К 94 - списание недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли.

Списание недостач свыше норм естественной убыли отражается таким образом:

Д 73/2 К 94 - при наличии виновных лиц

Д 91/2 К 94 - при отсутствии конкретных виновников.

Если недостача возникла по вине работника, то он обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Они рассчитываются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества, которая определяется по данным первичных учетных документов организации.

При удержании сумм ущерба из оплаты труда работника необходимо учитывать ограничения, установленные ст. ст. 137 "Ограничение удержаний из заработной платы" и 138 "Ограничение размера удержаний из заработной платы" ТК РФ.

Так, согласно положениям ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов. Независимо от размера ущерба работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он может внести наличные деньги в кассу или передать равноценное имущество.

Сумма денежных средств, внесенная в кассу, или имущество, переданное в счет возмещения ущерба от недостачи материальных ценностей, включаются в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

По вопросу, надо ли восстанавливать входной НДС по недостающим ценностям, идет давний спор между налогоплательщиками и чиновниками.

Минфин в Письме от 01.11.2007 N 03-07-15/175 ответил на вопросы применения НДС в отношении похищенного имущества:

- выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), объектом налогообложения НДС не является;

- суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстанавливать. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета;

Судебно-арбитражная практика. Суд пришел к выводу о том, что при списании товарно-материальных ценностей по причине их недостачи не возникает объект налогообложения НДС и обязанность налогоплательщика "восстанавливать" налоговый вычет по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 N КА-А40/11809-07).

Ранее финансисты утверждали, что выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как объект налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письмо от 14.08.2007 N 03-07-15/120). Но позже они поняли абсурдность возникшей ситуации и отменили это разъяснение вышеуказанным Письмом Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175. Ну, а о том, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарно-материальным ценностям, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению, чиновники говорили уже не раз (Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132). Правда, восстановленный входной налог, уплаченный при приобретении товаров, списанных в составе прочих расходов вследствие пожара, может быть учтен во внереализационных расходах, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии документального подтверждения факта пожара и утраты имущества (Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421).

Из судебно-арбитражной практики следует, что недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, не относится (Постановления ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А55-733/2007, Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 N Ф08-2502/2007-1036А, Поволжского округа от 15.03.2007 N А55-9182/06-43).

В свою очередь высшие арбитры еще в 2006 г. напомнили, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к зачету сумм НДС должна быть предусмотрена законом. При этом в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса прописаны все ситуации, при которых суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Недостача же товара к числу таких случаев не относится. Исходя из этого, был сделан вывод, что по недостачам и хищениям обязанность по внесению в бюджет ранее принятых к зачету сумм НДС законодательством не предусмотрена (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06).

В связи с неоднозначностью данной ситуации, в целях минимизации налоговых рисков и улучшением контроля за движением товароматериальных ценностей, организацией было принято решение о проведении инвентаризации на предприятии не реже чем один раз в квартал.

Заключение

В соответствии с поставленными целями: сближение налогового и бухгалтерского учетов, минимизация налогообложения в организации, использование данных финансового учета для рационального и оптимального планирования будущей деятельности организации при написании дипломной работы проведены следующие исследования:

в главе 1 представлен обзор по существующим нормативным положениям и общепринятой практики по внедрению и использованию учетной политики в организациях

в главе 2 рассмотрены основные существенные особенности работы и организации финансово хозяйственной деятельности на предприятиях оптовой торговли

На основании рассмотренного в дипломной работе опыта и особенностей деятельности предприятия ООО « Компания «Квантум» сформирована учетная политика для целей ведения финансового учета в данной организации.

В заключительной главе дипломной работы приведены предложения по оптимизации финансово хозяйственной деятельности организации, а также возможные методы снижения налоговой нагрузки, а именно:

· рассмотрен вопрос о создании резервов по сомнительным долгам

· предложен новый вариант работы организации с поставщиками путем заключения с ними агентских договоров

· разработана система скидок для контрагентов с целью увеличения прибыли и привлечения новых покупателей

· дано обоснование проведению инвентаризации на реже 1 раз в квартал с целью улучшения контроля за товарно-материальными ценностями и уменьшению налоговых рисков

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что данная методика поможет организации ООО « Компания «Квантум» решить вопросы в части внутреннего контроля финансово хозяйственной деятельности, оптимизации налогообложения, улучшения показателей материальных, трудовых и финансовых ресурсов, привлечения внешних ресурсов для расширения деятельности.

Список использованных источников

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Части I и II).Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

5. Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне».

6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

7. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального Страхования Российской Федерации,

8. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ

9.Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ

10.Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (с дополнениями и изменениями) «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».

12. Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 №20 «Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации».

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н.

16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008. Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. № 107н.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 115н.

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н.

24. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования (спецоснастка) и специальной одежды. Приказ Минфина России от 26.12.02 г. №135н.

25. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н.

26. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Приказ Минфина РФ от 28.11.01 г. № 96н.

27.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н

28.Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000. Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н

29.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н

30.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина РФ от 13.10.03 г. №91н.

31.Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Приказ Минфина РФ от 26.12.02 г. №135н.

32. Аврова И. А. Ни года без учетной политики. // Учет, налоги, право - Северо-Запад. Спецвыпуск. - 2010 - № 4 - 220 с.

33.Богатырева Е. И. Формирование учетной политики // Бухгалтерский учет - 2009 - № 23 - с. 5-13.

34.Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Берник В.Р. и др.; Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год // Налоги и финансовое право. 2009. N 11. 202 с.

35.Гуккаев В. Б. Рекомендации по разработке учетной политики для целей бухгалтерского учета для организаций торговли и общественного питания на 2010 год. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2009 - № 11 - с. 2-37.

36. Ерофеева В. А., Клушанцева Г. В., Кемтер В. Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. - СПб: Юрид. центр Пресс, 2009. 380с.

37. Илюшечкин А. Учетная политика - 2010: налоговый учет прибыли. // Учет, налоги, право - Северо-Запад. -2009 - № 46 - 13-19 декабря - 159 с.

38. Кузнецова В. А. Обновляем учетную политику для фирм на общем режиме. // Главбух - 2009 - №2 - с. 28-31.

39. Кислов. Д. В. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. - М.: ГроссМедиа, 2009. 273 с.

40. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 464 с.

41. Лермонтов Ю.М., Т.М. Панченко, Е.В. Койфман и др.; Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.

42. Малышко В. Учетная политика на 2009 год. // Практический бухгалтерский учет - 2008 - № 12 - с. 27-37.

43. Патров В. В., Быков В. А. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: МЦФЭР, 2008. 280с.

44. Пятов М. Л. Учетная политика для бухгалтера и финансиста. - М.: МЦФЭР, 2009. 347

45. Соркин Э. В. Учетная политика организации в 2009 году. - СПб: Фетида, 2008. 250 с.

Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью

«Компания «Квантум»

«25» декабря 2009 г. г. Санкт-Петербург

ПРИКАЗ № УП-10

С учетом организационно-технологических и производственных особенностей организации, во исполнение требований ФЗ « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Ученая политика организации» ПБУ 1/2008 , утвержденного Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н и Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», в целях соблюдения организацией в течение 2009 года единой политики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества

Приказываю:

Бухгалтерский учет в организации вести силами главного бухгалтера, непосредственно подчиненного директору.

При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности руководствоваться положениями учетной политики организации (Приложение № 1)

Обеспечить:

предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, собственникам, кредиторам ( по запросу) и другим пользователям.

Представление налоговых деклараций в налоговые органы

Сохранность учетных документов в соответствии с действующим законодательством.

Сотрудникам организации обеспечить неукоснительное соблюдение требований настоящего приказа, а также требований по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению необходимых документов и сведений.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности оставляю за собой.

Генеральный директор

ООО «Компания «Квантум» Перепелкин Д.О.

« Утверждаю» Приложение № 1

Генеральный директор к приказу № УП-2010

ООО «Компания «Квантум»» от 25 декабря 2009 г.

_______________ Перепелкин Д.О.

Положение об учетной политике.

Настоящее Положение об учетной политике разработано во исполнение требований Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006), Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н и Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34 н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», в целях соблюдения организацией единой политики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.

Настоящая учетная политика вводится в действие с 01 января 2010 г. и применяется последовательно с целью обеспечения непрерывности учета, достоверности и сопоставимости бухгалтерской отчетности.

1. Общие вопросы бухгалтерского учета

1.1 Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

1.2 Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы 1С:

1.3 Ведение бухгалтерского учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляется исходя из:

допущения имущественной обособленности- активы и обязательства предприятия учитываются

отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств

других предприятий;

допущения непрерывности деятельности;

допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

1.4 При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата.

1.5 Порядок движения и обработки первичных документов регулируется графиком документооборота, утвержденного директором.

1.6 Организация ведет учет в рублях и копейках.

1.7 Контроль за хозяйственными операциями и их отражением в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, утвержденном директором.

2. Способы ведения бухгалтерского учета

2.1. Учет основных средств

2.1.1 Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г № 26н на счете 01 « Основные средства».

2.1.2 В составе ОС учитываются материальные ценности стоимостью более 20 000,00 руб., используемые при выполнении работ или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Переоценка на предприятии производится только на основании Постановления Правительства.

2.1.3 Срок полезного использования объектов основных средств определяется при вводе объекта в эксплуатацию исходя из предполагаемого срока его эксплуатации.

2.1.4 Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

2.1.5 Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

2.1.6 Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

2.1.7 Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 « Амортизация основных средств»

2.1.8 Расходы на ремонт основных средств включаются в состав затрат текущего периода.

2.2. Учет нематериальных активов

2.2.1 Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н на счете 04 «Нематериальные активы».

В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при выполнении работ либо для управленческих нужд организации в течение срока, превышающего 12 месяцев.

2.2.2 Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету исходя из планируемого срока использования.

2.2.3 Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

2.2.4 Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно.

2.3. Учет материально-производственных запасов.

2.3.1 Учет материально производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н на счете 10 «Материалы».

В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

В составе материально-производственных запасов учитываются также средства труда, инвентарь и хозяйственные принадлежности, периодические издания: газеты, журналы, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев.

2.3.2 Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение. Учет ведется по фактической себестоимости.

2.3.3 При выбытии материально-производственных запасов в эксплуатацию их оценка производится методом оценки по средней стоимости.

2.3.4 Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по видам запасов и местам хранения.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию, учитываются в единицах бухгалтерского учета материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н .

2.4. Учет затрат.

2.4.1 Учет затрат связанных с приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг осуществляется в соответствии с ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99,утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, отраслевыми методическими рекомендациями.

2.4.2 Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся.

Для учета затрат организация применяет счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу» .Учет затрат ведется в разрезе видов затрат и видов деятельности.

2.4.3 Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.

2.5 . Учет реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.

2.5.1 Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Иные доходы признаются по мере их образования в следующем порядке:

- проценты по финансовым кредитам - ежемесячно в соответствии с условиями договоров;

штрафы, пени, неустойки и суммы, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они признаны должником или вступило в силу соответствующее решение суда;

иные поступление - по мере их образования (выявления).

2.6. Учет расчетов.

2.6.1 Организация ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности.

2.6.2 Организация ведет расчеты с поставщиками на счете 60 « Расчеты с поставщиками» отдельно по задолженности поставщикам и по выданным авансам по разным субсчетам.

Учет расчетов с комитентами за поставленный товар по договорам комиссии и расчетов по векселям ведется на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по разным субсчетам.

2.6.3 Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и полученным авансам по разным субсчетам.

Учет расчетов с покупателями по договорам купли-продажи комиссионного товара ведется на счете 62 субсчет 4.

2.6.4 Организация учитывает полученные кредиты и займы на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Проценты по кредитам и займам начисляются ежемесячно в соответствии с условиями договоров на счетах учета кредитов и займов.

В аналитическом учете суммы кредитов и займов и суммы начисленных процентов отражаются раздельно.

2.6.5 Проценты по кредитам и займам отражаются в составе текущих операционных расходов и относятся в дебет счета 91 « Прочие расходы и доходы», субсчет «Прочие расходы».

Проценты по кредитам и займам, полученным для осуществления предварительной оплаты при приобретении материальных запасов, учитываются в составе фактической себестоимости запасов, а для оплаты основных средств учитываются в составе их стоимости и относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Проценты по кредитам и займам, начисленные после принятия к учету МПЗ или ввода в эксплуатацию НМА и ОС, учитываются в составе прочих расходов.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов и их обслуживания учитываются в составе дополнительных затрат и принимаются к учету в том периоде, в котором они осуществляются и отражаются в составе прочих расходов.

2.6.6 Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на основании распоряжения руководителя.

Организация ведет учет списанной дебиторской задолженности в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие расходы и доходы», субсчет «Прочие доходы».

2.7. Использование прибыли.

Чистая прибыль, оставшаяся после формирования фондов, предусмотренных Уставом, зачисляется на счет 84 « Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)».

Расходы, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли на основании решения Участника общества в соответствии с Уставом, учитываются по видам расходов.

2.8. Уровень существенности

Уровень существенности равен 5 процентам.

3 . Учетная политика в целях налогообложения.

3.1 Исчисление налога на добавленную стоимость.

3.1.1 Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется гл. 21 Налогового кодекса РФ

Организация ведет раздельный учет операций подлежащих налогообложению по ставкам налога 10% и 18% .

Раздельный учет операций по реализации товаров, услуг облагаемых различными ставками НДС осуществляется на счете 90 « Продажи» по субконто., в ведомостях учета доходов и расходов реализации покупных товаров, услуг и прочего имущества организации.

Налоговым регистром по начислению НДС является «Книга продаж» утвержденного образца.

3.1.2 Учет входящего НДС ведется в разрезе поставщиков и ставок НДС.

Входящий НДС по различным ставкам учитывается по субконто «Договоры».

НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к

представительским расходам

расходам на рекламу (учитываемым при налогообложении прибыли в пределах установленных норм), учитывается отдельно.

По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету. С зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.

Сумма НДС, не предъявленная к вычету по расходам превышающим нормы, относится на затраты организации по итогам года.

Регистром налогового учета по НДС, предъявляемого к вычету из бюджета, является: «Книга покупок»,

3.2 Исчисление налога на прибыль

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества.

Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с п.4 ст. 271 НК РФ.

Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделки.

Амортизация начисляется исходя из стоимости амортизируемого имущества, оплаченной поставщикам.

Амортизируемое имущество определяется в соответствии с 256 ст. НК РФ.

Стоимость амортизируемого имущества определяется в соответствии с 257 ст. НК РФ.

Срок полезного использования основных средств определяется распоряжением руководителя в пределах амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Амортизация объектов ОС в целях налогообложения рассчитывается линейным методом по всем объектам ОС.

Срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока в расчете на 10 лет.

Амортизация в целях налогообложения рассчитывается линейным методом.

Регистры налогового учета:

«Регистр-расчет амортизации»

Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налогов), с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости.

Стоимость покупных товаров формируется с учетом транспортных расходов по доставке товаров на склад организации.

Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст. 268 НК РФ методом оценки по средней стоимости.

Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.

Формирует :

«Регистр учета расходов на оплату труда»

«Регистр учета начисления налогов включаемых в состав расходов»

«Регистр учета расходов будущих периодов»

«Регистр учета расходов организации»

«Регистр учета расходов по долговым обязательствам»

«Регистр учета представительских расходов»

«Регистр учета дебиторской задолженности»

«Регистр учета кредиторской задолженности»

4. Порядок и сроки проведения инвентаризации.

4 .1. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.

Инвентаризации проводятся комиссией, утвержденной руководителем организации.

Ежегодные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся на основании приказа руководителя в период с 1 октября отчетного года по 31 января следующего года.

4.2. Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений, порчи ценностей, в случае стихийных бедствий.

5. Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам не создается ни в бухгалтерском , ни в налоговом учете.

6. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н.

Приложение 2

ДОГОВОР № 86/1-05

г. Санкт-Петербург «09» марта 2009 год.

ООО «Бизнес-Комплект», именуемое в дальнейшем Продавец с одной стороны, в лице генерального директора Логинова А.В. , действующего на основании Устава и ООО «Компания «Квантум», именуемый в дальнейшем

Покупатель в лице генерального директора Перепелкин Д.О.., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Продавец обязуется поставить обувь, именуемую в дальнейшем Товар, а Покупатель обязуется принять и полностью оплатить поставленный Товар в ассортименте, количестве и по стоимости согласно, накладной, счету-фактуре или Спецификации , которые являются неотъемлемой частью данного Договора.

1.2. Поставленный Товар по качеству и маркировке должен соответствовать приложенному сертификату качества.

2. Порядок и сроки оплаты

2.1. Покупатель оплачивает весь поставленный Товар по ценам и в сумме, указанным, в накладной, в счете-фактуре или Спецификации, которые являются неотъемлемыми частями данного Договора путем банковского перевода денег на расчетный счет Продавца или наличным расчетом.

2.2. Оплата Товара Покупателем производится в течение 60 /шестидесяти/ банковских дней с момента приема Товара.

3. Порядок поставки

3.1. Поставка Товара осуществляется Продавцом путем передачи его Покупателю, согласно, накладных и других товарных - сопроводительных документов. Момент передачи и приема Товара Покупателем подтверждается его печатью и подписью в накладных и других товарных - сопроводительных документах.

4. Тара и упаковка

4.1. Товар должен быть упакован в тару, обеспечивающую его сохранность при перевозке и хранении.

5. Качество и комплектность товара

5.1. При поставке Товара в случаях выявления Покупателем недостатков, Продавец принимает претензии по ассортименту, количеству и комплектности в срок 10 (десять) календарных дней, по качеству (производственный брак), в срок 50 (пятьдесят) календарных дней с момента приема товара Покупателем.

5.2. Письменные заявления сторон о несоответствии количества, комплектности, качества Товара, с приложенными актами, подписанными уполномоченными лицами (с указанием всех недостатков) считаются претензиями.

5.3. В случаях превышения сроков указанных в п.п. 5.1 претензии от Покупателя Продавцом не принимаются.

5.4. К претензиям о несоответствии качества Товара, только в случаях разногласий сторон, должен прилагаться акт экспертизы, составленный с участием независимых органов (Бюро товарных экспертиз или Торгово-Промышленной палаты) по месту нахождения Покупателя.

5.5. Гарантия качества Товара определяется как гарантийный срок носки обуви и устанавливается Продавцом, согласно, письма от Производителя на срок, равный 30-ти календарным дням с даты розничной продажи пары

5.6. Дата розничной продажи должна быть подтверждена кассовым чеком конечного продавца Товара.

5.7. В случаях выявления брака или дефектов товара только в течение гарантийного срока его носки, при наличии правильно оформленного заявления (с описанием стоимости, даты покупки, дефектов), товарного и кассового чека (ксерокопии), Продавец обязан заменить его на качественный товар или возместить стоимость данного товара Покупателю.

6. Права и обязанности сторон

6.1. Продавец и Покупатель имеют право потребовать от другой стороны, и обязаны предоставить образец печати, копии регистрационных документов своего предприятия в налоговых и государственных органах РФ и право подписи должностного лица на финансовых документах.

6.2. Продавец и его представители имеют право присутствовать при приеме Покупателем поставленного Товара.

6.3. Покупатель обязан полностью оплатить полученный Товар в течение 90 /девяноста / банковских дней с момента исполнения обязательств, в случае несвоевременной оплаты переданного (полученного) Товара, ответственность наступает, на основании статьи 395(1) ГК РФ.

7. Изменение и расторжение Договора

7.1. Изменение и расторжение Договора возможны только по письменному соглашению обеих сторон.

7.2. Прекращение Договора не освобождает Стороны от обязанности исполнить те обязательства по настоящему

Договору, которые не были фактически исполнены Сторонами на момент его прекращения.

7.3. Настоящий Договор, все изменения и дополнения к настоящему Договору, должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами и скреплены печатями Сторон.

Такие изменения и дополнения прилагаются к настоящему Договору и являются его неотъемлемой частью.

8. Разрешение споров

8.1. Все споры и разногласия по Договору разрешаются в процессе переговоров на основании действующего законодательства.

8.2. При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в

Арбитражном Суде г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

9. Форс-мажорные обстоятельства

9.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по

Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить. К таким событиям чрезвычайного характера относятся стихийные явления природы (землетрясения, наводнения, штормы, оседания почвы и т.д.), война и военные действия, изменения законодательства и иные события непредсказуемого характера, предотвратить которые имеющимися в распоряжении сторон силами и средствами не представлялось возможным.

10. Договор вступает в силу и становиться обязательным для сторон с момента его подписания и действует до «31» декабря 2005г.

11. При истечении срока договора, он пролонгируется автоматически, если одна из сторон не заявила о намерении прекратить или изменить данный договор.

12. Юридические и банковские реквизиты сторон:

ПРОДАВЕЦ: ПОКУПАТЕЛЬ:

Подписи сторон: Подписи сторон:

Приложение 3

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР № 15ПО

Санкт-Петербург «27» августа 2008 года

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Квантум», зарегистрированное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 15 по Санкт-Петербургу 22.01.2008 года за основным государственным регистрационным номером 1089847017336, именуемое в дальнейшем «АГЕНТ», в лице генерального директора Перепелкина Д.О., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Рутон», зарегистрированное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 15 по Санкт-Петербургу 28.06.2007 года за основным государственным регистрационным номером 1077847467334, именуемое в дальнейшем "ПРИНЦИПАЛ", в лице генерального директора Колесникова Андрея Геннадьевича, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.ПРИНЦИПАЛ поручает, а АГЕНТ принимает на себя обязательство осуществлять от своего имени, но за счет ПРИНЦИПАЛА следующие юридические и иные действия:

1.1.1.Поиск организации (далее - Покупателя), заинтересованной в приобретении оборудования и заключении договора поставки.

1.1.2. Заключение с Покупателем договора поставки.

1.1.3. Подписание акта приема-передачи оборудования по договору поставки оборудования.

1.2.За выполнение указанного поручения ПРИНЦИПАЛ выплачивает АГЕНТУ вознаграждение в соответствии с условиями настоящего договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1.АГЕНТ обязуется:

2.1.1.В соответствии с поручением ПРИНЦИПАЛА осуществить поиск Покупателя.

2.1.2.Заключить с Покупателем от своего имени договор поставки оборудования.

Передать Покупателю оборудование по договору поставки и подписать соответствующий акт приема-передачи оборудования.

В течение пяти рабочих дней после окончания очередного месяца представлять ПРИНЦИПАЛУ отчеты о выполнении настоящего поручения. К отчету АГЕНТА должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных АГЕНТОМ за счет ПРИНЦИПАЛА.

2.1.5.В течение двух месяцев после поступления очередного платежа от Покупателя на расчетный счет АГЕНТА перечислять полученные денежные средства, на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА.

2.1.6.Выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

2.2.Оплата всех расходов АГЕНТА по выполнению настоящего договора, а также договора, заключенного с Покупателем, осуществляется за счет ПРИНЦИПАЛА.

Указанные расходы возмещаются не позднее пяти рабочих дней после уведомления АГЕНТОМ ПРИНЦИПАЛА о произведенных расходах и выставлении соответствующего счета.

2.3.АГЕНТ вправе:

2.3.1.Удерживать из сумм, подлежащих перечислению на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА, вознаграждение в размере, указанном в п. 3.1 настоящего договора.

2.3.2.В соответствии со ст. 1009 Гражданского кодекса Российской Федерации привлекать к исполнению настоящего договора третьих лиц и заключать с ними субагентские договоры.

2.4.ПРИНЦИПАЛ обязуется:

2.4.1.Предоставить АГЕНТУ необходимые для выполнения настоящего поручения достоверные сведения об условиях поставки оборудования в течение десяти дней с момента подписания настоящего договора.

2.4.2.В течение пяти дней с момента предоставления АГЕНТОМ отчета о выполнении поручения подписать его или сообщить АГЕНТУ о возражениях.

Если в течение указанного срока ПРИНЦИПАЛ не сообщил АГЕНТУ о возражениях, отчет считается принятым.

Получать денежные средства по договорам, заключенным АГЕНТОМ от своего имени, за вычетом вознаграждения АГЕНТА.

В соответствии с п. 2.2 настоящего договора оплачивать АГЕНТУ расходы, которые могут возникнуть в связи с заключением настоящего договора, а также договоров, заключенных с Покупателем.

2.4.5.Выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

3. РАЗМЕРЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ПОРЯДОК ЕГО ВЫПЛАТЫ

3.1.Размер получаемого АГЕНТОМ вознаграждения составляет 0,3 %, (ноль целых три десятых процента) от стоимости поставленного Покупателю оборудования без учета НДС.

3.2.Агентское вознаграждение, указанное в п. 3.1 настоящего договора, выплачивается ежемесячно. АГЕНТ получает причитающееся ему по договору агентское вознаграждение после утверждения ПРИНЦИПАЛОМ отчета АГЕНТА. Оплата агентского вознаграждения происходит путем удержания АГЕНТОМ причитающегося ему по агентскому договору суммы из сумм, подлежащих перечислению ПРИНЦИПАЛУ, либо путем оплаты ПРИНЦИПАЛОМ актов оказанных услуг, выставленных АГЕНТОМ.

3.3.В течение пяти рабочих дней с даты получения АГЕНТОМ денежных средств по договору, заключенному с Покупателем, АГЕНТ перечисляет денежные средства на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА за вычетом вознаграждения в размере, указанном в п. 3.1. настоящего договора.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случае несоблюдения АГЕНТОМ срока, указанного в п. 3.3 настоящего договора, АГЕНТ выплачивает ПРИНЦИПАЛУ пени в размере 0,01% от суммы, подлежащей перечислению ПРИНЦИПАЛУ, за каждый день просрочки платежа.

В случае нарушения ПРИНЦИПАЛОМ обязанности по уплате расходов, указанных в п. 2.4.4 настоящего договора, а также в случае нарушения срока, установленного в п. 2.2 настоящего договора, Принципал уплачивает АГЕНТУ пени в размере 0,01% от суммы расходов.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1.Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2.При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

5.3.Если Сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 5.2 настоящего договора, то она обязана возместить второй Стороне понесенные ею убытки.

5.4.В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 5.1 настоящего договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.5.Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ.

ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

Настоящий договор заключен в день его подписания «27» августа 2008 года и действует до «26» августа 2009 года.

В случае если за 30 дней до окончания срока действия договора ни одна из Сторон не изъявила желания расторгнуть договор, то настоящий договор пролонгируется на следующий календарный год.

Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

Настоящий договор прекращается по основаниям, предусмотренным ст. 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также по иным основания, предусмотренным действующим законодательством при расторжении договоров.

Настоящий договор будет считаться исполненным после выполнения взаимных обязательств и урегулирования всех расчетов между Сторонами.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в Арбитражном суде Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

АГЕНТ:ООО «Компания Квантум» Генеральный директор ООО «Компания Квантум» _________________ПерепелкинД.О. (подпись) М.П.	ПРИНЦИПАЛ: ООО «Рутон» ИНН 7817310242, КПП 781701001 196650, Санкт-Петербург, г. Колпино, пр. Ленина, д. 72, лит. А Р/счет 40702810400000002847 в ЗАО «Сити Инвест Банк», Санкт-Петербург К/счет 30101810600000000702 БИК 044030702 Генеральный директор ООО «Рутон» _____________________ А.Г. Колесников (подпись) М.П.

Приложение 4

Размещено на Allbest.ru