Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет на предприятии на примере ОАО "Бурятэнергосбыт"

Бухгалтерский учет на предприятии на примере ОАО "Бурятэнергосбыт"

Учет основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, денежных средств, расчетных и кредитных операций на примере ОАО "Бурятэнергосбыт".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 29.04.2014
Размер файла 469,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

· события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия (события после отчетной даты, отражаемые в отчетности);

· события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях (события после отчетной даты, не отражаемые в отчетности).

При отражении в отчетности событий, произошедших после отчетной даты, необходимо руководствоваться принципом существенности. Существенными признаются суммы, составляющие не менее 5% соответствующего показателя бухгалтерской отчетности.

В случае, если в период между датой утверждения к выпуску бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения на общем собрании акционеров (участников ООО) в установленном порядке, получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, представленной пользователям, и (или) произошли (выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то организация информирует об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

При составлении бухгалтерской отчетности выполняется оценка последствий события после отчетной даты в денежном выражении на основании произведенного Обществом расчета, который должен быть обоснован.

События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия (события после отчетной даты, отражаемые в отчетности), отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до подписания годовой бухгалтерской при выполнении следующих условий:

· оценка последствий событий после отчетной даты может быть выполнена и обоснована произведенным расчетом Общества;

· стоимостная оценка события превышает установленный Обществом критерий существенности.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, делается запись, отражающая это событие.

События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях (события после отчетной даты, не отражаемые в отчетности), не подлежат отражению в отчетности, а представляются в виде раскрытия информации в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Не отражается в бухгалтерской отчетности, а подлежит раскрытию в пояснительной записке информация о событиях, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в случае невозможности осуществления денежной оценки, а так же в случае несущественности события.

3.16 Исправление ошибок

Оценка существенности выявленной ошибки (совокупности ошибок) является предметом профессионального суждения, которая формируется исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности, конкретных причин возникновения ошибки и специфики деятельности экономического субъекта.

Уровень существенности составляет 5 % от соответствующего показателя бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности раскрывается информация в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде.

Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, то в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления.

Вне зависимости от уровня существенности, выявленные ошибки подлежат обязательному исправлению.

3.17 Оценочные и условные обязательства и активы

Оценочные обязательства и активы

Оценочными обязательствами Общества являются обязательства, с неопределенной величиной и (или) с неопределенным сроком исполнения, которые могут возникать:

· из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

· в результате действий организации, которые указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в составе расходов от обычных видов деятельности, в составе прочих расходов либо в составе стоимости активов (в зависимости от характера оценочного обязательства) при одновременном соблюдении следующих условий:

· у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

· уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно (вероятность уменьшения экономических выгод составляет более 50 процентов);

· величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, которые необходимо осуществить непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату. Величина оценочного обязательства определяется на основании имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. При этом Обществом обеспечивается документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Проверка величины оценочного обязательства осуществляется ежеквартально.

Оценочные обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, принимаются к учету по стоимости, определяемой с учетом дисконтирования его величины. При этом стоимость оценочного обязательства в виде процентов, учитывается в составе прочих расходов.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включаются в стоимость актива.

В случае если имеется уверенность в поступлении экономических выгод по встречным требованиям или требованиям к другим лицам при исполнении принятого к бухгалтерскому учету оценочного обязательства, Общество признает такие требования в бухгалтерском учете в качестве самостоятельного актива и отражает в составе прочих доходов. Величина такого актива не должна превышать величину соответствующего оценочного обязательства. В бухгалтерском балансе величина признанного оценочного обязательства не уменьшается на величину такого актива.

В отчете о прибылях и убытках расходы, отражаемые при признании оценочных обязательств, представляются за вычетом доходов, признаваемых при принятии к бухгалтерскому учету в качестве актива ожидаемых поступлений от встречных требований и требований к другим лицам.

На счете учета резервов предстоящих расходов учитывается следующие виды оценочных обязательств:

· Оценочные обязательства по судебным разбирательствам, налоговым спорам и выданным поручительствам и гарантиям (приложение №7)

· Оценочное обязательство по отпускам (приложение №6)

· Оценочное обязательство по вознаграждению по результатам работы за год (приложение №5)

Оценочное обязательство по вознаграждению за выслугу лет не создается. Выплаты вознаграждения устанавливаются и производятся ежемесячно в соответствии с коллективным договором и Положением «О порядке выплаты вознаграждения за выслугу лет работникам ОАО «Бурятэнергосбыт» (приложение №4)

Оценочное обязательство подлежит корректировке (списанию) в следующих случаях:

· наступление фактической обязанности по несению расхода. При этом, в случае превышения фактического расхода над суммой признанного оценочного обязательства отражается в бухгалтерском учете в общем порядке.;

· прекращение выполнения условий признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете. При этом сумма ранее учтенного оценочного обязательства отражается в составе прочих доходов;

· при проведении проверки величины оценочного обязательства, которая проводится в конце отчетного года или при наступлении новых событий, связанных с обязательством. По результатам проведенной проверки возможно:

ь увеличение величины оценочного обязательства;

ь уменьшения величины оценочного обязательства;

ь не изменения величины оценочного обязательства;

ь списания в полном размере в составе прочих доходов.

Корректировка и списание оценочного актива осуществляется по основаниям и в порядке, предусмотренном для оценочного обязательства. При этом, в случае превышения фактических доходов (выплат) над суммой созданного оценочного актива, разница подлежит отражению в составе прочих доходов. При списании оценочного актива, его стоимость подлежит отражению в составе прочих расходов.

Условные обязательства и активы

Условное обязательство возникают у организации вследствие прошлых событий ее хозяйственной жизни, когда существование у организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых организацией.

К условному обязательству так же относится оценочное обязательство, по которому не исполняются условия принятия к бухгалтерскому учету.

Условный актив возникают у организации вследствие прошлых событий ее хозяйственной жизни, когда существование у организации актива на отчетную дату зависит от наступления (не наступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых организацией.

Условные обязательства и условные активы не признаются в бухгалтерском учете

Информация об условных обязательствах и активах подлежит раскрытию пояснениях к бухгалтерской отчетности, если вероятность уменьшения или увеличения экономических выгод (соответственно) составляет более 50%.

В случае если поступление экономических выгод по условному активу является вероятным по состоянию на конец отчетного периода раскрывается следующая информация:

а) характер условного актива

б) оценочное значение.

в) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины обязательства

г) возможность поступлений в результате встречных требований в возмещении

3.18 Информация по сегментам

В Обществе выделяются следующие сегменты:

1) По видам реализации:

· электрической энергии и мощность;

· прочих товаров (приборов учета, электроматериалов и др.);

· агентских и иных аналогичных услуг;

· услуг по обслуживанию приборов учета;

· прочих видов услуг.

2) По причинам возникновения существующей дебиторской задолженности:

· за реализованную электрическую энергию и мощность;

· за реализованные прочие товары;

· др.

3) По причинам возникновения существующей кредиторской задолженности:

· за приобретаемые товары;

· за оказанные услуги;

· прочее.

4) По местам расположения рынков сбыта:

· внешний рынок;

· внутренний рынок.

5) По местам расположения активов

6) По другим сегментам, определяемым Обществом.

Генеральный директор С.И.Борталевич

Главный бухгалтер М.А.Лавренко

Приложение 2. Рабочий план счетов ОАО «Бурятэнергосбыта»

Счет

Наименование

Акт.,Пас

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

01

Основные средства

А

Основные средства

Материально ответственные лица

01.01

Основные средства в организации

А

Основные средства

Материально ответственные лица

01.02

Выбытие основных средств

А

Основные средства

Материально ответственные лица

02

Амортизация основных средств

П

Основные средства

02.01

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

П

Основные средства

Место эксплуатации

Материально ответственные лица

02.02

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03

П

Основные средства

Место эксплуатации

Материально ответственные лица

03

Доходные вложения в материальные ценности

А

Контрагенты

Основные средства

03.01

Материальные ценности в организации

А

Основные средства

Материально ответственные лица

03.02

Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование

А

Основные средства

Материально ответственные лица

Контрагенты

03.03

Материальные ценности предоставленные во временное пользование

А

Основные средства

Материально ответственные лица

Контрагенты

03.04

Прочие доходные вложения

А

Основные средства

Материально ответственные лица

Контрагенты

03.05

Выбытие материальных ценностей

А

Основные средства

04

Нематериальные активы

А

Нематериальные активы

04.01

Нематериальные активы организации

А

Нематериальные активы

04.02

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

А

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

П

Нематериальные активы

07

Оборудование к установке

А

Номенклатура

Склады

08

Вложения во внеоборотные активы

А

Объекты строительства

(об) Статьи затрат

08.01

Приобретение земельных участков

А

Объекты строительства

(об) Статьи затрат

08.02

Приобретение объектов природопользования

А

Объекты строительства

(об) Статьи затрат

08.03

Строительство объектов основных средств

А

Объекты строительства

(об) Статьи затрат

Способы строительства

08.04

Приобретение объектов основных средств

А

Номенклатура

Склады

08.05

Приобретение нематериальных активов

А

Нематериальные активы

08.06

Перевод молодняка животных в основное стадо

А

08.07

Приобретение взрослых животных

А

08.08

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

А

Расходы на НИОКР

08.09

Ремонт Модернизация ОС

А

Основные средства

09

Отложенные налоговые активы

А

Виды активов и обязательств

Основные средства

Резервы

10

Материалы

А

Номенклатура

Склады

10.01

Сырье и материалы

А

Номенклатура

Склады

10.02

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

А

Номенклатура

Склады

10.03

Топливо

А

Номенклатура

Склады

10.04

Тара и тарные материалы

А

Номенклатура

Склады

10.05

Запасные части

А

Номенклатура

Склады

10.06

Прочие материалы

А

Номенклатура

Склады

10.07

Материалы, переданные в переработку на сторону

А

Номенклатура

Контрагенты

Договоры

10.08

Строительные материалы

А

Номенклатура

Склады

10.09

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

А

Номенклатура

Склады

10.10

Специальная оснастка и специальная одежда на складе

А

Номенклатура

Склады

10.11

Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

А

Номенклатура

10.11.1

Специальная одежда в эксплуатации

А

Номенклатура

Партии материалов в эксплуатации

Работники организаций

10.11.2

Специальная оснастка в эксплуатации

А

Номенклатура

Партии материалов в эксплуатации

Подразделения

10.12

Форменная одежда

А

Номенклатура

Склады

11

Животные на выращивании и откорме

А

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

АП

Номенклатура

14.01

Резервы под снижение стоимости материалов

АП

Номенклатура

14.02

Резервы под снижение стоимости товаров

АП

Номенклатура

14.03

Резервы под снижение стоимости готовой продукции

АП

Номенклатура

14.04

Резервы под снижение стоимости незавершенного производства

АП

Номенклатурные группы

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

АП

15.01

Заготовление и приобретение материалов

АП

15.02

Приобретение товаров

АП

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

АП

16.01

Отклонение в стоимости материалов

АП

16.02

Отклонение в стоимости товаров

АП

16.03

Отклонение в стоимости товаров

АП

19

НДС по приобретенным ценностям

А

19.01

НДС при приобретении основных средств

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

19.02

НДС по приобретенным нематериальным активам

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

19.03

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

19.04

НДС по приобретенным услугам

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

19.05

НДС, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

19.06

Акцизы по оплаченным материальным ценностям

А

19.07

НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

Документы реализации

19.08

НДС при строительстве основных средств

А

Контрагенты

Счета-фактуры полученные

(об) Объекты строительства

20

Основное производство

А

Подразделения

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

20.01

Основное производство

А

Подразделения

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

20.02

Производство продукции из давальческого сырья

А

Номенклатура

21

Полуфабрикаты собственного производства

А

Номенклатура

Склады

23

Вспомогательные производства

А

Подразделения

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

25

Общепроизводственные расходы

А

Подразделения

(об) Статьи затрат

26

Общехозяйственные расходы

А

(об) Подразделения

(об) Статьи затрат

28

Брак в производстве

А

Подразделения

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

29

Обслуживающие производства и хозяйства

А

Подразделения

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

АП

Номенклатурные группы

(об) Виды стоимости

41

Товары

А

Номенклатурные группы

Склады

Номенклатура

41.01

Товары на складах

А

Номенклатурные группы

Склады

Номенклатура

41.02

Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)

А

Номенклатурные группы

Склады

41.03

Тара под товаром и порожняя

А

Номенклатурные группы

Склады

Номенклатура

41.04

Покупные изделия

А

Номенклатурные группы

Статьи затрат

Подразделения

41.05

Товары для перепродажи

А

Номенклатурные группы

Склады

Номенклатура

41.11

Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)

А

Номенклатура

Склады

41.12

Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)

А

(об) Номенклатура

Склады

42

Торговая наценка

П

42.01

Торговая наценка в автоматизированных торговых точках

П

Номенклатура

Склады

42.02

Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках

П

Склады

43

Готовая продукция

А

Номенклатура

Склады

44

Расходы на продажу

А

Статьи затрат

44.01

Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность

А

Статьи затрат

44.02

Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность

А

Статьи затрат

44.04

Основное производство (20 счет)

А

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

44.05

Вспомогательные производства (23 счет)

А

Подразделения

Статьи затрат

44.06

Общехозяйственные расходы (26 счет)

А

Подразделения

Статьи затрат

44.07

Общепроизводственные расходы (25 счет)

А

Подразделения

Статьи затрат

44.08

Ремонт основных средств

А

Подразделения

Статьи затрат

Основные средства

45

Товары отгруженные

А

Контрагенты

Номенклатура

45.01

Покупные товары отгруженные

А

Контрагенты

Номенклатура

45.02

Готовая продукция отгруженная

А

Контрагенты

Номенклатура

45.03

Прочие товары отгруженные

А

Контрагенты

Номенклатура

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

А

50

Касса

А

Статьи движения денежных средств

50.01

Касса организации

А

Статьи движения денежных средств

50.02

Операционная касса

А

Статьи движения денежных средств

50.03

Денежные документы

А

Статьи движения денежных средств

Денежные документы

50.04

Касса МРО (в рублях)

А

Статьи движения денежных средств

Подразделения

Контрагенты

50.21

Касса организации (в валюте)

А

Статьи движения денежных средств

50.23

Денежные документы (в валюте)

А

51

Расчетные счета

А

Банковские счета

Статьи движения денежных средств

52

Валютные счета

А

Банковские счета

Статьи движения денежных средств

55

Специальные счета в банках

А

Банковские счета

55.01

Аккредитивы

А

Банковские счета

55.02

Чековые книжки

А

Банковские счета

55.03

Депозитные счета

А

Банковские счета

55.04

Прочие специальные счета

А

Банковские счета

55.21

Аккредитивы (в валюте)

А

Банковские счета

55.23

Депозитные счета (в валюте)

А

Банковские счета

55.24

Прочие специальные счета (в валюте)

А

Банковские счета

57

Переводы в пути

А

57.01

Переводы в пути

А

Подразделения

57.02

Приобретение иностранной валюты

А

Контрагенты

Договоры

57.21

Переводы в пути (в валюте)

А

57.22

Реализация иностранной валюты

А

Контрагенты

Договоры

58

Финансовые вложения

А

Контрагенты

58.01

Паи и акции

А

Контрагенты

58.01.1

Паи

А

Контрагенты

Договоры

58.01.2

Акции

А

Контрагенты

Ценные бумаги

58.02

Долговые ценные бумаги

А

Контрагенты

Ценные бумаги

58.03

Предоставленные займы

А

Контрагенты

Договоры

58.04

Вклады по договору простого товарищества

А

Контрагенты

Договоры

58.05

Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

А

Контрагенты

Договоры

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

П

Контрагенты

Ценные бумаги

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

АП

Контрагенты

Договоры

60.01

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

П

Контрагенты

Договоры

60.02

Расчеты по авансам выданным

А

Контрагенты

Договоры

60.03

Векселя выданные

П

Контрагенты

Договоры

Ценные бумаги

60.21

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

60.22

Расчеты по авансам выданным (в валюте)

А

Контрагенты

Договоры

60.31

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)

П

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

60.32

Расчеты по авансам выданным (в у.е.)

А

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

АП

Контрагенты

Договоры

62.01

Расчеты с покупателями и заказчиками

А

Контрагенты

Договоры

62.02

Расчеты по авансам полученным

П

Контрагенты

Договоры

62.03

Векселя полученные

А

Контрагенты

Договоры

Ценные бумаги

62.21

Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)

А

Контрагенты

Договоры

62.22

Расчеты по авансам полученным (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

62.31

Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)

А

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

62.32

Расчеты по авансам полученным (в у.е.)

П

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

62.Р

Расчеты с розничными покупателями

А

Склады

63

Резервы по сомнительным долгам

П

Контрагенты

Договоры

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

П

Контрагенты

Договоры

66.01

Краткосрочные кредиты

П

Контрагенты

Договоры

66.02

Проценты по краткосрочным кредитам

П

Контрагенты

Договоры

66.03

Краткосрочные займы

П

Контрагенты

Договоры

66.04

Проценты по краткосрочным займам

П

Контрагенты

Договоры

66.07

Комиссионные платежи

П

Контрагенты

Договоры

66.21

Краткосрочные кредиты (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

66.22

Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

66.23

Краткосрочные займы (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

66.24

Проценты по краткосрочным займам (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

П

Контрагенты

Договоры

67.01

Долгосрочные кредиты

П

Контрагенты

Договоры

67.02

Проценты по долгосрочным кредитам

П

Контрагенты

Договоры

67.03

Долгосрочные займы

П

Контрагенты

Договоры

67.04

Проценты по долгосрочным займам

П

Контрагенты

Договоры

67.21

Долгосрочные кредиты (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

67.22

Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

67.23

Долгосрочные займы (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

67.24

Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

П

Контрагенты

Договоры

68.00.0

Расчеты по налогам и сборам

АП

Виды платежей в бюджет

68.01

Налог на доходы физических лиц (федеральный налог)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Поселения

68.02

Налог на добавленную стоимость (федеральный налог)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Периоды

Подразделения

68.03

Акцизы

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.04

Налог на прибыль

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.04.1

Расчеты с бюджетом

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Уровни бюджетов

68.04.2

Расчет налога на прибыль

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Уровни бюджетов

68.06

Налог на землю (местный налог)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Поселения

68.07

Транспортный налог (региональный налог)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.08

Налог на имущество (региональный налог)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.09

Налог на рекламу

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.10

Прочие налоги и сборы

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Поселения

Виды налогов и сборов

68.11

Плата за загрязнение окруж.среды

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.12

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.13

Налог с дивидендов

АП

Налоги с дивидендов

Виды платежей в бюджет (фонды)

Поселения

68.22

НДС по экспорту к возмещению

А

Контрагенты

Счета-фактуры выданные

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.01

Расчеты по социальному страхованию

АП

Виды плат в фонды

Работники организаций

69.02

Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.02.1

Страховая часть трудовой пенсии

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.02.2

Накопительная часть трудовой пенсии

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.02.3

Базовая часть трудовой пенсии

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.03

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.03.1

Федеральный фонд ОМС

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.03.2

Территориальный фонд ОМС

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.04

ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.11

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.12

Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

Работники организаций

69.13

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения

АП

(об) Виды расчетов по средствам ФСС

69.13.1

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД

АП

(об) Виды расчетов по средствам ФСС

69.13.2

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

АП

(об) Виды расчетов по средствам ФСС

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

П

Работники организаций

Виды начислений

71

Расчеты с подотчетными лицами

АП

Работники организаций

71.01

Расчеты с подотчетными лицами

АП

Работники организаций

71.02

Расчеты с подотчетными лицами денежными документами

АП

Работники организаций

71.21

Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)

АП

Работники организаций

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

А

Работники организаций

73.01

Расчеты по предоставленным займам

А

Работники организаций

73.02

Расчеты по возмещению материального ущерба

А

Работники организаций

73.03

Расчеты по прочим операциям

А

Работники организаций

75

Расчеты с учредителями

АП

Контрагенты

75.01

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

А

Контрагенты

75.02

Расчеты по выплате доходов

П

Контрагенты

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

АП

Контрагенты

Договоры

76.01

Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию

АП

76.01.1

Расчеты по имущественному и личному страхованию

АП

Контрагенты

Договоры

76.01.2

Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников

АП

Контрагенты

Расходы будущих периодов

Работники организаций

76.02

Расчеты по претензиям

А

Контрагенты

Договоры

76.03

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

АП

Контрагенты

Договоры

76.04

Расчеты по депонированным суммам

П

Работники организаций

76.05

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

АП

Контрагенты

Договоры

76.06

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

АП

Контрагенты

Договоры

76.07

Расчеты с агентами

АП

Контрагенты

Договоры

76.08

Расчеты по пени и штрафы

АП

Контрагенты

Договоры

76.09

Невыясненные суммы

АП

Контрагенты

Договоры

76.10

Догвора цессии переуступки

АП

Контрагенты

Договоры

76.11

Расчеты по агентским договорам

АП

Контрагенты

Договоры

76.21

Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

АП

Контрагенты

Договоры

76.22

Расчеты по претензиям (в валюте)

А

Контрагенты

Договоры

76.25

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

АП

Контрагенты

Договоры

76.26

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

АП

Контрагенты

Договоры

76.29

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

АП

Контрагенты

Договоры

76.32

Расчеты по претензиям (в у.е.)

А

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

76.35

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)

АП

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

76.36

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)

АП

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

76.39

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)

АП

Контрагенты

Договоры

Документы расчетов с контрагентом

76.41

Расчеты по исполнительным документам работников

АП

Контрагенты

76.АВ

НДС по авансам и предоплатам

А

Контрагенты

Счета-фактуры выданные

Договоры

76.Н

Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет

П

Контрагенты

Счета-фактуры выданные

Договоры

76.ОТ

НДС, начисленный по отгрузке

А

Контрагенты

Счета-фактуры выданные

77

Отложенные налоговые обязательства

П

Виды активов и обязательств

Основные средства

79

Внутрихозяйственные расчеты

АП

Подразделения

79.01

Расчеты по выделенному имуществу

АП

Подразделения

79.02

Расчеты по текущим операциям

АП

Подразделения

Контрагенты

Договоры

79.03

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

АП

Контрагенты

Договоры

80

Уставный капитал

П

Контрагенты

Акции

80.01

Обыкновенные акции

П

Контрагенты

Акции

80.02

Привилегированные акции

П

Контрагенты

Акции

80.09

Прочий капитал

П

Контрагенты

81

Собственные акции (доли)

А

Контрагенты

Ценные бумаги

81.01

Обыкновенные акции

А

Контрагенты

Ценные бумаги

81.02

Привилегированные акции

А

Контрагенты

Ценные бумаги

81.09

Прочий капитал

А

Контрагенты

82

Резервный капитал

П

82.01

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

П

Года

82.02

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

П

Года

83

Добавочный капитал

П

83.01

Прирост стоимости имущества по переоценке

П

Основные средства

83.02

Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций

П

Ценные бумаги

83.03

Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций

П

Ценные бумаги

83.09

Другие источники

П

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

АП

Направления использования прибыли

Года

84.01

Прибыль, подлежащая распределению

АП

Года

84.02

Убыток, подлежащий покрытию

АП

Года

84.03

Нераспределенная прибыль в обращении

АП

Направления использования прибыли

Года

84.04

Нераспределенная прибыль использованная

АП

Направления использования прибыли

Года

84.05

Изменение ставки налога на прибыль

АП

Года

84.06

Существенные ошибки

АП

Года

86

Целевое финансирование

АП

Назначение целевых средств

Договоры

(об) Движения целевых средств

86.01

Целевое финансирование из бюджета

АП

Назначение целевых средств

Договоры

(об) Движения целевых средств

86.02

Прочее целевое финансирование и поступления

АП

Назначение целевых средств

Договоры

(об) Движения целевых средств

90

Продажи

АП

(об) Номенклатурные группы

90.01

Выручка

П

(об) Номенклатурные группы

(об) Ставки НДС

90.01.1

Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД

П

(об) Номенклатурные группы

(об) Ставки НДС

90.01.2

Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД

П

(об) Номенклатурные группы

90.02

Себестоимость продаж

А

(об) Номенклатурные группы

90.02.1

Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД

А

(об) Номенклатурные группы

Статьи затрат

Группы потребителей

90.02.2

Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД

А

(об) Номенклатурные группы

90.03

Налог на добавленную стоимость

А

(об) Номенклатурные группы

(об) Ставки НДС

90.04

Акцизы

А

(об) Номенклатурные группы

90.05

Экспортные пошлины

А

(об) Номенклатурные группы

90.07

Расходы на продажу

А

(об) Номенклатурные группы

Статьи затрат

Группы потребителей

90.07.1

Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД

А

(об) Номенклатурные группы

Статьи затрат

Группы потребителей

90.07.2

Расходы на продажу по деятельности, облагаемой ЕНВД

А

(об) Номенклатурные группы

Статьи затрат

Группы потребителей

90.08

Управленческие расходы

А

(об) Номенклатурные группы

90.08.1

Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД

АП

(об) Номенклатурные группы

90.08.2

Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД

АП

(об) Номенклатурные группы

90.09

Прибыль / убыток от продаж

АП

(об) Номенклатурные группы

91

Прочие доходы и расходы

АП

(об) Прочие доходы и расходы

91.01

Прочие доходы

П

(об) Прочие доходы и расходы

91.02

Прочие расходы

А

(об) Прочие доходы и расходы

91.09

Сальдо прочих доходов и расходов

АП

(об) Прочие доходы и расходы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

А

Контрагенты

94.01

Недостачи в кассе

А

Контрагенты

Недостача в кассе

96

Оценочные обязательства

П

Резервы

Основные средства

97

Расходы будущих периодов

А

Расходы будущих периодов

97.01

Расходы на оплату труда будущих периодов

А

Расходы будущих периодов

Работники организаций

97.21

Прочие расходы будущих периодов

А

Расходы будущих периодов

98

Доходы будущих периодов

П

98.01

Доходы, полученные в счет будущих периодов

П

Доходы будущих периодов

Контрагенты

Договоры

98.02

Безвозмездные поступления

П

98.03

Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы

П

Работники организаций

98.04

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

П

Работники организаций

99

Прибыли и убытки

АП

99.01

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

АП

(об) Прибыли и убытки

99.01.1

Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД

АП

(об) Прибыли и убытки

Номенклатурные группы

99.01.2

Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД

АП

(об) Прибыли и убытки

99.02

Налог на прибыль

АП

99.02.1

Условный расход по налогу на прибыль

А

99.02.2

Условный доход по налогу на прибыль

П

99.02.3

Постоянное налоговое обязательство

А

Года

000

Вспомогательный счет

АП

001

Арендованные основные средства

А

Контрагенты

Основные средства

Подразделения

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

А

Контрагенты

Номенклатура

003

Материалы, принятые в переработку

А

Контрагенты

Номенклатура

003.01

Материалы на складе

А

Контрагенты

Номенклатура

Склады

003.02

Материалы, переданные в производство

А

Контрагенты

Номенклатура

004

Товары, принятые на комиссию

А

Партии

Номенклатура

004.01

Товары на складе

А

Партии

Номенклатура

Склады

004.02

Товары, переданные на комиссию

А

Партии

Контрагенты

Номенклатура

005

Оборудование, принятое для монтажа

А

Контрагенты

Номенклатура

006

Бланки строгой отчетности

А

Бланки строгой отчетности

Склады

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

А

Контрагенты

Договоры

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

А

Контрагенты

Договоры

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

А

Контрагенты

Договоры

010

Износ основных средств

А

Основные средства

011

Основные средства, сданные в аренду

А

Контрагенты

Основные средства

014

Материалы в эксплуатации

А

Подразделения

Номенклатура

ГТД

Учет импортных товаров по номерам ГТД

А

Номенклатура

Номера ГТД

Страны происхождения

МЦ

Материальные ценности в эксплуатации

А

МЦ.01

Основные средства в эксплуатации

А

Основные средства

Работники организаций

МЦ.02

Спецодежда в эксплуатации

А

Номенклатура

Партии материалов в эксплуатации

Работники организаций

МЦ.03

Спецоснастка в эксплуатации

А

Номенклатура

Партии материалов в эксплуатации

Подразделения

МЦ.04

Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации

А

Номенклатура

Партии материалов в эксплуатации

Работники организаций

МЦ.05

Земельные Участки

А

Основные средства

Работники организаций

Подразделения

Приложение 4. Список первичных документов по учету основных средств

№ Формы

Название формы

ОС-1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-1а

Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

ОС-1б

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-2

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

ОС-3

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

ОС-4

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-4а

Акт о списании автотранспортных средств

ОС-4б

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-6

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

ОС-6а

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

ОС-6б

Инвентарная книга учета объектов основных средств

ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования

ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования

Приложение 5. Список первичных документов по учету материально-производственных запасов

№ Формы

Название формы

M - 1

Журнал учета поступающих грузов

М - 2

Доверенность

М - 2а

Доверенность

М - 4

Приходной ордер

М - 7

Акт о приеме материалов

М - 8

Лимитно-заборная карта

М - 11

Требование - накладная

М - 15

Накладная на отпуск материалов на сторону

М - 17

Карточка учета материалов

М - 35

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

1-t

Товарно - транспортная накладная

Приложение 6. Список первичных документов по учету заработной платы

№ формы

Название формы

Т-1

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

Т-1а

Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу

Т-2

Личная карточка работника

Т-3

Штатное расписание

Т-4

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника

Т-5

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

Т-5а

Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу

Т-6

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Т-6а

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам

Т-7

График отпусков

Т-8

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Т-8а

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)

Т-9

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

Т-9а

Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку

Т-10

Командировочное удостоверение

Т-10а

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Т-11

Приказ (распоряжение) о поощрении работника

Т-12

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда

Т-13

Табель учета рабочего времени

Т-49

Расчетно-платежная ведомость

Т-51

Расчетная ведомость

Т-53

Платежная ведомость

Т-53а

Журнал регистрации платежных ведомостей

Т-54

Лицевой счет

Т-60

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Т-61

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Приложение 7. Список документов по учету кассовых операций

№ формы

Название формы

КО-1

Приходный кассовый ордер

КО-2

Расходный кассовый ордер

КО-3

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

КО-4

Кассовая книга

КО-5

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

AО-1

Авансовый отчет

0402001

Объявление на взнос наличными

КМ-1

Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины

КМ-2

Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию

КМ-3

Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам

КМ-4

Журнал кассира - операциониста

КМ-5

Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира - операциониста

КМ-6

Справка - отчет кассира - операциониста

КМ-7

Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации

КМ-8

Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ

КМ-9

Акт о проверке наличных денежных средств кассы

Приложение 8

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

БУХГАЛТЕРА ОТДЕЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДИРЕКЦИИ ПО ЭКОНОМИКЕ И ФИНАНСАМ

ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «БУРЯТЭНЕРГОСБЫТ»

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая должностная инструкция бухгалтера (далее - Работник) отдела бухгалтерского учета и отчетности (далее - Отдел) ОАО «Бурятэнергосбыт» (далее - Общество) определяет его должностные обязанности, права и ответственность в соответствии с трудовым договором Работника с Обществом.

1.2. Работник непосредственно подчиняется начальнику отдела, главному бухгалтеру, директору по экономике и финансам, Генеральному директору Общества. Контроль за оперативной работой бухгалтера осуществляет начальник соответствующего МРО.

Знание инструкции обязательно для Работника.

1.3. Бухгалтер руководствуется в своей деятельности:

· Действующим законодательством РФ;

· «Федеральным законом о бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 2.11.96 г.;

· «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» № 34-Н от 29. 07. 98 г.;

· Законом о налоговой системе РФ и другими нормативными документами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета;

· приказами, указаниями, распоряжениями руководства Общества;

· Уставом Общества;

· Положением об Отделе;

· коллективным договором;

· настоящей Инструкцией.

1.4. Работник назначается и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора Общества по представлению начальника отдела и согласованию с главным бухгалтером директором по экономике и финансам, Генеральным директором Общества.

1.5. Квалификационные требования и необходимый уровень знаний:

· На должность бухгалтера может быть назначено лицо со специальным средним или высшим экономическим образованием.

· Бухгалтер должен знать:

- Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);

- Постановления, Распоряжения, Приказы, Указы, - законодательные и нормативные правовые акты, методические указания, и другие руководящие материалы с учетом изменений и дополнений, касающиеся работы, бухгалтера;

- Учетную политику Общества для целей бухгалтерского учета и налогового учета;

- Основы экономики организации производства труда и управления;

- Правила внутреннего трудового распорядка;

- Основы трудового кодекса РФ;

- Правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности на рабочем месте;

- Правила эксплуатации компьютерной техники и информационно-компьютерные технологии в рамках базового минимума;

- Правила и сроки хранения бухгалтерских первичных документов для сдачи их в архив предприятия.

II. ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

Работник обязан:

2.1. Вести учет в электронном виде по программам, внедренным в Обществе;

2.2. Проверять достоверность предъявленных к сдаче первичных документов, правильность их оформления, законность операций, наличие необходимых виз и подписей, иметь в запасе достаточное количество бланков по выполняемым операциям;

2.3. Принимать к исполнению оригиналы первичных документов с наличием реквизиторов, всех подписей и виз в строгом соответствии со статьями 13,14 Федерального закона «О бухгалтерском учете»;

2.4. Строго следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, принимая все меры к ее погашению, не допуская просроченной задолженности;

2.5 Ежедневно производить выгрузку выписки с расчетного счета в программу 1С;

2.5. Составлять и передавать различного рода информацию пользователям, затребовавшим информацию, только с разрешения директора Общества, вести необходимую переписку;

2.6. Ежемесячно проверять правильность составления оборотной ведомости, книг продаж и покупок по электроэнергии;

2.7. При использовании компьютерных программ давать предложения по их совершенствованию. Вносить предложения по совершенствованию учетной политики Общества;

2.8. Вести бухгалтерский учет 50 Касса по агентам Городского Отделения, строго соблюдать сохранность кассовых документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив;

2.9. Следить за всеми изменениями по ведению кассовых расчетов, знакомить с ними агентов МРО, проводить учебу;

2.10. Вести бухгалтерский учет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по электроэнергии;

2.11. Следить за всеми изменениями по ведению бухгалтерского учета и налогообложения, работая с нормативными актами, периодической литературой;

2.12. Не разглашать коммерческую тайну содержания регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской и налоговой отчетности;

2.13. Неукоснительно и в срок исполнять все распоряжения ведущего бухгалтера Общества;

2.14. Проводить выборочные инвентаризации расчетов;

2.15. Выводить регистры аналитического и синтетического учета на печать и подписывать в установленном порядке ежемесячно в полном объеме, необходимом для текущего контроля и составления квартальной, годовой финансовой и налоговой отчетности;

2.16. Выполнять иные поручения начальника отдела, главного бухгалтера, директора по экономике и финансам, Генерального директора Общества.

III. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ОТДЕЛОМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

3.1. По всем обработанным первичным документам передавать работникам отдела налогового учета расшифровки по проводкам, которые следует выполнить по правилу двойной записи в регистрах других счетов;

3.2. Производить сверку расчетов по балансовому счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

3.3. Заполнять все необходимые формы и справки, прилагаемые к бухгалтерскому балансу (ежемесячно, ежеквартально), для подготовки квартальных отчетов и годового отчета.

IV. ПРАВА

Помимо прав указанных в трудовом договоре, работник при выполнении возложенных на него должностных обязанностей имеет право:

4.1. запрашивать и получать по согласованию с начальником отдела, главным бухгалтером от отделов Общества документы и иные сведения, необходимые для выполнения возложенных обязанностей;

4.2.запрашивать и получать по согласованию с директором по экономике и финансам Общества от других структурных подразделений Общества материалы и документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей;

4.3. давать рекомендации через ведущего бухгалтера по изменению технологии обработки бухгалтерской информации на отдельных участках, с целью упрощения учета с соблюдением правил, описанных в учетной политике Общества, в целях бухгалтерского и налогового учета;

4.5. доводить до сведения ведущего бухгалтера о выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

4.6.вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренной данной должностной инструкции обязанностям;

4.7. следить за соблюдением кассовой дисциплины агентами МРО, четкого и полного заполнения реквизитов во всех бухгалтерских документах;

4.8. проводить внезапную инвентаризацию денежных средств;

4.9. отслеживать правильное оформление всех первичных документов, кассовых операций;

4.10.подписывать (визировать) документы в пределах своей компетенции;

4.11.осуществлять взаимодействие с другими структурными подразделениями общества.

V. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Работник несет ответственность за:

5.1.некачественное и несвоевременное выполнение возложенных на него настоящей должностной инструкцией обязанностей;

5.2.несоблюдение правил внутреннего трудового распорядка;

5.3.разглашение коммерческой тайны и вопросов, связанных с корпоративной политикой Общества;

5.4.повреждение, утрату оборудования, хозяйственного инвентаря и прочих ТМЦ;

5.5.несоблюдение требований охраны труда, правил пожарной безопасности и техники безопасности, трудовой и производственной дисциплины;

5.6.в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

СОГЛАСОВАНО:

Заместитель главного бухгалтера - начальник И.В. Бориева

отдела бухгалтерского учета и отчетности

Главный бухгалтер Л.Н.Темникова

Директор по экономике и финансам И.Ю. Музыка

Заместитель исполнительного директора - начальник

Департамента правового обеспечения С.И. Олзоева

Заместитель исполнительного директора - начальник

Департамента управления персоналом В.Е.Казазаева

С должностной инструкцией

Ознакомлен ________________ _________________

(Ф.И.О.)

Приложение 9

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на счете 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» ежемесячно: сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) уменьшается на себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4).

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. В данной организации наблюдается превышение доходов над расходами, что означает прирост имущества организации - прибыль. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли приводит к увеличению капитала, что отражается записью Д 90-9 - К 99 - отражена прибыль от продаж.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые К 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании года 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса.

Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к сч.90 «Продажи» и к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:

Содержание хозяйственной операции

Дт счета

Кт счета

Закрыт субсчет 90-1 по окончании года

90-1

90-9

Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окончании года

90-9

90-2,90-3, 90-4, 90-5

Закрыт субсчет 91-1 по окончании года

91-1

91-9

Закрыт субсчет 91-2 по окончании года

91-9

91-2

Отражена прибыль от деятельности организации

90-9,91-9

99-1

Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года

99

84

Отражен убыток от деятельности организации

99-1

90-9,91-9

По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток

84

99

Чистая прибыль, полученная в результате финансово- хозяйственной деятельности, может быть направлена на покрытие убытков прошлых лет, на производственное развитие организации, на выплату дивидендов (доходов), на открытие новых магазинов и другие цели.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Бухгалтерский учет на предприятии (на примере Муниципального бюджетного образовательного учреждения "Информационно-методический центр" г. Тюмени)

    Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов. Учет труда и заработной платы. Калькулирование себестоимости продукции. Учет внешнеэкономической деятельности фирмы.

    отчет по практике [42,8 K], добавлен 24.03.2013

  • Бухгалтерский учет на предприятии на примере Гомельского районного потребительского общества

    Учет и анализ производственных запасов, труда, заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, готовой продукции, ее реализации, основных средств и нематериальных активов, расчетных и кредитных операций.

    отчет по практике [121,5 K], добавлен 04.03.2014

  • Бухгалтерский учет на предприятии на примере ООО "Парт"

    Учет основных средств, активов, материально-производственных запасов, труда и заработной платы, денежных средств и расчетных операций, выпуска продукции и расходов на продажу, собственного капитала и заемных средств, доходов и финансовых результатов.

    отчет по практике [102,7 K], добавлен 26.01.2015

  • Бухгатлерский учет в ООО КК "Центр поддержки предприятий"

    Учет денежных, расчетных и кредитных операций. Учет основных средств. Учет материалов, товаров. Учет труда и заработной платы. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Учет готовой продукции, ее реализации. Учет капитала.

    отчет по практике [90,4 K], добавлен 15.10.2004

  • Бухгалтерский учет на предприятии

    Основы организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы. Учет затрат на производство продукции, калькулирование себестоимости. Учет готовой продукции.

    отчет по практике [147,6 K], добавлен 16.02.2011

  • Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии

    Бухгалтерский учет в ООО "СНС-Холдинг". Учет основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, расчетов по заработной плате, а также собственного капитала. Учет затрат производства и калькулирование себестоимости продукции.

    дипломная работа [1,4 M], добавлен 20.11.2015

  • Организация бухгалтерского учета предприятии

    Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Учет основных средств. Формы оплаты труда и их разновидности. Калькулирование себестоимости продукции и ее реализации.

    отчет по практике [54,9 K], добавлен 09.06.2015

  • Характеристика организации "Морозпродукт"

    Организационно-управленческая структура предприятия. Организация бухгалтерского учета. Учет затрат на производство, основных средств и нематериальных активов, труда и заработной платы. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций.

    отчет по практике [90,8 K], добавлен 26.08.2014

  • Учетная политика "Кинотеатр им. В. Маяковского"

    Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами, труда и оплаты, производственных запасов, нематериальных активов. Учет основных средств, долгосрочных инвестиций, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, готовой продукции.

    отчет по практике [61,9 K], добавлен 13.09.2010

  • Бухгалтерский учет и аудит на предприятии (на примере ОАО "Подъем")

    Бухгалтерский учет и аудит денежных средств, расчетных операций, накладных расходов, себестоимости продукции, основных средств и нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы и источников финансирования. Особенности аудита готовой продукции.

    отчет по практике [107,2 K], добавлен 07.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены