25 августа 2003 года на промышленной карте Оренбургской области появилось новое предприятие - ООО "Энергохимремонт".

ООО "Энергохимремонт" работает как самостоятельное ремонтно-сервисное предприятие для химической промышленности Оренбургской области.

Сейчас ООО "Энергохимремонт" - крупнейшее предприятие области, специализирующееся в ремонте, монтаже и техническом обслуживании.

На сегодняшний день ООО "Энергохимремонт"имеет в своём составе 2 производственных отделения, расположенных в г. Оренбурге, г. Орске, а также 5 специализированных подразделений: цех по ремонту, цех по механической обработке, участок вибродиагностики и наладки, лабораторию неразрушающего контроля.

ООО "Энергохимремонт" в 2006 году внедрило и применяет систему менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001: 2001 "Системы менеджмента качества. Требования.". В 2009 году успешно пройден повторный сертификационный аудит, и Органом по сертитфикации TUV CERT TUV Thuringen e. V. (Германия) принято решение о выдаче ООО "Энергохимремонт"нового сертификата EN ISO 9001: 2008 CERT TUV сроком действия до 2014 г.

Предприятием выполняются работы по:

ремонту основного и вспомогательного оборудования химической промышленности Оренбургской области;

вибрационной наладке;

осуществлению неразрушающего контроля соединений на химических объектах Оренбургской области.

монтажу и сервисному обслуживанию технологического оборудования любой сложности и категории опасности;

разработке регламентов и монтажу технологического оборудования любой сложности в условиях действующего производства, в том числе на особо опасных объектах;

оказанию сервисных услуг по гарантийному и послегарантийному обслуживанию всех видов объектов на промышленных и муниципальных предприятиях.

выполнению строительно-монтажных работ и работ по капитальному ремонту зданий и сооружений.

Рассмотрим организационную структуру предприятия ООО "Энергохимремонт" (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО "Энергохимремонт"

Возглавляет предприятие директор. В его подчинении находятся 3 заместителя: главный инженер, главный экономист, заместитель директора по снабжению.

Производственно-технический отдел организует и контролирует ведение исполнительной документации, организует и проводит техническую учебу работников. Главный механик участвует в определении потребности в строительных машинах и механизмах для строящихся объектов и в разработке планов механизации работ. Он организует обеспечение объектов электроэнергией, сжатым воздухом, кислородом и ацетиленом.

К задачам отдела труда и заработной платы относятся: оказание помощи производителям работ в подготовке плановых заданий бригадам, подготовка нормативной базы по организации труда, ведение отчетности по затратам труда на выполнение строительно-монтажных работ.

Старший инженер по технике безопасности обучает работников безопасным методам производства работ, проводит инструктаж, контролирует соблюдение требований безопасности. Главный экономист отвечает за плановую работу и экономический анализ производственной и коммерческой деятельности ООО "Энергохимремонт". Ему подчинены плановый отдел и бухгалтерия.

Плановый отдел с привлечением начальников участков разрабатывает годовые и оперативно-производственные планы работы предприятия и производственных подразделений, подводит итоги по истечении плановых периодов, совместно с бухгалтерией ведет учет выполнения плановых заданий и затрат на производство, составляет статистическую отчетность, осуществляет анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Энергохимремонт".

Бухгалтерия осуществляет учет затрат на производство, анализирует производственно-хозяйственную деятельность предприятия, составляет бухгалтерский баланс, организует внутрипроизводственный хозрасчет, контролирует правильность расходования материальных затрат.

Проведем анализ основных экономических показателей ООО "Энергохимремонт" в 2011-2013 гг (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО "Энергохимремонт"

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (в текущих ценах) в 2013 году выросла по сравнению с 2011 годом на 21,1%. Себестоимость продукции за аналогичный период возросла на 15,4%. В результате прибыль от продаж увеличилась в 4,8 раза. Среднегодовая численность работников уменьшилась на 5,6%. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 11,4%. Это свидетельствует о постоянном приобретении новых основных средств. Чистая прибыль по сравнению с 2011 годом была увеличена на 40, 46%. Мы можем видеть уменьшение в сравнении с 2011 годом лишь по среднегодовой численности работников, она составила 83,17% в 2013 году относительно 2011 года). Среднегодовая заработная плата в расчете на одного работника увеличились на 36,69%.

Показатель фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую единицу стоимости основных фондов, которые были в нее вложены, таким образом этот показатель в 2011 году составил - 2,49; в 2012 году - 2,63; и в 2013 году - 2,74, что свидетельствует о его постоянном росте.

Рассмотрим движение и состояние основных средств в ООО "Энергохимремонт" в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Движение и состояние основных средств в ООО "Энергохимремонт"

Представим в этой таблице данные об основных средствах на начало года, их поступление и выбытие в течении года, а также данные на конец года. Поступление основных средств постоянно увеличивается, а именно на 3707 тысяч рублей в 2013 г. в сравнении с 2011 г., выбытие основных средств уменьшается и в 2013 уменьшилось в 6,18 раз. В связи с этим наличие основных средств на начало года постоянно растет. Коэффициенты обновления и прироста постоянно увеличиваются, соответственно, на 0,05 и 0,07 в 2013 относительно 2011 г. Также исходя из постоянного увеличения поступления средств и уменьшения выбытия коэффициент интенсивности обновления имеет тенденцию к уменьшению и в 2013 г. составляет 0,04, когда в 2011 г. составлял 0,58.

Проследим динамику прибыли данной организации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика прибыли и элементов её формирования ООО "Энергохимремонт"

По данным данной таблицы сделаем следующие выводы. Выручка от продажи на предприятии постоянно растет. Это связано, прежде всего, с увеличением выпуска продукции. Следует отметить также, что себестоимость проданной продукции также увеличивается, но уровень в 2012 г. относительно 2011 г. увеличивается быстрее, чем уровень 2013 г. относительно 2012 г., в связи с этим темп роста 2012 г. к 2011 г. составляет 109,55%, а 2013 г. относительно 2012 г.105,37%. Коммерческие расходы имеет тенденцию к увеличению примерно на 20% и являются одним из факторов получения убытка от продаж в 2012 г. Прибыль от продажи в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. (на 4445 тыс. руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 5345 тыс. руб. Проценты к получению в сравнении с 2012 г. снизились почти в 2 раза, а если сравнивать с 2011 г., то наоборот увеличились. Проценты к уплате резко возросли в 2013 г. в сравнении с 2012 г. Прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль имеют аналогичную тенденцию.

Далее рассмотрим изменение нераспределенной прибыли организации. Изменения нераспределенной прибыли отражены в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Изменение нераспределенной прибыли ООО "Энергохимремонт"

Как видно из таблицы нераспределенная прибыль организации за 2011 и 2013 годы не использовалась, только накапливалась. Лишь в 2012 году 1237 тысяч рублей пошло на дивиденды собственникам предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера. Они включаются в себестоимость выпускаемой продукции, уровень которой определяет объем прибыли, рентабельность продукции и капитала, а также другие конечные показатели финансово-экономической деятельности предприятия.

Рассмотрим динамику состава данных затрат в ООО "Энергохимремонт" (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Динамика расходов организации по элементам ООО "Энергохимремонт"

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты и затраты на оплату труда. В 2013 году по сравнению с 2011 годом материальные затраты уменьшились на 3,47 п. п, в свою очередь затраты на оплату труда увеличились на 8,3 п. п. Также можем отметить снижение в структуре прочих затрат на 6,94 п. п. Амортизация осталась на прежнем уровне.

Наибольший темп роста приходится на отчисления на социальные нужды и затраты на оплату труда, соответственно 172,47% и 174,87%. Только по прочим затратам наблюдается снижение на 17,43% в 2013 г. по сравнению с 2011 г.

Рост расходов организации связан прежде всего, с увеличением объема производства продукции.

Определим финансовую устойчивость ООО "Энергохимремонт" (таблица 2.6). Финансовую устойчивость предприятия определяют, сравнивая величину источников средств и величину запасов и затрат, а также коэффициенты: соотношение заемных и собственных средств, финансовой независимости, финансовой устойчивости и другие.

Таблица 2.6 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО "Энергохимремонт"

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился за с 0,34 в 2011 г. до 0,61 в 2013 г. Коэффициент финансовой независимости и коэффициент финансовой устойчивости оказались равными, так как нет существенного изменения долгосрочного обязательства. Коэффициенты обеспеченностями собственными источниками финансирования и финансовой устойчивости ниже оптимальных значений. В общем, в 2013 году по сравнению с 2011 годом финансовая устойчивость ООО "Энергохимремонт" несколько

Проследим динамику прибыли данной организации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика прибыли и элементов её формирования ООО "Энергохимремонт"

По данным данной таблицы сделаем следующие выводы. Выручка от продажи на предприятии постоянно растет. Это связано, прежде всего, с увеличением выпуска продукции. Следует отметить также, что себестоимость проданной продукции также увеличивается, но уровень в 2012 г. относительно 2011 г. увеличивается быстрее, чем уровень 2013 г. относительно 2012 г., в связи с этим темп роста 2012 г. к 2011 г. составляет 109,55%, а 2013 г. относительно 2012 г.105,37%. Коммерческие расходы имеет тенденцию к увеличению примерно на 20% и являются одним из факторов получения убытка от продаж в 2012 г. Прибыль от продажи в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. (на 4445 тыс. руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 5345 тыс. руб. Проценты к получению в сравнении с 2012 г. снизились почти в 2 раза, а если сравнивать с 2011 г., то наоборот увеличились. Проценты к уплате резко возросли в 2013 г. в сравнении с 2012 г. Прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль имеют аналогичную тенденцию.

3. Построение управленческого баланса на основе бухгалтерского баланса ОАО "Оренбургское ХПП"

3.1 Методика построения модели управленческого баланса

Для принятия верных управленческих решений необходимо не только составлять управленческий баланс, но и правильно анализировать, для четкого представления финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия представляет собой систему целевого финансового анализа, направленного на выявление возможных тенденций развития предприятия. Нами будут проанализированы показатели ликвидности и платежеспособности; показатели оценки используемого капитала; показатели эффективности на конец отчетного периода. В целом такой анализ целесообразно проводить за те же периоды, что и управленческий баланс.

Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с использованием ряда показателей, представленных в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО "Оренбургское ХПП"

При рыночной экономике бухгалтерский учет включает в себя не только ведение счетов и хранение учетной информации, но и составление смет, проведение анализа количественных и качественных показателей, аудиторские издержки, расчет налогов, планирование прибыли, разработку альтернативных вариантов для принятия управленческих решений по вопросам хозяйственной деятельности организации. Качественно и составленный бухгалтерский баланс помогает подготавливать и принимать соответствующие управленческие решения, оценивать положение организации в условиях рынка с целью повышения эффективности производства и управления, улучшения качества продукции, организации производства и управления.

В то же время современному директору предприятия и руководителю финансово-экономической службы необходимо знать все о своем бизнесе исключительно в оперативном режиме - в данный момент времени. Традиционные формы отчетности для этого явно не подходят: во-первых, они объемны; во-вторых, составляются раз в квартал; в-третьих, они не позволяют воссоздать целостную картину финансовой ситуации, поскольку каждая из этих форм характеризует лишь отдельные стороны и аспекты деятельности предприятия. А поэтому для оперативного анализа нужен не набор форм отчетности, а всего лишь один емкий по содержанию и обобщению документ. Таким документом является управленческий баланс, Он представляет собой единый информационный источник, составляется на одном и том же предприятии, с учетом одних и тех же хозяйственных операций.

Его форма, содержание и практическое назначение отвечает следующим требованиям:

данный баланс является сводным документом внутренней отчетности, анализа и аудита;

составляется на базе бухгалтерской информации и в оперативном режиме времени;

содержит актуальную информацию;

дает представление о размещении имущества предприятия;

воссоединяет официальные формы отчетности;

раскрывает существующую взаимосвязь между формами отчетности;

ориентирован на неспециалистов в области бухгалтерского учета;

удобен для принятия управленческих решений;

Если в этот документ включить еще расчет различных коэффициентов, отклонение фактических показателей от плановых, а также оценку собственного капитала в денежной форме, то такой баланс в целом становится рабочим документом в руках директора предприятия. Составляя этот баланс ежедневно (и обязательно ежемесячно), можно сразу же получать оперативную отчетность и давать оценку финансово-экономическому состоянию предприятия в реальном режиме времени, поскольку автоматизация расчетов на базе бухгалтерских данных предусматривается различными бухгалтерскими программами. Тем самым, существенно повышается и оперативное управление экономикой предприятия, поскольку видно распределение ресурсов, а также ошибки в бухгалтерском учете.