Учет расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Автономная образовательная некоммерческая организация

высшего профессионального образования

«Институт менеджмента, маркетинга и финансов»

Кафедра экономической теории и бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»

Тема

«Учет расчетов с подотчетными лицами»

Выполнил: Малёваная Е.С.

Руководитель: Зубкова Н.В.

Воронеж 2013

Содержание

Введение

1. Теоретические положения организации учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Организация расчетов с подотчетными лицами на предприятии

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

2. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «МСК-Строй»

2.1 Организационная характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «МСК-Строй»

3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Операции по отражению в учете расчетов с подотчетными лицами - привычные, можно сказать повседневные для бухгалтеров предприятий всех форм собственности и видов деятельности. В то же время расчеты с подотчетными лицами затрагивают достаточно широкий круг операций - с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте, расчетами, перемещением ценностей (необоротные и оборотные активы), оплатой услуг, формированием затрат и стоимости ценностей, налогообложением, удержаниями из заработной платы работников, специфически решенных правовых отношений, использованием как типовых форм первичных документов, так и нестандартных документов, разработанных на предприятии, и т.д. В результате, как показывает практика, ошибки и погрешности, возникающие при проведении расчетов с участием подотчетных лиц, не редкость.

Тема курсовой работы актуальна в современных условиях, поскольку проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «МСК-Строй.

Предметом исследования являются расчеты с подотчетными лицами на предприятии.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить ряд задач:

- раскрыть теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «МСК-Строй»;

- раскрыть особенности учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «МСК-Строй».

Методологической базой курсовой работы послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды ведущих российских ученых, обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике.

Информационную базу исследования составляют нормативно-правовые источники РФ, регулирующие порядок проведения учета на предприятиях, а также отчетность ООО «МСК-Строй».

1. Теоретические положения организации учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Организация расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск - № 5, 2012, с.33 Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

Предприятиями должен быть определен перечень сотрудников, которым могут выдаваться под отчет наличные денежные средства на административно-хозяйственные и операционные расходы, утвержденный приказом (распоряжением) руководителя. В данный перечень могут включаться только постоянно работающие в организации лица, в том числе на условиях совместительства.

Операции с подотчетными суммами требуют тщательного документального оформления.

Выдача подотчетных сумм оформляется организационно-распорядительным документом, утвержденным руководителем, в котором должны быть указаны:

- перечень лиц, которым выдаются денежные средства под отчет;

- срок, на который выдаются подотчетные суммы;

- предельный размер подотчетных сумм;

- срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных средств. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. -2011. - №4, с.3

Если распорядительный документ отсутствует, то работник, получивший денежные средства под отчет, должен отчитаться по ним в течение рабочего дня.

Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером. Подотчетные лица должны отчитаться по полученным денежным средствам не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (или со дня возвращения из командировки). Для этого необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.

Если выдаются денежные средства на командировочные расходы необходимо оформить следующие документы:

- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;

- командировочное удостоверение;

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.

Срок командировки определяется руководителем организации. При этом следует учитывать, что он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается также время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.

К числу возмещаемых командировочных расходов относятся затраты на проезд к месту командировки и обратно, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), оплата за проживание в месте командировки (оплата за наем жилья, проживание в гостинице и т.п.), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Подотчетные лица не всегда могут оценить достоверность и необходимого количества бухгалтерских документов. Если сотрудник представляет неполный пакет документов или недостоверных документов, то нередко налоговые органы доначисляют «зарплатные» налоги (НДФЛ, страховые взносы).

Если работник своевременно не отчитался по суммам, выданным под отчет, организация вправе удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы работника. При этом необходимо соблюдать следующие условия:

- решение об удержании не возвращенной в кассу подотчетной суммы организация должна принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для ее возврата;

- размер всех удержаний при каждой выплате не должен превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику;

- необходимо получить письменное согласие работника.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

В условиях формирования рыночной инфраструктуры большое значение приобретает аудит соблюдения законодательных норм относительно осуществления расчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами.

Нормативно- правовой базой для проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами являются следующие документы:

- Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 01.09.2013г.). Кодекс предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление. Работник, принятый на штатную должность в организацию и находящийся в административном подчинении у ее руководителя, может быть направлен в командировку для выполнения служебного задания. В трудовой договор с работником целесообразно включать условие о его периодическом направлении в краткосрочные и долгосрочные служебные командировки.

Трудовой Кодекс Российской Федерации не запрещает также направлять в служебные командировки совместителей, командировать которых можно на общих основаниях, руководствуясь положениями ТК РФ. Согласно ст. 167 ТК РФ за совместителем, направленным в служебную командировку, как и за любым другим работником организации должны сохраняться место работы (должность) и средний заработок в организации, которая его командировала. Трудовой Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 01.09.2013г.), ст.167

Поскольку совместитель является работником организации, он может быть направлен в командировку так же, как и любой другой работник. При этом порядок компенсации расходов, понесенных в связи с командировкой (оплата целевых расходов по проезду и проживанию в месте командировки), а также выплата суточных производятся в общеустановленном порядке.

Если работник направлен в командировку по совмещаемой работе, то средний заработок за отсутствующие дни сохраняется за ним только на работе по совместительству. Трудовой Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 01.09.2013г.), ст.167 При этом на основном месте работы работнику оформляется отпуск без сохранения заработной платы;

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 248-ФЗ). Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ). Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется..

- Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ);

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);

- Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012 N 154н);

- Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010 N 142н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.2009 № 60 (ред. от 18.12.2012 N 164н).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№32н. (в ред. от 27.04.2012 N 55н).

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/1999 от о06.05.1999 № 33н (с измен. от 27.04.2012 № 55н).

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010 N 132н).

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств», стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. утв. приказом Минфина РФ от т 27 ноября 2006 г. N 154н.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.) (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

- Письмо Минфина РФ №15н от 04.03.02 (с изм. от 02.08.04) Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран.

2. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «МСК-Строй»

2.1 Организационная характеристика деятельности предприятия

Строительная компания ООО «МСК-Строй» -- профессиональный подрядчик.

Целями деятельности ООО «МСК-Строй» являются расширение рынка сбыта товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Для достижения своей цели Общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Сфера деятельности ООО «МСК-Строй» охватывает весь строительный процесс, включая:

- архитектурно-строительное проектирование зданий и дизайн интерьеров;

- организацию проектно-изыскательских работ;

- составление сметной документации;

- технический и экономический анализ вариантов строительства;

- строительство и реконструкцию зданий;

- комплектацию и поставку строительных материалов и оборудования;

- технический надзор и контроль качества строительных работ;

- сдачу объекта в эксплуатацию;

- сервисное обслуживание сданных объектов.

ООО «МСК-Строй» ведет тщательный мониторинг всего происходящего в строительной отрасли. Это позволяет оперативно реагировать на любые новации в данной сфере, предлагая клиентам самый полный спектр услуг на основе передовых методов проектирования и строительства.

ООО «МСК-Строй» самостоятельно определяет структуру управления и затраты на их содержание. На рисунке 2.1 представлена организационная структура ООО «МСК-Строй».

Рис. 2.1 Действующая организационно-производственная структура ООО «МСК-Строй»

Организационная структура в ООО «МСК-Строй» является линейно-функциональной и предполагает наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям.

Выбранная организационная структура управления является оптимальной для данного предприятия, поскольку все обязанности разделены между службами Общества и нет дублирования при решении каких-либо вопросов и отсутствуют зоны «безответственности».

Единоличным руководителем общества является Генеральный директор.

В подчинении у генерального директора находятся:

- директор по производству;

- технический директор;

- юридический отдел;

- главный бухгалтер;

- коммерческий отдел;

- юрисконсульт;

- секретарь.

Деятельность каждого подразделения регулируется Положением о подразделении. Положение о подразделении - это локальный нормативный документ, устанавливающий статус, функции, права, обязанности и ответственность структурных подразделений.

ООО «МСК-Строй» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной Ответственностью» (ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ). Согласно этому:

- общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, имеет бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;

- общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

- общество не отвечает по обязательствам своих участников;

- участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

- участники общества, которые внесли вклад в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Рассматривая деятельность ООО «МСК-Строй» с экономической стороны, целесообразно проанализировать результаты хозяйственной деятельности данной организации отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период прошлого года, данные приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Общие экономические показатели ООО «МСК-Строй» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение 2012г к 2011г. Отклонения, (+;-)
				Абсолютное изменение	Темп роста в %
Выручка от продаж, тыс. руб.	66497	81601	127078	45477	155,7
Среднесписочная численность работников, чел	135	140	151	5	11
Среднемесячная зарплата персонала, руб.	18340	22010	27504	5494	124,96
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	67267	76923	115739	38816	150,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	770	4678	11339	6661	242,4
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	702	4436	5027	591	113,3
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	140	873	1005	40	104,6
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.	562	3549	4022	473	113,3
Рентабельность продаж, %	1,16	5,73	8,9	3,17	155,3

Как показывают данные таблицы 2.1, в рассматриваемом периоде предприятие значительно расширило свою деятельность. Это отражается увеличением выручки в 2010 году на 44485 тыс. руб., а в 2011 году на 97565 тыс. руб.

ОО «Транс Авто» рассчитывает оптимальный остаток денежных средств; для уменьшения дебиторской задолженности в

Среднесписочная численность работников в 2012 году увеличилась со сравнению с 2011 годом на 11 чел. и составила 151 чел. Среднемесячная заработная плата увеличилась за 2012 год и составила 27504 руб. Себестоимость работ в 2012 году составила 115739 тыс. руб., что на 38816 тыс. руб. больше 2011 года. Чистая прибыль в 2012 году составила 4033 тыс. руб., что на 15,9% больше 2011 года Рентабельность продаж в 2012 году составила 8,9%, что на 3,17 % больше рентабельности за 2011 год.

В динамике финансовых результатов можно диагностировать следующие положительные изменения. Объем реализуемой продукции за 2012 год увеличился, соответственно, возросли показатели себестоимости и выручки, следовательно, возросла и прибыль от продаж.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), что свидетельствует об относительном снижении затрат; темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса равен 115,6%, что меньше темпа роста выручки (155,7%), а значит рентабельность активов возросла.

Как видно из представленной диаграммы в период с 2010 - 2012 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации работ, услуг.

2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Практика была пройдена мной в бухгалтерии ООО «МСК-Строй», в должности помощника бухгалтера.

Цель деятельности бухгалтерии ООО «МСК-Строй» - обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Бухгалтерский учет в ООО «МСК-Строй» осуществляется посредством центральной бухгалтерии во главе с главным бухгалтером.

В структуру бухгалтерской службы на предприятии входят:

- главный бухгалтер;

- заместитель главного бухгалтера;

- бухгалтер по учету товаро-материальных ценностей (ТМЦ);

- бухгалтер по заработной плате;

- кассир.

Рис. 2.3 Структура бухгалтерской службы ООО «МСК-Строй»

Рассмотрим основные функциональные обязанности сотрудников бухгалтерии ООО «МСК-Строй».

В обязанности главного бухгалтера общее инструкция бухгалтерской службой, на нём лежит обязанность за правильность составления отчётности, за своевременность её предоставления, за своевременность перечисления налоговых и иных обязательных платежей. Потому что несвоевременная уплата вышеуказанных платежей влечёт за собой штрафные санкции. Главный бухгалтер имеет второе право подписи после генерального директора.

Так же главный бухгалтер организует работу по составлению графика документооборота и своим распоряжением по бухгалтерии обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Этапы документооборота представлены на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 Этапы документооборота в ООО «МСК-Строй»

Заместитель главного бухгалтера также руководит бухгалтерской службой, помогает главному бухгалтеру подготавливать отчётность, работает с внешними организациями по сверкам расчётов и прочим операциям. В отсутствие главного бухгалтера полностью заменяет его.

Бухгалтера по учёту материальных ценностей осуществляют бухгалтерский учёт материальных ценностей, ведут приход, расход ТМЦ, а также выводят ежемесячные остатки в специальных ведомостях.

Бухгалтер по заработной плате занимается начислением заработной платы, отпускных, пособий по больничным листам, пособий по беременности и родам и прочих пособий. Также производит расчёт удержаний из заработной платы (налог на доходы физических лиц, алименты и прочие удержания). Кроме того бухгалтер по заработной плате ведёт налоговые карточки на каждого сотрудника, сдаёт в ПФР персонифицированный учёт отчислений от заработной платы на обязательное пенсионное страхование. Производит отчисления ежемесячно от фонда оплаты труда на социальные нужды.

Кассир занимается кассовыми операциями. Приход, расход, выведение остатков по денежным средствам, хранящимся в кассе ООО «МСК-Строй».

Учетная политика ООО «МСК-Строй» формируется главным бухгалтером, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации.

Основным документом по учётной политике ООО «МСК-Строй» является Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций» ПБУ 1/2008. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).

При формировании учётной политики ООО «МСК-Строй» предполагается что:

- активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

- организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у неё отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

- принятая организацией учётная политика применяется последовательно от одного отчётного года к другому;

- факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчётному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

На предприятии утвержден план счётов и субсчётов бухгалтерского учёта, применяемый на предприятии и его подразделениях (Приложение 4).

Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0» (рис. 2.5).

Рис.2.5 Автоматизация бухгалтерского ООО «МСК-Строй»

Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010).

3. Учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «МСК-Строй»

3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами в ООО «МСК-Строй», с одной стороны, достаточно узок -- это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д.

Рассмотрим основные документы, которыми оформляются расчеты с подотчетными лицами в ООО «МСК-Строй»:

1. Приказ об утверждении перечня лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы на хозяйственные нужды:

В ООО «МСК-Строй» и издан приказ об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды, где указаны 11 человек. В этом приказе также указан срок, на который выдаются подотчетные суммы - 10 дней. В приказе указан срок, по истечение которого подотчетные лица обязаны отчитаться бухгалтерии о подотчетных суммах (Приложение 5).

2. Приказы о направлении сотрудников в командировки (Приложение 6).

На основании служебного задания кадровая служба ООО «МСК-Строй» составляет приказ о направлении сотрудника в командировку. Для приказов о направлении сотрудников в командировку предусмотрены типовые бланки.

В ООО «МСК-Строй» форму N Т-9 используют при командировании одного сотрудника, а форму N Т-9а - при командировании сразу нескольких сотрудников предприятия.

В приказе указывается фамилия и инициалы командируемого работника, его должность, структурное подразделение, в котором он работает, а также цель, время и место командировки. В приказе также указывается источник оплаты командировочных расходов (за счет ООО «МСК-Строй», направившего сотрудника в командировку).

Приказ о направлении сотрудника в командировку подписывает руководитель ООО «МСК-Строй». Сотрудники ООО «МСК-Строй», направляемые в командировку, ознакомившись с приказом, ставят на нем свою подпись. Приказ оформляется в одном экземпляре и хранится в архиве ООО «МСК-Строй» 5 лет.

3. Командировочные удостоверения.

Получив приказ о направлении в командировку, бухгалтерия ООО «МСК-Строй» выписывает сотруднику предприятия командировочное удостоверение. На основании этого удостоверения работнику предприятия выплачиваются суточные, в ООО «МСК-Строй» они составляют 1000 рублей в сутки.

В каждом пункте назначения должны быть сделаны отметки о времени прибытия и убытия работника, которые заверяют печатью того предприятия, куда сотрудник был направлен в командировку. Удостоверение оформляется в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет. Все командировочные удостоверения регистрируют в специальном журнале предприятия.

Например, на Зимина Виктора Михайловича - экспедитора, командированному в г. Магнитогорск на 4 дня с 22.09.13 по 25.09.13 для сопровождения груза выписано командировочное удостоверение №3 от 22.09.13. Оформлен приказ по форме N Т9 (Приложение 6). Командировочное удостоверение оформлено по форме N10 (Приложение 7).

В ООО «МСК-Строй» 24.10.2013 был оформлен приказ по форме N Т9-а о направлении в служебную командировку Сергеевой А.А и Воронина Д.М. с 25.10.2013 по 30.10.2013 в город Санкт - Петербург для заключения договоров с заказчиками (Приложение 8).

4. Приходный кассовый ордер. Для отъезда в командировку из кассы в подотчет выдаются деньги сотруднику предприятия, которые оформляются расходным кассовым ордером.

Приходный ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Ордер выписывается в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер ООО «МСК-Строй». Срок хранения приходного кассового ордера в архиве организации - 5 лет.

Например, в ООО «МСК-Строй» на основании приходного кассового ордера № 18 от 05.11.13 (Приложение 9) составлена такая бухгалтерская запись:

Дт сч. 50 Кт сч.71 - 450,00 руб.

- возврат в кассу остатка не использованного аванса;

5. Расходный кассовый ордер.

Расходным кассовым ордером оформляется выдача наличных денег из кассы ООО «МСК-Строй» (Приложение 10) Ордер выписывается в одном экземпляре. Ордер подписывают кассир, главный бухгалтер и руководитель ООО «МСК-Строй». Ордер также должен подписать сотрудник предприятия, получивший наличные деньги. Кассир в свою очередь обязан записать в его паспортные данные.

На основании расходного кассового ордера составлена бухгалтерская запись:

Дт сч.71 Кт сч.50 - 20000-00 руб.

выданы из кассы наличные деньги под отчет на лимитные сделки для приобретения материалов Суркову В,А;

Дт сч.71 Кт сч.50 - 12958-73

- выданы из кассы деньги под отчет на лимитные сделки и командировочные расходы Зимину В.М.

5. Авансовый отчет (Приложение 11):

К авансовому отчету сотрудник ООО «МСК-Строй» прикладывает все документы, подтверждающие его расходы (накладные, чеки ККМ, проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.). Перечень этих документов приводится на оборотной стороне авансового отчета. Все документы, которые приложены к авансовому отчету, нумеруются в том порядке, в котором они приложены к отчету. Сотрудник предприятия сдает авансовый отчет в бухгалтерию, а бухгалтер - передает сотруднику отрывную часть отчета - расписку в том, что отчет принят к проверке. Бухгалтер ООО «МСК-Строй» проверяет целевое расходование средств, которые выданы сотруднику, а также присутствие оправдательных документов, подтверждающих его различные расходы.

Заполненный авансовый отчет утверждает руководитель ООО «МСК-Строй». Авансовый отчет должен храниться в архиве организации 5 лет.

Например, в бухгалтерии ООО «МСК-Строй» составлен авансовый отчет №77 от 30.10.2013 на Бочкарева В.В. Он отчитался за приобретенный бензин на сумму 2200-90. Составлена бухгалтерская запись:

Дт сч.26 Кт сч.71 - 2200-90 руб.

Составлен авансовый отчет №78 от 30.10.13 на Голеву Л.Н. Она отчиталась по расчетам за услуги связи на сумму 1000-00.

Составлена бухгалтерская запись:

Дт сч.60 Кт сч.71 - 992-11 руб.

Дт сч.19 Кт сч.71 - 7-89 руб.

В учетной политике предприятия необходимо указывать общий максимальный срок выдачи подотчетных сумм работникам. Например, в Учетной политики ООО «МСК-Строй» в 2013 г. предусматривает срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - 20 дней с момента выдачи.

Таким образом, анализ составления и состояния первичной документации показал, что в ООО «МСК-Строй» первичная документация оформляется на унифицированных бланках, утвержденных Госкомстатом РФ. Документация оформляется в соответствии с нормами бухгалтерского учета.

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Расчеты с подотчетными лицами в ООО «МСК-Строй» учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» ведётся по каждому расчётному счёту.

Блок-схема учёта расчётов с подотчётными лицами ООО «МСК-Строй» представлена на рис. 3.1.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с сотрудниками предприятия по суммам, которые выданы им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются расходы и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Рис. 3.1 Блок-схема учёта расчётов с подотчётными лицами ООО «МСК-Строй»

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 дебетуется на выданные под отчет суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Расходование сумм, выданных под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При оплате подотчетными лицами расходов, которые связаны с приобретением объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, в бухгалтерском учете ООО «МСК-Строй» производится запись по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 71.

Организацией отражены расходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов (табл. 3.1)

Таблица 3.1

Расходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»	К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Так, в ООО «МСК-Строй» 22.09.13 Главный механик Бородин В.П. приобрел горелку с регулятором на сумму 3390-00. Авансовый отчет №56 от 22.09.13. Эта операция отражена бухгалтерской записью:

Дт сч.08.4 Кт сч.71 - 3390-00 руб.

Оплата подотчетными лицами расходов, которые связанны с приобретением материально - производственных запасов, товаров, отражается по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары».

Организацией отражена оплата подотчетными лицами приобретенных материальных ценностей (табл. 3.2)

расчет подотчетное лицо

Таблица 3.2

Оплата подотчетными лицами приобретенных материальных ценностей

Д-т: сч.10 «Материалы», сч.41 «Товары»	К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

В таблице 3.3. приведены бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами.

Таблица 3.3

Журнал проводок по расчетам с подотчетными лицами за сентябрь 2013 г.

Дата	Документ	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во
15.09.13	Аванс.отч. 000030	Авансовый отчет: Бородин Виктор Петрович Рукавицы	10.9	71.1	204,00	20,000
30.09.13	Аванс.отч. 000033	Авансовый отчет: Устимов Алексей Александрович Солидол	10.6	71.1	396,48	24,000

Оплата подотчетными лицами расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг), их продажей, продажей товаров и управлением производством и предприятием в целом, отражается по дебету таких счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Организацией отражена оплата подотчетными лицами расходов по производству продукции (работ, услуг), продаже продукции, товаров, управлению (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Оплата подотчетными лицами расходов по производству продукции (работ, услуг), продаже продукции, товаров, управлению

Д-т: сч.20 «Основное производство», сч.23 «Вспомогательные производства», сч.25 «Общепроизводственные расходы», сч.26 «Общехозяйственные расходы», сч.44 «Расходы на продажу»	К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами

За октябрь 2013 г. в ООО «МСК-Строй» были отражены следующие бухгалтерские записи.

Таблица 3.5

Журнал проводок по расчетам с подотчетными лицами за октябрь 2013 г.

Дата	Документ	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма
18.10.13	Аванс.отч. 000072	Авансовый отчет: Голева Лариса Николаевна Товарный чек Аптечка	26	71.1	752,90
18.10.13	Аванс.отч. 000072	Авансовый отчет: Голева Лариса Николаевна Товарный чек Бухгалтерские бланки	26	71.1	200,00
25.10.13	Аванс.отч. 000074	Авансовый отчет: Ванин Юрий Алексеевич Товарный чек Бухгалтерские бланки	26	71.1	197,00
30.10.13	Аванс.отч. 000077	Авансовый отчет: Зимин Виктор Михайлович Чеки Бензин	26	71.1	2 200,90
Итого	3350,80

По дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам.

Сальдо по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у сотрудников предприятия, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолженность предприятия перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально - производственных запасов, товаров, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц предприятия по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

Необходимо подчеркнуть, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (в случае если кто-то из сотрудников предприятия не отчитался по деньгам, выданным под отчет) и кредиту.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в программе «1С: Бухгалтерия 8», которая позволяет сформировать журнал-ордер и ведомость по любому счету бухгалтерского учета с помощью отчета «Обороты счета». Отчет «Обороты счета» выводит начальный и конечный остаток и обороты выбранного счета за указанный период, детализацию этих оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по периодам времени (по дням, по неделям, по месяцам и т. д.).

За первое полугодие 2013 г. в ООО «МСК-Строй» Бородину В.П. было выдано 234646-80, отчитался он по сумме 108239-18. Но так как организация имела на начало года перед ним задолженность в сумме 316793-87, на конец года организация осталась должна ему 190386-25.

По дебету сч.71 прошло в 2013 г. в корреспонденции с сч.50- 1406384-00 руб.

По кредиту сч.71 прошло в 2013 г. в корреспонденции с сч.10- 82528-13 руб.

По кредиту сч.71 прошло в 2013 г. в корреспонденции с сч.60- 976904-29 руб.

Бухгалтерские записи по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ООО «МСК-Строй» за первое полугодие 2013 года представлены в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Бухгалтерские записи по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ООО «МСК-Строй» за первое полугодие 2013 год

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб. коп.	Корреспонденция счетов	Документ
		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01.2013			1130387-66
Выплата под отчет из кассы организации наличных денежных средств подотчетным лицам на хозяйственно-операционные расходы	1406383-57	71	50	Расходные кассовые ордера
Оплата счетов поставщиков через подотчетных лиц	976904-29	60	71	Авансовые отчеты
Списание по авансовым отчетам сумм, полученных под отчет подотчетными лицами и израсходованными ими на приобретение материалов, инвентаря и хоз. принадлежностей	82528-13	10	71	Авансовые отчеты
Списание сумм, полученных подотчетными лицами и израсходованных ими на общепроизводственные и общехозяйственные нужды	42136-08	25,26	71	Авансовые отчеты
Списание сумм, полученных подотчетными лицами и израсходованных ими на приобретение внеоборотных активов	6870-00	08	71	Авансовые отчеты
Списание сумм, полученных подотчетными лицами и израсходованных ими на уплату задолженности работников по исполнительным листам	43534-60	76	71	Авансовые отчеты
Сальдо на 31.06.2013			875977-19

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ООО «МСК-Строй» в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. В учете используются первичные учетные документы по формам, установленным Постановлением Госкомстата РФ.

Заключение

В ходе проведенного исследования удалось установить, что расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы. Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

ООО «МСК-Строй»- предприятие, основным видом деятельности которого является строительство зданий и сооружений. Целями деятельности ООО «МСК-Строй» является расширение рынка сбыта товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Организационная структура в ООО «МСК-Строй» является линейно-функциональной и предполагает наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям.

По результатам анализа основных экономических показателей предприятия можно сделать вывод о том, что наблюдается устойчивый рост прибыли, а это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем услуг.

Возглавляет ведение бухгалтерского (и налогового) учета, формирует данные по налоговому учету и собственно налогам один человек - главный бухгалтер. Учётная политика ООО «МСК-Строй» разработана в соответствии с требованиями формирования учетной политики в Российской Федерации. Форма ведения бухгалтерского учета в организации автоматизированная, при этом используется программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».

Анализ составления и состояния первичной документации по расчетам с подотчетными лицами показал, что в «МСК-Строй» первичная документация оформляется на унифицированных бланках, утвержденных Госкомстатом РФ. Документация оформляется в соответствии с нормами бухгалтерского учета.

Расчеты с подотчетными лицами в «МСК-Строй» учитываются на счете 71. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Оборот по сч. 71 в «МСК-Строй» достаточно большой, следовательно можно рекомендовать руководству предприятия делать приоритет на безналичные расчеты и расчеты векселями, что несомненно повысит безопасность расчетов и улучшит систему внутреннего контроля.

В целях совершенствования бухгалтерского учета в «МСК-Строй» можно предложить внедрить технологическую платформу «1:С Бухгалтерия, 8.2», поскольку у этой программы множество преимуществ по сравнению «1:С Бухгалтерия 8.0». «1С: Бухгалтерия 8.2» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Список используемой литературы

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 01.09.2013г.).

2. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ).

3. Федеральный закон «Об оществах с ограниченной ответственностью от 14.02.1998 (ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ).

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.2009 № 60 (ред. от 18.12.2012 N 164н).

6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 08.11.2010 N 142н).

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие/Под ред. Проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина - М.: Инфра-М, 2012. - 340 с.

8. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. - М.: Проспект, 2010. - 843 с.

9. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. -2011. - №4.- С.3-9

10. Отчетность: бухгалтерская и налоговая (3-е изд., перераб. и доп.)/ Г.Ю. Касьянова - М.: АБАК, 2012. - 250 с.

11. Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск - № 5, 2012. - С.33.

12. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету изд. 7 - е, перер. и.доп. - М.: Герда, 2012. - 180 с.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 250 c.

14. Сухарев И.Р. Практика российского бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет, 2010. - №9. - 46-50 с.

15. Филатова Т.В. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. - М.: Кнорус, 2012 - 232 с.

16. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2012. - 617 с.

17. Этот коварный 71-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - №2, 2013.- С.17.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на	31 ДЕКАБРЯ	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	2012	12	31
Организация	ООО «МСК-Строй»	по ОКПО	79877611
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2464081162
Вид экономической деятельности	Строительство	по ОКВЭД	52.52.22
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной ответственностью
Общество/частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	-	-	-
	Материальные поисковые активы	-	-	-
	Основные средства	8073	6166	5831
	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
	Финансовые вложения	23	23	23
	Прочие внеоборотные активы	-	-	-
	Итого по разделу I	8096	6189	5854
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	10464	11643	9666
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-
	Дебиторская задолженность	50182	35521	56496
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	3573	2394	8144
	Денежные средства и денежные эквиваленты	4821	6745	6310
	Прочие оборотные активы	67	4271	4557
	Итого по разделу II	69107	60574	85173
	БАЛАНС	77203	66763	91027

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4	4	4
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	-	)7	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	3686	3686	3686
	Резервный капитал	1	1	1
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	44135	40102	36622
	Итого по разделу III	47826	43793	40313
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	416	336	319
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу IV	416	336	319
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1478	1366	513
	Кредиторская задолженность	27483	21268	49882
	Доходы будущих периодов	-	-	-
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу V	28961	22634	50395
	БАЛАНС	77203	66763	91027
Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

за	период 1 января по 31 декабря	20	11	г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2011	12	31
Организация	ООО «МСК-Строй»	по ОКПО	79877611
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	2464081162
Вид деятельности	Строительство	по ОКВЭД	51.52.22
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной ответственностью		47	16
Общества/частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384
		За	Период с 01.01 по 31.12		За	Период с 01.01 по 31.12
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	11	г.3	20	10	г.4
	Выручка 5	81601	66497
	Себестоимость продаж	(	76923	)	(	67267	)
	Валовая прибыль (убыток)	4678	770
	Коммерческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	4678	(770)
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(	-	)	(	-	)
	Прочие доходы	14343	23458
	Прочие расходы	(	14585	)	(	21986	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	4436	702
	Текущий налог на прибыль	(	873	)	(	225	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	3480	413
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6	3480	413
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

за	период 1 января по 31 декабря	20	12	г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2012	12	31
Организация	ООО «МСК-Строй»	по ОКПО	79877611
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	2464081162
Вид деятельности	Строительство	по ОКВЭД	51.52.22
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной ответственностью		47	16
Общества/частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384

		За	Период с 01.01 по 31.12		За	Период с 01.01 по 31.12
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4
	Выручка 5	127078	81601
	Себестоимость продаж	(	115739	)	(	76923	)
	Валовая прибыль (убыток)	11339	4678
	Коммерческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	11339	4678
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(	-	)	(	-	)
	Прочие доходы	15565	14343
	Прочие расходы	(	21877	)	(	14585	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	5027	4436
	Текущий налог на прибыль	(	913	)	(	873	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	4033	3480
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6	4033	3480
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 4

Рабочий план счетов ООО «МСК-Строй»

Номер счета	Расшифровка
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
08	Вложения во внеоборотные активы
09	Отложенные налоговые активы
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям
19.01	НДС при приобретении основных средств
19.02	НДС по приобретенным нематериальным активам
19.03	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
19.04	НДС по приобретенным услугам
41	Товары
41.01	Товары на складах
41.02	Товары в розничной торговле
44	Расходы на продажу
44.01	Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность
50	Касса
51	Расчетные счета
57	Переводы в пути
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.01	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02	Расчеты по авансам выданным
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
68.01	Налог на доходы физических лиц
68.02	Налог на добавленную стоимость
68.03	Акцизы
68.04	Налог на прибыль
68.04.1	Расчеты с бюджетом
68.04.2	Расчет налога на прибыль
68.07	Транспортный налог
68.08	Налог на имущество
68.09	Налог на рекламу
68.10	Прочие налоги и сборы
68.11	Единый налог на вмененный доход
68.12	Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения
68.22	НДС по экспорту к возмещению

Подобные документы

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

  Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010
  

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Порядок расчетов с подотчетными лицами

  Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

  Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012
  

• Пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами организации

  Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Совершенствование бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика".
  
  дипломная работа [68,5 K], добавлен 13.10.2011
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам