Расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

2. Повышение технического уровня производства

2.1 Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий (совершенствование действующих и внедрение новых технологий)

2.2 Улучшение использования материальных ресурсов

2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Заключение

Список использованных источников

Введение

В современных рыночных отношениях планирование экономической деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров. В процессе планирования определяется глобальная цель развития предприятия, и все частные решения служат условием для достижения поставленной цели.

Планирование призвано обеспечить не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.

Целью данной курсовой работы является расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

К числу таких факторов относят:

- Изменение объема и структуры товарной продукции.

- Изменение технического уровня производства.

- Изменение уровня организации производства и управления.

- Прочие.

Все результаты расчетов сведены в таблицу и сделан соответствующий вывод.

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции

В данную группу включаются следующие факторы:

Изменения структуры выпускаемой продукции

Изменения удельного веса постоянных расходов, обусловленных изменением объемов производства (кроме амортизационных отчислений)

Улучшение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости

Изменение качества и конкурентоспособности продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для расчетов используются следующие данные:

Таблица 1.

Наименование изделий	Количество изделий в текущем году, тыс.шт.	Прибыль на одно изделие, руб.
	Гос. заказ	Свободная реализация
А	0	34000	960
Б	0	10000	700
В	0	3000	2000
Г	3000	9000	250

Таблица 2. Затраты на рубль товарной продукции

Наименование	Базовый год
	Кол-во, шт.	Рентабельность, %	Затраты на 1руб. товарной продукции по переменным затратам, Сбр пер, коп/руб.
А	34000	18	65,8
Б	10000	18	62,3
В	3000	20	65
Г	12000	25	76,5
Д	0	20	70

Производственная программа планового года включает новое изделие Д, выпускаемое по Гос.заказу в объеме 6000 штук. Возможна и свободная реализация этого изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 штук. Плановая прибыль на одно изделие Д ожидается в сумме 12220 р.

Определение себестоимости на единицу продукции

С = П/Ре,

где П - прибыль на одно изделие, Ре - рентабельность

А = 960•100/18=5333 т.руб.

Б = 700•100/18=3889 т.руб.

В = 2000•100/20=10000 т.руб.

Г = 250•100/25=1000 т.руб.

Д = 12220•100/20=61100 т.руб.

1. Находим цену каждого изделия

А = 5333•1,18=6293 т.руб.

Б = 3889•1,18=4589 т.руб.

В = 10000•1,2=12000 т.руб.

Г = 1000•1,25=1250 т.руб.

Д = 61100•1,2=73320 т.руб.

2. Определение объема товарной продукции

А = 34000•6293=213962 т.руб.

Б = 10000•4589=45890 т.руб.

В = 3000•12000=36000 т.руб.

Г = 12000•1250=15000 т.руб.

Д=0

ИТОГО: 310852 т.руб.

3. Себестоимость товарной продукции базового года на весь выпуск

А = 34000•5333=181322 т.руб.

Б = 10000•3889=38890 т.руб.

В = 3000•10000=30000 т.руб.

Г = 12000•1000=12000 т.руб.

Д=0

ИТОГО: 262212 т.руб.

Определение объема товарной продукции в плановом году в базовых ценах

А = 34000•6293=213962 т.руб.

Б = 10000•4589=45890т.руб.

В = 3000•12000=36000 т.руб.

Г = 12000•1250=15000 т.руб.

Д = 7000•73320=513240 т.руб.

ИТОГО: 824092 т.руб.

4. Находим Сⁿтов(б) - себестоимость товарной продукции планового года в базовых условиях:

Сⁿтов(б) = V^птов(б)/Ре

А = 213962:1,18=181324 т.руб.

Б = 45890:1,18=38890 т.руб.

В = 36000:1,2=30000 т.руб.

Г = 15000:1,25=12000 т.руб.

Д = 513240:1,2=427700 т.руб.

ИТОГО: 689914т.руб.

5. Определение С^бпер -затраты на 1руб. товарной продукции по переменным затратам:

С^бпер = V^бтов•С^б р пер.

А = 213962•65,8=140787 т.руб.

Б = 45890•62,3=28589 т.руб.

В = 36000•65=23400 т.руб.

Г = 15000•76,5=11475 т.руб.

Д = 0

ИТОГО: 204251 т.руб.

Находим Сⁿперб -затраты на 1руб.товарной продукции по переменным затратам в плановом году в базовых условиях

А = 213962•65,8=140787 т.руб.

Б = 45890•62,3=28589 т.руб.

В = 36000•65=23400 т.руб.

Г = 15000•76,5=11475 т.руб.

Д = 513240•70=359268 т.руб.

ИТОГО: 563519т.руб.

6. Для определения изменения себестоимости за счет структурных сдвигов используется показатель - затраты на рубль товарной продукции - Ср (коп./руб.). Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 руб. произведенной товарной продукции:

Ср=Стов/Vтов•100

где Стов - себестоимость товарной продукции;

Vтов - объем товарной продукции в оптовых ценах

Для расчета используются: затраты на рубль товарной продукции базового года, которые определяются: Ср^б = С^бтов /V^бтов •100

А = 181322/213962•100=84,74

Б = 38890/45890•100=84,75

В = 30000/36000•100=83,33

Г = 12000/15000•100=80,0

Д=0

ИТОГО: Ср^б = 262212/310852 •100 = 84,35

и затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года

С^пр(б) = С ^птов(б)/ V^птов(б) •100;

С^пр(б) = 689914/824092•100=83,72

Изменения структуры по данному фактору рассчитывается:

?Сстр=(С^п(б)р - С^бр) • V^п(б)тов/100;

?Сстр=(83,72-84,35) •824092/100=-5192

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов происходит только в части переменных затрат, поэтому учитывается влияние изменения структуры только в части переменных затрат:

?Сстр=(С^прпер(б) - С^брпер) • V^п(тов(б)/100

где Српер - переменные затраты на 1руб. товарной продукции.

С^прпер(б)=563519/824092=68,38;

С^брпер=204251/310852=65,71

?Сстр=(68,38-65,71) •824092/100=22003

Результаты расчетов представлены в таблице 3.

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:

Спост= - Рvmов/100•С^бm•y^бпост

где y^бпост - удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, y^бпост = 0,36;

Рvmов - прирост объема товарной продукции, %

С^бm - себестоимость товарной продукции в базовом году.

Рvmов=(V^n(б)тов - V^бтов)/ V^бтов•100

где V^n(б)тов - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;

V^бтов - объем товарной продукции в базовом году.

Рvmов=(824092- 310852)/310852•100=165,10

Спост= -165,10/100•262212•0,36= - 155848

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ исвязанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

Использование ОПФ - это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом периоде с помощью данного вида ОПФ.

Изменение использования основных производственных фондов

Таблица 4.

Наименование	Ед. измер.	Базовый год	Плановый год
1. Среднегодовая себестоимость ОПФ	Тыс.руб.	35500	36700
2. Средняя норма амортизации	%	15	17

Коэффициент использования ОПФ определяется:

Кинт=N^{пл(факт)}/Nmax - коэффициент интенсивности использования оборудования

где N^{пл(факт)} - плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;

Nmax - максимально возможный выпуск, шт.

Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

Сам=[А^п(б)/V^п(б)тов - А^б/ V^бтов] • V^п(б)тов

где А^п(б) и А^б - амортизационные отчисления соответственно в плановом и базом годах.

Сам=[6239/824092 - 5325/310852] •824092 = -8240

Результаты расчета представлены в таблице 5.

Расчет изменения себестоимости за счет изменения использования ОПФ

Таблица 5.

Показатели	Ед. изм.	Базовый год	Плановый год
Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс.руб.	35500	36700
Средняя норма амортизации Рам	%	15	17
Сумма амортизационных отчислений	Тыс.руб.	5325	6239
Амортизация на 1руб. товарной продукции	Коп./руб.	0,02	0,01
Изменение себестоимости по факторам	Тыс.руб.		-8240

2. Повышение технического уровня производства

В данную группу включаются следующие факторы:

Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

Совершенствование применяемой техники и технологии;

Улучшение использования материальных ресурсов;

Внедрение новых видов материальных ресурсов.

2.1 Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий

На практике производится по каждому фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, так как методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.

?Савт определяется следующим образом:

?Савт = (С^ед1- С^ед0) •Nк.г.

где С^ед1, С^ед0 - себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, руб./шт.;

Nк.г. - количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.

Для проведения расчетов используются следующие исходные данные:

Перечень мероприятий в плановом году, направленных на повышение технического уровня производства

Расчет экономии от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства представлен в таблице 7.

Расчет изменения затрат по факторам технического уровня производства

Таблица 6.

Мероприятия	Затраты на единицу	Количество единиц продукции с момента внедрения и до конца года Nк.г.
	До внедрения	После внедрения
Автоматизация производственного процесса:
Мероприятие 1	4,1	3,3	3500
Мероприятие 2	0	0	0
Мероприятие 3	0	0	0
Совершенствование применяемой техники и технологии
Мероприятие 1	4,6	2,9	1000
Мероприятие 2	1501	831	10

?Савт = -28-1,7-6,7 = -36,4 тыс.руб.

Таблица 7.

Мероприятия	Затраты на единицу продукции, руб./шт.	Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс.руб.
	До внедрения С0	После внедрения С1	Изменение затрат на единицу (+,-)
Автоматизация и внедрение новых технологий
Мероприятие 1	4,1	3,3	-0,8	35000	-28
Мероприятие 2	0	0	0	0	0
Мероприятие 3	0	0	0	0	0
Совершенствование действующих технологий
Мероприятие1	4,6	2,9	-1,7	1000	-1,7
Мероприятие 2	1501	831	-670	10	-6,7
ИТОГО					-36,4

2.2 Улучшение использования материальных ресурсов (?Смат)

Изменения затрат по данному фактору определяется следующим образом:

?См = (Н1 - Н0) •Ц^бм •Nк.г.

где Н0, Н1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятий, кг/шт.

Ц^бм - цена материала в базовом году, руб./кг.

При выполнении расчетов используются данные:

Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов, топлива, энергии

Таблица 8.

Мероприятия	Норма расхода, кг	Цена материала	Кол-во ед. продукции с момента внедрения и до конца года, шт.
	До внедрения	После внедрения
1	0,4	0,24	250	2900
2	0,08	0,06	100	125
3	0,12	0,15	320	5200

?См1 = (0,24-0,4) •250•2900= -116 тыс.руб.

?См2 = (0,06-0,08) •100•125= -0,25 тыс.руб.

?См3 = (0,15-0,12) •320•5200= 49,92 тыс.руб.

?См = -116-0,25+49,92 = -66,33 тыс.руб.

Результаты расчета представлены в таблице 9.

Таблица 9. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования материальных ресурсов

Мероприятия	Нормы расхода, кг/шт.	Цена материала руб./кг	Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс.руб.
	До внедрения	После внедрения	Изменение норм (+,-)
1	0,4	0,24	-0,16	250	2900	-116
2	0,08	0,06	-0,02	100	125	-0,25
3	0,12	0,15	0,03	320	5200	49,92
ИТОГО						-66,33

2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов (?Смат^нов)

Изменение затрат по данному фактору может быть получено за счет:

Внедрения новых материалов;

Перехода на виды материальных ресурсов собственного производства;

Применения более экономичных видов топлива и энергии.

Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.

Предположим, что внедрение новых ресурсов касается только одного изделия. Изменение затрат по данному фактору определяется (для изделия В)

?Смат^нов = [? (Н1h•Цhⁿ - Н0h•Цh^б )] • Nк.г.

где L=1, … Н - виды материальных ресурсов;

Н0h, Н1h - нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Цhⁿ, Цh^б - цены h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Nк.г. = N^h - количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 10.

Таблица 10. Расчет экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии

Вид материала	Норма расхода, т	Цена материала, руб.
	Базовый	Плановый	Базовый	Плановый
Замена потребляемого материала
Уголь	0,399	0,243	247	247
Мазут		0,092		231

?Смат^нов=(0,243•247-0,399•247)•873=(60,02-98,55) •873 = -33,64 тыс.руб.

Результаты расчета представлены в таблице 11.

Таблица 11. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

Вид материала	Nпл, шт.	Нормы расхода, т	Цена материала, руб./т	Затраты материалов на ед.продукции, руб./шт
		Базовый	Плановый	Базовый	Плановый	Базовый	Плановый
Уголь	873	0,399	0,243	247	247	98,55	60,02
Мазут			0,092		231	-	21,25
ИТОГО
Изменение затрат, тыс.руб.							-33,64

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

В данную группу включаются следующие факторы:

Совершенствование организации производства и управления;

Улучшения организации труда;

Ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов.

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления (?Спр-ва)

По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидации узких мест и т.д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:

?Сорг = (С1^ед - С0^ед) •Nк.г.

где С0^ед, С1^ед - затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

?Сорг1 = (6,7 - 7,1) •3450 = -1,38 тыс.руб.

?Сорг2 = (119 - 122) •7210 = -21,63 тыс.руб.

?Сорг = -1,38 - 21,63 = -23,01 тыс.руб.

Результаты расчета представлены в таблице 13.

Таблица 12. Расчет экономии за счет улучшения управления и организации труда

Вида материала	Затраты на ед.продукции, руб./шт.	Количество единиц продукции с момента внедрения и до конца года, шт.
	До внедрения	После внедрения
Изменение структуры управления цеха №1	7,1	6,7	3450
Переход на новые нормы времени	122	119	7210

Таблица 13. Расчет изменения затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда

Наименование мероприятия	Затраты на ед. продукции, руб./шт.	Nк.г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс.руб.
	До внедрения	После внедрения	Изм. затрат на ед.
Изменение структуры управления цеха №1	7,1	6,7	-0,4	3450	-1,38
Переход на новые нормы времени	122	119	-0,3	7210	-21,63
ИТОГО					-23,01

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору определяется по формуле:

Сбр(непр) = - (С^ббр(непр)/С^б_m) •Сⁿ_m(б)

где С^ббр(непр - потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

С^б_m - себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сⁿ_m(б) - себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

Таблица 14. Исходные данные по непроизводительным расходам

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Потери от брака, тыс.руб.	320	-
Непроизводительные расходы, тыс.руб.	465	-
Изменение цен на материалы, тыс.руб.	-	1500
Изменение цен на товарную продукцию, тыс.руб.	-	8200

Сбр = - (320/262212) •689914= -841,9тыс.руб.

Снепр = - (465/262212) •689914 = -1223,4тыс.руб.

Результаты расчетов сведены в таблице 15.

Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Показатели	Сбр тыс. руб.	Снепр тыс. руб.	Ст тыс. руб.	Уд. вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст, %
				Брак	Непр.расх.
Базовый год	320	465	262212	0,12	0,18
Плановый год в условиях базового	-	-	686912	0,05	0,07
Изменение затрат по фактору				-841.9	-1223,4

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов. Порядок расчета:

?С = ?С1 + ?С2 + ?С3 = (-5192)+(-155848)+(-8240)= -169280

С^n(б)_m = С^n(б)_m + ?С = 689914+(-169280) = 520634

С^n(б)_p = С^n(б)_m/ V^n(б)_m •100 = 520634/824092•100 = 63,18

Сⁿ_m = С^n(б)_m + ?Цс = 520634+ 1500 = 522134

Vⁿ_m = V^n(б)_m + ?Ц г.п. = 824092 + 8200 = 832292

Сⁿ_р = Сⁿ_m / Vⁿ_m •100 = 522134/832292•100 = 62,73

РСр = (Сⁿ_р(б) - С^б_р)/ С^б_р•100 = (63,18-84,35)/84,35•100 = -25,1

РСр = (Сⁿ_р - С^б_р)/ С^б_р•100 = (62.73-84,35)/84,35•100 = -25,63

В таблице 16 приводятся результаты сводного расчета.

Таблица 16. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

№	Показатели	Ед. изм.	Усл. обозн.	Значение показателя
1.	Объем товарной продукции планового года в ценах и условиях базового	Тыс.руб.	Vтп(б)	824092
2.	Затраты на рубль товарной продукции	Коп./руб.	Сбр	84,35
3.	Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года	Тыс.руб.	Сn(б)т	689914
4.	Изменение себестоимость за счет влияния основных технико-экономических факторов - всего. В том числе:	Тыс.руб.	?С	-169280
Изменение структуры и объема
4.1.	Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции	Тыс.руб.	?Сстр	-5192
4.2.	Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска продукции	Тыс.руб.	?Спост	-155848
4.3.	Улучшение использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений	Тыс.руб.	?Са	-8240
Повышение технического уровня производства
4.4.	Автоматизация производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологии	Тыс.руб.	?Савт	-36,4
4.5.	Улучшение использования материальных ресурсов	Тыс.руб.	?Смат	-66,33
4.6.	Внедрение новых видов материальных ресурсов	Тыс.руб.	?Смат(нов)	-33,64
Изменение затрат за счет улучшения организации производства и труда
4.7.	Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации труда	Тыс.руб.	?Сорг	-23,01
4.8.	Ликвидация потерь от брака и непроизводственных расходов	Тыс.руб.	?Сбр(непр)	-2065,3
5.	Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года	Тыс.руб.	Сп(б)т	520634
6.	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года	Коп./руб.	Сп(б)р	63,18
		%	Рср	-25,1
7.	Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость	Тыс.руб.	?Цс	1500
8.	Себестоимость товарной продукции в плановом году	Тыс.руб.	?Спт	522134
9.	Изменение цен на готовую продукцию в плановом году	Тыс.руб.	?Ц г.п.	8200
10.	Объем товарной продукции в плановом году	Тыс.руб.	Vпт	832292
11.	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году	Коп./руб.	Спр	62,73
		%	Рср	-25,63

затраты брак прибыль

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа:

Определение изменения прибыли по основным факторам (?Пf)

Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (?f)

Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Таблица 17.

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Объем товарной продукции, тыс.руб.	34000	700000
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	27500	-
Численность рабочих, чел.	4000	-

Таблица 18.

Показатели	Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым, %
Среднегодовой размер оплаты труда одного рабочего	102
Среднегодовая выработка на одного работающего	100,8
Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 руб. товарной продукции	96,4
Амортизационные отчисления на 1 руб. товарной продукции	105,4
Фондоотдача	112

Порядок расчета:

Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

Р = П^П/ П^Б•100%

где П^П, П^б - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно

Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:

С^б_{р от} = С^б_р• y^б_от/100

где y^б_от - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости

Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции:

С^б_{р м(а)} = С^б_р• y^б_м(а) /100

где y^б_м(а) - удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости

4. Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:

Q^б,п = V^б,п_m/ S^б,п_р

5. Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов:

f = V_m/ К^п_gОПФ•100

где К^п_gОПФ - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Данные для расчета изменения прибыли представлены в таблице 19.

Таблица 19

Показатели	Условные обозначения	Базовый год	Плановый год	Темп роста в плановом году по сравнению с базовым
Объем реализованной продукции, тыс.руб.	Vрб, Vрn, Рvp	340000	700000	205,9
Объем товарной продукции, тыс.руб.	Vтб, Vтn, Рvт	310862,2	630913,3	202,96
Себестоимость реализованной продукции	Среалб	275000	-	-
Затраты на рубль товарной продукции, коп./руб.	Срб	84,3532	-	-
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости товарной продукции на рубль товарной продукции, коп./руб.	Сротб	10,12238	-	-
Затраты материальных ресурсов на рубль товарной продукции, коп./руб.	Срмб, Рм	63,2649	-	96,4
Амортизационные отчисления на рубль товарной продукции, коп./руб.	Сраб, Ра	3,374128	-	105,4
Среднегодовой размер оплат труда одного работающего, %	Рзп	-	-	102
Среднегодовая выработка на одного работающего, %	Рq	-	-	100,8
Фондоотдача, %	Рf	-	-	112

Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

Изменение объема реализованной продукции:

?Пvр = ?Vр•(100 - Срб)/100

Изменение объема реализации:

?Vр = Vр^n(б) - Vр^б = 700000 - 340000 = 360000 тыс.руб.

?Пvр = 360000•(100 - 84,35)/100 = 56340 тыс.руб.

Изменение трудоемкости выпускаемой продукции (?Пq). Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:

?Пq = (1 - Рзп/Рq) • Срот^б• Vреалⁿ/100 = (1 - 102/100,8) •10,12238•700000/100 = -843,33

Изменение материалоемкости выпускаемой продукции (?Пм).

?Пм = (1 - Рм/100) • Срм^б• Vрⁿ/100 = (1 - 96,4/100) •63,2649 •700000/100 = 15941,52

Изменение фондоемкости выпускаемой продукции (?ПОПФ).

?ПОПФ = (1 - Ра/Рf) • Сра^б• Vреалⁿ/100 = (1 - 105,4/112) •3,374128•700000/100 = 1391,82

Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (?Нi):

?Нi = ?Пi/?Рi;

где i - анализируемые факторы, i = 1, …4;

?Рi - изменение темпа роста i-го показателя, % (?Рi = Рi - 100)

56340/105,9=532,01; -843,3/1,19=-708,68;

15941,52/-3,6=-4428,2; 1391,82/-5,89=-236,30 ((105,4/112-1) •100 =5,89)

?Рзп/q = (Рзп/ Рq - 1) •100 = (102/100,8 - 1) •100 =1,19%

Выполненные расчеты представлены в таблице 20.

Таблица 20. Расчет изменения прибыли

Показатели	Базовый год	Факторы	Итого	Плановый год
		Пvp	Пq	Пм	Попф
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	65000	56340	-843,33	15941,52	1391,82	72830,01	137830,01
Изменение прибыли на каждый процент изменения фактора, тыс.руб./%	-	532,01	-708,68	-4428,2	-236,30	-	-

Определение чистой прибыли предприятия

Алгоритм расчета:

Валовая прибыль предприятия:

Пвал = Преал + Пвнереал

Прибыль от внереализационной деятельности:

Пвнереал = Дду + Дцб + Дар - Рвнереал

Прибыль для налогообложения:

Пнал = Пвал - Ппоср - Орф - Дду - Дцб

Прибыль для налогообложения снижается на величину прибыли, направляемой на инвестиции в собственное развитие; на сумму затрат на НИОКР, но не более 10% от налогооблагаемой прибыли; на 30% от фактических капитальных затрат на природоохранные мероприятия; на затраты по содержанию объектов социальной сферы, но не более 6% валовой прибыли предприятия; на 50% прибыли, направляемой на жилищное строительство.

Пнал^л = Пнал - Пинв - Пнир - 0,3 • Кп.о. - Псоц - 0,5 • Пж.с.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%

НП = Пнал^л • Снал/100

Чистая прибыль предприятия в плановом году:

Пчистⁿ = Пнал - НП

Расчет чистой прибыли представлен в таблице 21.

Таблица 21

Показатели	Усл. обозн.	Значение тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	Преал	137830,01
Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, тыс.руб.	Дду	100000,00
Доходы от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности, тыс.руб.	Дц.б.	50000,00
Доходы от сдачи имущества в аренду, тыс.руб.	Дар	50000,00
Расходы от внереализационной деятельности - всего, тыс.руб.	Рвнер	65000,00
Валовая прибыль предприятия, тыс.руб.	Пвал	137830,01
Прибыль от посреднической деятельности, тыс.руб.	Ппоср	-
Обязательные отчисления в резервные фонды, тыс.руб.	Ор.ф.	-
Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс.руб.	Пнал	137830,01
Прибыль, направляемая на инвестиции, включая собственное развитие, тыс.руб.	Пинв	13783
Прибыль, направляемая на НИР, тыс.руб.	ПНИР	13783
Затраты на содержание объектов социальной сферы в пределах установленных норм	Псоц	8269,80
Прибыль, направляемая на жилищное строительство, тыс.руб.	Пж.с.	-
Прибыль, подлежащая налогообложению с учетом системы льгот, тыс.руб.	Пналл	101994,21
Ставка налога на прибыль (по СПб), %	Снп	24
Налог на прибыль предприятия, тыс.руб.	НП	24478,61
Чистая прибыль предприятия, тыс.руб.	Пчистn	113351,4

Заключение

На основе полученных данных расчета себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов можно сделать выводы:

-изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в базовом году больше, чем в плановом, оно составляет 84,35. Из этого следует, что предприятие экономно совершенствует действующие и внедряет новые технологии. Экономия составила 5192т.р.

-изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства, принесло предприятию экономию в 155848т.р.

-изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений составило 8240т.р.Чем более эффективно используется ОПФ ,тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

-изменение за счет улучшения использования материальных ресурсов,

составило-66,33т.р.

-изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов. Расчет изменения затрат данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов, так расчет по такому виду материалов ,как уголь ,показало ,что изменение затрат составило -33,64т.р.

-изменение затрат за счет улучшения организации труда составило-23,01т.р.

-изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов составило -2065,3т.р.

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечным результатом производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль. Прибыль предприятия составила 113351,4т.р.

Из всех этих выводов ,можно сделать один - предприятие прибыльно.

Список использованных источников

Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 400с.

Организация и планирование машиностроительного производства (производственный менеджмент): Учебник/К.А. Грачева, М.К. Захарова, Л.А. Одинцова и др.; Под ред. Ю.В. Скворцова, Л.А. Некрасова. - М.: Высш.шк., 2010. - 470с.

Организация производства и управление предприятием: Учебник /Туровец О.Г., Бухалков М.И., Родинов В.Б. и др.; Под ред. О.Г. Турова.-М.:ИНФРА-М,2002.-528с.-(Серия “ Высшее образование”).

Планирование на предприятии. Учебник. Издание 2-е, стереотипное. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. - 328с.

Царев В.В. Внутрифирменное планирование. - СПб.: Питер, 2002. - 496с. - (Серия «Учебники для вузов»)

Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2011. - 544с.

Размещено на Allbest.ru