Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российский государственный гуманитарный университет»

Филиал в г. Домодедово

Кафедра экономико-управленческих дисциплин

Курсовая работа

по дисциплине: «Макроэкономика»

Анализ доходов государственного бюджета Российской Федерации в 2009-2013 гг.

Горелкин Денис Александрович

Студент 2 курса о/о

группы Э - 22

Преподаватель: к.э.н., доцент

Ферафонтова М.В.

Домодедово 2014

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Структура формирования доходов бюджета
• 1.1 Экономическая сущность доходов бюджета
• 1.2 Налоговые и неналоговые доходы бюджета
• 1.3 Доходы региональных и местных бюджетов
• Глава 2. Анализ доходов бюджета РФ за 2009-2013 гг
• 2.1 Динамика основных источников дохода бюджета РФ за 2009-2013 гг
• 2.2 Проблема нефтегазовой зависимости доходов бюджета РФ
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Государственный бюджет функционирует посредством особых экономических форм - доходов и расходов, являющимися последовательными этапами перераспределения стоимости общественного продукта, объединяемой в руках государства.

Тема моей курсовой работы: «Анализ доходов государственного бюджета РФ в 2009-2013гг.», считаю эту тему актуальной в настоящее время, потому что именно доходы бюджета проявляют экономические отношения государства с участниками, которые формируют бюджет .Крупные корпорации, организации, малые предприятия и граждане взаимодействуя с государством служат его финансовой базой, что, непременно, является важным фактором экономики нашей страны.

Объектом исследования в моей курсовой работе является Российская Федерация, предметом исследования - доходы бюджета РФ.

Цель работы: рассмотреть структуру доходов бюджета РФ, влияние экономического кризиса на доходы РФ, проанализировать динамику доходов в 2009-2013 гг.,

Моя курсовая работа состоит из 2 глав:

Глава 1. Теоретическая глава, здесь я рассмотрел структуру доходов бюджета РФ, их классификацию и сущность. На мой взгляд, в условиях перехода на рыночные механизмы основными доходами бюджета РФ являются налоги, именно поэтому я подробно раскрываю понятие налоговых доходов.

Глава 2. Практическая глава, в ней я провел анализ динамики доходов бюджета РФ за 2009-2013гг, так же не мог не затронуть последствия экономического кризиса и влияние на бюджет РФ .

В заключение я подвел итоги по основным темам моей курсовой работы.

Для написания работы использовал множество литературных источников, ресурсы сети Интернет, список которых приведен в конце работы .Так же использовал таблицы для анализа, отображенные в виде приложений в конце работы.

Глава 1. Структура формирования доходов бюджета

1.1 Экономическая сущность доходов бюджета

Экономическая политика государства определяет цели ее финансовой политики, в реализации которой бюджетная система играет очень большое значение. Роль государства в финансовом регулировании через бюджетную систему невозможно недооценить, так же нельзя не заметить происходящие изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов, поскольку оно все в большей степени осуществляется через финансовый рынок на основе соотношения спроса и предложения. Поэтому необходимо усиливать роль государственного финансового регулирования рыночных отношений через налоговую систему, а так же через систему финансовых санкций и льгот. Чрезвычайно важно обеспечить своевременное и полное удовлетворение финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Гродских В.С. Экономическая теория. - СПб.: Питер, 2013. - С.65

Единая правовая база и социально-экономическая политика, согласование принципов бюджетного процесса и взаимодействие бюджетов всех уровней, использование форм бюджетной документации и единых бюджетных классификаций, все это определяет единство бюджетной системы в новых условиях.

Бюджеты разных уровней сосредотачивают в себе финансовые ресурсы, что позволяет иметь финансовую базу для осуществления полномочий органами государственной власти и управления.

Основой финансового плана государства является федеральный бюджет РФ, имеющий статус федерального закона, который принимается в Государственной думе и одобряется Советом Федерации. В федеральном бюджете централизуются финансовые ресурсы, которые затем перераспределяются и используются для осуществления социальной политики и государственного регулирования экономического развития во всех регионах России.

На основе базовых функций государства формируются главные направления государственной деятельности, отображенные в бюджетной классификации, на которой базируется составление и исполнение бюджета. Николаева И.П. Экономическая теория. - М.: Дашков и Ко, 2012. - С.49

Из вышесказанного следует, что основной проблемой в структуре формирования доходов бюджета РФ является бюджетный федерализм, т.е. распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

Финансовые ресурсы, централизованные государством, необходимые для выполнения его функций - это и есть доходы бюджета. Они выражают экономические отношения, которые возникают в процессе формирования фондов денежных средств. Доходами распоряжаются органы государственной власти.

Существует классификация стран в зависимости от государственного устройства: унитарное государство (единое), федерация (объединенное), конфедерация (союз). В каждом из них по-разному формируются доходы бюджета, в унитарном - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, в конфедеративном - взносы, Россия имеет федеративное устройство - доходы местных бюджетов и доходы центрального бюджета дополняются доходами бюджетов субъектов РФ.

Доходы государства - более широкое понятие, чем бюджетные доходы, т.к. формируются еще и за счет ресурсов внебюджетных фондов и государственного сектора экономики. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.; Финансы и статистика, 2011. - С.116

Базовым инструментом перераспределения национального дохода являются налоги. Они составляют очень существенную часть доходов бюджета. Однако это характерно только для центрального бюджета, в бюджетах субъектов федерации и местных бюджетах доля налогов не столь значительна . Такие бюджеты формируются за счет собственных доходов, например, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит.

Так же финансово значимым доходом бюджета является государственный займ. Государство вынужденно прибегать к ним при усилении финансовой напряженности и бюджетном дефиците, который определяется при планировании бюджета. Есть несколько способов получить займ: первый - выпустить государственные облигации или другие ценные бумаги для свободной продажи широким слоям населения, второй - занять у коммерческих или Центрального банков гарантируя возврат все теми же ценными бумагами, третий - занять у другого государства. Частое прибегание к таким мерам увеличивает государственный долг, а гасить их нужно, для этого чаще всего государство прибегает к сокращениям социальных расходов и увеличению налогов, так же можно взять дополнительный займ, что бы вернуть предыдущий . Когда же эти меры не могут быть осуществлены, обычно при чрезвычайных обстоятельствах, государство прибегает к денежной эмиссии. Это крайне опасный метод, так как при несоблюдении товарно-денежного баланса происходит увеличение инфляции, которое имеет очень негативные социально-экономические последствия.

1.2 Налоговые и неналоговые доходы бюджета

Налоги являются очень значимой частью доходов бюджета. Налог -обязательный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти с физических и юридических лиц с целью обеспечения деятельности государства. Исторически появление налогов относится к периоду дифференциации общества на социальные группы и образование первых государств.

В условиях рыночных отношений в экономике, где преобладает частная собственность, налог является главным инструментом мобилизации доходов, поэтому государство не может существовать без них.

Налог имеет материальную основу, т.е. является реальной суммой денежных средств, которая мобилизуется государством.

В Российской Федерации налоговая система функционирует в рамках Налогового Кодекса РФ от 31 июля 1998г., а так же законами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В них отражены принципы, структура и состав, права, обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроля за их уплатой и организации сбора.

Различают федеральные, региональные - налоги государственных и административно-территориальных образований (края, области, автономные округа и т.д.), местные налог . Также существуют специальные налоговые режимы для некоторых конкретных видов деятельности, например, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, упрощенная система налогообложения или система налогообложения для сельхозпроизводителей. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2009. - С.98

Бюджеты разных уровней формируются из налоговых и неналоговых доходов, объем поступлений и виды которых устанавливаются в соответствующих бюджетах

В налоги включаются также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа).

Налоговые доходы по источникам формирования имеют существенное значение в доходах бюджетов.

Экономический смысл налогов проявляется в его функциях, отображенных на рисунке 1.



Рис. 1. Функции налогов

Налоги подразделяются на прямые - подоходные и имущественные (на дарения, куплю-продажу ценных бумаг, наследство и т.д.) и косвенные - налоги на потребления, уже включенные в цены товаров и услуг в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавочную стоимость. Чернина Д.Г. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ - М.: Финансы и статистика, 2010. - С.246

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на плательщиков, физические и юридические лица, размеры зависят от объектов налогообложения. Такие налоги распределяют налоговое бремя, причем больше платят те объекты, которые имеют более высокие доходы. Для формы прямого налогообложения характерен сложный механизм взимания налогов, существуют проблемы уклонения от налогов и учета объектов налогообложения .Что бы компенсировать потери, связанные с этими проблемами налоговая система имеет косвенные налоги.

Размер косвенных налогов не зависит от доходов плательщика, и так как косвенные налоги уже включены в цены товаров и услуг, то получается, что косвенный налог, в отличии от прямых, имеет обратно пропорциональную зависимость от дохода плательщика, за что часто подвергается критике . Из-за этого недостатка косвенные налоги являются очень существенными для населения с низкими доходами, так как большая часть доходов расходуется на приобретение товаров первой необходимости, а косвенными налогами облагаются все товары массового потребления. Логично предположить, что принцип справедливого налогообложения может быть осуществлен через дифференцированный подход к установлению косвенных налогов. Но и у такого подхода существуют свои недостатки, потому что повышение налогов на товары роскоши и остальные товары не первой необходимости существенно снижает объемы косвенного налогообложения и соответственно поступления доходов в бюджет, а даже низкий уровень косвенного налога на товары повседневного пользования способен принести стабильные и значительные доходы государству. Там же - С.260-261

Но у косвенных налогов есть и плюсы, и не смотря на критику активно применяются во всем мире, так как от них тяжело уклониться из-за их довольно простого механизма взимания, так же они приносят стабильный доход в бюджет не имея прямой зависимости с доходом населения. Относительно прямых налогов, косвенный налог психологически легче воспринимается плательщиками, так отсутствует непосредственная связь между фактом уплаты налога и осознанием этого, как в случае с прямым налогом.

Таблица 1. Особенности косвенных и прямых налогов

Показатель	Косвенные налоги	Прямые налоги
Сложность определения налоговых обязательств	Относительно простые расчеты	Относительно сложные расчеты
Реакция налогоплательщиков	Устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов	Относительно неустойчивые поступления в бюджет, обусловленные динамикой доходов предприятий и граждан
Характер налогообложения	Относительно регрессивное	Относительно прогрессивное
Возможность переложения налогов	Большая	Меньшая

Основными и наиболее значимыми налогами в России являются:

-Налог на добавленную стоимость (НДС), действует с 1992 года, порядок расчета и уплаты налога сначала был закреплен в законе «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 года в 21 главе Налогового кодекса Российской Федерации. При вводе этого налога максимальная ставка составляла 28%, но постепенно снижалась, сначала до 20, и с 1 января 2004 года - до 18%.

-Водный налог -- налог, уплачивается юридическими и физическими лицами, деятельностью которых является специальное и (или) особое водопользование.

- Подоходный налог -- ключевой вид прямых налогов .Официальное название в РФ - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . Налоговая ставка -13 %.

- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой налог, взимаемый с пользователей месторождений . Правила исчисления налога установлены главой 26 Налогового кодекса. Уплачивается по место нахождения месторождений . Стоимость добытых полезных ископаемых является налоговой базой . Для природного газа и нефти налоговой базой служит объем добытого полезного ископаемого.

-Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли юридического лица (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибылью как налогооблагаемой базой здесь является доход от деятельности организации за минусом суммы скидок и установленных вычетов.

Налог действует с 1992 года. Изначально назывался «налог на прибыль предприятий», а с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

До 1 января 2009 года базовая ставка составляла 24%, сейчас 20%, из которых 18 % зачисляется в бюджет субъекта, а 2% - в федеральный бюджет.

Порядок определения прибыли для российского налогообложения определен в Налоговом кодексе Российской Федерации. Однако, часто может не совпадать с бухгалтерской прибылью из-за разных методов расчетов.

-Налог на имущество -- налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Является региональным налогам, поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ на территории которого он уплачивается, обязателен к уплате. Объектом налогообложения являются имущество организации, находящееся на балансе в качестве основных средств. Ранее объектами являлись так же нематериальные активы, материалы, запасы и т.д., однако затем перечень сократили, а процентная ставку увеличили, которая устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не должна превышать 2,2%.

-Транспортный налог так же является региональным . Порядок и сроки, величина, льготы устанавливают органы исполнительной власти каждого субъекта Российской Федерации самостоятельно. Объектом налогообложения являются всевозможные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая ставка определяется в зависимости от вида транспортного средства, мощности его двигателя и т.д.

Так же как и налоговые доходы, налоговые - устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Закон о бюджетной классификации устанавливает перечень неналоговых доходов, он одинаков для всех уровней бюджетов. Игонина Л.л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2009. - С. 240

Неналоговые доходы имеют отличительные черты от налоговых:

- неналоговые доходы могут быть как обязательными, так и необязательными, взимаются на добровольной и принудительной основах.

- неналоговые поступления имеют большую целевую направленность использования, которая закреплена в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого платежа.

- ставки, сроки уплаты, льготы и т.д. не определены четко

- их невозможно спланировать так же четко, как налоги .

Неналоговые доходы классифицируются по характеру их поступления в бюджет. К неналоговым доходам относятся:

-доходы от продажи имущества, являющейся государственной или муниципальной собственностью

- доходы от платных услуг, которые оказываются органами государственной власти, местного самоуправления, всевозможными государственными, муниципальными учреждениями .

- доходы от использования государственного или муниципального имущества.

- суммы принудительного изъятия, полученные в результате применения мер административной и уголовной ответственности.

- средства в виде в финансовой помощи, полученных от бюджетов других уровней.

В различных нормативных документах состав неналоговых доходов может различаться, например, финансовая помощь бюджетам нижестоящих уровней, в соответствии с Бюджетным кодексом, находилась в группе неналоговых доходов, а в редакции ФЗ « о бюджетной классификации» от 06.05.2003 - относится к разделу «безвозмездные перечисления».

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций -- Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы. Там же - С. 270-271

В основном неналоговые доходы поступают в соответствующие бюджеты, являясь их собственными доходами. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов, по определенным федеральными законами нормативам.

Значительную роль в формировании неналоговых доходов бюджета Российской Федерации играют доходы от внешнеэкономической деятельности, далее по значению - доходы от сдачи в аренду государственной собственности.

Около 50 тысяч юридических лиц, представляющих около 40% экономики принадлежит государству, 35 тысяч из которых находятся почти на полном финансировании из бюджета, это такие учреждения как школы, ВУЗы, научно-исследовательские институты, учреждения здравоохранения, федеральные предприятия оборонного назначения. Около 5 тысяч федеральных государственных унитарных предприятий и 37,5 тысяч федеральных государственных учреждений насчитывается в Российской Федерации по состоянию на 1 января 2009 года. Так же в собственности Российской федерации находятся акции около 2 тысяч акционерных обществ, из них в 419 акционерных обществах РФ владеет «золотой акцией», т.е. Российская Федерация имеет специальное право на участие в их управлении.

В связи с этим значение неналоговых и налоговых доходов очень трудно переоценить . Структура налоговых и неналоговых доходов представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура налоговых и неналоговых доходов

1.3 Доходы региональных и местных бюджетов

Главное звено территориального бюджета - региональный бюджет. Его цель - финансирование деятельности государственных органов управления субъекта Российской Федерации .

Все самые важные задачи стоят перед региональными властями - комплексное социально -экономическое развитие, одновременное развитие производственной сферы и сферы услуг в регионах . В настоящее время происходит децентрализация экономических и социальных процессов, т.е. центральная государственная власть все меньше влияет на регулирование этих процессов в регионах, таким образом значение региональных бюджетов увеличивается .

Государство все активнее предоставляет региональным органам власти средства для увеличения региональных бюджетов, на этой основе осуществляется региональная экономическая политика - финансирование сельского хозяйства, ремонт и строительство инфраструктуры, промышленности, охрана окружающей среды и т.д. Романовский М.В. и др. // Бюджетная система Российской Федерации: Учебник; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2010. - С.439

В силу различных исторических, географических причин многие регионы отстают в своем развитии . Для устранения этой проблемы государство, с помощью региональных бюджетов, осуществляет такую социально-экономическую политику, которая позволит выровнять уровень развития всех территорий. Эта проблема очень специфична для разных регионов нашей страны, поэтому разрабатываются региональные программы развития на основе региональных бюджетов.

Доходы региональных бюджетов, в соответствии с Бюджетном Кодексом Российской Федерации, формируются за счет собственных и регулирующих доходов .

К собственным доходам относятся:

- налог на недвижимость

- дорожный налог

- транспортный налог

- налог на имущество предприятий

- налог с продаж

- налог на игорный бизнес

- региональные лицензионные сборы

Так же к собственным доходам регионального бюджета относятся различные доходы связанные с использованием имущества, оказанием платных услуг учреждениями, являющимися собственностью государственной власти субъектов Российской Федерации.

К регулирующим доходам относятся распределенные к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации отчисления от федеральных налогов и сборов, а так же субсидии и трансферты и другие средства полученные из федерального бюджета.

Собственные доходы регионального бюджета составляют менее 30 %. Из которых наиболее значимым является налог на имущество предприятий и составляет примерно 9 %, так же значительны доходы от государственной собственности -1,1%, поступления от бюджетных фондов - 2,8 %, доходы от продажи собственности, принадлежащей субъектам Российской Федерации -1,6 % .

Соответственно более 70 % в региональном бюджете составляют регулирующие доходы, из которых более 40 % - отчисления от федеральных налогов, более 25% - трансферты и дотации.

Рис. 3. Доходы регионального бюджета

Средства из регионального бюджета используются для очень важных целей, среди которых: обеспечение функционирования органов власти субъектов Российской Федерации, реализация региональных программ, оказание помощи местным бюджетам, формирование государственной собственности, погашение государственного долга Российской Федерации, поддержание и развитие предприятий и учреждений принадлежащих субъекту РФ, проведение выборов и референдумов . Игонина Л.л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2009. - С. 380

Основной статьей расходов является развитие народного хозяйства в регионе: содержание и строительство инфраструктуры, поддержка и развитие промышленности и сельского хозяйства, жилищно-коммунальное хозяйство, связь и т.д., на все это расходуется порядка 45 % регионального бюджета. Далее по значительности расходов около 30 % - расходы на социально-культурные программы: проведение социальной политики, поддержка спорта, развитие здравоохранения и образования, проведение различных культурных мероприятий. Около 10 % расходуется на содержание правоохранительных органов.

Значимость региональных бюджетов в финансировании сельского хозяйства и рыболовства, транспорта, дорожного хозяйства подтверждается фактом - около 45 % этих расходов консолидированного бюджета Российской Федерации осуществляется именно из регионального бюджета . Так же значительна роль региональных бюджетов в поддержке жилищно-коммунального хозяйства, финансировании промышленности и энергетике, культуры и искусства, здравоохранения - 35 % этих расходов консолидированного бюджета Российской Федерации берут на себя бюджеты субъектов РФ.

Условия жизни населения ухудшаются из-за отрицательного влияния человеческого фактора на окружающую среду - развитие химического и тяжелого производства, рост городов, увеличение количества транспорта и т.д. В связи с этим значение регионального бюджета так же значительно, так как около 35% расходов на охрану окружающей среды консолидированного бюджета РФ осуществляют бюджеты субъектов Российской Федерации. Структура расходов региональных бюджетов изображена на рисунке 4.

Рис. 4. Структура расходов региональных бюджетов

В демократическом государстве важным элементом является местное самоуправление, деятельность которых осуществляется населением через избранные им местные представительные и исполнительные органы . Для того что бы местное самоуправление могло реализовывать свои функции оно обладает некоторыми имущественными и финансово-бюджетными правами.

Так же как и региональные органы, местное самоуправление тоже обладает своей финансовой базой - местным бюджетом. Возможность распоряжения местным бюджетом, т.е. возможность рассматривать, составлять, утверждать и исполнять бюджет, местному самоуправлению дают имущественные права.

Местный бюджет является важным инструментом доведения конечных результатов производства до населения, которые распределяются общественными фондами между отдельными группами населения . Местные бюджеты финансируют развитие крайне важных отраслей производственной сферы, таких как пищевая промышленность, коммунальное хозяйство . Товары и услуги этих отраслей чрезвычайно важной составляющей обеспечения жизнедеятельности населения. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2009. - С.270

Местные бюджеты выполняют достаточно важные функции, например, контролируют финансово-хозяйственную деятельность предприятий, учреждений, подведомственных органам власти, формируют денежные фонды, которые обеспечивают деятельность местных органов власти, а так же распределяют эти фонды между отраслями народного хозяйства, именно эти функции и отражают всю экономическую сущность местных бюджетов.

В совокупности местные бюджеты имеют более масштабное значение, чем предполагает их название, они выполняют общегосударственные социально-экономические задачи, например, распределение государственных средств на развитие и содержание социальной инфраструктуры общества . Все местные бюджеты вместе составляют целую систему из около 28 тысяч бюджетов разных уровней, начиная от сельских и заканчивая городскими бюджетами, через которые и проходят государственные средства при распределении.

Основным из источников формирования местных бюджетов являются собственные доходы, которые включают в себя всевозможные налоги и сборы: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д. Так же источником доходов местных бюджетов являются доходы от приватизации муниципальной собственности: доход от продажи земли, квартир и т.д.

Местные органы власти стимулируют хозяйственную инициативу, тем самым увеличивая платежи в бюджет. Но этого может быть недостаточно на фоне постоянного роста расходов местных бюджетов . В таких случаях заполнить дефицит бюджета можно за счет регулирующих доходов (налог на прибыль предприятий, НДФЛ, акцизы и т.д.), поступающих из бюджетов высшего уровня. Регулирующие доходы имеет очень важное значение в формировании местных бюджетов: мобилизуют средства в выгестоящий бюджет, повышают эффективность производства .

Такая регулирующая система обеспечивает средствами местные бюджеты независимо от собственных доходов, т.е. создает условия для выравнивания социально-экономического развития отдельных территориальных единиц.

Урбанизация стимулирует рост местных бюджетов и соответственно социальную инфраструктуру. Доля городских и сельских бюджетов постепенно превалирует в общем объеме местных бюджетов

Национальный доход - это основной источник дохода бюджетов всех уровней . Но его не всегда может хватать для всевозможных финансовых нужд бюджетов . Поэтому государство в таких случаях прибегает к национальному богатству . Перераспределение национального дохода и национального богатства осуществляется путем налогов, внешних займов и денежной эмиссии. Применение этих методов определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты социальных проблем, финансовой политикой государства.

Глава 2. Анализ доходов бюджета РФ за 2009-2013 гг

2.1 Динамика основных источников дохода бюджета РФ за 2009-2013 гг.

Экономические реформы, проведенные после развала СССР, создали базу налоговой системы Российской Федерации, которая уже отвечает требованиям рыночной экономики. Эти реформы привели к тому, что НДС, акцизы, подоходный налог, налог на имущество, которые составляют основу систем большинства развитых стран, сейчас обеспечивают 40% консолидированного бюджета Российской Федерации. В доходах федерального бюджета доля НДС, акцизов и налога на прибыль составляет -35%.

Ключевой реформой стала замена налога с оборота на налог на добавленную стоимость и акцизы. НДС является одним из наиболее устойчивых и эффективных в условиях рыночной экономики, что показывает практика многих развитых государств. Процесс взимание этого налога относительно очень прост и на него не влияет инфляция, а уклонение от него очень затруднительно из-за непрерывности процесса платежей и взимание происходит на всех этапах движения товаров и услуг.

Так же важным является введение акцизов, вместо дифференцированной ставки прежнего налога с оборота, а так же внедрение практики декларирования доходов при взимании подоходного налога.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при расчетах, прогнозировании или анализе. Консолидированный бюджет Российской Федерации - свод федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации без учета государственных внебюджетных фондов(ГВБФ) и межбюджетных трансфертов . Информация из свободной энциклопедии - http://ru.wikipedia.org

По состоянию на 01.01.2014 структура поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации по уровням бюджетной системы выглядит следующим образом:

- весь доход: 43,2 % - федеральный бюджет, 27,1% - бюджеты субъектов РФ, 25,7% - бюджеты ГВБФ, 4,1% - бюджеты территориальных ГВБФ .

- налог на прибыль организаций: 17%- федеральный бюджет, 83% бюджеты субъектов РФ

- налог на доходы физических лиц: 100 % - бюджеты субъектов РФ

- страховые взносы на обязательное социальное страхование: 100% - бюджеты ГВБФ

- налог на добавленную стоимость товаров, работ, услуг реализуемых на территории Российской Федерации: 100%- федеральный бюджет

- акцизы по подакцизным товарам (продукции) произведенным на территории Российской Федерации: 51,6% - бюджеты субъектов РФ, 48,4%- федеральный бюджет

- налог на добавленную стоимость товаров ввозимых на территорию Российской Федерации: 100%- федеральный бюджет

- налог на совокупный доход: бюджеты субъектов РФ

- налог на имущество: бюджеты субъектов РФ

- налог на добычу полезных ископаемых: 98,4% федеральный бюджет, 1,6 бюджеты субъектов РФ

- таможенные пошлины: 100% - федеральный бюджет

- межбюджетные трансферты: 52,5% - бюджеты ГВБФ, 26,5% - бюджеты субъектов РФ, 21% - бюджеты территориальных ГВБФ

В 2009-2013 годах наблюдался значительный рост доходов бюджета РФ, о чем свидетельствует динамика исполнения консолидированного бюджета Российской Федерации по доходам с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов и межбюджетных трансфертов:

- в 2009 году - 13599,7 млрд. рублей

- в 2010 году - 16031,9 млрд. рублей

- в 2011 году - 20855,4 млрд. рублей

- в 2012 году - 23435,1 млрд. рублей

- в 2013 году - 24082,4 млрд. рублей

Темпы роста по отношению к предыдущему году составили:

- в 2010 году - 17,9 %

- в 2011 году - 30,1%

- в 2012 году - 12,4%

- в 2013 году - 3,6%

Рост происходил во всех основных статьях доходов консолидированного бюджета Российской Федерации . (Это можно наблюдать, просмотрев таблицы 2,3,4,5,6, находящиеся в приложениях.) Информация с официального сайта Министерства финансов Российской Федерации -http://www.minfin.ru

Доходы основных источников доходов в 2009 и в 2013 году для сравнения:

- Налог на прибыль организаций в 2009 году - 1264,64 млрд.р. и в 2013 году - 2071,89 млрд.р., рост - 63,8 %

- Налог на доходы физических лиц в 2009 году - 1665,82 млрд.р. и в 2013 году - 2499,05 млрд.р., рост - 50 %

- Налог на добавленную стоимость товаров, работ, услуг реализуемых на территории Российской Федерации в 2009 году - 1176,91 млрд.р. и в 2013 году - 1868,50 млрд.р., рост - 58,8%

- Страховые взносы на обязательное страхование в 2009 году - 3276,51 млрд.р. и в 2013 году - 4436,19 млрд.р., рост - 35,4%

- Акцизы по подакцизным товарам (продукции) произведенным на территории Российской Федерации в 2009 году - 327,41 млрд.р. и в 2013 году - 952,47 млрд.р., рост - 291%

- Налог на добавленную стоимость товаров ввозимых на территорию Российской Федерации в 2009 году - 873,36 млрд.р. и в 2013 году - 1670,94 млрд.р., рост - 91,3 %

- Налог на имущество в 2009 году - 569,69 млрд.р. и в 2013 году - 900,73 млрд.р., рост - 58,1 %

- Налог на добычу полезных ископаемых в 2009 году - 1053,54 млрд.р. и в 2013 году - 2575,78 млрд.р., рост - 244,5 %

- Таможенные пошлины в 2009 году - 2509,41 млрд.р. и в 2013 году - 4057,92 млрд.р., рост - 61,7 %

Рост этих статей доходов обуславливается прежде всего за счет увеличения объемов производства и соответственно прибыли предприятий, ростом заработных плат, увеличения товарооборота, а не с изменениями налогового законодательства, как можно было логично предположить. Исключение здесь это доходы от акцизов по подакцизными товарами, так с 2011 года были повышены некоторые ставки акцизов. Увеличение налога коснулось табачных изделий, в частности сигарет с фильтром, без фильтра и папирос. Также увеличение, причем довольно значительное, произошло в ставках акцизов на бензин, моторные масла и дизельное топливо. Кроме того, с 2011 года ставка акциза стала зависеть от класса бензина и топлива. Ранее она изменялась в зависимости от вида топлива и октанового числа.
С 1 августа 2011 года ставка на этиловый спирт, изготовленный из всех видов сырья, и коньячный спирт стала зависеть от того, является ли предприятие плательщиком авансовых платежей акциза.
Так же был расширен перечень подакцизных товаров - в перечень внесен коньячный спирт. Кроме того, уточнены такие понятия, как спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% и алкогольная продукция.

Все эти обстоятельства говорят о положительной тенденции развития Российской экономики, и соответственно положительной динамики доходов бюджета Российской Федерации, прежде всего, за счет роста экономики. Об этом так же свидетельствуют такие показатели, как объем отгруженных товаров, работ и услуг собственного производства (рис.5), но следует отметить, что из-за кризиса 2008 года, из-за которого цена на нефть обвалились с 143,768$ за баррель 30 июня 2008 года, до 39,29$ за баррель 29 декабря 2008 года ( рис.6.), добыча полезных ископаемых и обрабатывающие производства показывали до 2012 года отрицательную динамику .но в дальнейшем снова отмечается рост.

Рис.5. Объем отгруженных товаров собственного производства

Так же на объем доходов бюджета Российской Федерации повлиял такие показатели как, оплата труда наемных работников, чистые налоги на производство и импорт, валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы, которые с 2009 года показывают исключительно положительную динамику, а рост валового внутреннего продукта в рыночных ценах свидетельствует о реальном росте российской экономики. (Таблица 7.) Информация с официального сайта Министерства финансов Российской Федерации -http://www.minfin.ru

Таблица 7. ВВП по отраслям в млрд.р.

	2009	2010	2011	2012	2013
Валовой внутренний продукт в рыночных ценах	38807,2	46308,5	55967,2	62218,4	66755,3
Оплата труда наемных работников	20411,6	22995,6	27762,8	31462,5	34628,4
Чистые налоги на производство и импорт	6474,5	8219,2	10832,5	12324,9	12614,6
Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы	11921,1	15093,7	17371,9	18431,0	19512,3

2.2 Проблема нефтегазовой зависимости доходов бюджета РФ

Доля нефтегазовых доходов Российской Федерации в бюджете очень велика. В федеральном бюджете Российской Федерации в 2013 году нефтегазовые доходы составили 5632 млрд.р. (таблица 8), что составляет около 45 % всего федерального бюджета, и этот показателе стабилен на протяжении последних лет и понижение его доли не предусматривается . Этот факт на мой взгляд, является существенным показателем зависимости доходов бюджета Российской Федерации от нефтегазового сектора . Информация с официального сайта Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации - http://www.gks.ru

Особенно остро проблема зависимости доходов бюджета Российской Федерации от нефтегазового сектора стоит в настоящее время. В нынешней обстановке, в связи с государственным переворотом на Украине, который становится поводом для политической и экономической конфронтации России с Западом в лице США и Европейского Союза, оказывающих влияние на развитие ситуации на Украине .

Украина и Европейский союз являются главными потребителями газа, и Россия, в свете последних событий, рискует потерять этот рынок, и соответственно существенную часть доходов бюджета .

Таблица 8. Динамика доходов федерального бюджета РФ.

На мой взгляд эту проблему нужно решать как можно скорее, путем снижения доли нефтегазовых доходов в бюджете Российской Федерации и увеличении доходов от остальных отраслей экономики, например, сельского хозяйства, с нашим потенциалом мы могли бы быть первым аграрным государством в мире, хотя, стоит отметить, что в этом направлении делаются определенные шаги, но этого явно недостаточно.

доход бюджет налог

Заключение

В курсовой работе я рассмотрел структуру формирования доходов, выделив главные части - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, внебюджетные фонды и взаимодействия между ними, рассмотрел роль государства в регулировании через бюджетную систему, раскрыл экономическою сущность доходов бюджета . Считаю, что так же актуально было в условиях рыночной экономики обозначить тему налоговых доходов, так как они составляют значительную часть доходов бюджета Российской Федерации, виды неналоговых доходов и их значение, а так же затронул тему межбюджетного федерализма.

Проведя анализ динамики доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, выделил основные источники доходов, долю бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов в формировании всего бюджета, и на основе полученной информации сделал вывод о положительной тенденции в целом за период 2009-20013 годов.

Так же отметил проблему нефтегазовой зависимости доходов Российской Федерации, которая особенно актуальна в наши дни, в условиях напряженной ситуации на Украине - крупнейшего потребителя российского газа, так же являющейся страной, через которую осуществляется транзит к крупным потребителям Европейского союза . Проблема не решается, а напротив, доля нефтегазовых доходов будет только увеличиваться, подписание контракта с Китаем на поставку газа тому подтверждение . Шагов в снижении доли нефтегазовых доходов и в развитии остальных отраслей очень мало.

Список использованных источников

Литература:

1- Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы - СПб.: Питер, 2010. - 319с.

2- Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.; Финансы и статистика, 2011. - 542с.

3- Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2009. - 568с.

4- Гродских В.С. Экономическая теория. - СПб.: Питер, 2013. - 208 с.

5- Игонина Л.л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2009. -330с.

6- Никитин С.М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. - М.: Экономист 2009. -235 с.

7- Николаева И.П. Экономическая теория. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 328 с.

8- Романовский М.В. и др. // Бюджетная система Российской Федерации: Учебник; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2010. - 611с.

9- Чернина Д.Г. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ - М.: Финансы и статистика, 2010. - 529с.

Электронные ресуры:

1- Свободная энциклопедия - http://ru.wikipedia.org

2- Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru

3- Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации - http://www.gks.ru

Приложения.

Таблица 2 . Доходы консолидированного бюджета РФ за 2009г.

Таблица 3 . Доходы консолидированного бюджета РФ за 20010г.

Таблица 4 . Доходы консолидированного бюджета РФ за 2011г.

Таблица 5 . Доходы консолидированного бюджета РФ за 20012г.

Таблица 6 . Доходы консолидированного бюджета РФ за 2013г.

Рисунок 6. Динамика цен на нефть 2008-2009 гг.

Размещено на Allbest.ru