Государственный бюджет: проблема баланса доходов и расходов

Государственные доходы и их состав. Теоретические основы формирования государственного бюджета. Формирование расходной части бюджета Российской Федерации на 2013-2015 годы. Проблемы сбалансированности бюджета. Управление бюджетом с профицитом и дефицитом.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 05.05.2015
Размер файла 64,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОУ ВПО "МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕС - ОБРАЗОВАНИЯ"

Кафедра: национальной экономики

Курсовая работа

"Макроэкономика"

Тема: Государственный бюджет: проблема баланса доходов и расходов

Мурманск 2012

  • Содержание
  • Введение
  • 1. Теоретические основы формирования государственного бюджета
    • 1.1 Понятие государственного бюджета
    • 1.2 Государственные доходы и их состав
    • 1.3 Формирование расходной части бюджета РФ
  • 2. Проблемы сбалансированности бюджета
    • 2.1 Управление бюджетом с профицитом
    • 2.2 Управление бюджетом с дефицитом
  • 3. Анализ сбалансированности бюджета РФ на 2013-2015 годы
    • 3.1 Анализ параметров бюджета на 2013-2015 годы
    • 3.2 Основные мероприятия по обеспечению сбалансированности бюджета РФ
  • Заключение
  • Библиографический список
  • Введение
  • Существенное превышение доходов над расходами федерального бюджета РФ в период высоких цен на нефтегазовые ресурсы позволило создать финансовый резерв, ввести в теорию и практику бюджетного процесса такие понятия, как "нефтегазовый баланс бюджета", "нефтегазовый ВВП", "ненефтегазовый дефицит бюджета", "нефтегазовый трансферт в бюджет". Однако, в связи с кризисными явлениями в мировой экономике, оказывавшими непосредственное влияние на все процессы общественно-политической и социально-экономической жизни российского государства, перед Правительством РФ встали новые задачи, изменились условия реализации основных направлений финансово-бюджетной политики РФ. Проблема формирования оптимальных бюджетных пропорций, отвечающих требованиям социального государства с инновационной экономикой, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие, как отдельного человека, так и общества в целом, в условиях финансово-экономического кризиса приобретает особую актуальность.
  • Данные обстоятельства предопределяют необходимость более глубокого теоретического осмысления финансово-правового принципа сбалансированности бюджета, который проявляет новые черты и становится важнейшим инструментом в решении социально-экономических задач российского государства и преодоления последствий экономического кризиса.
  • Актуальность темы исследования обусловлена также существенным изменением политики федеральных органов власти в сфере межбюджетных отношений и значительной централизацией бюджетных средств в федеральном бюджете. В условиях, когда центр тяжести экономических и социальных реформ перемещается на уровень регионов, особую актуальность приобретает внедрение финансовых и правовых предпосылок сбалансированности бюджетной системы в целом и каждого отдельно взятого бюджета бюджетной системы РФ.
  • Цель представленной работы заключается в теоретическом и аналитическом исследовании принципов построения бюджетной системы Российской Федерации на предмет сбалансированности государственного бюджета.
  • Задачи исследования:
  • - рассмотреть понятие и содержание государственного бюджета, проанализировать его структуру;
  • - проанализировать причины и следствия состояний разбалансированности бюджета - профицита и дефицита;
  • - проанализировать сбалансированность прогнозного бюджета РФ на 2013-2015 год;
  • - проанализировать основные направления обеспечения сбалансированности прогнозного бюджета РФ на 2013-2015 годы.
  • Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования расходной и доходной частей государственного бюджета; управления дефицитом и профицитом бюджетов.
  • Предметом исследования выступают проблемы сбалансированности бюджета.
  • В качестве методологической основы исследования выступают общенаучные и частнонаучные методы познания: метод анализа, синтеза, аналитический, сравнительный.
  • Нормативно-правовую основу исследования составили федеральные законы РФ, нормативные акты уполномоченных финансовых органов, содержащие положения, регламентирующие вопросы соблюдения, исполнения и применения бюджетно-правовых норм.
  • Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.
  • В введении обосновывается актуальность темы, обозначены цель и задачи, объект и предмет исследования.
  • В первой главе "Теоретические основы формирования бюджета" даны основные понятия государственного бюджета, рассмотрен состав доходов и расходов. Во второй главе "Проблемы сбалансирования бюджета" рассмотрены вопросы управления бюджетом с профицитом и дефицитом. В третьей главе "Анализ сбалансированности бюджета РФ на 2013-2015 годы" проанализирован проект государственного бюджета РФ на 2013-2015 годы и проанализированные основные мероприятия, направленные на обеспечение баланса доходов и расходов государственного бюджета.
  • В заключении подведены итоги исследования.
  • 1. Теоретические основы формирования государственного бюджета
  • 1.1 Понятие государственного бюджета
  • Статья 6 Бюджетного кодекса РФ определяет бюджет как форму "образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства местного самоуправления".
  • Следовательно, в материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Сущность государственного бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием.
  • Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий (организаций) и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.
  • Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект, с позиции которого он рассматривается как финансовый план государства. Государственный бюджет - это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим органом.
  • В настоящее время государственная бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:
  • - федерального бюджета;
  • - 21 республиканского бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 бюджетов автономных округов, бюджета Еврейской автономной области;
  • - около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
  • Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти.
  • Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов:
  • - принцип единства - сосредоточение в бюджете всех доходов и расходов государства. В государстве должна существовать единая бюджетная система, однообразие финансовых документов и бюджетной классификации;
  • - принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления;
  • - принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства;
  • - принцип гласности - это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.
  • Формирование и использование государственного бюджета в Российской Федерации имеет ряд отличительных черт:
  • 1. Составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов.
  • 2. Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления - экономическая основа реализации принципа развития демократического общества.
  • 3. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями экономики, субъектами Российской Федерации и иными сферами.
  • 4. Бюджет страны связан со всеми отраслями экономики. Отрасли связаны с бюджетом, как по формированию его доходов, так и по линии финансирования их развития.
  • Бюджетными средствами обеспечиваются следующие направления деятельности:
  • - государственное и муниципальное управление;
  • - международная деятельность государства Обслуживание международного кредита, возврат кредитов, культурные связи);
  • - национальная оборона;
  • - правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
  • - функционирование государственной судебной власти;
  • - проведение фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;
  • - развитие отраслей народного хозяйства (энергетики, строительства, сельского хозяйства и т.д.);
  • - предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций;
  • - обеспечение обороноспособности страны;
  • - развитие образования, здравоохранения, культуры, искусства, средств массовой информации;
  • - осуществление социальной политики.
  • Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики. Экономическое значение бюджета состоит в том, что он формирует значительную часть конечного спроса (за счет его средств формируется большая часть доходов от населения, приобретаются крупные объемы продукции, создаются госрезервы). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важных экономических показателей.

1.2 Государственные доходы и их состав

Под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вместе с тем понятие "государственный доход" можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном капитале (например, ОАО "Газпром", ОАО "Россельхозбанк").

Вместе с тем государство может в результате товарообменной операции получить товарную продукцию или недвижимое имущество, стоимостное выражение которого можно отразить в соответствующих статьях бюджета.

На основании изложенного понятие "государственный доход" можно определить как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход).

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, её субъектов и органов местного самоуправления. Как уже отмечалось, в рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения.

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные налоги и сборы, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы по ним.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субвенции из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; неналоговые доходы в перечне, представленном выше; иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда. К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).

Начиная с 2008 года, доходы федерального бюджета распределяются также на нефтегазовые и ненефтегазовые. Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

К ненефтегазовым доходам относят доходы без учета нефтегазовых доходов.

1.3 Формирование расходной части бюджета РФ

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, включают:

- расходы на инвестиции в действующие или вновь создаваемые структуры в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

- средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

- расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

- расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, её субъектов и муниципальных образований;

- другие расходы бюджета, вошедшие в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году, а порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Средства этого фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ, на основании письменного его распоряжения.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению;

- ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- бюджетных кредитов юридическим лицам;

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

- инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

- кредитов иностранным государствам;

- средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Направление расходов различных бюджетных уровней жестко регламентировано. Распределение и закрепление расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы производится по согласованию органов государственной власти РФ, её субъектов и утверждаются соответствующими законами о бюджетах, либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта.

2. Проблемы сбалансированности бюджета

2.1 Управление бюджетом с профицитом

В том случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета.

В теории и практике бюджетирования различают два вида профицита:

- первичный профицит - как разница между всей суммой доходов бюджета и непроцентными расходами, т.е. всеми расходами без выплаты и обслуживания внутреннего и внешнего государственного долга;

- конечный профицит - как разница между всей суммой доходов бюджета и всей, включая оплату и обслуживание долга, суммой расходов.

Первичный профицит означает, что доходы бюджета за вычетом привлеченных займов должны превышать расходы, уменьшенные на величину обслуживания государственного долга (проценты и погашение основной суммы).

Первичный профицит показывает, что часть доходов бюджета идет на погашение государственного долга (т. е. бюджетные доходы минус займы больше бюджетных расходов минус выплаты по государственному долгу).

Реально это означает следующее:

ДБ -- К > РБ -- ОГД,

где: ДБ -- доходы госбюджета;

К -- кредиты и займы;

РБ -- расходы госбюджета;

ОГД -- обслуживание госдолга (выплата процентов и погашение капитальной части долгов).

Теоретически профицит бюджета может использоваться:

- на сокращение привлечения доходов от продажи государственного или муниципального имущества;

- на погашение дополнительных обязательств;

- на увеличение расходов, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней;

- на снижение налоговых доходов путем внесения изменений в налоговое законодательство.

Однако процесс использования профицита бюджета является сложным, поскольку вопрос направления дополнительных средств весьма сложен. Такое состояние бюджета показывает, что государство не разработало финансовую политику, которая бы позволила эффективно решать задачи по определению направлений развитий страны, направлений, требующих дополнительного финансирования.

Обычно государство использует профицит для создания финансового резерва. Попытка создать аналог финансового механизма, позволяющего накапливать дополнительные доходы бюджета, вызванные благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, была реализована в законодательстве РФ о бюджете в 2002-2003 гг. путем создания финансового резерва. Финансовый резерв формировался как разница между объемом доходов федерального бюджета, сформированных при благоприятном и неблагоприятном сценариях развития экономики, и учитывался в составе бюджетного профицита. При этом основным различием двух сценариев являлись оценки стоимости нефти и газа на мировом рынке.

Однако эти средства государство не использует для повышения инвестиционной активности, модернизации основных фондов, увеличения инновационной активности, финансирования социальной сферы. В целях совершенствования механизма формирования и использования средств, аккумулированных в бюджете в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, а также снижения зависимости бюджета от изменения мировых цен на нефть в 2004 г., был создан Стабилизационный фонд как новый финансовый инструмент, обеспечивающий устойчивость бюджета в среднесрочной перспективе.

Стабилизационный фонд Российской Федерации -- часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Под ценой на нефть понимается цена на нефть сырую марки "Юралс", определяемая в порядке, предусмотренном для установления ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую. Создание стабилизационного фонда было продиктовано чрезмерной зависимостью экономики Российской Федерации от мировых цен на нефть и нефтепродукты, необходимостью нейтрализации воздействия внешнеэкономической конъюнктуры на состояние финансов, бюджета, денежно-кредитной политики.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", федеральный бюджет впервые сформирован на три года. В нем произведено разделение доходов на нефтегазовые и ненефтегазовые, выделены в общем объеме расходов федерального бюджета на 2009 и 2010 годы условно утвержденные расходы, утвержден общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и объем нефтегазового трансферта, на базе Стабилизационного фонда Российской Федерации сформирован Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Таким образом, с 1 февраля 2008 года Стабилизационный фонд прекратил свое существование и был разделен на две части: Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, при этом Резервный фонд должен страховать экономику на случай падения цен на нефть, а Фонд национального благосостояния покрывает постоянно растущий дефицит пенсионной системы. Нормативная величина Резервного фонда устанавливается на уровне, равном 10% ВВП. Резервный фонд формируется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта, при условии, что накопленный объем средств Резервного фонда не превышает его нормативной величины; а также за счет доходов от управления средствами Резервного фонда.

В свою очередь, Фонд национального благосостояния формируется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативной величины; а также за счет доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Сегодня считается, что такая стратегия управления профицитом в целом соответствует лучшей практике управления фондами национального благосостояния.

2.2 Управление бюджетом с дефицитом

Бюджетный дефицит -- состояние бюджета, характеризующееся превышением объема предусмотренных в бюджете расходных обязательств над объемом планируемых в нем доходов и ведущее к образованию отрицательного сальдо бюджета.

Бюджетный дефицит отражает состояние экономики, а его наличие вызывается следующими причинами:

- общим спадом производства в экономике страны;

- ростом издержек общественного производства;

- чрезмерным выпуском в обращение денег, не покрываемых товарными массами;

- преобладанием в расходах бюджета значительных социальных расходов, не соответствующих уровню развития экономики;

- большими объемами финансирования военных расходов на содержание военно-промышленного комплекса, на управление;

- крупномасштабным оборотом "теневой" экономики;

- непроизводительными расходами и потерями в национальном хозяйстве.

Покрытие дефицита бюджета осуществляется специальными финансовыми методами:

- выпуск в обращение дополнительной денежной массы (инфляция);

- выпуск облигаций государственного займа (внутренний долг);

- финансирование и кредитование других государств (внешний долг).

Все источники финансирования дефицита госбюджета можно представить следующим образом (рис. 2.1):

Рис. 2.1. Структура источников финансирования дефицита государственного бюджета

Финансирование бюджетного дефицита -- покрытие отрицательного сальдо бюджета путем привлечения финансовых ресурсов за счет государственных займов и уменьшения остатков ликвидных финансовых средств государства.

В составе источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета РФ учитываются:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;

- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;

- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;

- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;

- иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, от продажи земельных участков, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на выплаты на их приобретение; курсовая разница по средствам федерального бюджета и др.).

В составе источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета учитываются:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных банков и организаций, международных финансовых организаций и правительств иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты;

- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.

- прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета (например, объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте).

Общими же мерами по регулированию (сокращению) дефицита госбюджета являются:

- реорганизация налоговой системы в сторону повышения ее эффективности;

- реструктуризация государственного внешнего долга;

- усиление контроля над расходованием бюджетных средств;

- сокращение расходов бюджета на дотации убыточным отраслям;

- упорядочение действующей системы социальных льгот.

Допустимым уровнем дефицита считается 2-3% от величины валового внутреннего продукта страны. В таких случаях дефицит может быть сравнительно легко покрыт с помощью выпуска государственных займов или эмиссии бумажных денег. При значительном и хроническом дефиците бюджета займы не покрывают потребностей государства, которые обеспечиваются дополнительной эмиссией денег, что ведет к развитию инфляции, нарушению законов денежного обращения, обесценению денег, снижению реальных доходов и падению жизненного уровня населения.

Таким образом, в каждом бюджете желательно уравновесить, то есть сбалансировать, доходную и расходную части. Баланс - это равновесие, и при составлении бюджета основным вопросом является достижение такого состояния денежных поступлений и расходов государства. Превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек - профицит. Он направляется на погашение государственного долга или может составить свободные остатки бюджетных средств на специальных счетах. Превышение расходов над доходами вызывает дефицит государственного бюджета. Наличие значительного и постоянного дефицита характеризует кризисное состояние финансов.

3. Анализ сбалансированности бюджета РФ на 2013-2015 годы

3.1 Анализ параметров бюджета на 2013-2015 годы

Основные характеристики и показатели федерального бюджета за 2012 год и проекта федерального бюджета на 2013 - 2015 годы представлены в Приложении 1.

Прирост доходов федерального бюджета в 2015 году по сравнению с 2012 годом составит 2 932,8 млрд. рублей, или 23,1 %. В 2013 году по сравнению с предыдущим годом доходы увеличатся на 183,2 млрд. рублей, или на 1,4 %, в 2014 году увеличатся на 1 197,5 млрд. рублей, или на 9,3 %, в 2015 году - на 1 552,1 млрд. рублей, или на 11,0 %.

Формирование доходов федерального бюджета на 2013 - 2015 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, которые приведут к уменьшению доходов федерального бюджета в 2013 году на 238,1 млрд. рублей, или на 0,4 % ВВП, в 2014 году - на 277,8 млрд. рублей, или на 0,4 % ВВП, в 2015 году - на 268,7 млрд. рублей, или на 0,3% ВВП.

Указанные изменения обусловлены снижением с 2013 года средневзвешенных ставок таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации в ВТО, снижением фиксированной ставки таможенных сборов за таможенные операции при вывозе товаров; индексацией ставок НДПИ на газ горючий природный с 2013 года; индексацией специфических ставок акцизов на нефтепродукты с 2013 года, на табачную и алкогольную продукцию, спирт этиловый, автомобили легковые - с 2015 года.

Структура доходов федерального бюджета в 2011 - 2015 годах представлена в Приложении 2.

Удельный вес нефтегазовых доходов в общем объеме доходов сокращается с 50,5 % в 2012 году до 44,4 % в 2015 году. Ненефтегазовый дефицит по сравнению с 2012 годом увеличится на 400,9 млрд. рублей и в 2015 году составит 6 944,7 млрд. рублей, его доля уменьшится с 10,7 % ВВП до 8,4 % ВВП. Несмотря на снижение, зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов остается высокой.

Структура основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2013 - 2015 годы представлена в Приложении 3. Основную долю доходов федерального бюджета в 2013 - 2015 годах будут составлять доходы от уплаты налога на добавленную стоимость (31,9 %, 33,4 %, 34,3 %), таможенных пошлин (34,2 %, 32,4 %, 32,2 %), налога на добычу полезных ископаемых (18,3 %, 18,3 %, 17,6 %).

Рассмотрим источники финансирования бюджета РФ.

В источниках финансирования дефицита федерального бюджета предусматриваются значительные внутренние заимствования: в 2013 году в объеме 1 213,2 млрд. рублей, в 2014 году - 842,2 млрд. рублей, в 2015 году - 1 114,8 млрд. рублей, привлечение средств от приватизации в объемах 427,7 млрд. рублей, 330,8 млрд. рублей, 595,1 млрд. рублей соответственно, что существенно превышает размеры дефицита федерального бюджета.

Анализ использования заемных источников показывает, что существенная часть денежных средств направляется на погашение долговых обязательств Российской Федерации: в 2013 году - 58,1 % суммы заимствований, в 2014 году - 47,8 %, в 2015 году - 69,4 %.

Сохранение высоких объемов заимствований не только приводит к росту расходов на погашение долговых обязательств, но и увеличивает расходы на их обслуживание, что существенно снижает долговую устойчивость федерального бюджета.

Так объем платежей на погашение и обслуживание государственного долга в процентах к общему объему заимствований (коэффициент покрытия) составит в 2013 году 87,6 % и в 2014 году - 92,7 %. В 2015 году на погашение (942,0 млрд. рублей) и обслуживание государственного долга (508,0 млрд. рублей) будет направлено 1 450,0 млрд. рублей, что составит 106,9% объема заимствований (1356,4 млрд. рублей).

При этом объемы заимствований на внутреннем финансовом рынке по сравнению с предыдущим бюджетным циклом уменьшились, однако доходность по указанным заимствованиям прогнозируется выше на 1 - 1,5 % в зависимости от сроков привлечения.

Необходимо отметить, что возможность разместить на рынке значительные объемы государственных ценных бумаг во многом будет зависеть от успешного решения задачи повышения ликвидности государственных долговых обязательств. С этой целью предусматривается совершенствование инфраструктуры российского рынка государственных ценных бумаг и расширение инвесторской базы. Вместе с тем привлекательность ОФЗ для российских инвесторов не является устойчивой. Высокая волатильность на внутреннем долговом рынке негативно влияет на инвестиционную привлекательность рынка ОФЗ.

В целях повышения привлекательности ОФЗ и поддержания кривой доходности в 2012 году Правительством Российской Федерации принимались меры по либерализации рынка государственных ценных бумаг.

Вместе с тем сохраняются риски непривлечения для финансирования дефицита федерального бюджета средств за счет размещения на внутреннем рынке государственных ценных бумаг на условиях, приемлемых для федерального бюджета.

Запланированные в качестве одного из основных источников финансирования дефицита федерального бюджета средства от приватизации крупных инвестиционно привлекательных компаний значительно превышают показатель, предусматриваемый на 2012 год - 300,0 млрд. рублей, а также оценку его исполнения - 190,8 млрд. рублей (по данным Минэкономразвития России).

По состоянию на 1 сентября 2012 года привлечено 6,6 млрд. рублей, или 2,2 % утвержденного годового объема приватизации федерального имущества. Следует отметить, что не исключаются риски, связанные с поступлением средств от приватизации в 2013 - 2015 годах в запланированных объемах в связи с нестабильностью на финансовых рынках.

В результате заимствований государственный долг Российской Федерации (далее - государственный долг) увеличится с 8 746,7 млрд. рублей (13,1% ВВП) в 2013 году до 11 146,7 млрд. рублей (13,4% ВВП) в 2015 году, в том числе государственный внутренний долг с 6 600,6 млрд. рублей (9,9% ВВП) до 8 313,7 млрд. рублей (10,0% ВВП) соответственно.

В соответствии с бюджетными правилами в 2013 - 2015 годах предусматривается формирование Резервного фонда за счет дополнительных нефтегазовых доходов в объеме 1788,3 млрд. рублей. Расчет и перечисление средств в Резервный фонд осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, который в настоящее время не разработан. Объем Резервного фонда на конец 2015 года составит 4 722,7 млрд. рублей, или 5,7 % ВВП. В соответствии с бюджетными правилами нормативная величина в абсолютном размере определяется исходя из 7 % прогнозируемого на соответствующий год ВВП.

Фонд национального благосостояния на конец 2015 года составит 2 847,7 млрд. рублей, или увеличится на 88,1 млрд. рублей по сравнению с 2012 годом. Средства ФНБ планируется использовать в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных накоплений граждан.

Доходы от управления средствами фондов, зачисленные в федеральный бюджет, составят в 2013 году 63,2 млрд. рублей, в 2014 году - 71,4 млрд. рублей, в 2015 году - 75,9 млрд. рублей.

Объем расходов федерального бюджета в 2015 году по сравнению с 2012 годом в номинальном выражении увеличится на 2 808,5 млрд. рублей, или на 21,9 %, при тенденции к сокращению их доли в ВВП с 20,9 % в 2012 году до 18,8 % в 2015 году. В реальном выражении общий объем расходов по сравнению с предыдущим периодом в 2013 году уменьшится на 0,2 %, в 2014 году - на 0,5 %, в 2015 году увеличится на 2,5 %. В 2013 году по сравнению с 2007 годом расходы увеличиваются на 7,4 трлн. рублей, или в 2,2 раза.

Формирование расходов федерального бюджета на 2013 - 2015 годы осуществляется Правительством Российской Федерации с учетом бюджетных правил, исходя из:

- необходимости финансового обеспечения принятых расходных обязательств;

- дополнительных бюджетных ассигнований в 2013 - 2015 годах на реализацию положений указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года;

- индексации по уровню инфляции публичных нормативных и приравненных к ним обязательств, индексации фондов оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания отдельных категорий работников, федеральных гражданских служащих, а также стипендиального фонда;

- индексации объема дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации;

- индексации расходов на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, горюче-смазочных материалов; продовольственного и вещевого обеспечения военнослужащих и приравненных к ним лиц;

- сокращения на 5 % расходов на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд;

- комплекса мер направленных на сбалансированность пенсионной системы.

Структура расходов федерального бюджета на 2012 - 2015 годы по разделам классификации расходов бюджетов по отношению к общей сумме расходов представлена в Приложении 4.

В структуре общего объема расходов федерального бюджета первое место занимают расходы, направляемые на социальную политику (2013 год - 29,6 %, 2014 год - 29,0 %, 2015 год - 29,2 %), второе место - расходы на национальную оборону (2013 год - 16,0 %, 2014 год - 17,6 %, 2015 год - 19,7 %), третье место - расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (2013 год - 15,2 %, 2014 год - 14,9 %, 2015 год - 13,6 %),66 которые будут опережать расходы на национальную экономику (2013 год - 13,0 %, 2014 год - 12,3 %, 2015 год - 11,3 %).

Структура расходов федерального бюджета на 2012 - 2015 годы по разделам классификации расходов бюджетов по отношению к объему валового внутреннего продукта представлена в Приложении 5.

Необходимо отметить, что в 2013 - 2015 годах структура расходов федерального бюджета по отношению к ВВП не претерпевает существенных изменений по сравнению с предыдущим бюджетным циклом. Первое место по-прежнему занимают расходы, направляемые на социальную политику, второе и третье места - расходы на национальную оборону и национальную безопасность и правоохранительную деятельность, опережая расходы, направляемые на национальную экономику.

Значительную часть расходов федерального бюджета в 2013 - 2015 годах необходимо направить на повышение уровня пенсионного и социального обеспечения граждан, увеличение расходов на обеспечение обороны, безопасности и правоохранительной деятельности, денежного довольствия военнослужащих, содержание судей и прокурорских работников, федеральных государственных служащих, модернизацию здравоохранения и экономики в целом, совершенствование образования, исполнение публичных нормативных и приравненных к ним обязательств, подготовку и проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани, чемпионата мира по футболу 2018 года, реализацию федеральных целевых программ, обслуживание государственного долга.

Итак, проект федерального бюджета на 2013 - 2015 годы сформирован с дефицитом, который планируется сократить с 521,4 млрд. рублей (0,8 % ВВП) в 2013 году до 10,8 млрд. рублей (0,01 % ВВП) в 2015 году.

Характерные черты проекта бюджета:

- снижение доходов, расходов и сокращение дефицита федерального бюджета;

- обеспечение реализации задач, поставленных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, рост социальных расходов по различным направлениям социальной сферы;

- увеличение объемов межбюджетных трансфертов, направляемых из федерального бюджета на покрытие дефицита ПФР;

- увеличение расходов на национальную оборону, в том числе обеспечение модернизации оборонно-промышленного комплекса, увеличение расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность;

- увеличение средств от приватизации, сохранение значительных внутренних заимствований, рост расходов на обслуживание государственного долга; пополнение Резервного фонда.

Основные риски для федерального бюджета на 2013 - 2015 годы связаны с возможным снижением бюджетных доходов из-за более низких цен на нефть марки "Юралс" и нефтепродукты.

В условиях ограничения бюджетных расходов в соответствии с бюджетными правилами повышается актуальность системы мер, связанных с необходимостью модернизации управления общественными финансами, в первую очередь с повышением эффективности бюджетных расходов и бюджетной дисциплины, усилением контроля над использованием государственных средств.

3.2 Основные мероприятия по обеспечению сбалансированности бюджета РФ

Сбалансированность бюджетной системы Российской Федерации в 2013 - 2015 годах целесообразно обеспечивать, прежде всего, за счет выявления резервов действующей налоговой системы, в том числе за счет улучшения администрирования уже существующих налогов и страховых взносов, исполнения администраторами доходов планов поступления доходов и исключения случаев потерь бюджетных доходов, увеличения доходов от использования природных ресурсов и государственной и муниципальной собственности.

Важнейшей для финансовых, контролирующих и правоохранительных органов должна стать системная работа, направленная на легализацию доходов от экономической деятельности, и наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности. По данным Росстата, доля не наблюдаемой прямыми статистическими методами экономики Российской Федерации в процентах к ВВП составила в 2010 году до 15,5 % (в 2008 году - 14,1 %). Согласно отдельным экспертным оценкам, доля теневой экономики в Российской Федерации составляет около половины ВВП.

Существенным резервом увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации является устранение недостатков в налогообложении сферы производства и оборота алкогольной продукции. По данным Росстата, уровень использования мощностей по производству водки и ликероводочной продукции за период с 1995 по 2009 год снизился в 2 раза (с 49 % до 24 %). Такой низкий уровень использования мощностей свидетельствует о том, что объемы фактически произведенной продукции декларируются далеко не полностью.

Значительным резервом получения дополнительных доходов может быть повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета. Согласно информации Минфина России, за счет проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, повышения эффективности налоговых проверок, принятия комплекса мер по взысканию задолженности по уплате налога, привлечения к налогообложению организаций, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщиков, и других мер уровень собираемости ежегодно будет увеличиваться на 1 процентный пункт. В результате указанных мероприятий прогнозируется увеличение доходов федерального бюджета в 2013 году на 22,3 млрд. рублей, в 2014 году - на 25,9 млрд. рублей, в 2015 году - на 30,8 млрд. рублей.

Значительным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации будут оставаться поступления от реализации природных ресурсов, результатов финансово-хозяйственной деятельности добывающего сектора промышленности, топливно-энергетического комплекса. Необходимо повысить прозрачность процесса ценообразования и предсказуемость цен и тарифов на производимую продукцию и услуги, обеспечить достоверный учет финансово-хозяйственной деятельности организаций, в первую очередь монополизирующих внутренний рынок нефтепродуктов.

Ключевым потенциальным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации должны стать доходы, полученные в результате реализации мероприятий, направленных на диверсификацию экономики страны.

Дополнительные поступления в бюджетную систему Российской Федерации могли бы быть обеспечены в результате принятия более действенных мер по сокращению имеющейся задолженности по налогам, сборам и таможенным платежам.

Требует совершенствования система региональных налогов. В настоящее время доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в основном за счет доходов от уплаты таких федеральных налогов, как налог на прибыль (доля в доходах консолидированных бюджетов в 2011 году составила 25,2 %), налог на доходы физических лиц (26,1 %), акцизов (4,9 %).

Налог на доходы физических лиц является весомым источником доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Вместе с тем в целях соблюдения принципов социальной справедливости и увеличения доходов региональных и местных бюджетов целесообразно рассмотреть в перспективе возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ, что особенно актуально в условиях резкого расслоения населения по уровню доходов. Переход на дифференцированную шкалу налогообложения не только позволит более равномерно перераспределять налоговую нагрузку и иметь целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, ограниченных в размере доходов в силу специфики их работы, но и обеспечит восполнение выпадающих доходов бюджета от снижения налоговой ставки поступлениями налога от высокодоходных категорий граждан. Повышение самостоятельности местных бюджетов может быть обеспечено в результате введения налога на недвижимость. Следует отметить, что задача введения главы Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей налогообложение недвижимости, впервые была четко сформулирована в 2002 году в Бюджетном послании Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2003 году". Вместе с тем до настоящего времени указанная задача не решена. На формирование доходной базы регионов заметное влияние оказывает предоставление налоговых льгот, устанавливаемых федеральным законодательством, по региональным налогам и сборам. В 2010 году оценка выпадающих доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации по указанной причине составила около 200 млрд. рублей. Поэтапная отмена указанных налоговых льгот будет способствовать увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Таким образом, назрела необходимость в подготовке комплекса мер по развитию доходного потенциала бюджетной системы Российской Федерации в объемах, позволяющих обеспечить долгосрочную сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что

государственный бюджет есть форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.

Государственный бюджет оказывает воздействие на все звенья финансовой системы, финансируя различные уровни власти, специальные правительственные фонды, кредитуя юридических и физических лиц.

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, её субъектов и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

Начиная с 2008 года, доходы федерального бюджета распределяются также на нефтегазовые и ненефтегазовые.

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.


Подобные документы

  • Принципы построения государственного бюджета, структура расходов и доходов. Сущность и содержание бюджетного федерализма. Проблемы формирования и исполнения, сбалансированности структуры государственного бюджета Российской Федерации, меры по их решению.

    курсовая работа [42,8 K], добавлен 18.12.2014

  • Рассмотрение структуры бюджетной системы Российской Федерации как федеративного государства. Принципы сбалансированности доходов и расходов государственного бюджета. Проблемы дефицита бюджета Российской Федерации; их решение на современном этапе.

    курсовая работа [64,4 K], добавлен 24.07.2014

  • Экономическая сущность доходов бюджета. Налоговые и неналоговые доходы государства, их особенности и характеристика. Особенности косвенных и прямых налогов. Доходы региональных и местных бюджетов. Проблема нефтегазовой зависимости доходов бюджета РФ.

    курсовая работа [2,2 M], добавлен 07.12.2014

  • Понятие государственного бюджета, а также его исполнение в России. Экономико-статистические методы, используемые для анализа расходов государственного бюджета. Структура и факторы формирования расходов бюджета Российской Федерации за 2005–2011 годы.

    курсовая работа [955,2 K], добавлен 24.01.2013

  • Теоретические основы понятия и структуры государственного бюджета, его функции, роль и значение. Процесс разработки, принятия и особенности выполнения государственного бюджета в Российской Федерации. Проблемы формирования бюджета на современном этапе.

    курсовая работа [103,7 K], добавлен 29.09.2016

  • Место государственного бюджета в системе государственных финансов. Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Изменения в бюджетном законодательстве России. Виды налогов, сборов и платежей.

    реферат [33,0 K], добавлен 22.12.2008

  • Функции, структура, организация и принципы построения государственного бюджета. Проблема его сбалансированности и методы ее достижения. Источники финансовых ресурсов государства. Структура распределения доходов и расходов консолидированного бюджета РБ.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.06.2014

  • Понятие бюджета. Принципы построения государственной бюджетной системы. Доходы и расходы российского государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета. Формы планирования государственного бюджета с учетом внешнего долга страны.

    реферат [44,6 K], добавлен 10.11.2007

  • Анализ доходной части бюджета. Доходы бюджета Красноярского района: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов. Анализ расходной части бюджета. Расходы бюджета: расходы на управление, на развитие хозяйства.

    доклад [24,9 K], добавлен 10.09.2002

  • Проблема дефицитности и сбалансированности бюджета. Источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Профицит (доходы превышают расходы) и дефицит (расходы превышают доходы) государственного бюджета. Государственный и муниципальный долг.

    контрольная работа [35,4 K], добавлен 31.07.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.