Учетная политика ТОО "Степногорский горно-химический комбинат" (часть 2)

- товарно-сопроводительная документация - сертификаты качества товаров, упаковочный лист, спецификация, комплектовочная ведомость и др.;

- транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии (дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная квитанция, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщения и пр.), страховой полис или сертификат;

- расчетная документация - инвойсы или счета-фактуры, расчетные спецификации (когда товар представляет собой комплект частей, каждая из которых имеет стоимость);

- таможенная документация - грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметкой таможенных органов выпуск разрешен, сертификат о происхождении товара, справка об уплате пошлин, акцизов, сборов;

- претензионная документация - претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж, постановление об удовлетворении или отклонении иска;

- документы по недостаче и порче товаров - коммерческий акт на недостачу, аварийный сертификат.

Цена покупки запасов в тенге определяется путем пересчета валюты по средневзвешенному курсу, установленному Казахстанской фондовой биржей на дату выпуска запасов таможенными органами в свободное обращение.

7.1.11. Оформление приобретения товарно-материальных запасов на рынке

Приобретение запасов за наличный расчет на рынках оформляется Актом закупа. В Акте закупа подотчетное лицо, осуществляющее приобретение запасов, указывает:

фамилию и инициалы продавца или наименование торгующей организации;

РНН (регистрационный номер налогоплательщика) продавца,

наименование и цену приобретенных ТМЗ, общую сумму приобретения;

при приобретении запасов у физического лица - номер, серию и дату разового талона на право реализации на рынке. Наличие копии талона приветствуется.

Акт закупа подтверждается штампом или печатью администрации рынка.

7.1.12. Система, используемая для учета запасов

ТОО «СГХК» использует систему непрерывного учета запасов, подразумевающую подробное отражение операций по движению (поступление и выбытие) запасов на балансовых счетах их учета.

При учете материалов используется Каталог материальных ценностей, единый для всех подразделений ТОО «СГХК», включая РУ-1, который позволяет идентифицировать автоматический ввод поступившего запаса в систему учета и избежать ошибок в пересортице запасов.

7.1.13. Метод оценки запасов

Оценка запасов в подразделениях ТОО «СГХК», включая РУ-1, производится по методу Средневзвешенной стоимости, при котором средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается путем определения средней стоимости аналогичных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода:

стоимость запасов на начало отчетного периода количество запасов на начало отчетного периода	+	стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода количество запасов, поступивших в течение отчетного периода	=	Средневзвешенная стоимость

При расчете Средневзвешенной стоимости запасов соблюдаются следующие обязательные для всех филиалов и Головного офиса правила:

- отчетным периодом для расчета Средневзвешенной стоимости запасов является календарный месяц;

- Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана отдельно по каждому виду и сорту запасов. Не допускается объединение данных о стоимости запасов одного вида, но разных сортов;

- Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана в разрезе каждого материально-ответственного лица.

Средневзвешенная стоимость запасов формируется в Программе 1-С в следующем порядке. В имеющуюся базу данных по количеству, цене и стоимости запасов на начало месяца в разрезе каждого материально-ответственного лица в течение месяца вносятся операции по приходу и расходу материалов на основе представленных документов.

Материально-ответственные лица складов передают документы о движении запасов в бухгалтерию по реестру один раз в месяц (лимитные карты, заборные карты, накладные и др.). Наряду с этим документы могут передаваться и вводиться в программу 1-С в течение месяца по мере их готовности. После ввода документации по приходу программа 1-С автоматически формирует новую среднюю стоимость, по которой оценивается расход запасов, а также формируется уточненная средняя стоимость по запасам, оставшимся в подотчете на конец месяца. Данные 1-С о средней стоимости являются первичными, в связи с чем после проведения операций по приходу и расходу за отчетный месяц уточненная средняя цена, сформированная в 1-С, переносится в карточки складского учета на каждое первое число следующего месяца, о чем бухгалтер ставит свою подпись в карточках складского учета после записей по движению запасов за предыдущий месяц.

Пример расчета Средневзвешенной стоимости запасов

№№ п/п	Показатели о движении запаса А	Количество, шт.	Стоимость 1 единицы	Стоимость, Всего
1	2	3	4	5
1.	Остаток запаса А на 01.09.2004 г.	100	5,00	500,00
2.	02.09.2004 г. Пополнение запасов А (стоимость - согласно документам о приобретении)	50	6,00	300,00
3.	04.09.2004 г. Отпущено в производство	40	5,36 (см. стр.7)	214,40 (=стр.3.3*стр.3.4)
4.	15.09.2004 г. Отпущено в производство	30	5,36 (см. стр.7)	160,80 (=стр.4.3*стр.4.4)
5.	25.09.2004 г. Пополнение запасов А (стоимость - согласно документам на приобретение)	20	5,60	112,00
6.	Остаток запаса А на 01.10.2004 г.	100 (=100+50-40-30+20)	5,36 (=стр.6.5/стр.6.3)	536,00 (=500,00+300,00-214,40-160,80+112,00)
7.	Формула для Расчета стоимости запасов, отпущенных в производство: стр.1.5 + стр.2.5+стр.5.5 стр.1.3 +стр.2.3+ стр.5.3 Расчет стоимости запасов, отпущенных в производство: 500,00+300,00+112,00 100+50+20

7.1.14. Особенности учета запасов в ТОО «СГХК»

Списание запасов осуществляется в разрезе учетных объектов, объявленных в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, а именно:

- Основное производство:

- месторождения в разрезе: Уванас, Мынкудук, Канжуган, Ю. Мойынкум, Ю. - С. Карамурун, Акдала;

- переработка химреагентов до желтого кека;

- прочая коммерческая деятельность.

- Вспомогательные производства:

- Автохозяйства;

- УРВР;

- ГИС;

- Электроснабжение;

- Компрессорная;

- Теплоснабжение;

- Водоснабжение;

- Котельная;

- Водозабор;

- РМУ;

- АБЗ;

- Участок связи;

- Столовая;

- Затраты на ремонты;

- Перевалбаза.

- Расходы по реализации (счет 811);

- Реализация на сторону (счет 801/85);

- Затраты по неосновной деятельности (счета 842, 845);

- ГПР в разрезе месторождений (счет 343);

- Капитальное строительство (счет 126).

Распределение затрат оформляется распечаткой в разрезе статей затрат, данные которой автоматически включаются в затратные счета по вышеуказанным объектам учета по статье «Материалы».

Учет запасов в производстве (кроме перевалбаз)

Стоимость материальных запасов, использованных в производстве полностью включается в себестоимость производимой продукции, услуг, т.е. списывается со счетов подраздела 20, особенности учета ионообменных смол, ГСМ, спецодежды, средств и предметов труда, используемых в производстве, оборотного фонда, особенности учета которых приведены ниже.

В целях систематического контроля за сохранностью должны производиться комиссионные контрольно-выборочные проверки остатков запасов, полученных и списанных цехом на затраты, но при этом оставшихся неизрасходованными.

Такие запасы, оставшиеся в остатках на конец месяца, на основании Актов инвентаризаций восстанавливаются в подотчет материально-ответственному лицу этого цеха (участка) записью:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счетов раздела 20 - сторно.

Первым числом нового месяца остатки этих запасов бухгалтерской записью вновь списываются на производство:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счетов раздела 20.

Контрольные проверки должны проводиться не реже одного раза в два месяца, за что несет ответственность главный бухгалтер филиала.

Особенности учета ионообменных смол

По специфике уранодобывающего производства ТОО «СГХК» в технологическом процессе при производстве добычных работ используются ионообменные смолы, имеющие свои особенности участия в технологическом процессе и соответственно, особенности в перенесении своей стоимости на себестоимость добываемой продукции, заключающиеся в следующем.

Смолы передаются в производство единовременно в таком объеме, который требуется по технологии, распределяются по разным стадиям технологического процесса и используются в течение длительного времени (от 6 месяцев до 1,5 года), перенося свою стоимость равномерно на добытый уран.

В целях равномерного включения стоимости ионообменных смол в стоимость добытой продукции настоящей учетной политикой продлевается ранее установленный порядок учета ионообменных смол на счете 343 субсчет 4 «Ионообменные смолы». В дебет этого счета относится стоимость ионообменных смол, отпущенных со склада в производство по отдельной накладной. На этом счете ведется количественно-суммовой учет. По кредиту этого субсчета отражается стоимость израсходованных за месяц смол, также в количестве и сумме. Расход смол в килограммах определяется по утвержденным нормам с одновременным сличением Актов снятия остатков на начало и конец месяца. Исходя из общего расхода за месяц, определяется расход ионита на 1 кг добытого урана, на основании чего производится списание стоимости израсходованных смол на производство. Акты снятия ионита подписываются членами комиссии Филиала и утверждаются его первым руководителем, который несет ответственность за их достоверность. Акты снятия остатков ежемесячно направляются на рассмотрение и утверждение ТОО «СГХК». Порядок проведения снятия остатков ионообменных смол в технологических процессах регулируется Положением «О порядке списания ионита», утвержденным Доверительным управляющим. Поскольку на счетах бухгалтерского учета информация формируется только в суммовом выражении, количественно-суммовой учет смолы, отпущенной в производство как расходы будущих периодов (счет 343), необходимо вести в модуле «Матценности» на виртуальном складе «Затраты будущих периодов», откуда производить списание израсходованной доли смолы в соответствии с Положением «О порядке списания ионита». Порядок списания ионообменных смол рассмотрен в разделе «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики.

Учет спецодежды (счет 206/01)

В соответствии с требованиями по созданию безопасных условий труда, предусмотренными инструкцией «О порядке обеспечения и пользования специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и первой медицинской помощи», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты № 90-П/1 от 02.06.1997 г., и на основании отраслевых норм ТО «СГХК» производит аттестацию рабочих мест и разрабатывает перечень (список) профессий и должностей работников, подлежащих обеспечению средствами индивидуальной защиты, и обязанности по медицинскому обслуживанию и обеспечению работников средствами первой медицинской помощи.

Учет спецодежды на складах (до выдачи в носку работникам) осуществляется на счете 206/01 «Спецодежда на складе» по фактическим ценам приобретения.

Отпуск спецодежды со склада производится по Требованию, которое подписывается руководителем, главным бухгалтером и ответственным лицом по охране труда и техники безопасности. В Требовании также указываются: фамилия, имя, отчество работника, дата выдачи, срок службы спецодежды, дата окончания носки. Спецодежда выдается строго по нормам, разработанным и утвержденным Доверительным управляющим в разрезе профессий и должностей.

При выдаче спецодежды со склада ее стоимость в бухгалтерском учете списывается с баланса филиала на расходы, и дальнейший учет осуществляется на забалансовом учете 009 «Спецодежда в носке». Забалансовый учет обеспечивает учет спецодежды за каждым работником в количестве и по стоимости с указанием даты выдачи, срока службы и даты окончания носки. Для этого на каждого работника открывается карточка и приказом по филиалу назначается официальное лицо, ответственное за учет и контроль спецодежды. При выдаче спецодежды со склада делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счета 206/01

(в зависимости от того, где работает работник, получивший спецодежду).

Списание спецодежды с работников по истечении срока службы или досрочно в связи с производственными условиями или ее некачественным состоянием производится на основании Акта о списании, составляемого постоянно-действующей комиссией филиала и утверждаемого руководителем филиала. В случае утери, порчи по вине работника или необеспечения сдачи спецодежды при увольнении работником выплачивается остаточная стоимость, рассчитанная исходя из ее первоначальной стоимости и фактического периода носки в производственных целях.

Обобщение списанной спецодежды производится в Ведомости списания, составляемой ежемесячно, в которой указывается: ФИО, профессия, наименование спецодежды, стоимость, дата выдачи, срок носки, дата окончания носки и основание для списания.

Спецодежда не выписывается и не отпускается, если за работником числится ранее полученная и не списанная спецодежда.

Учет горюче-смазочных материалов (ГСМ)

Общие положения по учету ГСМ

Бухгалтерский учет наличия и движения ГСМ ведется на счете 203 «Топливо» Плана счетов ТОО «СГХК».

К ГСМ относятся все виды топлива (жидкое топливо, твердое топливо, газ; топливо для автомобилей, печное топливо, топливо для работ машин и механизмов и т.п.) и смазочных материалов.

Учет ГСМ ведется по видам (маркам) горюче-смазочных материалов отдельно по местам хранения (нахождения) в количественном и стоимостном выражении согласно нижеприведенной таблице.

Порядок учета ГСМ по видам и местам хранения

Вид топлива	Единица учета	Метод определения количества при приеме, хранении, отпуске	Учет в местах нахождения
бензин	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения; - в баках автомобилей и механизмов
дизельное топливо	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения; - в баках автомобилей и механизмов
любые другие виды жидкого топлива	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения; - в баках автомобилей и механизмов
газ	метры кубические	по данным счетчика	- в местах постоянного хранения; - в баках автомобилей и механизмов
уголь	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения
дрова	метры кубические	объемный	- в местах постоянного хранения
мазут	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения
масло машинное	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения
масло моторное	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения
масло трансмиссионное	тонны	объемно-весовой	- в местах постоянного хранения
специальные масла (по видам)	тонны	весовой	- в местах постоянного хранения
пластичные смазки (по видам)	тонны	весовой	- в местах постоянного хранения

Правила применения объемно-весового метода учета жидких видов ГСМ

Для определения количества килограмм жидких видов ГСМ при их приеме, хранении, отпуске и инвентаризации ТОО «СГХК» применяет объемно-весовой метод, согласно которому определение количества ведется в единицах веса по объему и плотности при фактической температуре. Все ёмкости хранения должны иметь калибровочные таблицы, разработанные службой стандартизации и утвержденные руководством ТОО «СГХК». Калибровочными таблицами должны быть оснащены все пункты хранения ГСМ, они прикладываются к техпаспортам на резервуары и по одному экземпляру находятся в постоянном пользовании.

Все измерения, связанные с определением количества жидких видов ГСМ при приеме, хранении, отпуске и транспортировке, должны производиться со следующей точностью:

а) отсчет замера высоты взлива до 1,0 мм;

б) определение плотности до 0,0005;

в) определение температуры до 1,0 С

Измерения должны производиться исключительно исправными средствами измерения. Ответственность за комплектность, исправное состояние средств измерений и их своевременную поверку ложится на руководителей предприятия, согласно закону «О единстве измерений».

Учет поступления ГСМ. Складской учет

Учет ГСМ на складе (в местах постоянного хранения) ведется как в количественном, так и в стоимостном выражении. Складской учет жидких, твердых (за исключением дров), пластичных ГСМ ведется в единицах массы (тонны, с округлением до тысячных), газообразных и дров - в единицах объема (метры кубические).

Для контроля за поступившими и оприходованными ГСМ ведется журнал учета поступивших нефтепродуктов и твердого топлива. Страницы журнала нумеруются и скрепляются печатью. Количество листов в журнале заверяется подписью первого руководителя предприятия. Записи в журнале ведутся на основании транспортных и отгрузочных документов, актов приемки ГСМ.

Приход ГСМ производится на основании документов, подтверждающих приобретение ГСМ, в которых отражены марка топлива или смазочного материала, количество и стоимость приобретения.

Правила отпуска нефтепродуктов со склада (места хранения)

при отгрузке автомобильным транспортом

При отгрузке ГСМ автомобильным транспортом должны быть выполнены следующие требования:

- произвести налив ГСМ в автоцистерну до планки, установленной в горловине котла цистерны на уровне, соответствующем номинальной вместимости;

- измерить плотность ГСМ;

- используя данные паспорта на бензовоз и установленную плотность, рассчитать массу ГСМ в автоцистерне.

Пример

В бензовоз отпущено 8,200 литров (согласно паспорту на этот бензовоз).

Плотность ГСМ, согласно произведенному замеру, составила 0.737 кг/л.

Следовательно, масса отпущенного ГСМ составляет 6,043.70 кг (= 8,200 л * 0.737 кг/л) или 6.044 тонны.

На отпущенное количество ГСМ выписывают товарно-транспортную накладную (не менее 3-х экземпляров), в которой необходимо указать:

- дату оформления накладной;

- наименование предприятия (поставщика);

- время налива ГСМ;

- температуру и плотность в момент налива;

- объем ГСМ.

Правила отпуска нефтепродуктов со склада (места хранения)

в подотчет водителям для работы автотранспорта

При отпуске ГСМ со склада в подотчет водителям или в другие места расходования, в которых его списание будет производиться по нормам, установленным в литрах, отпущенная масса ГСМ должна пересчитываться в литры, исходя из плотности данного вида ГСМ на дату отпуска. Пересчет производится по стандартизированным удельным весам при определенной температуре. Все материально ответственные лица, отпускающие ГСМ водителям, должны быть снабжены указанными таблицами. При возврате неизрасходованного ГСМ на склад в литрах, пересчет в килограммы производится исходя из средней плотности данного вида ГСМ за отчетный месяц по складу.

Отпуск ГСМ со склада ГСМ водителям осуществляется по заборным картам, в которых необходимо указать:

- дату заправки;

- вид ГСМ (бензин по маркам или дизельное топливо);

- количество в килограммах;

- плотность;

- количество в литрах;

- роспись водителя в получении.

При отпуске топлива водителям наряду с записью в заборную карту производится запись в путевой лист о количестве полученного топлива с указанием его марки.

Учитывая, что оценка ГСМ на складе установлена за 1 килограмм, а отпуск и оприходование в подотчет водителям производится в литрах, расчет стоимости 1 литра выданного топлива производится в следующем порядке:

- отпущенное топливо списывается со склада исходя из количества отпуска в килограммах и цены, установленной в его учете за 1 килограмм;

- оприходование топлива в подотчет водителям производится в литрах. Пересчет количества выданных килограмм в литры и стоимость 1 литра производится работником склада. При этом работник склада использует показатель плотности, указанный в лимитно-заборной карте.

Пример

Водителю в подотчет отпущено 100 кг бензина по 48 тенге за 1 кг, итого на 4,800 тенге.

Плотность ГСМ, согласно произведенному при отпуске замеру, составила 0.737 кг/л.

Следовательно:

- количество отпущенного ГСМ составляет 135.69 л (= 100 кг / 0.737 кг/л);

- стоимость 1 л составляет 35,37 тенге (= 4,800 тенге / 135.69 л).

По окончании месяца производится группирование заборных карт на отпуск ГСМ (бензина и дизтоплива) водителям, в связи с чем определяется общий отпуск в литрах по видам ГСМ и то же в килограммах.

Все виды выдачи ГСМ водителям не являются фактом его расходования, а, следовательно, списания на затраты производства. Выдача ГСМ водителю оформляется следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 203/02 «Топливо в баках автотранспорта и механизмов»

Кредит счета 203/01 «Топливо на складе».

В случаях, если водители производят возврат ГСМ на склад, то производится запись по списанию ГСМ со счета «Топливо в баках автотранспорта и механизмов»:

Дебет счета 203/01 «Топливо на складе»

Кредит счета 203/02 «Топливо в баках автотранспорта и механизмов».

Аналогично отпуску ГСМ водителям со склада, также им в подотчет приходуется ГСМ, полученный при заправках в других местах приобретенный за наличный расчет или в безналичном порядке от сторонних организаций или полученный с разных мест по талонам.

Приобретение ГСМ производится как по безналичному расчету на основании заключаемых с поставщиком договоров, так и в наличной форме расчетов, когда водителю выдаются деньги в подотчет по расчету, составленному исходя из расстояния, норм пробега и стоимости ГСМ.

При такой форме водитель при заправке автомобиля должен требовать от АЗС документ, подтверждающий вид, стоимость и количество полученного и оплаченного ГСМ, - фискальный чек. В документе на оплату также должны быть указаны следующие реквизиты: наименование и РНН организации-продавца, идентификационный номер кассового аппарата, дата совершения операции.

Отпуск нефтепродуктов для прочих производственных нужд

Отпуск ГСМ со склада для других производственных нужд (техобслуживание, ремонт) производится на основании лимитно-заборных карт, оформленных в установленном порядке, или на основании требований, подписанных руководителем и главным бухгалтером.

Особому вниманию бухгалтера: В подотчет водителям приходуется только то топливо, которое отпущено для работы автотранспорта и механизмов. Смазочный материал и топливо, необходимое для проведения ремонтных работ и для прочих производственных нужд, списываются со склада на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада. Такой отпуск ГСМ списывается на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада, что оформляется следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счета 203/01 «Топливо на складе».

Количество смазочных материалов, подлежащих отпуску со склада, определяется по нормам расхода смазочных материалов, утвержденным Правилами по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, принятыми совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20.07.2001 г. 226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16.07.2001 г. №176 и согласованными с Управлением автомобильного транспорта Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 15.06.2001 г. №04-17/4315. По тем видам ремонтных работ и техобслуживания, по которым не предусмотрены Правилами базовые нормы расхода ГСМ, отпуск ГСМ производится без расчета нормативного количества.

Списание нефтепродуктов с подотчета водителей

Количество нефтепродуктов (бензина и дизтоплива), подлежащих списанию с подотчета водителей, определяется по линейным нормам расхода автомобильного топлива, утвержденным Правилами по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, принятыми совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20.07.2001 г. №226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16.07.2001 г. №176 и согласованными с Управлением автомобильного транспорта Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 15.06.2001 г. №04-17/4315. По тем видам автотранспортных средств, по которым не предусмотрены Правилами базовые нормы расхода топлива, нормы расхода устанавливаются на основании данных, указанных в паспорте автомобиля, или хронометражных замеров, произведенных и утвержденных непосредственно ТОО «СГХК». Для учета климатических, дорожно-транспортных, географических и других эксплуатационных факторов при расчете нормируемого значения расхода топлива используются поправочные коэффициенты, предусмотренные названными Правилами.

Списание ГСМ с водителей производится по фактическому расходу, но не выше чем расход, исчисленный по нормам.

Случаи сверхнормативного списания обосновываются рапортом, объяснительной, которая подписывается начальником цеха и утверждается руководителем.

Определение нормируемой величины расхода ГСМ производится на основании обработанных путевых листов и учетных листков работы машинистов-трактористов. Данные путевых листов вносятся в Карточку учета автомобиля «Авто-8» (Приложение №21 к настоящей Учетной политике), где наравне с другими показателями проставляется заправка автомобиля, пробег, расход ГСМ по норме и фактически и остатки в баках. Суммируя эти данные за каждый день, получают итоговые данные за месяц. Итоговые данные Карточки «Авто-8» заносятся в «Отчет о движении ГСМ в подотчете водителей» по каждому автомобилю раздельно (Приложение №22 к настоящей Учетной политике). При переводе водителей с одной машины на другую производится передача ГСМ, оставшегося в баке водителя по накладной другому водителю. Отчет о движении ГСМ в подотчете водителей составляется транспортным цехом, подписывается его начальником, утверждается директором и передается в бухгалтерию для проверки и списания ГСМ с подотчета водителей. Стоимость бензина и дизтоплива по данным Отчета, сверенного с путевыми листами, (включая все виды заправок: со склада, от сторонних организаций, приобретенного за наличный расчет) списывается следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счетов 921, 821

Кредит счета 203/02 «Топливо в баках автотранспорта и механизмов».

Особому вниманию бухгалтеров: Запрещается списание ГСМ на погрешность средств и методов измерений.

Учет эксплуатационных показателей работы автотранспорта: заправка, пробег, расход ГСМ, остатки в баках должен осуществляться в ПК 1-С - модуль «Автотранспорт».

Основанием для отнесения затрат на производство служат путевые листы и учетные листы трактористов-машинистов.

Остаток топлива в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец месяца, учтенный на аналитическом счете 203/2, должен соответствовать наличию топлива у водителей, трактористов, машинистов. Для проверки тождественности данных филиалы должны организовывать проверки наличия ГСМ у водителей с периодичностью не более одного раза в два месяца. Результаты оформляются Актом снятия остатков.

Отпуск твердых видов топлива

для производственно-хозяйственных нужд (отопление и т.п.)

Отпуск твердых видов топлива со склада для прочих производственно-хозяйственных нужд (отопление и т.п.) производится на основе лимитно-заборных карт, оформленных в установленном порядке или на основе требований, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Такой отпуск топлива списывается на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада топлива, что оформляется записью:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счета 203/01 «Топливо на складе. ГСМ».

Учет обменного фонда в Филиалах (двигатели, автошины, аккумуляторы)

При агрегатном методе ремонта на складах филиалов должен создаваться учет оборотных агрегатов, узлов и деталей (двигатели, аккумуляторы, автошины).

Обменный фонд учитывается на складах на счете 205/02 аналогично другим материалам. В него входят:

- двигатели;

- автошины;

- аккумуляторы.

Двигатели. Отпуск двигателей со склада для ремонта и замены производится лишь при условии, если в обменный фонд сдается такой же двигатель, снятый с ремонтируемого объекта, который приходуется на склад по учетной стоимости (не менее 10 процентов первоначальной стоимости). Выдача со склада производится по требованию, подписанному руководителем и главным бухгалтером.

Автошины выписываются со склада на основании Карточек учета автошин, свидетельствующих о пробеге каждой автошины не менее утвержденной нормы. В случае, если имеет место недопробег, составляется Акт списания, в котором указываются причины недопробега и обоснование списания. Акт утверждается руководителем.

На основании карточек учета автошин и Акта на списание, если имеет место случай недопробега, бухгалтерия выписывает требование, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером и служит основанием для отпуска автошин со склада. Списанные автошины подлежат утилизации.

Аккумуляторы выписываются со склада на основании карточек учета аккумуляторов. Выписка производится только при полной отработке срока прежним аккумулятором. Выписка оформляется отдельным требованием, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

Обязательным условием при выписке новых аккумуляторов является сдача на склад старых, отработавших свой срок, которые приходуются по цене, не ниже 10 процентов первоначальной их стоимости. После накопления отработанных аккумуляторов на складе, филиалом создается комиссия по их разборке и извлечению цветного металла (не реже одного раза в полгода). Результаты оформляются Актом, на основании которого производится списание.

Учет запасов в переработке (счет 207/01)

Для учета товарно-материальных запасов в переработке используется счет 207/01 «Материалы, переданные в переработку».

Счет 207/01 используется для учета переданной в переработку закиси-окиси урана, с целью получения обогащенной урановой продукции. Обогащение производится по условиям заключенного договора.

По дебету счета 207/01, кроме стоимости переданной готовой продукции, аккумулируются расходы по непосредственно переработке, затраты поставщиков, связанные с транспортировкой продукции и продуктов ее переработки, стоимость сертификата происхождения, страхование, командировочные расходы и все прочие расходы по переработке готовой продукции.

По кредиту счета 207/01 учитывается количество и стоимость продукции, полученной из переработки.

Основанием для списания продукции в переработку служат отгрузочные документы (ГТД - оригинал или заверенная копия, железнодорожные накладные - оригиналы или копии, отгрузочная накладная, сертификаты качества и др.). Приход продукции переработки производится на основании Отчета предприятия-переработчика, в котором указывается расход сырья, нормативные потери, выпуск готовой продукции и незавершенное производство, и акта приема-передачи продукции. По счету 207/01 учет обобщается в Ведомости выпуска урановой продукции из закиси-окиси.

В случае, если номенклатура перерабатываемой продукции в ТОО «СГХК» будет расширена, на данном счете будут учитываться расходы и калькулирование этой продукции с использованием субсчетов и КАУ. Учет осуществляется в ПК 1-С помесячно с обеспечением следующих выходных форм:

- ведомость аналитического учета;

- оборотная ведомость в разрезе субсчетов.

Корреспонденция счетов по учету товарно-материальных запасов, переданных в переработку хозяйствующим субъектам, не являющимся дочерними или зависимыми организациями Компании

Дебет	Кредит	Комментарий к корреспонденции счетов
207/01	221	отгружена закись-окись в переработку прочим хозяйствующим субъектам
207/01	671	учтена стоимость услуг переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
331	671	принят НДС к зачету по услугам переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
222	207/01	оприходована продукция, полученная в результате переработки (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
221	207/01	оприходована закись-окись, не использованная переработчиком

Корреспонденция счетов по учету товарно-материальных запасов, переданных в переработку хозяйствующим субъектам - дочерним организациям Компании

Дебет	Кредит	Комментарий к корреспонденции счетов
207/01	221	отгружена закись-окись в переработку дочерним хозяйствующим субъектам Компании
207/01	641	учтена стоимость услуг переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
331	641	принят НДС к зачету по услугам переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
222	207/01	оприходована продукция, полученная в результате переработки (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
221	207/01	оприходована закись-окись, не использованная переработчиком

Корреспонденция счетов по учету товарно-материальных запасов, переданных в переработку хозяйствующим субъектам - зависимым (ассоциированным) организациям Компании

Дебет	Кредит	Комментарий к корреспонденции счетов
207/01	221	отгружена закись-окись в переработку зависимым хозяйствующим субъектам Компании
207/01	642	учтена стоимость услуг переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
331	642	принят НДС к зачету по услугам переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
222	207/01	оприходована продукция, полученная в результате переработки (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика)
221	207/01	оприходована закись-окись, не использованная переработчиком

Учет металлолома в Филиалах

Руководители всех структурных подразделений ТОО «СГХК» должны:

организовывать специализированную площадку для хранения и очистки лома нержавеющих сталей со всеми необходимыми вспомогательными приспособлениями и помещениями;

получить разрешение на пользование специализированной площадкой для хранения и очистки лома нержавеющих сталей в областной СЭС;

вменить в должностные обязанности ответственных работников соблюдение требований ГОСТов и инструкций, касающихся вопросов хранения и очистки нержавеющих сталей;

проводить повсеместную инвентаризацию лома нержавеющих сталей, а также других видов металлолома, на основании которой лом оприходовать на баланс в подотчет материально-ответственному лицу, назначенному приказом. Копии документов представлять ТОО «СГХК» совместно с мероприятиями, указанными в п.2;

при этом устанавливается следующая единая цена:

лом нержавеющих сталей (кроме труб) - 10.00 тенге за 1 кг;

лом от списания труб нержавеющей стали - 20.00 тенге за 1 кг;

лом цветных металлов - 5.00 тенге за 1 кг;

лом металлический прочий - 1.00 тенге за 1 кг;

обеспечивать своевременное оприходование металлолома, а также других материалов вторичного использования при каждом случае списания труб, оборудования, инструмента и других видов основных средств с оформлением накладной на сдачу металлолома на склад;

сдачу накопленного лома нержавеющих сталей на пункты переработки производить по специальному указанию СГХК по рыночной стоимости в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О государственных закупках»;

сдачу других видов металлолома производить в пункты, указанные распоряжением ТОО «СГХК»;

обеспечивать предоставление ТОО «СГХК» ежемесячной отчетности о движении и учете металлолома по установленной форме.

Учет строительных материалов

Бухгалтерский учет наличия и движения строительных материалов на общих складах, складах открытого хранения и на приобъектных складах ведется на счете 208 «Строительные материалы» Плана счетов ТОО «СГХК». Строительные материалы подлежат списанию с кредита счета 208 «Строительные материалы» в дебет счета 126 «Незавершенное строительство» (при проведении строительно-монтажных работ) или в дебет счетов подраздела 92 по видам вспомогательных производств (при проведении ремонтных работ) на основании ежемесячных отчетов начальников строительных участков (прорабов).

К строительным материалам относятся все виды строительных материалов, конструкций и деталей, используемых при производстве строительных, монтажных, ремонтных работ или при изготовлении строительных деталей, для возведения и отделки конструкций, частей зданий и сооружений:

- силикатные материалы (алебастр, известь, мел, кирпич, черепица);

- лесоматериалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера);

- строительный металл (железо, жесть, сталь); металлоизделия (гвозди, болты, скобы);

- электротехнические материалы, изоляционные материалы (кабель, шнур, провод; кабелегоны и т.п.);

- химико-строительные материалы (асбест, краски, олифа);

- сантехнические материалы и изделия;

- конструкции, детали и т.п.

Учет строительных материалов в ТОО «СГХК» ведется по видам отдельно по местам хранения (нахождения) в количественном и стоимостном выражении.

Документальное оформление поступления строительных материалов производится так же, как и всех других запасов.

Учет строительных материалов на закрытых складах общего хранения

Учет строительных материалов на складах закрытого хранения ведется в общеустановленном порядке. Основанием для записей в карточки складского учета служат типовые приходные и расходные документы (приходный ордер, акт о приемке материалов, товарно-транспортная накладная, коммерческий акт, накладная на внутреннее перемещение материалов, лимитно-заборная карта, накладная-требование на замену (дополнительный отпуск) запаса, акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения и в производстве, акт о потерях материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, акт о порче, бое, ломе материалов и др.).

Учет строительных материалов на приобъектных складах

На приобъектных складах, расположенных непосредственно на строительных площадках, запасы хранят только в таком ассортименте и количестве, которое необходимо для проведения строительно-монтажных работ на данной площадке. Здесь вместо карточек складского учета составляют ежемесячные материальные отчеты о поступлении, отпуске и остатках материалов формы № М-19. Отчет составляет материально-ответственное лицо, в подотчете у которого числятся запасы (кладовщик, производитель работ, мастер, бригадир). В отчете отражается перечень используемых запасов с указанием единицы измерения, учетной цены, остатков на начало месяца, прихода запасов в разрезе отдельных источников поступления, расхода запасов по назначению (сдано на склад общего хранения, передано другим подразделениям, использовано на строительные работы и т. п.), в том числе по объектам. После этих записей выводится остаток на конец месяца. Поступление запасов со складов общего хранения, от других производственных единиц или от поставщиков на приобъектные склады оформляется соответствующими приходными первичными документами.

Материально-ответственные лица заполняют только те графы материального отчета, которые характеризуют движение материалов в количественном выражении. По окончании месяца материальный отчет со всеми первичными документами после его утверждения в производственно-техническом департаменте передают в бухгалтерию. Работники бухгалтерии, которые проверяют все приходные и расходные документы в соответствии с перечнем приложений к отчету, заполняют остальные графы отчета. Проверке подлежат остатки материалов на начало и конец месяца, наличие документов и качество их оформления, полнота оприходования запасов и обоснованность их списания.

Учет строительных материалов открытого хранения

Строительные материалы открытого хранения (гравий, песок, щебень и др. навалочные материалы) в виду их громоздкости хранят вне складских помещений, на открытых площадках. Документальное оформление поступления навалочных строительных материалов производится так же, как и оформление других запасов.

Все навалочные строительные материалы открытого хранения приходуются в подотчет материально-ответственному лицу строительного участка - если работы ведутся хозяйственным способом, или в подотчет подрядчику - если материалы будут использованы подрядчиком.

В конце каждого месяца проводится инвентаризация остатков неиспользованных строительных материалов открытого хранения по состоянию на 1-е число следующего за отчетным месяцем. Инвентаризация оформляется актом, в котором фактическая величина расхода строительных материалов за месяц выявляется как разница между суммой запасов, числящихся на начало месяца и поступивших в течение него, и остатком строительных материалов на конец месяца, определенным по данным натурального их обмера, проведенного маркшейдером.

Отпуск строительных материалов

на проведение строительно-монтажных (ремонтных) работ

Отпуск строительных материалов на работы, производимые собственными силами, осуществляется по следующим документам:

- лимитно-заборным картам (форма №М-28, №М-28а) - при отпуске материалов, на которые установлен лимит использования;

- накладным-требованиям - при отпуске сверхнормативного количества материалов или же при отпуске строительных материалов, первоначально не запланированных для использования при строительстве.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах сроком на весь период строительства (проведения ремонта) на одно или несколько наименований строительных материалов, используемых на одном строительном объекте. Один экземпляр лимитно-заборной карты - форма №М-28а - передается на склад, указанный в ней, второй - форма №М-28 - на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.

Лимит отпуска строительных материалов устанавливается службой капитального строительства ТОО «СГХК» на основании проектно-сметной документации строящихся объектов.

Отпуск строительных материалов производится непосредственно с тех складов (мест хранения), которые указаны в лимитно-заборной карте.

Не допускается:

- оформление одной лимитно-заборной карты на несколько строительных объектов;

- отпуск строительных материалов по лимитно-заборной карте, в которой не указан склад;

- отпуск строительных материалов со склада, иного чем указано в лимитно-заборной карте;

- отпуск строительных материалов, не указанных в лимитно-заборной карте.

Сверхплановый отпуск строительных материалов и замена одного вида материала на другой допускается только по письменному разрешению службы капитального строительства ТОО «СГХК». На сверхнормативный отпуск и замену материалов оформляется накладная-требование. Накладная-требование выписывается в двух экземплярах: один экземпляр передается на склад, указанный в ней, второй - на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.

При отпуске строительных материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте формы №М-28, а получатель - в лимитно-заборной карте формы №М-28а. В конце отчетного месяца начальник строительного участка (прораб) по результатам инвентаризации заполняет графу 14 формы №М-28.

Лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию при использовании лимита или по окончании отчетного месяца (независимо от того, использован к этому времени лимит или нет).

Ежемесячно, не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца, кладовщики и начальники строительных участков (прорабы) сдают в бухгалтерию материальные отчеты, к которым в обязательном порядке прилагаются все действующие и использованные лимитно-заборные карты. Начальники строительных участков (прорабы) составляют отчет по каждому объекту строительства (ремонта). Бухгалтерия сопоставляет данные отчетов складов с данными отчетов начальников строительных участков и одновременно определяет данные о расходе строительных материалов в лимитно-заборной карте формы №М-28 с начала строительства (ремонта). Лимитно-заборные карты по незаконченному объекту строительства (ремонта) возвращаются на строительный (ремонтный) участок. Перерасход или экономию по отдельным видам материалов показывают в отчете развернуто.

Учет недостачи строительных материалов

в процессе их доставки и в процессе использования

Недостача строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающая в процессе доставки на общие или приобъектные склады, включается в состав их фактической себестоимости в общепринятом порядке. Выявленные недостачи материалов подобного рода оформляют «Актом о потерях материалов в пределах норм естественной убыли». Не допускается списание в бухгалтерии строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающей в процессе их доставки, расчетным путем, без подтверждения перечисленными выше документами.

Величина естественной убыли строительных материалов, возникающей в процессе их использования в ходе выполнения строительно-монтажных (ремонтных) работ, не закладывается в нормы расхода материалов на этапе планирования стоимости строительства (ремонта), а определяется на основании Акта о потерях материалов в пределах норм естественной убыли при производстве строительных (ремонтных) работ (применяется такая же форма, что и при определении естественной убыли, возникающей в процессе доставки строительных материалов) и в учете отражается как отдельная статья на счете 126 «Незавершенное строительство».

Сверхнормативные потери строительных материалов в местах их хранения и использования подлежат погашению за счет виновных лиц, если таковые установлены, либо признаются расходами текущего периода и не подлежат включению в стоимость строительства.

Передача товарно-материальных запасов между Филиалами

Передача товарно-материальных запасов между Головной компанией и РУ-1 производится по средневзвешенной стоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, расходы перевалбазы и другие расходы, связанные с приобретением, которые определили Фактическую Себестоимость у передающей стороны, без начисления НДС.

Передача производится на основании Распоряжения ТОО «СГХК» или согласовательных писем сторон по накладной на основании доверенности получающей стороны.

Учитывая, что данная передача материальных запасов является внутренней операцией, не влекущей получение дополнительных доходов и затрат, отражение в бухгалтерском учете должно производиться через внутриведомственные расчеты - счет 663 без задействования счетов доходов группы 7 и счетов затрат группы 8 плана счетов бухгалтерского учета.

Исходя из этого, стоимость переданных товарно-материальных запасов не должна отражаться в Отчете о результатах финансовой деятельности (Форма 2).

Учет реализации запасов

Излишки запасов, запасы, не используемые в производстве, а также запасов, приобретенных для дочерних и других организаций, входящих в состав совместного выполнения Общей программы по развитию отрасли, могут быть реализованы.

Основанием для реализации запасов является договор. Основаниям для списания с баланса реализованных запасов является договор и документ, подтверждающий переход права собственности на запасы от ТОО «СГХК» к Покупателю, оформленный должным образом (накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура, спецификация, доверенность и т.п.).

Реализация запасов отражается следующими бухгалтерскими записями:

- отражение реализованных на сторону запасов по фактической себестоимости:

Дебет счета 801/85,

Кредит счетов 201-208;

- отражение реализованных на сторону запасов по цене реализации (без НДС):

Дебет счета 301,

Кредит счета 701/85;

- на сумму предоставленных скидок с продаж, скидки с цены реализованных запасов:

Дебет счета 712, 713,

Кредит счета 301;

- на суму НДС (согласно счету-фактуре):

Дебет счета 301,

Кредит счета 633;