Планирование средств на оплату труда работников организации

-чулочно-носочные изделия.

Предприятие занимает площадь 3,9 гектара, производственные и вспомогательные площади - 38,2 тыс. кв.м.

Потенциал установленного оборудования не был полностью реализован, так как окончание реконструкции совпало с процессом распада государства, потерей обширного рынка бывших союзных республик, в которые поставлялось свыше 70% выпускаемой продукции. Значительно повлияли на работу предприятия инфляционные процессы начала 90-х годов.

К 1995 году объем производства сократился почти в 10 раз по сравнению с 1991 годом, численность работающих составила 2200 человек.

26 марта 1997 года предприятие преобразовано в открытое акционерное общество «8 Марта», в котором на момент преобразования доля государственной собственности составляла 88,9%.

С 2002 по 2005 год предприятие снова пережило процесс спада производства, вызванный сложной рыночной ситуацией, снижением конкурентоспособности продукции, недостатком оборотных средств.

Объем производства в 2005 году снизился в 3 раза к уровню 2000 года, предприятие в течение 2002-2005 г.г. работало убыточно.

С 2006 года за счет переориентации ассортиментной политики на выпуск конкурентоспособной продукции, вливания значительных кредитных ресурсов, осуществления эффективных сырьевых схем, изменения организационной структуры и усиления маркетинговой службы предприятие значительно улучшило результаты работы.

На предприятии была разработана программа технического переоснащения на период до 2010 года, и начато интенсивное осуществление данного проекта. В 2007 году было проведено техническое перевооружение швейного производства. В течение 2008 года было приобретено высокотемпературное оборудование для крашения полотен в жгуте, автоматизированная система дозирования жидких продуктов, красильный аппарат для пряжи, гидроэкстрактор, сушилка, электронные мотальные машины, однофантурные кругловязальные машины. Внедрение нового оборудования позволило расширить выпускаемый ассортимент трикотажных изделий (выпуск сезонного ассортимента «осень-зима», бельевых изделий с вложением эластомерных нитей от 2 до 20 процентов и т.д.); улучшить дизайн и их потребительские свойства.

В 2010 году инвестиционная деятельность предприятия заключалась в реализации инвестиционного проекта, направленного на дальнейшее техническое перевооружение красильно-отделочного и швейного цехов. Было приобретено технологическое оборудование для отделки трикотажных полотен, что позволило в корне изменить эксплуатационные свойства трикотажного полотна, улучшить внешний вид изделий, повысить производительность труда и снизить затраты на производство трикотажных изделий, их материалоемкость.

Для этих целей привлечено 6,8 млрд. рублей инвестиций, в том числе 2,5 млрд. рублей за счёт господдержки по Указу Президента Республики Беларусь от 19 мая 2008 года № 282 «О некоторых вопросах Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров лёгкой промышленности» (льготный кредит ОАО «АСБ Беларусбанк»); 4,4 млрд. рублей - кредиты банков; 1,8 млрд. рублей - собственные средства предприятия; 0,6 млрд. рублей - финансовый лизинг.

В 2011 году инвестиционная деятельность предприятия заключалась в реализации инвестиционного проекта, направленного на дальнейшее техническое перевооружение чулочного и швейного цехов с общими инвестиционными затратами в размере 4,7 млрд. рублей. Было приобретено 22 единицы технологического оборудования для производства чулочно-носочных изделий (чулочные автоматы - 20 ед.; машины для зашивки мыска - 2 ед.), а также автоматизированный раскройный и настилочный комплексы и швейные машины в количестве 24 ед.

Проводимое предприятием систематическое техническое перевооружение производства приносит ощутимый экономический эффект и обеспечивает повышение уровня конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.

В 2007-2013 годах осуществлено техническое перевооружение вязального, швейного и красильно-отделочного производства, полностью обновлен парк автотранспорта.

Основной вид деятельности по общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 - производство одежды (производство нательного белья, верхней и прочей одежды). Удельный вес данного вида деятельности в общем объеме выручки составляет 77,1%.

Прочие виды деятельности:

- производство чулочно-носочных изделий;

- производство трикотажного полотна;

- производство прочих текстильных изделий;

- производство тепловой энергии котельными;

- отделка тканей и текстильных изделий;

- оптовая торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями;

- розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями;

- розничная торговля кожаными изделиями;

- ремонт и переделка швейных изделий;

- предоставление услуг столовой;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- прочая деятельность по охране здоровья человека.

Мощность предприятия на 01.01.2014 по трикотажным изделиям - 5130 тыс. шт., по чулочно-носочным изделиям - 5317 тыс. пар.

Основными преимуществами предприятия, определяющими его высокий конкурентный статус, являются укомплектованность высоко-квалифицированным маркетинговым, управленческим и инженерно-техническим персоналом, наличие налаженных хозяйственных связей с поставщиками качественного недорогого сырья (предприятия Узбекистана, Туркменистана, Индии), наличие развитой собственной товаропроводящей сети как на территории Республики Беларусь (13 фирменных и ведомственных магазинов и 2 товарных склада), так и за ее пределами (торговые дома в г.г. Москва и Киев).

В 2003 году на предприятии разработана, внедрена и сертифицирована в Национальной системе сертификации система менеджмента качества ОАО «8 Марта». В ноябре 2012 года система менеджмента качества ОАО «8 Марта» сертифицирована повторно. Получен сертификат соответствия № ВУ/112 05.01.019 0278 удостоверяющий, что система менеджмента качества проектирования, разработки и производства трикотажных и чулочно-носочных изделий соответствует требованиям СТБ ISО 9001-2009.

Вся выпускаемая продукция прошла процедуру подтверждения соответствия требованиям Технических регламентов Таможенного союза ТР ТС 007/2011 «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» и ТР ТС 017/2011 «О безопасности продукции легкой промышленности». На выпускаемую продукцию получено 13 сертификатов соответствия, зарегистрировано 2 декларации о соответствии, а также получено 20 свидетельств о государственной регистрации изделий для детей.

Произведем анализ основных показателей, характеризующих работу организации за последние три года.

Анализ показателей работы организации за период 2012-2014 гг сведем в таблицу 2.1.

Индекс цен 2013/2012гг 1,107, 2014/2013 гг. 1,135.

Таблица 2.1- Основные показатели деятельности организации ОАО «8 Марта» за 2012-2014гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %.	Абсолютные отклонения, (+ -)
	2012	2013	2014	2013 к 2012г	2014 к 2013г	2013 к 2012г	2014 к 2013г
1.а Объем производства продукции в фактических ценах, млн руб.	246428	237459	264645	96,4	111,4	-8969	27186
1.б Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн руб.	246428	214506,8	210630,0	87,0	98,2	-31921,2	-3876,78
2.Затраты на производство продукции, млн руб.	189919	204941	227597	107,9	111,1	15022	22656
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг , млн руб.	216826	267947	245017	123,6	91,4	51121	-22930
4. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) , млн руб.	157763	205950	191307	130,5	92,9	48187	-14643
5. Валовая прибыль, млн руб.	59063	61997	53710	105,0	86,6	2934	-8287
4. Прибыль , млн руб.	16829	4600	1778	27,3	38,7	-12229	-2822
6. Прибыль от реализации продукции , млн руб.	27529	22738	10119	82,6	44,5	-4791	-12619
7.Среднесписочная численность работников, чел.	1408	1321	1246	93,8	94,3	-87	-75
8. Фонд заработной платы, млн руб.	54367,6	65218,5	66424,2	120,0	101,8	10850,9	1205,7
9. Среднегодовая стоимость основных средств, млн руб.	73687	90424	99503,5	122,7	110,0	16737	9079,5
10.Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.	3209,1	4096,6	4423	127,7	108,0	887,5	326,4
11. Рентабельность реализованной продукции, %	12,7	8,5	4,1	66,8	48,7	-4,210	-4,356
12.Производительность труда, млн руб./чел.	175,020	179,757	212,396	102,7	118,2	4,737	32,639
13. Фондоотдача, руб./руб.	3,344	2,626	2,660	78,5	101,3	-0,718	0,034
14. Фондоемкость, руб./руб.	0,299	0,381	0,376	127,3	98,7	0,082	-0,005
15. Затраты на рубль продукции, руб./руб.	0,771	0,863	0,860	112,0	99,6	0,092	-0,003
16. Затраты на рубль прибыли, руб./руб.	11,285	44,552	128,007	394,8	287,3	33,267	83,455

Анализируя показатели, полученные в таблице 2.1, можно отметить, что ОАО «8 Марта» в 2012 году характеризуется достаточно высоким уровнем эффективности работы - рентабельность реализованной продукции составила 12,7%. Однако в 2013-2014 годах наблюдается значительное снижение рентабельности - до 4,1% в 2014 г. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение объема произведенной продукции в фактических ценах на 3,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение на 11,4%, в сопоставимых ценах, соответственно, снижение на 13,0%, снижение на 1,8%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение затрат на производство продукции на 7,9%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 11,1%, что поясняется увеличением цен на сырье и материалы. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 23,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - снижение на 8,6%. Себестоимость реализованной продукции при этом увеличилась, соответственно, на 30,5% и снизилась на 7,1%.

Изменение этих показателей повлияло на прибыль организации. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение прибыли организации на 72,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 61,3%. Среднесписочная численность работников снизилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло на 6,28%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 5,7%. При этом производительность труда увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 18,2%. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом - на 22,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 10,0%. При этом изменение фондоотдачи составило, соответственно, минус 21,5% и 1,3%. Затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 12,0%, снизились на 0,4% Списочная численность работников предприятия на 1 января 2012 года составила 1539 человека (из них 1308 женщин).

Структура кадров предприятия, характеризующая соотношение различных категорий, приведена в таблице 2.2:

Таблица 2.2 - Состав и структура численности работников по составу руководителей и специалистов на ОАО «8 Марта» за 2012 и 2014 гг.

Показатель	Годы	Структура, %	Отклонения
	2012	2014	2012	2014	Абсолютное, чел.	Относительное, %
Всего работников, чел., из них	1641	1531	100	100	-110	0
служащие, из них	305	301	18,6	19,7	-4	1,1
руководители	110	107	6,7	7,0	-3	0,3
специалисты	188	189	11,5	12,3	1	0,9
другие служащие	7	5	0,4	0,3	-2	-0,1
рабочие	1336	1230	81,4	80,3	-106	-1,1

Данные таблицы 2.2 показывают, что в структуре персонала организации в 2012 году доля служащих составила 18,6%, в 2014 году - 19,7%, в том числе доля руководителей составила 6,7% в 2012 году, 7,0% в 2013 году. Доля специалистов составила, соответственно, 11,5%, 12,3%, доля других служащих незначительная. Доля рабочих превысила 80%.

2.2 Анализ формирования и использования средств на оплату труда работников организации

В соответствии со статьей 80 КЗоТ Республики Беларусь при оплате труда работников на предприятиях и организациях торговли и общественного питания могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие сочтет такую систему наиболее целесообразной.

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала и штатное расписание предприятия торговли определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах.

Согласно Положения об оплате труда работников в ОАО «8 Марта» рабочее время является исходным моментом при определении величины оплаты труда каждого работника. То есть на предприятии существует повременно-премиальная система оплаты труда.

Фонд оплаты труда на предприятии формируются следующим образом: ежемесячно составляется штатное расписание с указанием должностей, окладов и количества человек (ставок) в ОАО «8 Марта», далее оклад умножают на ставку и суммируют.

На предприятии установлена рабочая неделя продолжительностью 40 часов для работников с нормальными условиями труда. С учетом действующих норм трудового законодательства установлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 21 календарный день.

Вопросы применения форм, систем и размеров труда, материального стимулирования, выплат вознаграждений, доплат, надбавок и индексации заработной платы рассматривает и утверждает директор в ОАО «8 Марта» предварительно согласовав их с профсоюзным комитетом в ОАО «8 Марта». Оплата труда производится в пределах средств, заработанных трудовым коллективом. При расчете окладов работников общества пользуются Единой тарифной сеткой РБ.

Тарификация работ и присвоение разрядов рабочим, специалистам осуществляется по Единому тарифно-квалификационному справочнику должностей, осуществляет индексацию заработной платы исходя из публикуемого Правительством индекса цен (при наличии средств). Правление в ОАО «8 Марта» периодически повышает зарплату работникам предприятия, увязывая ее с ростом товарооборота, прибыли, качеством обслуживания. Оплата труда работника в ОАО «8 Марта» определяется его личным трудовым вкладом и предельными размерами не ограничивается. В ОАО «8 Марта» премирует работников за текущие результаты работы, вознаграждает по итогам работы за год, поощряет за высокие достижения и выполнения отдельных заданий. За работу в выходные и праздничные дни установлена доплата.

Движение личного состава: прием, перемещение, увольнение работников оформляется приказами руководителя предприятия, с согласия которого в коллектив принимаются (увольняются) работники.

В соответствии с законом «О предприятиях в Республике Беларусь» в ОАО «8 Марта» работают штатные сотрудники, совместители, также временно привлеченные лица по трудовым соглашениям. Копии всех приказов о приеме, увольнении работников списочного и несписочного состава должны незамедлительно передаваться в бухгалтерию ОАО «8 Марта».

Трудовой режим ОАО «8 Марта» определяется месячными графиками выхода на работу сотрудников, в которых указывается число рабочих дней и время начала-окончания работы.

В бухгалтерии предприятия для начисления заработной платы на каждого работника открывается лицевой счет. Для исчисления заработной платы и контроля за использованием рабочего времени ведется табель, который в конце месяца сдается в бухгалтерию. Учет рабочего времени ведется по табельным номерам. В нем фиксируется фактически отработанное время, опоздания, прогулы, болезни, отпуск, выходные и праздничные дни (путем использования буквенных кодов).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработной платы работника за месяц и произвести из этой суммы необходимые отчисления. Эти расчеты производятся в ОАО «8 Марта» с применение компьютера на расчетных листках (приложение В) и платежных ведомостях. На каждого работника в ведомости отводится одна строка. В расчетных листках указывается фамилия и инициалы работника, табельный номер, количество отработанных дней (часов) работника, оклад, доплаты, отпускные, приработок, оплата по больничному листку, выплаты и удержания с начислений. Отдельно составляется ведомость на начисление материальной помощи работникам.

Заработная плата работнику начисляется за выполненную работу, исходя из должностных окладов. На основе ЕТС обеспечивается дифференциация окладов в зависимости от категории работников, стажа и других факторов. Для того чтобы подсчитать заработную плату за месяц необходимо знать оклад и количество отработанных дней на предприятии, календарное количество дней в данном периоде. Заработная плата работников, которым установлены должностные оклады, определяется путем деления установленного месячного оклада (согласно штатного расписания) на календарное количество рабочих дней и умножению полученной суммы на количество фактически отработанного времени. В ОАО «8 Марта» также установлены надбавки к окладам за высокую производительность, дополнительный объем работы, культуру и качество обслуживания покупателей и т.д.

Кроме выплаты заработной платы работники магазина могут получать различного рода премии на основании Положения об оплате и коллективного договора. Премия в ОАО «8 Марта» составляет не более 20 % от заработной платы, если предприятие работает прибыльно.

При начислении отпускных необходимо иметь в виду, что во всех случаях среднемесячная сумма премий, учитывается в среднемесячном заработке к началу периода отпуска, относится без изменений. В расчет среднего заработка не принимаются: материальная помощь, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по уходу за детьми, премии к юбилейным датам, чернобыльское пособие, пособие при выходе на пенсию.

Отпуск предоставляется равномерно в течение года и одновременно не более 8-10 % числа работающих.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работником за счет Фонда социальной защиты населения республики Беларусь. Основанием для выплаты пособий является больничный лист, данный лечебным учреждением и подписанный руководителем.

Согласно действующему законодательству из начисленной заработной платы работников предприятие производит следующие удержания:

долг за работником;

ранее выданный аванс;

за ущерб, нанесенный деятельности;

предприятия за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

отчисления в размене 1 % в Пенсионный фонд.

походный налог согласно шкалы ставок;

профсоюзный взнос (1%).

Из фонда оплаты труда работников ОАО «8 Марта» производятся следующие отчисления:

отчисления в фонд социальной защиты населения (35 % от фонда оплаты труда);

отчисления в фонд занятости (1 %);

чрезвычайный налог (4 %);.

Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость. В ней указывается фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и графа для росписи работников в получении заработной платы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, регистрируется и выдается кассиру для выдачи заработной платы.

2.3 Процесс планирования фонда оплаты труда работников организации

Для изучения динамики и структуры фонда заработной платы рассмотрим формы баланса (отчет по труду и движению работников), представленные в приложении за последние 3 года.

Вычислим основные показатели структуры и динамики заработной платы. Расчет показателей сведем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели заработной платы работников ОАО «8 Марта» за 2012- 2014 гг.

Показатель	Ед.измерения	2012	2013	2014	Темп роста, % , 2013/2012	Темп роста, %, 2014/2013
1.Расходы на оплату труда	млн. руб.	54367,6	65218,5	66424,2	120,0	101,8
2.Среднесписочная численность работников	чел.	1408	1321	1246	93,8	94,3
3.Среднегодовая заработная плата	млн. руб.	38,613	49,371	53,310	127,9	108,0
4.Число отработанных человеко-дней	Человеко-дней	1897,017	1877,971	1867,416	99,0	99,4
5.Число отработанных человеко-часов	Человеко-часов	2671000	2480800	2326800	92,9	93,8
6. Среднемесячная заработная плата,(стр.3/ 12)	млн. руб.	3,218	4,114	4,442	127,9	108,0
7.Среднедневная заработная плата, (стр.1/стр.4)	млн. руб.	28,660	34,728	35,570	121,2	102,4
8.Среднечасовая заработная плата, (стр1/стр.5)	млн. руб.	0,02035	0,02629	0,02855	129,2	108,6
9. Продолжительность рабочего дня , (стр.4/стр2)	час	7,900	7,850	7,910	99,4	100,8

Анализируя результаты, полученные в таблице 2.3, можно отметить, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение расходов на оплату труда на 20,0%, при снижении численности работников организации на 6,2%, увеличение среднегодовой и среднемесячной заработной платы составило 27,9%, среднедневной заработной платы на 21,2%, увеличение среднечасовой - на 29,2%.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло увеличение расходов на оплату труда на 1,8%, при снижении численности работников на 5,7%, увеличение среднегодовой и среднемесячной заработной платы составило 8,0%, среднедневной заработной платы - 2,4%, среднечасовой - на 8,6%.

Произведем анализ планирования фонда заработной платы по видам деятельности в 2013-2014 годах.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.4.

В 2014 году фонд заработной платы всего персонала планировалось увеличить на 94%, учитывая повышение минимальной заработной платы.

Планировалось увеличить фонд заработной платы служащих на 105%, рабочих - на 70%, руководителей - на 100%, специалистов- на 102%, других служащих - на 40%.

Таблица 2.4 - Планирование фонда заработной платы на ОАО «8 Марта» на 2015 гг. по категориям персонала

Показатель	Среднесписочная численность, чел.	План 2014 г. к факту 2013 г., %	Фонд заработной платы, млн. руб.	План 2014 г. к факту 2013 г., %
	2013 год	2014 год		2013 год	2013 год
Всего работников, чел., из них	1641	1531	0,99	242182,3	465420,9	194
служащие, из них	305	301	0,95	45012,6	91503,4	205
руководители	110	107	0,95	16234,0	32527,8	200
специалисты	188	189	0,95	27745,4	57455,6	202
другие служащие	7	5	0,96	1033,1	1520,0	140
рабочие	1336	1230	0,98	197169,7	373917,5	170

Рассчитаем фонд заработной платы на планируемый год в цехе мужского трикотажа на участке №1 нормативным уровневым методом, если известно, что фонд заработной платы в 2014 году составлял 1 302 млн р., а объем произведенной продукции - 9 740 млн р. В планируемом году предусматривается увеличить выпуск продукции на 10% за счет совершенствования организации производства и труда. Норматив прироста заработной платы на 1% прироста производительности труда - 0,6%.

В данном случае планируемый фонд заработной платы рассчитаем по формуле

где ФЗПбаз, ФЗПпл - базисный и планируемый фонд заработной платы;

Vпрбаз, Vпрпл - базисный и планируемый объем производства продукции;

?В(%) - прирост производительности труда, %;

Нпр зп - норматив прироста заработной платы на 1% прироста производительности труда.

Планируемый объем производства составит:

млн р.

Поскольку прирост объемов производства на 10% планируется исключительно за счет совершенствования организации производства и труда (за счет производительности труда), то и прирост производительности труда составит 10%. Таким образом, фонд заработной платы на планируемый год составит:

млн р.

Фонд заработной платы на планируемый год составит 1380,12 млн р.

2.4 Оценка эффективности планирования средств на оплату труда работников организации

Для оценки эффективности планирования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства работ в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль заработной платы и другие. Результаты расчетов сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» в 2012 - 2014 гг.

Показатели	Годы	Абсолютные отклонения,(+,-)	Темп прироста, (%)
	2012	2013	2014	2013г./ 2012г.	2014г./ 2013г.	2013г./ 2012г.	2014г./ 2013.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации товаров, продукции и услуг (за вычетом налогов и сборов), млн р.	216826	267947	245017	51121	-22930	123,6	91,4
Валовая прибыль, млн р.	59063	61997	53710	2934	-8287	105,0	86,6
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	27529	22738	10119	-4791	-12619	82,6	44,5
Прибыль (убыток) , млн р.	151231	83190	168266	-68041	85076	55,0	202,3
Чистая прибыль, млн р.	16829	4600	1778	-12229	-2822	27,3	38,7
Объем произведенной продукции, млн р.	246428	237459	264645	-8969	27186	96,4	111,4
Среднегодовая численность работников, чел.	1408	1321	1246	-87	-75	93,8	94,3
Фонд заработной платы, млн р.	54367,6	65218,5	66424,2	10850,9	1205,7	120,0	101,8
Среднегодовая заработная плата, млн р.	4530,6	5434,9	5535,4	904,2	100,475	120,0	101,8
Выручка от реализации товаров, продукции и услуг на рубль заработной платы, р./р.	3,988	4,928	4,507	0,940	-0,422	123,6	91,4
Валовая прибыль на рубль заработной платы, р./р.	1,086	1,140	0,988	0,054	-0,152	105,0	86,6
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг на рубль заработной платы, р./р.	0,506	0,418	0,186	-0,088	-0,232	82,6	44,5
Прибыль (убыток) на рубль заработной платы, р./р.	2,782	1,530	3,095	-1,251	1,565	55,0	202,3
Чистая прибыль на рубль заработной платы, р./р.	0,310	0,085	0,033	-0,225	-0,052	27,3	38,7
Объем произведенной продукции на рубль заработной платы, р./р.	4,533	4,368	4,868	-0,165	0,500	96,4	111,4

Судя по данным таблицы 2.5, ОАО «8 Марта» имеет тенденцию к снижению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы практически по всем показателям.

Сумма выручки на рубль зарплаты в 2013 году больше, чем в 2012 году на 23,6% (на 0,940 руб.), сумма валовой прибыли - на 5,0% (0,054 руб.), прибыли от реализации меньше на 17,4% (на 0,088 руб.).

Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2013 году ниже, чем в 2012 году на 45,0% (на 1,251 руб.), чистой прибыли - на 72,7% (-0,225 руб.), что следует оценить отрицательно. Сумма объема произведенной продукции на рубль зарплаты ниже на 3,6% (-0,165 руб.).Сумма выручки на рубль зарплаты в 2014 году ниже, чем в 2013 году на 8,6% (на 0,422 руб.), сумма валовой прибыли - на 13,4% (-0,152 руб.), прибыли от реализации на 55,5% (-0,232 руб.).

Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2014 году выше, чем в 2013 году на 102,3% (на 0,522 руб.), чистой прибыли - ниже на 61,3% (-0,052 руб.), что следует оценить отрицательно. Сумма объема произведенной продукции на рубль зарплаты выше на 11,4% (на 0,500 руб.).

Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение показателей, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Произведем факторный анализ фонда заработной платы. Для этого составим расчетную таблицу 2.6.

Определим общее изменение фонда заработной платы под влиянием использования рабочего времени и заработной платы на предприятии:

Для факторного анализа цепным способом составим модель следующего вида

ФЗП = Ч*Д*П* ЧЗП

где Ч - число работников предприятия,

Д - число отработанных человеко-дней,

ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного рабочего,

П -продолжительность смены .

Изменение фонда заработной платы в 2013 г по сравнению с 2012 г за счет изменения:

а) среднечасовой заработной платы

= 18770818,203 млн.руб.

б) продолжительности смены

= -526282,539 млн.руб.

в) числа рабочих дней

= -10805500,189 млн.руб.

г) численности рабочих

= -4437794,515 млн.руб.

Таблица 2.6 - Факторный анализ фонда заработной платы в 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год
1.Фонд заработной платы, млн.руб.,	54367,6	65218,5	66424,2
2.Среднесписочная численность работников,	1408	1321	1246
3. Средняя фактическая продолжительность рабочего периода в днях,	284359,177	247171,975	269176,675
4.Средняя продолжительность рабочего дня в часах,	7,900	7,850	7,910
5.Среднечасовая заработная плата, млн.руб.,	0,0204	0,0263	0,0285
	83152641,085	73170998,031	-
	82626358,547	73730266,806	-
	71820858,358	80294168,103	-
	67383063,843	75735453,033	-
	83152641,085	73170998,031	-

Связь показателей: 18770818,203-526282,539-10805500,189-4437794,515= 3001240,961 млн руб.

Изменение фонда заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 3001240,961 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на18770718,203 млн руб., продолжительности смены - снижение на 526282,539 млн руб., числа рабочих дней - снижение на 10805500,189 млн.руб., численности рабочих - снижение на 4437794,515 млн.руб.

Изменение фонда заработной платы в 2014 г по сравнению с 2013 г за счет изменения:

а) среднечасовой заработной платы

= 5787934,188 млн руб.

б) продолжительности смены

= 559268,775 млн руб.

в) числа рабочих дней

= 6563901,297 млн руб.

г) численности рабочих

= -4558715,07 млн руб.

Связь показателей: 5787934,188+559268,775+6563901,297-4558715,07=8352389,19 млн руб.

Изменение фонда заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом составило 8352389,19 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на 5787934,188 млн руб., продолжительности смены - увеличение на 559268,775 млн руб., числа рабочих дней - увеличение на 6563901,297 млн руб., численности рабочих - снижение на 4558715,07 млн.руб.

Факторный анализ изменения фонда заработной платы показал, что наибольшее влияние на изменение показателя оказывает среднечасовая заработная плата.

Анализируя показатели, рассчитанные во второй главе, можно отметить, что:

Открытое акционерное общество «8 Марта» - одно из старейших и крупнейших предприятий легкой промышленности Республики Беларус.

Предприятие оснащено высокопроизводительным оборудованием ведущих мировых фирм «ДЖУКИ» (Япония), «РИМОЛЬДИ» (Италия), «ПФАФФ» (Германия), «БРАЗЕР» (Япония), «САНТЕКС» (Швейцария), «БРЮКНЕР», «ТИСС», «МАЙЕР» (Германия), «ДЖУМБЕРКА» (Испания), «РЮМИ» (Италия), позволяющим производить высококачественные и современные изделия из хлопка, шерсти, синтетических нитей и их смесей.

Организация характеризуется не очень высоким уровнем эффективности работы на протяжении рассмотренных трех лет.

ОАО «8 Марта» в 2012 году характеризуется достаточно высоким уровнем эффективности работы - рентабельность реализованной продукции составила 12,7%. Однако в 2013-2014 годах наблюдается значительное снижение рентабельности- до 4,1% в 2014 г.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение объема произведенной продукции в фактических ценах на 3,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение на 11,4%, в сопоставимых ценах, соответственно, снижение на 13,0%, снижение на 1,8%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение затрат на производство продукции на 7,9%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 11,1%, что поясняется увеличением цен на сырье и материалы.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 23,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - снижение на 8,6%. Себестоимость реализованной продукции при этом увеличилась, соответственно, на 30,5% и снизилась на 7,1%.

Изменение этих показателей повлияло на прибыль организации. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение прибыли организации на 72,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 61,3%.

Среднесписочная численность работников снизилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло на 6,28%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 5,7%.

При этом производительность труда увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 18,2%.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом - на 22,7%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 10,0%. При этом изменение фондоотдачи составило, соответственно, минус 21,5% и 1,3%. Затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 12,0%, снизились на 0,4%

Анализ показателей финансовой устойчивости организации за 2012-2014 годы показал, что финансовая устойчивость организации находится на низком уровне, недостаточно используется привлеченный заемный капитал, который позволил бы повысить доходность организации средств.

Изменение фонда заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 3001240,961 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на18770718,203 млн руб., продолжительности смены - снижение на 526282,539 млн руб., числа рабочих дней - снижение на 10805500,189 млн.руб., численности рабочих - снижение на 4437794,515 млн.руб.

Изменение фонда заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом составило 8352389,19 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на 5787934,188 млн руб., продолжительности смены - увеличение на 559268,775 млн руб., числа рабочих дней - увеличение на 6563901,297 млн руб., численности рабочих - снижение на 4558715,07 млн.руб.

Факторный анализ изменения фонда заработной платы показал, что наибольшее влияние на изменение показателя оказывает среднечасовая заработная плата.

В третьей главе внесем предложения по совершенствованию методов планирования фонда заработной платы на предприятии.

3. Пути повышения эффективности планирования средств на оплату труда работников ОАО «8 Марта»

3.1 Материальное стимулирование труда работников организации

Организационная структура управления должна определяться исходя из стоящих перед предприятием целей и задач. Важную роль в эффективной и прибыльной работе предприятия занимает рациональная организация производства и правильно сформированная система управления. Процесс управления предприятием осуществляется на условиях распределения функций управления между подразделениями аппарата управления.

Управление предприятием предусматривает систему мер, направленных на организацию и координацию деятельности коллектива в целях получения максимально возможных конечных результатов труда. Оно предполагает, во-первых, выработку цели и программы, а также порядок и условия достижения этой цели; во-вторых, организацию производственного процесса; в-третьих, контроль за ходом производства.

Административно-управленческим персоналом ОАО «8 Марта», с целью успешной реализации проекта необходимо проведение следующих работ:

-организация, координация и обеспечение программы производства;

-административная и финансовая деятельность, отчетность, отношения с партнерами, контроль за расходованием денежных средств;

-сбыт продукции, вопросы координации поставок;

-контроль качества продукции;

-подбор и расстановка кадров, маркетинговые исследования, реклама продукции.

Система переподготовки и повышения квалификации кадров позволяет достичь следующих целей: улучшения качества продукции и повышение производительности труда, приобщение работников к новым технологиям, облегчение адаптации персонала к меняющимся условиям производства.

Анализ любого управленческого процесса позволяет выделить четыре основные функции: планирование, организация, мотивация и контроль. Все перечисленные функции являются этапами принятия и реализации управленческих решений, как в целом, так и в каждом из компонентов бизнеса: маркетинг, финансы, производство, учет.

Среди функций управления производством следует отметить важность материального стимулирования труда, которое должно побуждать работника более рационально использовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы, стимулировать высокие темпы научно-технического прогресса, рост производительности труда и качество выпускаемой продукции. Оперативность управления предприятием определяется организационно распорядительной системой мер. К ней относятся: подбор и расстановка кадров, контроль и проверка исполнения. Хорошо организованный контроль позволяет быстро обнаружить недостатки в хозяйственной деятельности коллектива и своевременно их устранить. Контроль за деятельностью нижестоящих звеньев должен быть повседневным, систематическим.

Таблица 3.1 - Мероприятия, направленные на обеспечение планируемого уровня среднемесячной заработной платы по ОАО «8 Марта» в 2015 г.

Наименование мероприятий	Срок исполнения
1. Обеспечить выполнение задания по росту объема выпуска товарной продукции без дополнительного притока численности работников	В течение года
2. Обеспечить снижение трудоемкости изготовления продукции за счет внедрения организационно-технических мероприятий, пересмотра устаревших и ошибочно установленных норм труда. Сэкономленные средства направлять на увеличение заработной платы работников	В течение года
3. Усилить контроль за выдачей и выполнением сменных заданий рабочими основного производства, увязав оплату труда мастерового состава, ПДБ, БТЗ и техбюро цеха и выполнению всеми рабочими участка полученного сменного задания в полном объеме с обеспечением планового уровня заработной платы	Постоянно
4. Осуществить упорядочение организационной структуры управления производством, исключив излишние звенья управления	В течение года
5. Привести численность вспомогательных рабочих, специалистов и руководителей в соответствие с потребностями производства	В течение года
6. Пересмотреть оплату труда линейного персонала цехов основного производства, увязав ее с конечными результатами работы подразделения	В течение года

Таким образом, одна из ключевых задач управления ОАО «8 Марта» - это укрепление плановой и финансовой дисциплины во всех звеньях, повышение ответственности руководителей за порученное дело, выполнение доведенных планов, заданий, решений вышестоящих организаций. В связи с этим усиливается действенность экономических санкций за невыполнение договорных обязательств. Система управления признана помочь найти новые источники роста производства.

Перед руководителем ОАО «8 Марта» стоит задача реорганизации системы управления на основе внедрения современных управленческих технологий, позволяющих обеспечить устойчивое и сбалансированное развитие.

Грамотное построение системы управления является главным показателем успешной организации работы предприятия в целом.

1. Прирост объемов производства промышленной продукции востребованной за счет увеличения объемов и освоение выпуска новых видов продукции и сбыт платежеспособным потребителям.

В итоге предприятие обеспечит бесперебойную реализацию производимой продукции на внутренний рынок и внешний рынок, получение прибыли.

2. Выполнение мероприятий по снижению общих затрат на производство и реализацию продукции, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов в 2015 году.

С целью материальной заинтересованности работников в повышении индивидуальной выработки, качества выполняемых работ, освоения рабочими различных профессий, рационального использования рабочего времени, соблюдения трудовой и производственной дисциплины распределение сдельного приработка между членами коллектива рабочих (бригады, звена) сдельщиков производится с использованием коэффициента трудового участия (далее - КТУ)

Рабочим ОАО «8 Марта» устанавливаются надбавки и доплаты в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Беларусь, регулирующими оплату труда, Положением об оплате труда работников ОАО «8 Марта»», Коллективным договором.

Оплата труда работников ОАО «8 Марта» производится в соответствии с Трудовым Кодексом Республики Беларусь, нормативными документами, Коллективным договором и Положением по оплате труда работников ОАО «8 Марта».

На ОАО «8 Марта» применяются следующие системы оплаты труда:

- повременно-премиальная;

- сдельно-премиальная.

Распределение работников по тарифным разрядам в зависимости от квалификации, сложности и ответственности выполняемых работ производится в соответствии с тарифной сеткой РБ от 29.03.2013 г. №226.

На ОАО «8 Марта» установлены следующие надбавки, доплаты и повышенную оплату труда:

а) Повышенная оплата труда:

- за работу в выходные и праздничные дни - не ниже, чем в двойном размере;

- за работу в сверхурочное время - не ниже двойных сдельных расценок (для работников со сдельной оплатой труда) и не ниже двойных часовых ставок (окладов) -- для работников с повременной оплатой.

б) Доплаты:

- за работу с тяжелыми, вредным и неблагоприятными условиями труда - не ниже 0,10-0,31 % месячной тарифной ставки 1-го разряда, установленной Правительством за каждый час работы в особых условиях, с учетом степени тяжести и вредности труда (согласно результатов аттестации рабочих мест);

- за работу в ночное время (с 22°° до 6°°) - не выше 40 % часовой тарифной ставки (оклада) работника за каждый час работы в ночное время или ночную смену и 20 % часовой тарифной ставки (оклада) работника за каждый час работы в вечернюю смену (утреннюю), включаемых в себестоимость продукции;

- бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы, за руководство бригадой производится доплата в размере не менее 10 % тарифной ставки (оклада).

б) Надбавки:

- за работу, которая протекает в пути - 50 % от нормы суточных (при однодневных командировках);

- за профессиональное мастерство за счёт себестоимости (для стимулирования и повышения профессионального мастерства рабочих и усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственных заданий);

- за непрерывный стаж работы;

- за квалификационные классы (водителям грузовых и легковых автомобилей).

Для оплаты труда рабочих применяются повременная и сдельная системы оплата труда.

Фонд заработной платы за счет прибыли остающейся в распоряжении организации, формируется на основании потребности организации в пределах остатка средств фонда потребления с учетом финансового состояния и наличия денежных средств.

Из прибыли, остающейся в распоряжении организации, производятся выплаты премий по специальным системам премирования:

- премия за экономию материальных и трудовых затрат и топливно-энергетических ресурсов, за снижение норм расхода до 10% тарифной ставки;

- вознаграждение по результатам хозяйственной деятельности от 10 до 20% тарифной ставки;

- оказание материальной помощи;

- единовременные выплаты в связи с юбилейной датой организации или с юбилейной датой рождения работников, в связи с профессиональными праздниками и др.;

- выплаты премии за производственные результаты (текущее премирование) в размерах, не превышающих 30% заработной платы по тарифным ставкам, должностным окладам.

Премирование специалистов и служащих ОАО «8 Марта» производится в процентах от установленного должностного оклада (контракта) за отработанное время.

3.2 Вложение инвестиций в покупку технологического оборудования

В 2015 году с целью повышения производительности труда и повышения заработной платы предусмотрено обновление и модернизация отдельных видов оборудования.

Реализация намеченных мероприятий позволит повысить производительность труда, улучшить качество продукции, снизить энерго-, материалоемкость операций, что будет способствовать повышению его конкурентоспособности на внутренних и внешних рынках.

В 2014 году предполагается продолжить осуществление инвестиций в технологический процесс производства трикотажных изделий. Планируется к приобретению 31 единица основного технологического оборудования:

- кругловязальное оборудование «Majer Cie» (Германия) - 4 единицы;

- швейные машины - 21 единица;

- плосковязальная машина для вязания воротников, манжет и других прикладов ф. «Штоль», Германия - 1 единица;

- ворсовальная машина ф. «Lafer», Италия - 1 единица;

- стригальная машина ф. «Lafer», Италия - 1 единица;

- мотальные машины ф. «Милхан», Турция - 2 единицы;

- воздушно-винтовой компрессор - 1 единица.

Техническое перевооружение предприятия в 2014 году позволит увеличить объёмы производства импортозамещающей конкурентоспособной продукции и в корне изменить эксплуатационные свойства выпускаемых изделий.

Приобретение ворсовальной и стригальной машин создаст условия для производства нового осенне-зимнего ассортимента, изделий для спорта и отдыха, актуального ассортимента повседневного назначения для всех возрастных групп, в особенности для подростков и молодёжи (костюмы, брюки, анораки, свит-шоты и пр.). Кроме того, предполагается снижение затрат на производство продукции за счёт ухода от размещения заказов на ворсование полотна у смежных предприятий и уменьшения объёма закупок аналогичных полотен по импорту, оперативно реагировать на заказы торгующих организаций.

Закупка фангового оборудования также внесёт новые тенденции в оформлении имеющегося ассортимента, позволит использовать вязанные отделочные элементы различных переплетений (жаккард, фанг, ластик и пр.). Данное оборудование даст возможность внедрить новый ассортимент - джемпера «поло» для мужчин, женщин и детей.

Приобретение кругловязального оборудования разных классов и различных модификаций даст возможность:

- внедрить новые дизайнерские решения по оформлению трикотажных изделий на основе разработанных новых переплетений трикотажных полотен с перспективой их видоизменения;

- разработать и внедрить новые ассортиментные группы импортозамещающей продукции;

- обеспечить переработку высоких номеров льносодержащей пряжи отечественного производства, а также новых видов сырья (вискоза, ангора, модал);

- увеличить выпуск нового ассортимента высокого качества с улучшенными потребительскими свойствами, соответствующими требованиям мировых стандартов.

Реализация плана модернизации позволит осуществить дальнейшее обновление основных фондов.

На реализацию инвестиционной программы в 2015 году планируется затратить всего 12,0 млрд. рублей.

В 2015 году с целью повышения производительности труда предусмотрено обновление и модернизация отдельных видов оборудования.

Реализация намеченных мероприятий позволит повысить производительность труда, улучшить качество продукции, снизить энерго-, материалоемкость операций, что будет способствовать повышению его конкурентоспособности на внутренних и внешних рынках.

На предприятии планируется покупка закупка фангового оборудования, которая внесёт новые тенденции в оформлении имеющегося ассортимента, позволит использовать вязанные отделочные элементы различных переплетений (жаккард, фанг, ластик и пр.). Данное оборудование даст возможность внедрить новый ассортимент - джемпера «поло» для мужчин, женщин и детей.

В 2015 году с целью повышения производительности труда предусмотрено обновление и модернизация отдельных видов оборудования.

Реализация намеченных мероприятий позволит повысить производительность труда, улучшить качество продукции, снизить энерго-, материалоемкость операций, что будет способствовать повышению его конкурентоспособности на внутренних и внешних рынках.

Стоимость станка 100 млн.р.

Ожидаемая выручка произведенной продукции по годам составит:

118; 142; 152; 140; 133 млн.р.

Полные издержки по годам - 72; 76; 82; 89; 85 млн.р.

Норма дисконтирования r = 23%.

Определим чистую текущую стоимость проекта за пять лет эксплуатации.

Таблица 3.2 - Расчетная таблица

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
1. Выручка от реализации, млн.р.	118	142	152	140	133
2. Полные издержки по годам , млн.р.	72	76	82	89	85
3. Прибыль , млн.р.	46	66	70	51	48

Pk - годовой доход от инвестиции в k-м году (k = 1, 2, 3, 4,5);

n = 5 - количество лет, в течение которых инвестиции будут генерировать доход;

r = 0,23- норма дисконта.

Чистая текущая стоимость (NPV) рассчитывается по формуле:

где IC= 100 млн р - стоимость линии;

Pk - годовая экономия в k-м году (k = 1, 2, 3, 4, 5);

r = 0,23- норма дисконта.

Таблица 3.3 - Расчетная таблица

Годы	1	2	3	4	5	итого
Pk	46	66	70	51	48
(1+ r)k	1,230	1,513	1,861	2,289	2,815
1/ (1+ r)k	0,813	0,661	0,537	0,437	0,355
Pk/ (1+ r)k	37,398	43,625	37,617	22,282	17,050	157,972

 = - 100 + 157,972 = 57,972 млн р.

В данном случае инвестиционный проект покупки фангового оборудования может быть рекомендован к реализации, поскольку он имеет положительное значение чистой текущей стоимости (57,972 млн р.).

В 2015 году ожидается увеличение уровня использования производственных мощностей по трикотажным изделиям до 87,0 %, по чулочно-носочным изделиям до 84,6%.

В целях улучшения деятельности организации и повышения фонда заработной платы необходимо:

- разработать конкретные мероприятия на 2015 год по финансовому оздоровлению предприятия и осуществлять контроль за их исполнением;

- ежемесячно проводить анализ расходов на реализацию как в целом, так и по отдельным статьям номенклатуры для выявления резервов их экономии;

- усилить контроль за эффективностью использования транспортных средств организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;

- ужесточить контроль за расходованием средств на оплату труда;

- дальнейшая механизация и автоматизация технологических процессов.

3.3 Вложение средств в переобучение сотрудников

Изучение социально-психологического климата можно строить на основе практических (наблюдение, беседа, анализ результатов деятельности, анализ движения кадров и состояния служебной дисциплины, обобщение независимых характеристик и др.) и психологических методов, требующих специальной подготовки (социометрический опрос, анкетирование, шкалирование, референтометрия и др.).

При наблюдении и беседе с работниками целесообразно использовать косвенные признаки (показатели) уровня развития социально-психологического климата.

К основным объективным показателям уровня развития ОАО «8 Марта» относятся: эффективность профессиональной деятельности, состояние служебной дисциплины и характер движения кадров.

Среди субъективных /психологических/ показателей часто называют степень удовлетворенности членов коллектива различными сторонами его жизнедеятельности, особенности восприятия и понимания других людей, удовлетворенность сложившимися взаимоотношениями, доминирующие психические состояния работников, эффективную трудовую мотивацию и др.

Для оценки психологического климата в коллективе можно предложить работником заполнить анкету, пример которой предложен в приложении.

На ОАО «8 Марта» работает 12 наладчиков оборудования и электромонтеров.

Пятерым из них предлагается пройти профильное переобучение по специальности для присвоения более высшего разряда, с возможностью приобретения смежной специальности.

Это позволит предприятию получить следующую выгоду.

Таблица 3.4 - Затраты на переобучение сотрудников в ОАО «8 Марта» в 2015г., руб.

Статья затрат	Сумма
Затраты на обучение	2300000
Затраты на стипендию	5789000
Затраты на выплату з/п сменным рабоч	14567000
Затраты на приобретение оборудования	2320000
Затраты на приобретение материалов	1256000
Затраты на временное замещение должностей	1567890
Прочие расходы	1000000
Итого	28799890

Таким образом, затраты на обучения сотрудников составят 28 799 890 рублей.

После обучения эти сотрудники смогут работать гораздо эффективнее.

При ставке оплаты труда для сотрудников в размере 0,09% от общего, получится, что заработная плата сотрудников вырастет:

До переподготовки: 1 168 830 рублей.

После переподготовки: 1 411 020 рублей.

Таблица 3.5 - Финансовые показатели деятельности одного сотрудника ОАО «8 Марта до и после проведения переподготовки в 2015г., руб.

Период	Выручка
До проведения обучения	12987000 рублей в месяц
После проведения обучения	15678000 рублей в месяц

Так что из приведенного примера видно, что переподготовка будет интересна самим сотрудникам, что также скажется не только на росте производительности труда, но и на всем климате коллектива.

Кроме того, переподготовка сотрудников позволит и самому предприятию ОАО «8 Марта» в 2015г., получить ощутимый экономический эффект.

Так, срок окупаемости данного проекта можно высчитать из таблицы 3.5.

Поскольку стоимость данной переквалификации не может быть заложена в себестоимость, то средства высчитываются исходя из чистой прибыли предприятия. Таким образом, окупаемость проекта по срокам составит 19,5 месяцев.

Таким образом, переквалификация сотрудников позволит увеличить количество бригад, что в свою очередь позволит рационально использовать рабочее время и выполнять месячные и недельные планы.