Сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки
Роль оценки имущества в современной российской экономике, проблема ее осуществления по международным стандартам. Основные теоретические и практические аспекты и сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки имущества.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.09.2011 |
| Размер файла | 74,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
"Оценка стоимости предприятия"
На тему:
"Сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки"
Выполнил: студент IV курса ОЗО
"Антикризисное управление",
Проверил:
Дата сдачи:
Результат выполнения (оценка):
Подпись преп. рецензента:
Стерлитамак 2011
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы стандартов оценки
- 1.1 Международные стандарты оценки
- 1.2 Стандарты оценки США
- 1.3 Европейские стандарты оценки
- 1.4 Российские стандарты оценки
- 2. Сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки
- 2.1 Сравнительный анализ международных, европейских стандартов с российскими стандартами оценки
- 2.2 Соответствие терминологии Международным стандартам оценки 2001
- Заключение
- Список литературы
Введение
Оценка имущества играет все большую роль в современной российской экономике. Такие операции, как купля - продажа жилья и другой недвижимости, кредитование под залог, страхование, налогообложение недвижимости, имущественные споры, реализация инвестиционных проектов невозможно представить себе сегодня вне связи с профессией оценщика.
В различных странах профессиональные организации оценщиков присваивали профессиональный статус тем, кто имел необходимое образование и достаточный опыт. Постепенно возникла потребность в формулировке общих для мировой экономики принципов, идей и правил, что нашло свое отражение в Стандартах оценки, Кодексах профессиональной этики оценщика и других документах, разработанных в 60 - 70-х годах. В 1981 году был образован Международный комитет по стандартам оценки имущества (МКСОИ). Задачей Комитета стала корректировка стандартов с учетом мнений разных стран и выявление различий в формулировках или в применении Стандартов. Особенно важно для МКСОИ, чтобы международные Стандарты оценки были признаны в международной бухгалтерской и другой финансовой отчетности. Поэтому МКСОИ поддерживает постоянные связи с Международным комитетом по стандартам бухгалтерского учета, Международной федерацией бухгалтеров, Международным комитетом по аудиторской деятельности, Международной организацией комиссий по ценным бумагам.
Первая редакция Международных стандартов оценки была опубликована в 1985 г. В настоящее время ведется большая работа по принятию Стандартов в тех областях оценки, которые пока еще не стандартизированы.
Свод стандартов оценки 2010 общероссийской общественной организации "российское общество оценщиков" основан на следующих Федеральных стандартах оценки:
- Федеральный стандарт оценки "Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО № 1)" (утв. приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 256);
- Федеральный стандарт оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)" (утв. приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 255);
- Федеральный стандарт оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО № 3)" (утв. приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 256);
- Международные стандарты оценки (МСО) 2007 (International valuation standards (IVS) 2007).
Из всего вышесказанного, можно сделать однозначный вывод о том, что сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки в нашем современном мире - это очень актуальная тема, исследованию которой и посвящена представленная контрольная работа.
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - исследовать основные теоретические и практические аспекты международных, европейских и российских стандартов. В соответствии с определенной целью в представленной контрольной работе были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы стандартов оценки;
- охарактеризовать международные, европейские и Российские стандарты оценки;
- провести сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки;
- обобщить полученный материал в данной работе и сделать выводы.
Объектом исследования является - оценка имущества в мировой экономике.
Предмет исследования контрольной работы - определим, как международные, европейские и российские стандарты оценки.
Теоретической и методической базой исследования явились теория рыночной экономики, теория управления, теория оценки стоимости предприятия (бизнеса).
Проблема оценки имущества по международным стандартам имеет достаточно широкое освещение в источниках современной научной экономической литературы. Так, в качестве теоретической основы изучения в курсовой работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по таким экономическим наукам, как - "Экономика", "Финансовый и экономический анализ", "Основы бизнеса", "Оценка стоимости предприятия" и т.п. Это работы таких именитых авторов, как А.Д. Шеремет, М.С. Абрютина, П.П. Табурчак, В.С. Валдайцев, А.Г. Грязнова, М.А. Федотова, В.В. Ковалев.
Структура контрольной работы представлена в соответствии с целями и задачами исследования.
Во введении обоснована актуальность, практическая и теоретическая значимость контрольной работы, определены методическая и теоретическая основы, цель, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе контрольной работы "Теоретические основы стандартов оценки" рассматриваются Международные стандарты оценки, стандарты оценки США, Европейские стандарты оценки и Российские стандарты оценки
Во второй главе "Сравнительный анализ Международных, Европейских и Российских стандартов оценки" проводится сравнительный анализ Международных, Европейских стандартов с Российскими стандартами оценки и приводится соответствие терминологии Международным стандартам оценки 2001.
В заключение контрольной работы представлены основные выводы проведённого исследования. Данная работа изложена на ____ страницах, в процессе ее подготовки и написания использовано 23 научных источника.
1. Теоретические основы стандартов оценки
1.1 Международные стандарты оценки
Международные стандарты оценки разрабатываются Международным комитетом по стандартам оценки (International Valuation Standards Committee - IVSC), международной организацией, объединяющей профессиональные организации оценщиков более чем 50 стран мира. Российскую Федерацию в данной организации представляет Российское общество оценщиков.
Ни в США, ни в Европе "нормативы" или "стандарты" оценки не рассматриваются в качестве незыблемого свода законов. Вот почему одной из основных задач IVSC является достижение согласованности между национальными стандартами оценки и стандартами, которые наиболее подходят для нужд международного сообщества.
Стандарты и связанные с ними нормативные материалы на данный момент выражают общее мнение около 50 государств членов.
Многолетняя деятельность IVSC по разработке стандартов привела к осознанию того факта, что сама стандартизация на международном уровне существенно отличается от процесса создания национальных стандартов.
Во многих странах торговое право и соответствующий комплекс регулирующих процедур предопределяют некоторое направление, иногда весьма специфическое, для стандартизации оценочной деятельности. Фонд оценки США, различные организации в рамках ЕЭС и регулирующие учреждения стран Центральной и Восточной Европы - вот далеко не полный перечень национальных организаций и властных структур, которые на национальном уровне закладывают фундамент стандартов практической оценки.
Национальные стандарты отражают:
внутреннюю политику и установившиеся принципы практической деятельности;
национальные политические и общественные цели;
влияние самых разнообразных обычаев и языковых особенностей.
Международные стандарты оценки имеют некоторую единую основу, прочный фундамент, представляющий единство экономических принципов и не зависящий от политических границ.
В настоящее время IVSC в своей деятельности уделяет особое внимание взаимной увязке Стандартов оценки и Стандартов финансовой отчетности, разрабатываемых Международным комитетом по стандартам финансовой отчетности.
Исчерпывающее обсуждение области знаний, включающей в себя методы и практические процедуры оценки, выходит за рамки задач, стоящих перед Стандартами. Однако для обеспечения лучшей согласованности между различными профессиональными дисциплинами и для уменьшения трудностей, связанных с языковыми барьерами, Стандарты включают в себя вступительный раздел, озаглавленный "Общие понятия и принципы оценки", который служит основой для каждого из Стандартов. Рыночная стоимость и базы, отличные от рыночной стоимости, рассматриваемые в Стандартах 1 и 2, соответственно, являются основой для Стандарта 3 - "Оценка в целях финансовой отчетности и смежной документации".
В дополнительных Стандартах МКСО рассматриваются некоторые аспекты и ситуации оценки, типичные для различных направлений деловой активности, но отличающиеся от процесса оценки имущества, к которому применим Стандарт 3. Разработка Стандартов такого типа также входит в круг задач МКСО, в силу того, что отчеты об оценке, проведенной в целях кредитования, купли-продажи, а также отчеты об оценке предприятий и некоторые другие иногда путают с отчетами, рассмотренными в Стандарте 3. Формулировка специальных Стандартов для всего разнообразия ситуаций может способствовать более ясному пониманию и уверенному практическому применению Стандартов оценки.
1.2 Стандарты оценки США
Единые стандарты профессиональной оценочной практики (ЕСПОП), являющиеся обязательными для применения в США и других странах (Канада, Мексика), разрабатываются и утверждаются Советом по стандартам оценки Фонда оценки - некоммерческой, образовательной организацией, основанной в 1987 г. ведущими профессиональными организациями США (Институт оценки, Американское общество оценщиков, Национальная ассоциация магистров оценки) для достижения единообразия и профессионализма в оценке. Сейчас более 50 организаций вступили в Фонд - либо в качестве организаций-спонсоров (попечителей), либо в качестве членов консультативных советов.
Фонд оценки управляется Советом попечителей, который выполняет две основные функции:
обеспечивает финансовую поддержку деятельности;
назначает членов Совета по стандартам оценки и Совета по квалификации оценщиков.
В данное время Совет попечителей состоит из 32 членов. Каждая профессиональная оценочная и попечительская организация назначает одного представителя в Совет попечителей. Кроме того, 14 независимых постоянных попечителей избираются Советом самостоятельно. Для участия в Совете попечителей лица не обязательно должны быть оценщиками. Раз в полугодие Совет попечителей проводит публичные заседания.
Совет по стандартам оценки (ССО) разрабатывает, интерпретирует и вносит поправки в Единые стандарты профессиональной оценочной практики (ЕСПОП), которые являются обязательными для применения оценщиками в своей практической деятельности. ССО состоит из 5 высококвалифицированных оценщиков и проводит публичные совещания каждый месяц. Все предлагаемые положения и дополнения к ЕСПОП выносятся на публичные обсуждения перед принятием ССО. Для рассмотрения и оценки работ, проводимых под эгидой ССО, в Фонде оценки создан Консультативный совет по стандартам оценки (КССО), который включает представителей 32 организаций и правительственных агентств, представляющих потребителей услуг по оценке. КССО заседает каждый квартал. КССО консультирует ССО по важным проблемам технического характера и списку проектов, вынесенных на повестку дня ССО. Все совещания КССО проводятся в Вашингтоне и открыты для публики.
Единые стандартны профессиональной оценочной практики были первоначально разработаны Специальным комитетом по разработке Единых стандартов в 1986-87 гг. и переданы Фонду оценки в 1987 гг. К этому времени Фонд установил свои авторские права на ЕСПОПО. На своей организационной встрече 30 января 1989 г. ССО единодушно принял и утвердил ЕСПОП в качестве первоначальных два первых оценочных стандарта, выработанных ССО. Данные Стандарты предназначены для оценщиков и пользователей услуг оценки. Соблюдать данные Стандарты необходимо профессиональным оценщикам для повышения уровня оценки. Потребителям услуг оценщиков надлежит требовать проведения работ в соответствии с данными Стандартами.
Согласно реформе законодательства в области оценки, одобренной Конгрессом, вся оценка недвижимости, связанная со сделками федерального уровня, должна проводиться на основе и в соответствии с ЕСПОП. Закон о реформе финансовых институтов, подъеме экономики и соблюдении законов (FIRREA), принятый конгрессом в 1989 г., требует, чтобы оценки, подготовленные государственными сертифицированными и лицензированными оценщиками, составлялись в соответствии с ЕСПОП. В 1992 г. Административно бюджетное управление (OMB) выпустило бюллетень 92? 06, в котором также требуется, чтобы при федеральном приобретении земли и предоставлении земельных займов кредитными организациями были представлены оценки в соответствии с требованиями ЕСПОП.
В ЕСПОП представлены процедуры:
которым нужно следовать при осуществлении оценки, проверке отчета об оценке или предоставлении консультативных услуг;
способы, которыми производятся оценка, ревизия или консультативные услуги.
Стандарт 1 и 2 регулируют процесс оценки и составления отчета по оценке недвижимости. Стандарт 3 устанавливает нормы проверки отчетов по оценке и составления отчета на основании этих норм. Стандарты 4 и 5 направлены на развитие и обобщение консультативных функций оценщика по оценке недвижимости и недвижимого имущества. Стандарт 6 устанавливает необходимые критерии для разработки и сообщения результатов по массовой оценке для целей налогообложения недвижимого имущества или любых других видов собственности. Стандарты 7 и 8 устанавливают нормы для развития и обобщения оценок личной собственности. Стандарты 9 и 10 устанавливают нормы для развития и обобщения оценок бизнеса.
Стандарты включают в себя Положение о стандартах оценки, выпущенное Комитетом по стандартам оценки для целей прояснения, интерпретации, толкования или выработки Стандартов или Правил Стандартов.
Пояснительные комментарии являются неотъемлемой частью Единых стандартов и должны рассматриваться в качестве толкования к Положениям, Определениям и Правилам стандартов. Комментарии предоставляют интерпретации Комиссии по Оценочным стандартам (ASB) относительно предпосылок и приложений к определенным Положениям, Определениям или Правилам стандартов.
Комментарии не прилагаются к тем Положениям, Определениям или Правилам стандартов, которые являются аксиоматическими или не требуют дальнейших разъяснений. Однако дополнительные комментарии будут разрабатываться, устаревшие пересматриваться, по мере возникновения необходимости. Примечания к Правилам стандартов, относящиеся к Консультативным мнениям, служат лишь ориентиром и не включают Консультативные мнения в Правила Стандартов.
Важную роль в деятельности оценщика занимают этические обязательства. Стандарты включают в себя разъяснительные комментарии и начинаются с ПОЛОЖЕНИЙ ОБ ЭТИКЕ, которые включают четыре раздела: Поведение, Менеджмент, Конфиденциальность и Ведение отчетности, и обуславливают требования целостности, объективности, независимости суждения и этического поведения. Дополнительно данные Стандарты включают в себя ПОЛОЖЕНИЯ О КОМПЕТЕНТНОСТИ, налагающие прямую ответственность на оценщика до принятия решения. Также включены ОПРЕДЕЛЕНИЯ для данных Стандартов. Стандарты содержат как обязательные требования, так и специфические требования, к которым при определенных ограниченных условиях применимы ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТКЛОНЕНИЯХ. Эти определенные условия не включают в себя отклонений от ПРЕАМБУЛЫ, ПОЛОЖЕНИЙ ОБ ЭТИКЕ, ПОЛОЖЕНИЙ О КОМПЕТЕНТНОСТИ и ОПРЕДЕЛЕНИЙ.
В дополнение к 10 Стандартным правилам ЕСПОП включают также Документы о стандартах, которые специально служат упрощению, толкованию, разъяснению или совершенствованию ЕСПОП.
Документы обязательны к применению наряду с Правилами стандартов. ССО также публикует консультативные мнения, в которых содержатся советы ССО по решению спорных вопросов при применении ЕСПОП в оценочной практике.
Начиная с издания 1994 г., ЕСПОП содержит также глоссарий всех оценочных терминов.
оценка имущество международный стандарт
1.3 Европейские стандарты оценки
Европейская группа оценщиков основных фондов (ТЕGOVOFA) была создана как некоммерческая ассоциация национальных организаций оценщиков западноевропейских стран в 1977 году. После слияния с аналогичной организацией EUROVAL группа в настоящее время называется Европейская группа ассоциаций оценщиков (The European Group of Valuers Associations - ТЕGoVA). Одной из главных целей при создании этой организации было создание общих стандартов оценки, представляющих взгляды профессиональных организаций во всех странах Европейского Союза.
В настоящее время членами ТЕGoVA являются профессиональные оценочные организации Европейского Союза с активным и возрастающим участием партнеров из стран Центральной и Восточной Европы, включая Россию (Российское общество оценщиков), Чешскую Республику, Венгрию, Польшу, Болгарию, Румынию и Албанию.
TEGoVA работает в тесном сотрудничестве с Международным комитетом по стандартам оценки. Общие стандарты и методология позволяют проводить достоверные оценки в общественных и частных интересах с существенными выгодами для коммерции и промышленности, финансового и институционального инвестиционного сектора, так же, как и для более широких слоев населения, которые зависят непосредственно или косвенно от экономической эффективности этих секторов.
Одной из главных особенностей Европейских стандартов оценки (ЕСО) является их ориентация на оценки, выполняемые для целей составления финансовой бухгалтерской отчетности в соответствии с принятым европейским законодательством. Указывается на возможность распространения их действия и на другие виды оценок, выполняемых в общественно значимых целях.
С точки зрения рядового оценщика и клиента-потребителя оценочных услуг, настоящие стандарты являются ориентиром, устанавливающим минимально допустимый уровень качества выполнения оценки, обусловленный статусом и квалификацией оценщика, содержанием договоров на выполнение оценки и отчетов об оценке, а также применяемыми методическими подходами к оценке в конкретных ситуациях.
Следует отметить, что Европейские стандарты оценки не имеют обязательного характера для членов организации, но рекомендуются для применения как представляющие лучший опыт, разработанный для включения в соответствующие нормативные акты Европейского Союза и дающие импульс к принятию соответствующих национальных стандартов стран ЕЭС. Требования национального законодательства учитываются в конкретных случаях, и при существенной важности они отдельно комментируются в главе 10 ЕСО.
Третье издание ЕСО было полностью пересмотрено и дополнено с учетом введенных изменений и расширения области применения, выходящей за рамки оценок для финансовых отчетов, включая оценки для разнообразных коммерческих целей.
Цели ЕСО - обеспечение:
помощи оценщикам в подготовке согласованных отчетов для их клиентов путем предоставления ясных руководств;
согласованных оценок путем использования стандартного определения рыночной стоимости и подходов к оценке;
стандартов качества с помощью утверждения общепринятого уровня квалификации;
точной основы для экономического анализа эффективного использования земли и строительных ресурсов;
внедрения среди оценщиков ориентированных на клиента и полученное задание подходов к оценке;
повышения понимания роли оценщика;
установления процедур, обеспечивающих ясное, точное, однозначное определение стоимости в соответствии с национальным и наднациональным законодательством, стандартами оценки и бухгалтерского учета.
Международные стандарты оценки, изданные МКСО, должны поддерживаться в тех странах ЕС, где они совместимы с национальным законодательством, для того чтобы гарантировать согласованность оценки в соответствии с лучшей мировой практикой.
В соответствии со Статьей 110 Римского Договора от 1957 года, а также последующими договорами, TEGoVA поручено устанавливать стандарты, которые являются совместимыми с интернационализацией деловой активности и мировой торговли. GATT (General Agreement on Trade and Tariffs - генеральное соглашение по тарифам и торговле) особо оговаривает необходимость соблюдения международных стандартов во всех случаях, когда это необходимо, для обеспечения ясности понимания и избегания дискриминации, что является двумя ключевыми областями либерализации торговли.
В то же время Международные стандарты оценки разрабатываются в тесном сотрудничестве между МКСО и ЕГАО, которые поддерживают принципы свободной конкуренции и развития мировой торговли. Если требования ЕСО сильно отличаются от МСО, в тексте стандартов приводятся соответствующие комментарии. Следует так же отметить, что ЕСО отличаются большей детальностью изложения и в них также освещаются дополнительные вопросы, которые не рассматриваются в МСО, однако по своим основным принципам они сходны с МСО.
Европейские стандарты оценки (так называемая голубая книга) излагаются последовательно в 11 главах, при этом сначала рассматриваются вопросы общего регулирования и особенностей составления договора на оценку, а затем в главе 4 ЕСО рассматриваются основные определения и базы оценки и даются рекомендации относительно их применения в конкретных ситуациях. Рекомендации по соответствующим толкованиям специальных случаев, относящихся к нетипичным активам, а также по учету внешних факторов, влияющих на стоимость (различных типов загрязнений и экологических ограничений), приводятся в главах 5 и 6 ЕСО. Оценки, производимые для специфических целей, рассматриваются в главе 7 ЕСО. Расчеты стоимости и нерыночные оценки, требования, предъявляемые к отчетности, а также оформление и необходимое содержание Сертификатов оценки рассмотрены в главах 8 и 9 ЕСО. В главе 10 ЕСО рассматриваются некоторые ограниченные специфические особенности оценки в отдельных странах, в то время как глава 11 ЕСО включает Европейский кодекс практики и технические аспекты работ по оценке.
Следует отметить, что оценка для целей налогообложения и принудительного отчуждения собственности не является предметом Европейских стандартов оценки. Однако общие принципы, изложенные в них, могут применяться в тех случаях, когда какого-либо другого определенного руководства не существует.
Любое отклонение от рекомендаций в ЕСО может повлечь коммерческие или правовые санкции. И наоборот, соответствие стандартам может являться частью действенной правовой защиты при отсутствии доказательства в пользу противного в ходе рассмотрения судебного иска по вмененной небрежности.
В некоторых случаях неприменение или уклонение от применения стандартов оправдано особыми обстоятельствами. Подобные отклонения должны быть указаны в официальном договоре на выполнение оценки и в Отчете об оценке.
1.4 Российские стандарты оценки
Правовые основы стандартизации в Российской Федерации установлены Законом Российской Федерации "О стандартизации".
Стандартизация представляет собой деятельность по установлению норм, правил, характеристик продукции, услуг, процессов.
Начиная с сентября 1999 г., в соответствии с поручением Правительства РФ от 20.09.99 г. № 932 Министерством государственного имущества России совместно с другими заинтересованными ведомствами и в тесном сотрудничестве с профессиональными организациями оценщиков ведется разработка проектов стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности.
Исходя из общих целей стандартизации, основными задачами Системы стандартизации услуг в области оценки являются:
обеспечение взаимопонимания и взаимодействия между всеми сторонами - участниками процесса оценки имущества;
формирование нормативной базы для обеспечения проведения сертификации услуг по оценке;
установление единых требований к методам оценки, содержанию и форме отчетов по оценке;
создание и ведение системы классификации и кодирования технико-экономической информации, используемой при оценке;
гармонизация терминологии, классификации услуг, методов оценки с международными стандартами;
содействие соблюдению законодательства Российской Федерации средствами и методами стандартизации;
создание условий для формирования эффективной системы информации (баз данных) для оперативного представления членам РОО периодической информации.
В Международном комитете по стандартам оценки (IVSC) полномочным представителем Российской Федерации является Российское общество оценщиков (РОО), поэтому содержание основного перечня стандартов РОО составили международные стандарты этого комитета.
В настоящее время общее число утвержденных и разрабатываемых стандартов РОО составляет более 30. Их использование призвано обеспечить процесс оценки имущества и проведения сертификации услуг.
Рассмотрим перечень стандартов Российского общества оценщиков.
Система нормативных документов Российского общества оценщиков включает в себя следующие составляющие:
- Классификатор услуг по оценке имущества;
- Декларация Российского общества оценщиков;
- Кодекс профессиональной этики;
- Общие понятия и принципы оценки;
- Базы оценки, отличные от рыночной стоимости;
- Оценка в целях финансовой отчетности и смежной документации;
- Оценка ссудного обеспечения, залога и долговых обязательств;
- Стандарты профессиональной деятельности в области оценки недвижимого имущества;
- Оценка производственных средств, машин и оборудования;
- Стоимость действующего предприятия как база оценки;
- Оценка нематериальных активов;
- Оценка объектов интеллектуальной собственности;
- Оценка минерального сырья;
- Оценка лесных ресурсов и лесных земель;
- Учет в процессе оценки факторов окружающей среды.
Система нормативных документов Российского общества оценщиков (РОО) создается в соответствии с экономическими условиями развивающихся рыночных отношений и структуры управления в Российской Федерации на базе действующего законодательства, норм, правил и государственных стандартов инвестиционной сферы экономики.
Главная направленность разрабатываемых нормативных документов РОО - защита прав и охраняемых законом интересов потребителей, общества и государства при развитии самостоятельности и инициативы организаций, предприятий и специалистов-оценщиков.
Одним из основных средств решения этой задачи является использование методических принципов, которые находят все большее распространение в международной и отечественной практике стандартизации. В отличие от ранее используемого подхода, когда в нормативных документах приводят подробное описание методов обоснования и расчета, создаваемая система нормативных документов РОО должна содержать, в первую очередь, характеристики оценки, основанные на требованиях потребителей. Разрабатываемые в соответствии с настоящим подходом, нормативные документы должны устанавливать, прежде всего требования к результатам оценки как услуги, которые должны быть удовлетворены, или цели, которые должны быть достигнуты на основе использования результатов оценки
2. Сравнительный анализ международных, европейских и российских стандартов оценки
2.1 Сравнительный анализ международных, европейских стандартов с российскими стандартами оценки
Основная идея данной главы - показать соответствия, общности и некоторые расхождения в российской и международных системах организации и стандартов оценочной деятельности. Материалы для сопоставления представлены в таблицах 2.1 и 2.2.
За структурную базу сравнения (последовательность строк табл.2.1 и 2.2) взята содержательная структура основных разделов международных документов: стандартов ISVC (Международных стандартов оценки) и стандартов TEGoVA (Европейских стандартов оценки).
Для более логичного и полного аналитического сопоставления (имея в виду возрастающую регулирующую роль государства и определенные задержки в разработке и согласовании обновленной системы отечественных профессиональных стандартов оценки) положениям зарубежных стандартов ставится в соответствие информация из следующей совокупности российских документов:
положения ФЗО - Федерального закона об оценочной деятельности в Российской Федерации (1998 г.);
положения других законодательных и нормативных документов (1990-1999 гг.), затрагивающих отдельные аспекты оценки недвижимости;
положения профессиональных стандартов оценки по материалам ранее (до 1998 г.) действовавших ГОСТов и стандартов РОО (которые, в общем-то, являются и наиболее реальными прообразами обновляемой в настоящее время системы отечественных стандартов оценочной деятельности).
Отметим также, что поскольку Европейские стандарты TEGoVA разрабатывались в тесной взаимосвязи с Международными стандартами ISVC, то многие положения обоих документов идентичны (в этих случаях в табл.2.2 дается ссылка на табл.2.1). Кроме того, в графе "Положение международных стандартов" указаны обе версии названий стандартов и приложений (до и после 2000 г.).
Проводя сравнительный анализ Международных и Европейских стандартов и основных отечественных документов, регулирующих оценочную деятельность в Российской Федерации, следует также обратить внимание на ряд исключительно полезных (уже для национальных систем стандартов) положений и рекомендаций "Красной книги" оценщиков Королевского общества RICS Великобритании. Это тем более логично и в том плане, что методологически и практически Европейские стандарты оценки TEGoVA формировались во многом на базе структуры "Красной книги" и опыта британских оценщиков как наиболее авторитетного и многолетнего отряда европейских специалистов в данной области.
Методологически наиболее важными выводами при сравнительном рассмотрении структуры и состава стандартов IVSC, TEGoVA и британской "Красной книги" будут следующие:
1) при всей концептуальной общности международно-признанных подходов и принципов, рекомендуемых методов, моделей и процедур оценки (что в целом характерно и для российской системы) стандарты оценки могут иметь определенные различия;
2) эти различия, не затрагивая главных положений всеобще признанных стандартов оценки, в основном определяются достижимой глубиной и детализацией в рассмотрении объектов оценки и проводимых с ними операций;
3) мера детализации стандартов и ее направленность определяются реально существующей региональной (национальной) спецификой (например, законодательного и социально-экономического развития, сложившейся ролью государства в регулировании оценочной деятельности), практической востребованностью на рынках недвижимости.
Все это позволяет с оптимизмом продолжать работу в направлении развития российской системы стандартов оценочной деятельности, которая, с одной стороны, обеспечивает все необходимые аспекты социально-экономических реформ и активного роста отечественного рынка недвижимости, а с другой - гармонирует со стандартами мирового сообщества и обеспечивает результативное продвижение в общем направлении глобализации бизнеса.
В табл.2.1 и 2.2 использованы следующие сокращения:
ФЗО - Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации";
НК1 - Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая;
БУ - Федеральный закон "О бухгалтерском учете";
ФЗИ - Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)";
ФЗП - Федеральный закон "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества";
ПЖ - Федеральный закон "О приватизации жилья";
ФЗБ - Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)";
ГКРФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;
ИГН - Инструкции Госналогслужбы России № 33 и № 38 (налоги на имущество предприятий и иностранных юридических лиц);
ВСН - Ведомственные строительные нормы "Техническая инвентаризация и оценка физического износа жилых зданий" ВСН 53-86 (р);
СНиП - Строительные нормы и правила (сметные расчеты и др.);
ГС - ГОСТы (в области оценки), принятые до ФЗО;
СТО - Стандарты Российского общества оценщиков (РОО);
МР - Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Официальное издание (М., 2000);
ЗМ/ЗП - региональные законы (Москвы/Петербурга), в том числе:
"Об основах платного землепользования в Москве" (№34, 1997),
"О государственной поддержке инвестиций в Санкт-Петербурге" (№185-36, 1998).
Таблица 2.1 - Сопоставление Международных стандартов (IVSC) с системой отечественной документации, связанной с оценкой
|
Положения Международных стандартов |
ФЗО |
Другие законы и правовые акты |
Стандарты РОО и другие |
Примечания |
|
|
1. Введение - МСО и комитет, - состав и формат стандартов |
СТО 10-02-95 СТО 10-01-95 - декларация и система нормативных документов РОО подобны |
||||
|
2. Концепции и принципы оценки |
Формирует близкие концепции, принципы оценки, см. ст.2-11, 14-17, 20-24. Больший акцент на госимущество; нет ссылок о соответствии иным стандартам |
Другие законы включают принципы и методы оценки только в контексте своих главных целей, т.е. оценку как подчиненные принципы |
СТО 20-01-96 имеет то же название и подобное содержание. СТО 21-01-95 дополняет данными о стандартах профессиональной оценочной деятельности. ГС содержал подобные термины |
В российской документации не находит такого распространения, как в Международных, принцип наилучшего использования. В проектах российских концепций по эффективному управлению значительное внимание уделяется оценке госсобственности |
|
|
IVS1 Рыночная стоимость как базис оценки |
Ст.3 и 7 дают такое же определение и указывают на ту же ведущую роль рыночной оценки |
Многие законы и правовые акты указывают на важное значение рыночной оценки |
СТО 20-02-96 имеет то же название и подобное содержание. ГС содержал подобные термины |
||
|
IVS2 Базисы оценки иные, чем рыночная стоимость |
Ст.7 дает возможность применять другие базисы (по договору или правовому акту) |
Ст.4 ФЗП передает право устанавливать базу оценки Программе приватизации. Ст.1 ПЖ устанавливает бесплатную приватизацию жилья. Ст.11 БУ: три базы оценки; две - иные, чем рыночная стоимость |
СТО 20-03-96 имеет то же название и подобное содержание (правила оценки, об иных базисах оценки, чем рыночная стоимость и др.). ГС - термины нерыночных оценок. СНиП, ВСН - сметные расчеты, техническая инвентаризация, оценка физического износа |
В нормативных документах ведомств могут существовать свои начисления амортизации и т.д. Существуют региональные нормы нерыночной оценки платы за землю - ЗМ, льготных ставок аренды муниципальной недвижимости, нерыночного назначения стартовых цен на аукционах и др. |
|
|
IVA1 (IVS3) Оценка для финансовой отчетности (для финансовых и связанных с ними документов) |
Ст.6 дает право применять результаты оценки для коррекции бухгалтерских и других финансовых документов |
Ст.11,12 БУ - оценка и инвентаризация для бухучета. Ст.14, 15, 17, 31, 53, 54, 89 НК1 используют оценку. ИГН. п.3.7 и 3.8-об оценке и налоге на имущество |
СТО 20-04-96 имеет то же название и подобное содержание: оценка для финансовых и связанных с ними документов |
Необходимо подчеркнуть базовую роль информации бухгалтерского учета и отчетности |
|
|
IVA2 (ISV4) Оценка для кредитных операций (ипотеки, залога и других схем кредитования) |
Ст.8 обязывает оценивать: госсобственность для залога и займов, частную собственность при спорах сторон |
Ст.9, 54, 67, 70 ФЗИ - правила оценки для залога (земель, предприятий). Ст.73, 77 НК1 - об оценке при залоге для гарантии налоговых платежей |
СТО 20-05-96 имеет то же название и содержание - об оценке для ипотеки (залога) и других кредитных схем |
Финансовые институты, занимающиеся кредитованием, как правило, имеют свои схемы оценки предмета залога |
|
|
GN5 (APG1) Оценка действующего предприятия |
Ст.8 затрагивает этот вопрос только в контексте обязательной оценки государственной и муниципальной собственности |
Только самые общие аспекты в ФЗП и ГКРФ (о продаже предприятия) |
СТО 24-01-96 имеет подобное название и близко по содержанию |
Оценка действующего предприятия - одна из наиболее актуальных проблем Близкие вопросы оценки решаются в инвестиционном проектировании, инвестиционных конкурсах, при слиянии, санации и банкротстве и т.д. |
|
|
GN7 (APG2) Проблема опасных и токсичных материалов в оценке |
К сожалению, вопросы оценки стоимостного влияния токсичных и опасных веществ в законодательстве не имеют целевого отражения, не стимулируют формирование нормативной базы такой оценки |
СТО 25-01-96 касается вопросов учета экологических тора факторов |
NB: учет в оценке недвижимости фактически опасных и токсичных материалов сегодня практически не производится. Это очень актуально для работы оценщиков |
||
|
GN3 (APG3) Оценка заводов, машин и оборудования |
Ст.5 называет предприятия в числе объектов оценки |
Ст.14 НК1 относит налогообложение имущества предприятий на уровень регионов |
СТО 22-01-96 имеет то же название и подобное содержание |
Существуют регулярные нормативные процедуры переоценки основных фондов (по алгоритму корректирующих коэффициентов) |
Таблица 2.2 - Сопоставление Европейских стандартов (TEGoVA) с отечественной документацией, связанной с оценкой
|
Положения Европейских стандартов |
ФЗО |
Другие законы и правовые акты |
Стандарты РОО и другие |
Примечания |
|
|
1. Введение |
Аналогично стандартам ISVC |
||||
|
2. Вопросы соответствий: - ISVC; - актам ЕС; - отклонения от стандартов |
Нет ссылок на связи с международными или иными стандартами оценки. Ст.22 дает такую возможность саморегулирующим организациям |
Проблема соответствий - ключевая для оценок в бухучете, налогах, приватизации и инвестициях, выкупе, залоге и др. |
РОО - член TEGoVA, это дает гарантии связности стандартов оценки РОО с Международными и Европейскими стандартами |
Проблема соответствий - ключевая при решении вопросов интеграции в мировое сообщество, и процессы глобализации бизнеса на рынках недвижимости |
|
|
3. Оценщик: аккредитация и признание, квалификация, отношения с клиентом и аудитором, договор |
Ст.4, 14-17, 21, 24: субъекты оценки, права, обязанности, независимость оценщика, страховка, образование, лицензии, договор |
Минтруда России включает оценщиков в список профессий, определяет предмет деятельности, обязанности квалификацию |
Подобные материалы есть в: СТО 21-01-95-стандарты профессии, СТО 20-06-96 - виды работ, СТО 27-01-95-кодекс этики РОО |
Очень актуальна проблема взаимного признания в высшем профессиональном образовании, международной аккредитации оценщиков. Есть и проблема внутреннего признания - между регионами России |
|
|
4. Базисы оценки: принципы и отчетность; цели и типовые базисы; рыночная и нерыночная стоимости; рыночная стоимость при существующем и альтернативном использовании; отрицательная стоимость |
В целом формирует принципы оценочной деятельности; доклад об оценке и контракт - в ст.10-13; ст.3,7,11, 12: рыночная и другие оценки, статус, достоверность и арбитраж |
В других законах принципы и результаты оценки носят характер, подчиненный целям и предмету этих актов. Актуально соотнести функции оценщика и аудитора |
СТО 20-01-96 - подобные принципы, СТО 20-02-96 - подобные определения базисов оценки |
Отрицательная стоимость как термин и базис в отечественных документах не используется. По-видимому, имеет смысл восполнить этот пробел, тем более, что аналоги отрицательной стоимости часто возникают при оценке убыточных предприятий |
|
|
5. Оценка специальной недвижимости: коммерческая; истощимая недвижимость; машины и оборудование; имущество госсектора (п.5.04) |
Приоритет ФЗО в проблеме оценки госимущества близок принципу TEGoVA об особом внимании имуществу госсектора (п.5.04.10) |
Оценка и развитие бизнеса - сфера для активности регионов. Оценка истощимой недвижимости - предмет разработки отраслевых нормативов. Оценка и переоценка машин и оборудования - предмет БУ |
Стандарты РОО, связанные с оценкой коммерческой, истощимой недвижимости (частично), машин и оборудования: СТО 24-01-96,СТО 23-01-96,СТО 23-02-96,СТО 22-01-96. Стандартов оценки для госсектора нет |
Оценка коммерческой недвижимости - одна из наиболее востребованных в отечественном консалтинге. Оценка истощимой недвижимости - мало разработанная область. Стандарты оценки для госсектора целесообразно ввести в состав ГОСТов |
|
|
6. Специальные факторы оценки: токсичность и вредность; поврежденная недвижимость; незавершенное строительство; неиспользуемое оборудование при их оценке вместе со зданием |
Названные факторы не отражены |
В инструкциях по бухучету - указания по незавершенному строительству (по объему освоенных средств). О других факторах в контексте оценки ничего нет |
СТО 25-01-96 включает подобные концепции по учету влияния окружающей среды и ее отдельных элементов |
Безусловно, необходимы разработки стандартов и правовых актов, регулирующих оценку в перечисленных аспектах, особенно для учета токсичности и вредности, поврежденного имущества |
|
|
7. Оценка для специальных целей: финансовая отчетность; ипотечное кредитование; инвестиции (страховые компании и пенсионные фонды); девелоперы; оценка бизнеса; совместные предприятия; имущество в разных странах |
Ст.8 выделяет специфику обязательной оценки в России, в том числе в целях ипотечного кредита. Ст.6 - применение оценки для финансовой отчетности. Другие из названных в TEGoVA целей оценки ФЗО не регулирует |
В части финансовой отчетности, ипотеки, кредитования и оценки бизнеса (действующего предприятия) - см. соответствующие разделы табл.2.1 (IVA1, IVA2, GN5) |
Безусловно, при разработке и развитии системы отечественных стандартов следует детализировать специальные цели оценки, включая все выделяемые в Международных и Европейских стандартах и специальные цели, характерные для условий Российской Федерации (например, для операций с госсобственностью) |
||
|
Действующие и проекты правовых актов по страховым пенсионным фондам зарубежной собственности следует дополнить правилами |
Стандарты оценки для страховых компаний и пенсионных фондов - см. СТО 21-02-96 |
||||
|
8. Нерыночные оценки: инвестиционная стоимость; восстановительная и стоимость замещения; стоимость в использовании; вынужденная продажа; производственный потенциал и нематериальные активы; прогнозы; ретроспектива; ревизии |
Ст.7 указывает только на право использовать оценки, другие, чем рыночная стоимость. Детали нерыночных оценок не приведены |
О правовой сфере и стандартах применения нерыночных оценок см. табл.2.1 раздел IVS2. Так как стандарты TEGoVA более детализированы, чем IVSC, необходимо добавить следующее: 1) условия применения и расчета нерыночных оценок должны в полном объеме отражать таковые из стандартов TEGo VA плюс дополнения отечественных условий. Так, стоимости восстановительная и замещения уже широко отражены в российском праве и практике. Аспекты инвестиционной стоимости также активно используются в оценках эффективности проектов и при проведении конкурсов в регионах (см. МР и 317); 2) актуально восполнить пробелы в части оценок при вынужденной продаже (выкупе), оценок потенциала и нематериальных активов, стандартов проведения прогнозных, ретроспективных и ревизуемых оценок |
|||
|
9. Сертификат оценки (отчет): - представление результатов; - публикации и ответственность |
Ст.9-17,18-24 детально разбирают эти вопросы |
В законах и нормативных актах, как правило, указывают формат данных об оценке: в балансе, регистре, кадастре |
Базы данных РОО имеют примеры оценочных отчетов, см. сайт www.mrsa.ru СТО21-01-95-стандарты профессиональной деятельности |
Имеет смысл связать вопрос сертификата оценки с проблемой обеспечения качества оценки |
|
|
10. Специфика законодательств отдельных стран: - Германия; Испания; Британия |
В принципе было бы полезно, вместе с развитием оценочной деятельности в Российской Федерации, "получить свой российский параграф " в разделе 10 стандартов TEGoVA |
||||
|
11. Руководящие материалы и приложения: - термины и определения; |
ФЗО и другие правовые акты, стандарты РОО и нормативные документы имеют подобную TEGo VA систему терминов и определений. Она - основа взаимопонимания и сотрудничества в глобальном бизнесе недвижимости |
||||
|
- европейский кодекс измерения; - европейский кодекс этики; - модель (пример) условий договора, оценки, круга рассматриваемых вопросов методов оценки, отчета о результатах оценки |
Кодекс измерения имеет отраслевые аналогии со строительными нормами ВСН и практикой БТИ |
||||
|
Кодекс этики есть в РОО: СТО 27-01-95 и других профессиональных ассоциациях - например, гильдии риэлторов РГР. |
Было бы полезно проблемы этики хотя бы упоминать в правовых актах (передавая их в ведение саморегулируемых организаций) |
Используя зарубежный опыт Международных и Европейских стандартов, а также фундаментальный характер материалов "Красной книги", было бы целесообразно активизировать работу по следующим актуальным и еще недостаточно освоенным направлениям стандартов (рекомендаций, руководств, ведомственных нормативных положений и правил):
1) конфликт интересов (из PS5);
2) оценка недвижимости в целях включения в биржевые проспекты (из PS13, см. аналогичные положения TEGoVA);
3) оценка для ситуаций поглощения и слияния фирм, для схем расширения бизнеса, совместных предприятий (PS14, PS15, GN18);
4) оценка недвижимости для специальных типов организаций - страховых и пенсионных фондов и др., трастов, для благотворительных вложений (из PS17-PS20, PSA6, PSA14);
5) оценка объектов незавершенного строительства и коммерческого резерва (из PS21);
6) методическая информация для разработки руководств по оценке объектов государственной и муниципальной собственности (из PSA13, GN10, GN11);
7) руководство по анализу арендных операций с коммерческой недвижимостью (из GN4, GNA4);
8) оценка конкретных типов коммерческой недвижимости: автозаправочных станций, ресторанов и др. (из GN8, GN9);
9) регулирование отношений оценщиков и аудиторов (из GN13);
10) рекомендации по работе с памятниками архитектуры, культуры и истории, природоохранными зонами, необычными сооружениями (из GNA2).
2.2 Соответствие терминологии Международным стандартам оценки 2001
В связи с принятием Стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности (Постановление Правительства РФ N519 от 6 июля 2001г.) (РСО) возникает вопрос о соответствии терминологии используемой в этих стандартах терминологии новой редакции Международных стандартов оценки 2001 (МСО 2001).
При составлении таблицы 2.3 использовался перевод Международных стандартов оценки в редакции 1994г. (Международный стандарты оценки. Книга1. Перевод, комментарии, дополнения., Москва, 2000) в части, соответствующей Международным стандартам оценки 2001.
Таблица 2.3 - Сравнительная таблица терминов.
|
Термин РСО |
Термин МСО 2001 |
Примечание |
|
|
Рыночная стоимость объекта оценки - наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. |
Рыночная стоимость (Market Value) - расчетная величина (денежная сумма), за которую состоялся бы обмен собственности (объекта оценки) на дату оценки между заинтересованным покупателем (желающим купить) и заинтересованным продавцом (желающим продать) в результате коммерческой сделки (сделки “на расстоянии вытянутой руки”) после проведения надлежащего маркетинга, при которой каждая из сторон действовала бы, будучи хорошо осведомленной, расчетливо и без принуждения. (стр.396 IVS 2001) |
Определения МСО 2001 и РСО соответствуют друг другу при том условии, что мы понимаем под наиболее вероятной ценой расчетную величину. |
Подобные документы
Роль оценки имущества в современной российской экономике. Значимость и необходимость применения международных стандартов оценки собственности. Сущность, содержание и сравнительная характеристика действующих федеральных и международных стандартов оценки.
реферат [316,2 K], добавлен 16.04.2013Понятие оценки стоимости имущества, объекты оценки, виды оценочной стоимости. Законодательно-правовая основа, этапы проведения оценки имущества. Сущность подходов и методов оценки имущества. Преимущества в применении различных подходов к оценке имущества.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 19.07.2010Изучение положений стандартов профессиональной деятельности в области оценки недвижимого имущества. Характеристика рыночной стоимости объекта оценки, вероятной цены, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции.
реферат [33,3 K], добавлен 07.08.2011Интеллектуальная собственность как объект оценки (исключительные права). Практические расчеты стоимости и основные методы оценки: затратный, доходный и сравнительный. Метод на основе подхода сравнительного анализа продаж. Итоговая величина оценки.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 27.12.2011Общая характеристика и сравнительное описание подходов, используемых в практике оценки недвижимости на современном этапе: затратный, рыночный и денежный. Практические методы оценки, определение их основных преимуществ и недостатков, критерии выбора.
контрольная работа [12,5 K], добавлен 08.12.2011Состояние и государственное регулирование оценочной деятельности в Республике Беларусь. Порядок и методы проведения оценки имущества, находящегося в собственности государства. Анализ оценки госимущества на примере отчетов о рыночной стоимости объектов.
дипломная работа [446,9 K], добавлен 13.05.2015Методология оценки рыночной стоимости пакетов акций российских предприятий. Особенности предприятия как объекта оценки. Классификация пакетов акций и анализ их влияния на стоимость. Расчет рыночной стоимости пакета акций на примере ОАО "ГТК "КаналТВ".
курсовая работа [1,7 M], добавлен 05.04.2011Общие особенности и существующие методы оценки стоимости бизнеса. Критерии отбора сходных предприятий, способы проведения оценки их имущества методом сравнительного подхода. Преимущества и недостатки применения принципа альтернативных инвестиций.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 24.09.2013Методы прогнозирования доходов от имущества. Оценка недвижимого имущества: характеристика его местоположения, анализ рынка складской недвижимости, наилучшего и наиболее эффективного использования объекта. Оценка движимого имущества (стоимости АТС).
курсовая работа [1,6 M], добавлен 25.03.2011Сущность, классификация и роль инноваций в современной экономике. Анализ основных направлений инновационной деятельности Российской Федерации. Сопоставление инвестиций и их финансовых последствий. Методы оценки эффективности инновационных проектов.
курсовая работа [89,0 K], добавлен 27.04.2015
